Справа №686/20357/25
Провадження № 3/686/5893/25
24 липня 2025 року м. Хмельницький
Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області в особі судді Луня Р.В., розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканки АДРЕСА_1 , працюючого головним бухгалтером в ТОВ «Кроно-Дизайн-Центр»,
за ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП,
встановив:
ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером в ТОВ «Кроно-Дизайн-Центр», порушила порядок ведення податкового обліку, а саме:
- п.44.1, п.44.2 ст.44. пп.134.1.1, п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України; п.5, п.7, п. 8, п.15 Наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»» від 29.11.1999 №290, п.5 П(С)БО 11 «Зобов'язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 20, п.5. п.6. п. 7. п. 11 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства Фінансів України від 31.12.1999 за №318, п.5.1. п. 5.5 розділу II П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 25.02.2000 року N39, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХІV, із змінами та доповненнями, п.2.1. п.2.2 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, в результаті чого ТОВ «Кроно-Дизайн-Центр» занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, в сумі 774 821 грн. в тому числі за 2019 рік в сумі 134 450 грн., за 2020 рік в сумі 7 170 грн., за 2023 рік в сумі 633 201 грн.;
- п.44.1 ст.44, п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст.187, пп. 192.1.1 п. 192.1, п. 192.3 ст.192, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, абз.1 пп.8 п.З, пп.5 п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 р. за N159/28289 із змінами і доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 199 709 грн., в тому числі за травень 2023 року в сумі 199 709 грн.;
- п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України, абз.1 пп.8 п.З, пп.5 п.4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 за N159/28289 із змінами і доповненнями, в результаті чого, завищено від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду податкової декларації з ПДВ за березень 2025 року (рядок 21) в розмірі 91 838 грн.;
- п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 31.12.2015 №1307, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 січня 2016 за №137/28267, в результаті чого не складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні від 13.07.2018 р. на суму 48 270.54 грн., а також ПДВ 9 654.11 грн. від 13.11.2024 р. на суму 2 500 грн., ПДВ 500 грн. від 05.12.2024 р. на суму 7 930 грн., ПДВ 1 586 грн. від 31.12.2024 року №2355 на суму 12 162,27 грн. ПДВ 7432.46 грн.;
- п.201.10 ст.201, п.89 підрозділу 2 «Особливості справляння податку на додану вартість» розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, п.5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29 грудня 2010 року №1246, в результаті чого зареєстровано в ЄРПН податкові накладні за лютий 2024 року, за квітень 2024 року, за травень 2024 року, за липень 2024 року, за січень 2025 року із порушенням граничних строків реєстрації;
- п.201.1, п.201.10 ст.201 розділу V Податкового Кодексу України, п.5 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 №520, в результаті чого не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму 584 808,52 грн., крім того ПДВ 116 961,71 грн.;
- п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, п.8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 травня 2014 року за №503/25280, в результаті
чого не повідомлено ГУ ДПС у Хмельницькій області про взяття на облік чотирьох об'єктів оподаткування та зняття з обліку двох об'єктів оподаткування та не подано до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП;
- пп. «б», «г» п. 176.2 ст.176 Податкового кодексу України, п.3.1 розділу 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556, в податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і
сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (за Формою № 1-ДФ) за 3 квартал 2019, 1,2,3,4 квартали 2020 номер зазначений у графі «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта не є реєстраційним номером облікової картки платника податків з ДРФО (іпн. НОМЕР_1 , ознака доходу 157);
- абз. 10 та абз. 14 пп.2 п.4 р.IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» (Форма 4-ДФ), затвердженого Наказом Міністерства фінансів України 13 січня 2015 року N4, в редакції 15.12.2020, в податкових розрахунках сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (за формою № 4-ДФ) за 2 квартал 2022 та 4 квартал 2022 номери зазначені у
графі «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» не є реєстраційними номерами облікових карток платників податків з ДРФО (іпн.2274501009, ознака доходу 157, іпн.312452256, ознака доходу 157, іпн. 43631478, ознака доходу 102);
- пп.168.1.2. п.168.1 статті 168, пп. «а» п. 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, в перевіряємому періоді ТОВ «Кроно-Дизайн-Центр» несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб нарахований на суми заробітної плати, при виплаті заробітної плати працівникам підприємства всього на загальну суму 18 855,79 грн.;
- пп.168.1.5 п.168.1 статті 168, пп. «а» п.176.2 статті 176 Податкового кодексу України TOB «Kpoнo-Дизайн-Центр», як податковим агентом:
- несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб в повному обсязі у строки встановлені для місячного податкового періоду в сумі 1800 грн. на суми орендної плати нарахованої, але не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 15 числа наступного місяця) фізичній особі ОСОБА_2 за оренду вантажного автомобіля;
- не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб у строки встановлені для місячного податкового періоду всього в загальну суму 1710 грн. на суми орендної плати нарахованої, але не виплаченої в терміни передбачені умовами договору (до 15 числа наступного місяця) фізичній особі ОСОБА_2 за оренду вантажного автомобіля, чим вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП.
