ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"02" червня 2025 р. справа № 300/1327/25
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі:
судді Біньковської Н.В.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Агропродакшн» про стягнення заборгованості в розмірі 33684,30 грн., -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ТОВ «Агропродакшн» про стягнення заборгованості в розмірі 33684,30 грн.
Позовні вимоги обгрунтовані наявністю у відповідача заборгованості по сплаті податку на прибуток підприємств, яка виникла на підставі уточнюючої податкової декларації за півріччя 2020 року на суму 310033,00 грн, (враховуючи часткове погашення, сума до стягнення складає 3339,14 грн), акцизного податку на пальне на суму 30260,00 грн, який виник в результаті несплати штрафних санкцій, що виникли відповідно до податкових повідомлень-рішень №0038370902 від 03.05.2023 на суму 8840,00 грн, №0159220902 від 22.12.2023 на суму 9180,00 грн, № 0072750902 від 22.03.2024 на суму 3060,00 грн, №184980902 від 20.08.2024 на суму 4080,00 грн, №0007940902 від 14.01.2025 на суму 5100,00 грн, а також пені на суму 25,16 грн.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду в адміністративній справі відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження.
Відповідач правом подання відзиву на позовну заяву не скористався. У відповідності до вимог ч.11 ст.126, п.5 ч.6 ст.251 КАС України ухвала про відкриття провадження вважається належним чином врученою.
Заяв про розгляд справи з викликом сторін суду не надходило. У відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними в справі матеріалами.
ТОВ «Агропродакшн» зареєстроване як юридична особа, перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків.
Приписами частини 1 статті 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідач є платником податку на прибуток, та у відповідності до пункту 16.1.4 статті 16 ПК України несе обов'язок по сплаті податків та зборів у строки та розмірах встановлених цим Кодексом.
Положеннями статті 36 Податкового кодексу України (надалі також ПК України, в редакції чинній станом на час виникнення спірних правовідносин) визначено суть податкового обов'язку, згідно положень якої податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1). Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2). Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3).
Приписами пункту 49.1. статті 49 ПК України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Згідно пункту 49.2. статті 49 ПК України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.
Відповідно до підпункту 49.18.1. пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Приписами пункту 137.4 статті 137 Податкового кодексу України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.
Відповідно до пунктів 203.1 та 203.2 статті 203 Податкового кодексу України Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до підпункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Приписами пункту 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Судом встановлено, що відповідачем подано позивачу 07.08.2020 уточнюючу податкову декларацію за півріччя 2020 року, де самостійно розраховано розмір вказаного зобов'язання на суму 310033,00 грн (а.с.31-32).
Відповідно до пункту 56.11. статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Отже, самостійно визначене відповідачем в податковій декларації податкове зобов'язання із податку на прибуток підприємства є узгодженим з дня подання такої декларації.
Як зазначає позивач та підтверджує довідкою про борг, інтегрованою карткою платника податків враховуючи часткове погашення сума до стягнення складає 3339,14 грн (а.с.4, 42).
Камеральною перевіркою щодо неподання декларації акцизного податку, результати якої наведені в акті від 14.04.2023 №3833/09-19-09-02/40304493, встановлено неподання платником податків декларації з акцизного податку за період з січня 2021 року по лютий 2023 року (а.с.8).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 14.04.2023 №3833/09-19-09-02/40304493 прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 03.05.2023 №0038370902, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 8840,00 грн (а.с.6).
Камеральною перевіркою щодо неподання податкової звітності з акцизного податку, результати якої наведені в акті від 21.12.2023 №16183/09-19-09-02/40304493, встановлено неподання платником податків декларації з акцизного податку за період з березня по листопад 2023 року (а.с.15).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 21.12.2023 №16183/09-19-09-02/40304493 прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 22.12.2023 №0159220902, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 9180,00 грн (а.с.13).
Камеральною перевіркою щодо неподання податкової звітності з акцизного податку, результати якої наведені в акті від 21.03.2024 №5457/09-19-09-02/40304493, встановлено неподання платником податків декларації з акцизного податку за період з грудня 2023 року по лютий 2024 року (а.с.18).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 21.03.2024 №5457/09-19-09-02/40304493 прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 22.03.2024 №0072750902, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 3060,00 грн (а.с.17).
Камеральною перевіркою щодо неподання податкової звітності з акцизного податку, результати якої наведені в акті від 01.08.2024 №14023/09-19-09-02/40304493, встановлено неподання платником податків декларації з акцизного податку за період з березня по червень 2024 року (а.с.23).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 01.08.2024 №14023/09-19-09-02/40304493 прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 20.08.2024 №184980902, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 4080,00 грн (а.с.21).
Камеральною перевіркою щодо неподання податкової звітності з акцизного податку на пальне, результати якої наведені в акті від 08.01.2025 №448/09-19-02/40304493, встановлено неподання платником податків декларації з акцизного податку за липень - листопад 2024 року (а.с.28).
Головним управління ДПС у Івано-Франківській області на підставі акту перевірки від 08.01.2025 №448/09-19-02/40304493 прийнято податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 14.01.2025 №0007940902, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 5100,00 грн (а.с.26).
Вказані податкові повідомлення-рішення направлялися відповідачу, однак були повернуті на адресу позивача, що підтверджується поштовими конвертами, копії яких містяться в матеріалах справи (а.с.7, 12, 14, 20, 22 зворот, 25, 27, 30). Направлені відповідачу зазначені вище податкові повідомлення-рішення є врученими на підставі статті 42 Податкового кодексу України.
Оскільки, відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура адміністративного оскарження податкових зобов'язань, визначених вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, наведені у них суми нарахованих штрафних (фінансових) санкцій є узгодженими.
Згідно пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається, зокрема: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).
Згідно пунктів 129.4, 129.5 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
На суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Судом встановлено, що контролюючим органом у відповідності до статті 129 ПК України нараховано позивачу пеню з податку на прибуток підприємств, що підтверджується довідкою про борг та зворотнім боком облікових карток платника податків.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України, відповідачу надіслано податкову вимогу форми “Ю» №258100-52 від 11.09.2020. Відповідно до норм статті 42 Податкового кодексу України вимога вважається врученою відповідачу (а.с.5). Як зазначає позивач, податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.
Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Враховуючи вищенаведене суд зазначає, що сума узгоджених податкових зобов'язань в загальному розмірі 33684,30 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.
Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про податковий борг (а.с.4), корінцем податкової вимоги (а.с.5), податковою декларацією (а.с.31-35), податковими повідомленнями-рішеннями (а.с.6-30), зворотнім боком облікової картки платника податків - відповідача (а.с.42).
Доказів, які б свідчили про сплату зазначеної заборгованості відповідачем суду не надано.
За таких обставин суд доходить висновку, що відповідач зобов'язаний сплатити податковий борг в загальній сумі 33684,30 грн. Наявність такого обов'язку у відповідача є визначальним для вирішення вказаного спору, крім того, такий обов'язок забезпечується статтею 67 Конституції України.
Суд вважає за необхідне зазначити, що прийнятті рішення суд врахував, зокрема, положення статті 102 ПК України, пп. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України.
Отже, позовні вимоги позивача є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Агропродакшн» в дохід бюджету податковий борг в сумі 33684,30 грн. (тридцять три тисячі шістсот вісімдесят чотири гривні 30 копійок).
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до суду Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Учасники справи:
позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018),
відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «Агропродакшн» (код ЄДРПОУ 40304493, вул. Мазепи, 87, м. Івано-Франківськ, 76018).
Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.