Рівненський апеляційний суд
01 серпня 2025 року м. Рівне
Справа № 569/14643/24
Провадження № 33/4815/231/25
Суддя Рівненського апеляційного суду - Полюхович О.І.,
з участю:
секретарів судового засідання - Коробчук А.М., Москалик Т.В., Міщук Л.А.,
захисників - Шишути Ю.В., Восковського Ю.О.,
представника митниці - Ступака А.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне в режимі відеоконференції матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою ОСОБА_1 на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 08 листопада 2024 року, -
Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 08 листопада 2024 року ОСОБА_1 визнано винною в порушенні митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України та на неї накладено штраф в розмірі сто відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить - 1 788 430 (один мільйон сімсот вісімдесят вісім тисяч чотириста тридцять) грн., 73 коп. з конфіскацією «вантажного автомобіля марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 », вартістю 1 788 430 (один мільйон сімсот вісімдесят вісім тисяч чотириста тридцять) грн., 73 коп. в дохід держави.
Згідно з матеріалами справи, 27.01.2021 року директором, декларантом та особою, відповідальною за фінансове врегулювання ПП «Волинська хвиля», громадянкою України ОСОБА_1 на виконання зовнішньоекономічного договору (контракту) №002ЕЕ-09 від 01.09.2020 року, укладеного між компанією «OU Euronimfa» (Parnu mnt 102, Tallinn 11312, Estonia) та ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426, Волинська область, м. Луцьк, вул. Кременецька, буд. 31) в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ЕЕ №204080/2021/1543 від 27.01.2021 року з метою переміщення через митний кордон України та подальшого митного оформлення в Рівненській митниці товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ».
У зазначеній митній декларації заявлено, що отримувачем (гр.8) та особою, відповідальною за фінансове врегулювання (гр.9), є ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426). Вартість товару становить 34000 Євро.
На підставі вказаної митної декларації типу ІМ40ЕЕ, 29.01.2021 року в зоні діяльності Галицької митниці громадянин України ОСОБА_2 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон НОМЕР_2 ) ввіз на митну територію України товар «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 ».
02.02.2021 року директором, декларантом та особою, відповідальною за фінансове врегулювання ПП «Волинська хвиля» громадянкою України ОСОБА_1 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ№UA204080/2021/2181 для здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » з пакетом товаросупровідних документів: свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 від 22.01.2021 року, рахунком-фактурою (Інвойс) №1093ЕЕ/01 від 25.01.2021 року, зовнішньоекономічним договором (контрактом) №002ЕЕ-09 від 01.09.2020 року, доповненням до зовнішньоекономічного договору №1 від 26.01.2021 року.
За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що продавцем товару заявлено компанію «OU Euronimfa» (Parnu mnt 102, Tallinn 11312, Estonia), отримувачем - ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426). Відповідно до комерційного рахунку №№1093ЕЕ/01 від 25.01.2021 року, вартість товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » на умовах поставки СРТ UA Дубно становить 34000 Євро (або еквівалент 1 152 732,60 грн.) на дату здійснення митного оформлення товару.
01.03.2024 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України №26/26-04/7.13/570 від 01.03.2024 року, яким направлено відповідь митних органів Республіки Австрія на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезенні на митну територію України вантажного автомобіля марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 на адресу ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426, Волинська область, м. Луцьк, вул. Лідавська, буд. 4), за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №204080/2021/2181 від 02.02.2021 року.
За результатами опрацювання вказаного листа встановлено наступне. Митними органами Республіки Австрія повідомлено про те, що реєстрація вказаного транспортного засобу була здійснена уповноваженим бюро реєстрації в Австрії, а саме Thomas Schwingenschogel KG (Lichtenwerder Platz 4, 1190 Wien). Першою датою реєстрації є 18.02.2016 року, крім того, автомобіль був зареєстрований на період з 22.01.2021 по 11.02.2022 року з метою перевезення з тимчасовим номером W54CVK. Компанія Wiener Statdische Versicherung AG діяла як страхувальник відповідальності. Дату виробництва та коли і ким вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 був знятий з реєстрації встановити не вдалося. Відповідно до рахунку № НОМЕР_4 від 19.01.2021 року транспортний засіб було придбано громадянином ОСОБА_3 ( АДРЕСА_1 ) у безпосереднього власника товару - компанії «BAS Trucks B.V» (Mac Arthurweg 2, 5466 AP Veghel, Netherlands) у вживаному стані за ціною 52750 Євро. Неможливо встановити, чи товар було придбано на території Австрії.