В судове засідання правопорушниця не з'явилася. Про місце та час розгляду справи повідомлена належним чином, про що свідчить її підпис на протоколі про адміністративне правопорушення. Клопотання про відкладення розгляду справи правопорушниця не подала.
У відповідності до ч.1 ст.268 КУпАП суд розглядає справу за відсутності ОСОБА_1 .
Дослідивши матеріали справи доходжу до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП, підтверджується протоколом про адміністративне правопорушення № 3036/22-01-07-01, актом про результати документальної планової виїзної перевірки від 09.07.2025.
Відповідно до ст.40-1 КУпАП, у разі винесення суддею постанови про накладення адміністративного стягнення, особою, на яку накладено таке стягнення, сплачується судовий збір у відповідності до ст.4 Закону України «Про судовий збір», що становить 605 грн. 60 коп.
При обранні стягнення враховується характер правопорушення, особа порушника, обставини справи.
Керуючись ст. ст. 40-1, 283, 284 КУпАП, -
постановив:
ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП, та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить вісімдесят п'ять гривень.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.
Постанова може бути оскаржена до Хмельницького апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення. Апеляційна скарга подається через Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Строк пред'явлення постанови до виконання 3 (три) місяці з дня її винесення. В разі оскарження постанови перебіг строку давності зупиняється до розгляду скарги.
Штраф має бути сплачений порушником не пізніш як через п'ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, а в разі оскарження такої постанови - не пізніш як через п'ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення. Штраф вноситься порушником в установу банку України.
У разі несплати правопорушником штрафу у вищевказаний строк постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до органу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна в порядку, встановленому законом.
У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується:
- подвійний розмір штрафу, визначеного у відповідній статті КУпАП та зазначеного у постанові про стягнення штрафу;
- витрати на облік зазначеного правопорушення, розмір яких визначається Кабінетом Міністрів України.
Після набрання постановою законної сили:
- стягувачем штрафу є: ГУ ДПС у Хмельницькій області, місцезнаходження: м. Хмельницький, вул. Пилипчука, 17;
- стягувачем судового збору є: Державна судова адміністрація України, місцезнаходження: м. Київ, вул. Липська, 18/5;
- боржником є: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , мешканка АДРЕСА_1 ;
Реквізити для сплати штрафу: населений пункт: Хмельницький, отримувач: ГУК у Хмел. обл/Хмельн.р-н/21081100; код утримувача (ЕДРПОУ) 37971775; банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); рахунок отримувача: UA418999980313070106000022490; код класифікації доходів бюджету 21081100; найменування коду класифікації доходів бюджету: адміністративні штрафи та інші санкції (протокол про адміністративне правопорушення № 3036/22-01-07-01).
Реквізити для сплати судового збору: отримувач коштів: ГУК у м.Києві/м.Київ/ 22030106; код отримувача (код ЄДРПОУ) 37993783, банк отримувача:Казначейство України(ЕАП);рахунокотримувача:UA908999980313111256000026001;код класифікації доходів бюджету 22030106; пункт 5.
Суддя: