Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
Харків
07 грудня 2010 р. № 2-а- 11501/10/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого -судді Волошина Д.А.,
за участю секретаря судового засідання - Боклаг А.С.,
за участю представників : позивача -Пікалова О.В., відповідача -не прибув,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові справу за адміністративним позовом Нововодолазької міжрайонної державної податкової інспекції у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" про стягнення податкового боргу,-
До Харківського окружного адміністративного суду звернувся позивач Нововодолазька міжрайонна державна податкова інспекція у Харківській області з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" , в якому просить суд стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю "Новошванівський алянс" податковий борг у розмірі 318588, 60 грн.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" зареєстроване Коломацькою райдержадміністрацією. Вищезазначений суб'єкт господарювання перебуває на обліку як платник податків в Коломацькому відділенні Нововодолазької МДПІ. В наслідок здійснення господарської діяльності станом на 10.02.2010 року ТОВ "Новоіванівський альянс" має податковий борг перед бюджетом України який складає 318588,60 грн. Позивач зазначає, що дана сума податкового зобов'язання є узгодженою відповідачем, проте кошти ним не сплачено.26.04.2010 року Нововодолазькою МДПІ прийнято рішення №19 про стягнення коштів та продаж інших активів платника в рахунок погашення його податкового боргу. Відповідно до п.п.3.1.1. п. 3.1 ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив задовольнити з підстав, зазначених у позовній заяві.
Відповідач в судове засідання свого представника не направив, про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.
Враховуючи викладене, беручи до уваги, що відповідач не з'явився в судове засідання повторно, причин неявки суду не повідомив, є належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення , на підставі ч. 4 ст. 128 КАС України суд приходить до висновку про можливість розгляду справи за наявними в ній доказами.
Суд, заслухавши представника позивача, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Юридична особа, Товариство з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс", зареєстроване Коломацькою райдержадміністрацією 29.06.2006 року за №14621020000000079, код за ЄДРПОУ 33929206. Державна реєстрація проведена за юридичною адресою:61100, Харківська область , Коломацький район, смт. Коломак, вул. Перемоги, буд. 123, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи.
Юридична особа, Товариство з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" перебуває на обліку як платник податків в Коломацькому відділенні Нововодолазької МДПІ з 04.07.2006 року за №10-06, відповідно до довідки про взяття на облік платника податків від 04.07.2006 року за №15.
Згідно свідоцтва №100270338 Товариство з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" з 19.07.2006 року є платником податку на додану вартість.
Відповідно до п.п. 1.11 ч.1 ст.11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні ” від 04.12.1990 № 509-ХІІ органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право: здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Згідно ст. 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” від 4 грудня 1990 року № 509-XII до функцій органів державної податкової служби входить здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів обов'язкових платежів).
Стаття 20 Закону України “Про систему оподаткування” від 25 червня 1991 року № 1251 - ХІІ зі змінами та доповненнями зазначає, що контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків та зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.
Судом встановлено, що Нововодолазькою МДПІ у Харківській області на підставі п.1 ст.11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, відповідно до направлення від 27.10.2008р. №216 та плану-графіку проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання проведено виїзну планову документальну перевірку відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 04.07.2006 року по 30.06.2008 року.
В ході перевірки встановлено порушення:
-п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4. п.п.5.2.5. п 5.2. п.п.5.6.1. п 5.6., п.п.5.7.1. п 5.7.п. 5.9. ст.5. п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України від 28.12.1994р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» в результаті чого занижено податок на прибуток підприємств в періоді, що перевірявся на загальну суму 121861 грн.. у тому числі за 2007 рік в сумі 67590 грн. ( за III квартал 2007 року в сумі -175 грн.( завищення), за IV квартал 2007 року в сумі 67765 грн.(заниження) за І півріччя 2008 року в сумі 54271 грн. ( І квартал 2008 року в сумі 57994 грн. (заниження), за II квартал у сумі 3723 грн. (завищення);
-п 4.1.ст.4. п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 п.п. 7.4.1 та п.п. 7.4.4 п.7.4.ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість"' від 03.04.1997 р. в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся на загальну суму заниження в сумі 98562 грн., в тому числі занижено за липень 2007 року в сумі 5773 грн., за жовтень 2007 року в сумі 41676 грн., за листопад 2007 року в сумі 31769 грн., за лютий 2008 року в сумі 21633 грн., за березень 2008 року в сумі 1644 грн. та завищено в вересні 2007 року в сумі 3 грн. за грудень 2007 року в сумі 3369 грн., за квітень 2008 року в сумі 173 грн., за травень 2008 року в сумі 217 грн., за червень в сумі 171 грн.
- ст.7, ст.8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889 від 22.05.2003р. ТОВ "Новоіванівський Альянс" провів виплату благодійної допомоги без утримання податку з доходів фізичних осіб. Донарахована сума податку становить 765 грн. по двох громадянках.
За результатами перевірки складено акт від 25.11.2008 року №146/23-104/33929206, на підставі розгляду якого винесено наступні податкові повідомлення-рішення:
- № 0000762310/0 від 17.12.2008 року яким позивачу визначено суму податкового зобов'язання по податку на прибуток розмірі 168045,2 грн., у т.ч. за основним платежем - 121861,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 46184,2 грн.
- № 0000752310/0 від 17.12.2008 року про визначення суми податкового зобов'язання по податку на додану вартість у розмірі 155577,00 у т.ч. за основним платежем -75620,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 79957,00 грн.
За результатами подальшого адміністративного оскарження відповідачем зазначених податкових повідомлень -рішень до ДПА в Харківській області, ДПА України, Нововодолазькою МДПІ у Харківській області були прийняті податкові повідомлення -рішення
- № 0000762310/1 від 27.01.2009 року, № 0000762310/2 від 06.04.2009 року, № 0000762310/3 від 12.06.2009 року за якими визначено суму податкового зобов'язання по податку на прибуток розмірі 166365,2 грн., у т.ч. за основним платежем -121861,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 44504,2 грн.
- № 0000752310/1 від 27.01.2009 року, № 0000752310/2 від 06.04.2009 року, № 0000752310/3 від 12.06.2009 року за якими визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість по вітчизняних товарах в розмірі 149809,5 грн., у т.ч. за основним платежем -98562,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 51247,5 грн.
Зазначені податкові повідомлення-рішення відповідачу надіслано рекомендованими листами та отримані ним, що підтверджується копіями поштових повідомлень про вручення кореспонденції.
Відповідачем зазначені вище податкові повідомлення-рішення оскаржені в судовому порядку, однак згідно з ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 04.02.2010 року адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" до Нововодолазької міжрайонної державної податкової інспекції у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень залишено без розгляду у зв'язку з повторним неприбуттям позивача в судове засідання. На момент розгляду справи зазначена ухвала набрала законної сили. Представник позивача в судовому засіданні зазначив, що в подальшому позивач з позовами про скасування вищезазначених податкових повідомлень - рішень не звертався.
Відповідно до п.п. 5.2.4 п. 5.2 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” днем закінчення процедури адміністративного оскарження вважається день узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.
Таким чином податкові зобов'язання по податку на прибуток в розмірі 166365,2 грн. та по податку на додану вартість по вітчизняних товарах в розмірі 149809,5 грн., є узгодженими, зазначена сума відповідачем не сплачена.
Окрім того 30.11.2009 р. було проведено камеральну перевірку дотримання строків сплати узгодженої суми податкового зобов'язання по податках та зборах, інших платежах за період з 31.07.2009 року по 18.11.2009 року, за результатами якої було складено акт № 1965/15-024/33929206,згідно якого встановлено порушення п.п.5.3.1. п. .3. ст.. 5 „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” №2181 а саме: несплата у строки встановлені законодавством сум податкового зобов'язання самостійно визначеного підприємством у розрахунках по фіксованому сільськогосподарському податку. На підставі акту № 1965/15-024/33929206 було винесено:
- податкове повідомлення - рішення № 0000541506/0 від 15.12.2009 року яким позивачу застосовано штрафну (фінансову) санкцію за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання по фіксованому сільськогосподарському податку в розмірі 125,37 грн.;
- податкове повідомлення - рішення № 0000561506/0 від 15.12.2009 року яким позивачу застосовано штрафну (фінансову) санкцію за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання по фіксованому сільськогосподарському податку склала 125,37 грн.;
- податкове повідомлення - рішення № 0000551506/0 від 15.12.2009 року яким позивачу застосовано штрафну (фінансову) санкцію за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання по фіксованому сільськогосподарському податку склала 501,48 грн.;
Зазначені податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем, згідно копії повідомлення про вручення поштового відправлення.
Згідно з п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону України „ Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації.
На підставі п. 5.1 ст. 5 Закону України № 2181-ІІІ податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.
Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, вказаного в наданій їм податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.4.1.4. ст. 4 Закону №2181-ІІІ, для надання податкової декларації.
В порушення зазначеної норми та відповідно до звітних і облікових даних Нововодолазької МДПІ в Харківській області (відповідно до акту) та поданих відповідачем розрахунків фіксованого сільськогосподарського податку станом на 30.11.2009 року відповідач має узгоджені податкові зобов'язання по фіксованому сільськогосподарському податку, не сплачені у встановлений строк, на загальну суму 2256,68 грн.
