Справа № 758/7011/25
05 червня 2025 року м. Київ
Подільський районний суд міста Києва у складі:
головуючої судді - Левицької Я.К.,
за участі секретаря судового засідання - Новіцької О.К.,
розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області за участю особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, ОСОБА_1 , обслуговуючого банку - Акціонерного товариства «Перший Український Міжнародний Банк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,
Головне управління Державної податкової служби в Чернівецькій області звернулось до Подільського районного суду міста Києва із вказаною заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.
В обґрунтування заяви зазначено, що отримання такої інформації необхідне для проведення позапланової перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а також дотримання вимог валютного та податкового законодавства платником податків ОСОБА_1 , оскільки згідно з даними інформаційних систем Головного управління ДПС у Чернівецькій області та даних ДПС України щодо суми виплачених доходів із ЦБД ДПС України, встановлено, що ОСОБА_1 відповідно до отриманої податкової інформації з Державного реєстру фізичних осіб за формами № 1-ДФ/4-ДФ за жовтень 2021 року, липень 2022 року, квітень 2023 року та травень 2024 року отримував виплати за ознаками доходу: 126- Додаткове благо, однак відсутня інформація щодо декларування останнім будь-яких доходів.
З метою підтвердження інформації щодо отримання платником податків -фізичною особою доходів, які підлягають оподаткуванню, на адресу фінансової установи АТ «Перший Український Міжнародний Банк» направлено запит від 10.12.2024 року № 20306/6/24-13-24-06-04, однак банком надано інформацію не в повному обсязі (відмовлено у наданні запитуваної інформації в частині, що містить банківську таємницю).
На підставі викладеного, заявник вимушений звернутись до суду із вказаною заявою.
Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 15 травня 2025 року прийнято заяву до розгляду та відкрито провадження у цивільній справі. Розгляд справи визначено проводити в закритому судовому засіданні.
В судове засідання представник заявника не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неявки суд не повідомив, що не перешкоджає розглядові справи відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України.
ОСОБА_1 , відносно якого подано заяву про розкриття банківської інформації, в судове засідання повторно не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, причин неявки до суду не повідомив.
Представник заінтересованої особи Акціонерного товариства «Перший Український Міжнародний Банк», будучи належним чином повідомленим про дату, час та місце розгляду справи, в судове засідання не з'явився.
Оскільки, відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності учасників справи.
Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що заява підлягає задоволенню, враховуючи наступне.
Судом встановлено, що ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .
ДПС України листами № 30772/7/99-00-24-04-02-07 від 06.11.2024 року направлено заявнику інформацію, надану Національним банком України листом від 11.10.2024 року за № 25-0009/77384/БТ. Зокрема, як вбачається з листа НБУ наявна інформація про ряд клієнтів банку, які здійснювали фінансові операції як Р2Р перекази із використанням ЕРЗ та зокрема є гравцями азартних ігор, в т.ч. ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , який згідно інформаційних систем Головного управління ДПС у Чернівецькій області, а також даних АДС зареєстрований на території Чернівецької області.
За результатами вибіркової перевірки встановлено: невідповідність фактично проведених фінансових операцій за рахунками клієнтів їх фінансовим можливостям, враховуючи їх соціальний статус та обсяги здійснення фінансових операцій, що значно перевищили доходи; транзитний характер фінансових операцій (здебільшого Р2Р-платежі); кошти за рахунком клієнта після їх зарахування упродовж одного або декількох найближчих днів «транзитом» перераховуються у великій кількості інших юридичних осіб, здебільшого клієнтам банку; значну кількість транзакцій в день та значну кількість фізичних осіб-контрагентів.
ОСОБА_1 відповідно до отриманої податкової інформації з Державного реєстру фізичних осіб за формами № 1-ДФ/4-ДФ за жовтень 2021 року, липень 2022 року, квітень 2023 року та травень 2024 року отримував виплати за ознаками доходу: 126- Додаткове благо. При цьому, в інформаційних системах Головного управління ДПС у Чернівецькій області відсутня інформація щодо декларування будь-яких інших доходів ОСОБА_1 . Таким чином встановити реальний обсяг доходів чи/або походження грошових коштів (невідповідності обсягів переказів між рахунками та доходами згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків ДПС України) за сукупністю наявних вище даних не представляється можливим.
Головне управління ДПС у Чернівецькій області листами від 14.11.2024 № 180808/6/24-13-24-06-04 на податкову адресу заінтересованої особи ОСОБА_1 направляло запит «Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень), а саме про походження грошових коштів (невідповідності обсягів переказів між рахунками та доходами згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків ДПС України), а також недекларування доходів та не подання податкової декларації про майновий стан і доходи. Однак, відповіді на такі запити контролюючого органу ОСОБА_1 не надав.
З метою підтвердження інформації щодо отримання платником податків фізичною особою доходів, які підлягають оподаткуванню, на адресу фінансової установи АТ «Перший Український Міжнародний Банк» направлено запит від 10.12.2024 року № 20306/6/24-13-24-06-04, однак банком надано інформацію не в повному обсязі (відмовлено у наданні запитуваної інформації в частині, що містить банківську таємницю).
Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області керуючись п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1, п.п. 78.1.1 п. 78.1. ст. 78, п. 78.4 ст. 78, п. 79.1 ст. 79, п. 82.2 ст. 82, п.п. 69.351 пп. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України відповідно до наказу № 945-п від 24.04.2025 року призначено проведення документального позапланової перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи з фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.2019 року по 31.12.2024 року тривалістю 10 робочих днів з 30.10.2025 року, який направлено ОСОБА_1 листом № 8063/6/24-13-24-06-04 від 24.04.2025 року
У зв'язку з наведеним, з метою недопущення втрат бюджетів в умовах воєнного стану, проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до вимог ст. 79 ПК України, податковому органу необхідно отримати інформацію та підтверджуючі документи про суми отриманих платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 коштів на розрахункові рахунки, відкриті в АТ «Перший Український Міжнародний Банк», а саме № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 .
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.
Пунктом 49.1 статті 49 Податкового Кодексу України (далі - ПК України) визначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності (п. 49.2 ст. 49 ПК України).
У випадку якщо платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом контролюючий орган у відповідно до пп. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 ПК України має право провести документальну позапланову перевірку.
Також, відповідно до пп. 16.1.5, 16.1.7 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов'язаний подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання; подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.
В силу положень пп. 19-1.1.1 п. 19-1.1 ст. 19 ПК України контролюючі органи здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків.
Згідно з п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право: отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, інформацію щодо дотримання встановлених Національним банком України граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів у порядку, передбаченому Законом України "Про банки і банківську діяльність", а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Відповідно до ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.
Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.
З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.
Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України № 267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).
Судом встановлено, що податковим органом вживались заходи щодо отримання запитуваної інформації в адміністративному (позасудовому) порядку, однак такі не мали позитивного результати. За відсутності запитуваної інформації, яка містить банківську таємницю, контролюючий орган не може провести відповідну перевірку дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а також дотримання вимог валютного та податкового законодавства платником податків ОСОБА_1 .
Враховуючи викладене, суд вважає, що наявні підстави для розкриття банківської таємниці щодо обсягу та обігу коштів по рахункам, що належать ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
Відповідно до ч. 3 ст. 350 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.
Керуючись ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. 347-350 ЦПК України, суд
Заяву Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області за участю особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, ОСОБА_1 , обслуговуючого банку - Акціонерного товариства «Перший Український Міжнародний Банк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, - задовольнити.
Зобов'язати Акціонерне товариство «Перший Український Міжнародний Банк» розкрити для Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно фізичної особи ОСОБА_1 шляхом надання в паперовому або електронному вигляді відомостей про обсяг та обіг коштів по рахунках, що належать такій фізичній особі в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ: № НОМЕР_2 за період з 30.01.2024 року по 31.12.2024 року, № НОМЕР_3 за період з 30.01.2024 року по 31.12.2024 року, № НОМЕР_4 за період з 08.02.2024 року по 31.12.2024 року, № НОМЕР_5 за період з 11.12.2024 року по 31.12.2024 року.
Рішення підлягає негайному виконанню.
Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п'ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.
Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Повне найменування учасників справи:
заявник - Головне управління ДПС у Чернівецькій області, код ЄДРПОУ 44057187, юридична адреса: 58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, буд. 200-А;
заінтересовані особи - банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю, - Акціонерне товариство «Перший Український Міжнародний Банк» код ЄДРПОУ 14282829, юридична адреса: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4;
особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, - фізична особа ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , адреса місця проживання: АДРЕСА_1 .
Повний текст рішення суду складено 05.06.2025 року.
Суддя Я.К. Левицька