Справа № 717/812/25
28 квітня 2025 року в залі суду в селищі Кельменці Дністровського району Чернівецької області Кельменецький районний суд Чернівецької області в cкладі:
головуючого судді: ОСОБА_1
при секретарі: ОСОБА_2
розглянув у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності в кримінальному провадженні зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №72025261050000002 за ч.2 ст.212 Кримінального кодексу України:
ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця с. Вартиківці Кельменецького району Чернівецької області, жителя АДРЕСА_1 , з повною вищою освітою світою, не одруженого, пенсіонера, не судимого.
Сторони кримінального провадження:
прокурор: ОСОБА_4
підозрюваний: ОСОБА_3
ОСОБА_3 підозрюється в тому, що він, будучи зареєстрованим як суб'єкт господарювання Кельменецькою районною державною адміністрацією 24 квітня 1996 року з основним видом економічної діяльності: надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого майна за адресою АДРЕСА_2 , як платник податків перебуваючи на податковому обліку з 24 квітня 1996 року в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, здійснюючи діяльність на загальній системі оподаткування другої групи, маючи єдиний умисел в ухиленні від сплати податків, в період із 01.01.2017 року по 31.12.2023 року, в порушення п. 44.1 ст. 44, пп. 164.1.1, пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 та п. 177.1, п. 177.2 ст. 177, пп. 177.4.1, 177.4.2, пп. 177.4.4 п. 174.4 ст. 177, п. 181.1 ст.181, п. 183.1, п. 183.4 ст. 183, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.5 ст. 198, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, пп. 2 п. 293.8 ст. 293 та абз.1 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового Кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) (далі Податковий кодекс України), шляхом приховування об'єкту оподаткування, перевищивши упродовж 2017 року граничний обсяг дозволеного доходу на суму 325 463 гривні, не подавши при цьому заяву про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування або заяву на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників третьої групи у розмірі 15% до обсягу доходу та в період з 01.01.2018 року по 31.12.2023 року відповідно до отриманого загального оподатковуваного доходу у розмірі 27 023 177 гривень 95 копійок, не сплатив податок з доходів фізичних осіб від здійснення господарської діяльності в сумі 2 422 917 гривень 84 копійки, не сплатив військовий збір в розмірі 201 909 гривень 82 копійки, а також в результаті перевищення у 2017 році дозволеного ліміту сум отриманого доходу не сплатив податкові зобов'язання з податку на додану вартість за період з 01.01.2018 року по 31.12.2023 року в сумі 5 404 637 гривень , які виникли в результаті перевищення ліміту отриманих доходів. Всього умисно ухилився від сплати податків та зборів на загальну суму 8 029 464 гривні 66 копійок, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах та становить 6822 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Підприємець ОСОБА_3 , перебуваючи як платник податків на загальній системі оподаткування другої групи, упродовж 2017 року, перебуваючи за місцем своєї реєстрації, а саме: АДРЕСА_2 , здійснив реалізацію продуктів харчування, товарів господарського призначення та інших товарно-матеріальних цінностей, перевищивши при цьому гранично дозволений обсяг доходу на суму 325 463 гривні, не відобразив такий дохід у звітності та не подав заяву про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, не застосувавши ставку єдиного податку, визначеної для платників третьої групи у розмірі 15% до обсягу доходу.
Продовжуючи свій злочинний умисел, направлений на злочинне збагачення шляхом умисного ухилення від сплати податків та зборів, суб'єкт господарювання ОСОБА_3 в період з 01.01.2018 по 31.12.2023, здійснивши реалізацію продуктів харчування, господарських товарів та інших товарно-матеріальних цінностей, занизив оподатковуваний дохід від такого продажу на загальну суму 13 460 654 гривні 68 копійок, в тому числі: з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року в сумі 1 436 319 гривень 99 копійок, з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року в сумі 1 722 751 гривня 58 копійок, з 01.01.2020 року по 31.12.2020 року в сумі 1 201 461 гривня 87 копійок, з 01.01.2021 року по 31.12.2021 року в сумі 1 972 574 гривні 53 копійки, з 01.01.2022 року по 31.12.2022 року в сумі 844 699 гривень 70 копійок, з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року в сумі 6 282 847 гривень 01 копійка.