Митну вартість товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №204080/2021/2181 від 02.02.2021 року заявлено за основним методом визначення митної вартості на рівні 34000 Євро (1152732,60 грн.), що менше від ціни вантажного автомобіля марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , згідно копій документів, наданих митними органами Республіки Австрія - 52750 Євро (1 788 430,73 грн.).
За результатами співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Республіки Австрія з відомостями, що містяться у документах, поданих до митного оформлення митним органам України встановлені розбіжності щодо відправника, одержувача, країни відправлення, умов поставки, реквізитів комерційного рахунку, фактурної та статистичної вартості, року виготовлення, коду товару, тощо.
З урахуванням документально підтверджених відомостей щодо вартості імпортованого товару, наданих митними органами Республіки Австрія, яка не відповідає задекларованій за митною декларацією, та за відсутності інформації щодо транспортних витрат, а також будь якої інформації про додатково понесені імпортером товару інші витрати, різниця у нарахуванні митних платежів за митною декларацією типу ІМ40ДЕ№204080/2021/2181 від 02.02.2021 року та за відомостями отриманих документів складає: із преференцією (410) - 146210,57 грн., без урахування преференції (410) - 307169,33 грн.
Згідно положень частини 4 статті 58 Митного кодексу України, митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорт, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована у разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.
Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.
Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.
Підпунктом г, п.1, ч.1 ст.335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.
Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Постановою Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» (із змінами і доповненнями) визнано, що підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.
У відповідності до графи 8 митної декларації ІМ40ДЕ №UA204080/2021/2181 від 02.02.2021 року ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426) є одержувачем товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 .
Згідно графи 9 митної декларації ІМ40ДЕ №UA204080/2021/2181 від 02.02.2021 року, ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426) є особою, відповідальною за фінансове врегулювання. Станом на дату оформлення митної декларації директором ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426) значилася громадянка України ОСОБА_1 ..
Таким чином, директор ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426)) громадянка України ОСОБА_1 , вчинила дії, спрямовані на переміщення товару «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » вартістю 1 788 430,73 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товару документів: рахунку-фактури (Інвойс) №1093ЕЕ/01 від 25.01.2021 року, митної декларації ІМ40ДЕ№UA204080/2021/2181 від 02.02.2021 року, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, країни відправлення, умов поставки, реквізитів комерційного рахунку, фактурної та статистичної вартості, року виготовлення, коду товару.
Зазначені дії мають ознаки порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.
В поданій апеляційній скарзі ОСОБА_1 просить постанову суду скасувати, а провадження в справі закрити за відсутністю в її діях складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.
Зазначає, що дійсно нею, як директором ПП «Волинська хвиля», подавались зазначені документи - основну митну декларацію типу ІМ40ДЕ №UA204080/2021/2181 від 02.02.2021 року та рахунок (invoice) естонської фірми «OU Euronimfa» №1093EE/01 від 25.01.2021 року, однак згаданий інвойс від 25.01.2021 року був наданий їй контрагентом - естонською фірмою «OU Euronimfa», з якою у ПП «Волинська хвиля» був укладений контракт ЗЕД.
Вказує, що яким чином, коли саме і в кого ця естонська фірма отримала в розпорядження згаданий вище вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480» їй не відомо, проте хронологічно це цілком ймовірно, адже за інформацією австрійського митного органу первісний інвойс компанії «BAS Trucks B.V.» в Австрії був виданий 19.01.2021 року, в той час як інвойс фірми «OU Euronimfa» для ПП «Волинська хвиля» був виданий 21.01.2021 року. Доводить, що митницею не надано доказів того, що нею станом на час митного оформлення було свідомо приховано справжню вартість авто чи їй було відомо про якісь інші документи про купівлю цього авто, а також не надано і доказів того, що вона була причетною до купівлі-продажу спірного авто у Австрії.
Вважає, що митницею не були допитані ні особа-покупець в Австрії, ні особа, яка була причетна до ввезення авто в Україну, а тому вважає, що митницею зібрано недостатньо доказів її винуватості (зокрема щодо суб'єктивної сторони правопорушення - наявності прямого умислу).
Також просить поновити строк на апеляційне оскарження.
Відповідно до ст.285 КУпАП, постанова оголошується негайно після закінчення розгляду справи. Копія постанови протягом трьох днів вручається або висилається особі, щодо якої її винесено.
Постанова відносно ОСОБА_1 винесена 08 листопада 2024 року без її участі (а.с.96).
В матеріалах справі відсутні відомості про отримання ОСОБА_1 копії постанови. Згідно її пояснень, про ухвалення постанови 08.11.2024 року їй стало відомо через за стосунок «Дія», а згідно сайту ЄДРСР, дана постанова стала публічно доступною лише 30.12.2024 року.
Апеляційна скарга подана до поштового відділення 07 січня 2025 року (а.с.103а).
Отже, оскільки строк на апеляційне оскарження пропущений з поважних причин, то цей строк слід поновити.
Заслухавши доводи захисника Восковського Ю.О. на підтримання апеляційної скарги, думку представника митниці Ступака А.В. про залишення постанови суду без зміни, перевіривши доводи скарги та матеріали справи, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Згідно ст.ст.245, 280 КУпАП, одним з завдань провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне й об'єктивне з'ясування обставин кожної справи.
Статтею 489 МК України встановлено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.
Диспозицією ч.1 ст.483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
За змістом даної норми, переміщення предметів із приховуванням від митного контролю, може здійснюватись в т.ч. шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.
Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів, тощо.
З повідомлення митних органів Республіки Австрія вбачається, що реєстрація вказаного транспортного засобу була здійснена уповноваженим бюро реєстрації в Австрії, а саме Thomas Schwingenschogel KG (Lichtenwerder Platz 4, 1190 Wien). Першою датою реєстрації є 18.02.2016 року, крім того, автомобіль був зареєстрований на період з 22.01.2021 року по 11.02.2022 року з метою перевезення з тимчасовим номером W54CVK. Компанія Wiener Statdische Versicherung AG діяла як страхувальник відповідальності. Дату виробництва та коли і ким вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , був знятий з реєстрації, встановити не вдалося. Відповідно до рахунку № НОМЕР_4 від 19.01.2021 року, транспортний засіб було придбано громадянином ОСОБА_3 ( АДРЕСА_1 ) у безпосереднього власника товару - компанії «BAS Trucks B.V» (Mac Arthurweg 2, 5466 AP Veghel, Netherlands) у вживаному стані за ціною 52750 Євро. Чи товар було придбано на території Австрії встановити неможливо.
За результатами співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Республіки Австрія з відомостями, що містяться у документах, поданих до митного оформлення митним органам України встановлені розбіжності щодо відправника, одержувача, країни відправлення, умов поставки, реквізитів комерційного рахунку, фактурної та статистичної вартості, року виготовлення, коду товару, тощо.
Митну вартість товару за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №204080/2021/2181 від 02.02.2021 року заявлено за основним методом визначення митної вартості на рівні 34000 Євро (1152732,60 грн.), що менше від ціни вантажного автомобіля марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , згідно копій документів, наданих митними органами Республіки Австрія, яка становить 52750 Євро (1 788 430,73 грн.).
Таким чином, матеріалами справи доведено, що ОСОБА_1 , будучи директором ПП «Волинська хвиля» (код ЄДРПОУ 43415426), при ввезенні на митну територію України та митному оформленні вищезазначеного транспортного засобу свідомо подала митним органам України як підставу для переміщення «вантажний автомобіль марки «MAN TGS 35.480», ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 , рахунок-фактуру (Інвойс) №1093ЕЕ/01 від 25.01.2021 року та митну декларацію ІМ40ДЕ№UA204080/2021/2181 від 02.02.2021 року, що містять неправдиві відомості, чим вчинила порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України
За наведених обставин суд першої інстанції дійшов вірного висновку про наявність у діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.
Доказів на спростування висновків місцевого суду в апеляційній скарзі не наведено, матеріалами справи не встановлено і в ході судового засідання апеляційної інстанції не здобуто.
Постанова суду є законною та обґрунтованою, а тому підстав для її скасування не вбачається.
Керуючись ст.6 ЄКПЛ, ст.294 КУпАП, суд, -
Поновити ОСОБА_1 строк на апеляційне оскарження постанови Рівненського міського суду Рівненської області від 08 листопада 2024 року.
Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 08 листопада 2024 року відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України залишити без змін, а її апеляційну скаргу - без задоволення.
Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.
Суддя Рівненського апеляційного суду О.І. Полюхович