У відповідності до п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державним цільовими фондами" від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ узгоджена сума податкового зобов'язання, несплачена платником податків у визначені строки, вважається сумою податкового боргу платника податків. У разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги у відповідності до п.п. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 вказаного Закону.
Таким чином відповідно до ст.6 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ була винесена перша податкова вимога №1/5 від 11.01.2010 року на суму 752,22 грн. та друга податкова вимога № 2/29 від 10.03.2010 року на суму 318418,60 грн., які були вручені відповідачу, згідно копії повідомлення про вручення поштового відправлення.
Відповідно до абз. 1,2 п.п. 6.2.4. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Також, судом встановлено, що Нововодолазькою МДПІ у Харківській області 14.06.2010 року була проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності подання податкової звітності ТОВ "Новоіванівський альянс", про що було складено акт від 14.06.2010 року № 1410/15-024/33929206.
В ході перевірки встановлено порушення п.п. 4.1.4 п. 4 ст. 4 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” а саме неподання платником податку на додану вартість податкових декларацій з ПДВ за квітень 2010 року.
Згідно з п. 2 ст. 9 Закону України “Про систему оподаткування ” платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).
Відповідач, не подаючи декларації з ПДВ порушує вимоги п.п. 4.1.4. п. 4 ст. 4 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2001 року № 2181-ІІІ, яким передбачено, що платник податків, зобов'язаний надавати до податкової інспекції податкові декларації, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює : а) календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарного року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян) до 1 квітня року, наступного за звітним.
Відповідно до п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 ЗУ №2181 платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
Таким чином на підставі акту винесено податкове повідомлення рішення № 0000411503/0 від 07.07.2010 року згідно якого сума податкового зобов'язання по податку на додану вартість складає 170 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем, згідно копії повідомлення про вручення поштового відправлення.
Судом встановлено, що всі активи платника податків знаходяться в податковій заставі, згідно запису у витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна № 26023306.
Відповідно до п.п. 8.2.1 п.8.1 ст. 8 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” право податкової застави виникає у разі: неподання або несвоєчасного подання платником податків податкової декларації - з першого робочого дня, наступного за останнім днем строку, встановленого законом про відповідний податок, збір (обов'язковий платіж) для подання такої податкової декларації; несплати у строки, встановлені цим Законом, суми податкового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Законом, суми податкового зобов'язання, визначеної контролюючим органом, - з дня, наступного за останнім днем граничного строку такого погашення, визначеного у податковому повідомленні.
Відповідно до абз. 1,2 п.п. 10.1.1 п. 10.1 ст. 10 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” у разі коли інші, передбачені цим Законом, заходи з погашення податкового боргу не дали позитивного результату, податковий орган здійснює за платника податків та на користь держави заходи щодо залучення додаткових джерел погашення суми податкового боргу шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а за їх недостатності - шляхом продажу інших активів такого платника податків. Стягнення коштів та продаж інших активів платника податків провадяться не раніше тридцятого календарного дня з моменту надіслання йому другої податкової вимоги.
26 квітня 2010 року Нововодолазькою МДПІ було прийнято Рішення №19 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його боргу.
Відповідно до п.п.3.1.1. п. 3.1 ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Відповідач доказів на спростування вимог позивача суду не надав, податковий борг в сумі 318588,60 грн. не сплатив.
З огляду на викладене, суд вважає вимоги позивача про стягнення податкового боргу в сумі 318588,60 грн. з Товариства з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" на користь Нововодолазької міжрайонної державної податкової інспекції у Харківській області обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню повному обсязі.
Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їхні посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Керуючись ст. 19 Конституції України, Законом України “Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990 № 509-ХІІ, Законом України “Про систему оподаткування” від 25 червня 1991 року № 1251 - ХІІ, Законом України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2001 року № 2181-ІІІ, ст.ст 8-14, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Адміністративний позов Нововодолазької міжрайонної державної податкової інспекції у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" про стягнення податкового боргу - задовольнити в повному обсязі.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Новоіванівський альянс" (63100 Харківська обл. Коломацький район смт. Коломак вул. Перемоги б. 123, код ЄДРПОУ 33929206) податковий борг на загальну суму 318588.60 грн. (триста вісімнадцять тисяч п'ятсот вісімдесят вісім грн. 60 коп.) на користь Нововодолазької міжрайонної державної податкової інспекції у Харківській області (63200, Харківська обл., смт. Нова Водолага вул. 19 Партз'їзду 1, код ЄДРПОУ 22706114).
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текс постанови складено 10 грудня 2010 року.
Суддя Волошин Д.А.