В результаті заниження отриманого оподатковуваного доходу платник податків ОСОБА_3 умисно не сплатив податкове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, яке виникло в період з 01.01.2018 року по 31.12.2023 року всього на загальну суму 2 422 917 гривні 84 копійки, в тому числі: з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року в сумі 258537 гривень 60 копійок, з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року в сумі 310095 гривень 28 копійок, з 01.01.2020 року по 31.12.2020 року в сумі 216263 гривні 14 копійок, з 01.01.2021 року по 31.12.2021 року в сумі 355063 гривні 42 копійки, з 01.01.2022 року по 31.12.2022 року в сумі 152045 гривень 95 копійок, з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року в сумі 1 130 912 гривень 46 копійок.
Також, в період з 01.01.2020 року по 31.12.2023 року платником податків - фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 з отриманого доходу, який підлягає оподаткуванню, не нараховано та не утримано військовий збір за період з 01.01.2018 року по 31.12.2023 року в сумі 201 909 гривень 82 копійки, в тому числі: з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року в сумі 21544 гривні 80 копійок, з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року в сумі 25841 гривня 27 копійок, з 01.01.2020 року по 31.12.2020 року в сумі 18021 гривня 93 копійки, з 01.01.2021 року по 31.12.2021 року в сумі 29588 гривень 62 копійки, з 01.01.2022 року по 31.12.2022 року в сумі 12670 гривень 50 копійок, з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року в сумі 94242 гривні 71 копійка.
Підприємцем ОСОБА_3 упродовж 2017 року отримано дохід в розмірі, який на 325463 гривні перевищує допустимо можливий ліміт, у зв'язку з неподанням до контролюючого органу заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування або на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників третьої групи у розмірі 15% до обсягу доходу, таким чином його подальші розрахунки оподатковуються як для платника податку на додану вартість, відповідно з його подальшого оподатковуваного доходу визначено податкові зобов'язання за період з 11.01.2018 року по 31.12.2023 року та встановлено їх заниження та несплату всього у сумі 5 404 637 гривень , в тому числі: за січень 2018 року в сумі 1347 гривень, за лютий 2018 року в сумі 42321 гривня, за березень 2018 року в сумі 33895 гривень., за квітень 2018 року в сумі 31320 гривень, за травень 2018 року в сумі 40797 гривень, за червень 2018 року в сумі 30986 гривень, за липень 2018 року в сумі 11045 гривень, за серпень 2018 року в сумі 31281 гривня, за вересень 2018 року в сумі 46673 гривні, за жовтень 2018 року в сумі 53536 гривень, за листопад 2018 року в сумі 38647 гривень, за грудень 2018 року в сумі 37906 гривень, за січень 2019 року в сумі 1620 гривень, за лютий 2019 року в сумі 23274 гривні, за березень 2019 року в сумі 23742 гривні, за квітень 2019 року в сумі 29575 гривень, за травень 2019 року в сумі 28291 гривня, за червень 2019 року в сумі 21573 гривні, за липень 2019 року в сумі 28919 гривень, за серпень 2019 року в сумі 26440 гривень, за вересень 2019 року в сумі 50332 гривні, за жовтень 2019 року в сумі 68093 гривні, за листопад 2019 року в сумі 17062 гривні, за грудень 2019 року в сумі 75665 гривень, за січень 2020 року в сумі 4374 гривні, за лютий 2020 року в сумі 10059 гривень, за березень 2020 року в сумі 65197 гривень, за квітень 2020 року в сумі 25579 гривень, за травень 2020 року в сумі 5036 гривень, за червень 2020 року в сумі 4590 гривень, за липень 2020 року в сумі 8095 гривень, за серпень 2020 року в сумі 8436 гривень, за вересень 2020 року в сумі 14947 гривень, за жовтень 2020 року в сумі 28718 гривень, за листопад 2020 року в сумі 62155 гривень, за грудень 2020 року в сумі 57840 гривень, за січень 2021 року в сумі 22836 гривень, за лютий 2021 року в сумі 3038 гривень, за березень 2021 року в сумі 17067 гривень, за квітень 2021 року в сумі 37650 гривень, за травень 2021 року в сумі 69261 гривня, за червень 2021 року в сумі 50761 гривня, за липень 2021 року в сумі 44822 гривні, за серпень 2021 року в сумі 46366 гривень, за вересень 2021 року в сумі 117061 гривня, за жовтень 2021 року в сумі 90986 гривень, за листопад 2021 року в сумі 117946 гривень, за грудень 2021 року в сумі 199690 гривень, за січень 2022 року в сумі 13024 гривні, за лютий 2022 року в сумі 86478 гривень, за березень 2022 року в сумі 119837 гривень, за квітень 2022 року в сумі 24116 гривень, за травень 2022 року в сумі 57702 гривні, за червень 2022 року в сумі 61898 гривень, за липень 2022 року в сумі 48098 гривень, за серпень 2022 року в сумі 53423 гривні, за вересень 2022 року в сумі 152144 гривні, за жовтень 2022 року в сумі 220980 гривень, за листопад 2022 року в сумі 254104 гривні, за грудень 2022 року в сумі 137673 гривні, за січень 2023 року в сумі 1821 гривня, за лютий 2023 року в сумі 203213 гривень, за березень 2023 року в сумі 113441 гривня, за квітень 2023 року в сумі 162497 гривень, за травень 2023 року в сумі 226802 гривні, за червень 2023 року в сумі 145944 гривні, за липень 2023 року в сумі 151374 гривні, за серпень 2023 року в сумі 94175 гривень, за вересень 2023 року в сумі 299307 гривень, за жовтень 2023 року в сумі 192960 гривень, за листопад 2023 року в сумі 379537 гривень, за грудень 2023 року в сумі 297239 гривень.
Таким чином, на думку прокурора, ОСОБА_3 вчинив злочин передбачений ч. 2 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Прокурор звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України з тих підстав, що ОСОБА_3 до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплатив податки та збори, завдані державі збитки відшкодовано у повному обсязі.
Підозрюваний ОСОБА_3 просить звільнити його від кримінальної відповідальності.
З досліджених у судовому засіданні квитанцій до платіжних інструкцій вбачається, що ОСОБА_3 повністю сплатив податки та збір за ухилення від сплати яких він притягується до кримінальної відповідальності.
Згідно ч.4 ст. 212 Кримінального кодексу України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Враховуючи наведене вище, суд вважає, що є всі підстави для звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч.4 ст. 212 КК України.
Суд вважає, клопотання прокурора підлягає задоволенню і ОСОБА_3 слід звільнити від кримінальної відповідальності, а дане кримінальне провадження слід закрити.
Згідно п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4 - 8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Враховуючи наведене, суд вважає, що дане кримінальне провадження слід закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
На підставі наведеного, керуючись ч.4 ст.212 КК України, п.1 ч.2 ст. 284, ст. 288, ст. 314, ст.ст. 369-372 КПК України, суд, -
Клопотання прокурора задовольнити.
Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.2 ст. 212 Кримінального кодексу України на підставі ч.4 ст.212 Кримінального кодексу України, а дане кримінальне провадження закрити.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції. Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, вважається, що ухвала не набрала законної сили. Апеляційна скарга на ухвалу суду подається протягом семи днів з дня її проголошення до Чернівецького апеляційного суду через Кельменецький районний суд.
Суддя: