Іменем України
24 березня 2025 рокум. ДніпроСправа № 640/1479/22
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Басова Н.М., розглянувши у письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС України, до Товариства з обмеженою відповідальністю «ХОТОРГ» про стягнення коштів платника податків,
Головне управління Державної податкової служби у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС України (далі - позивач), звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ХОТОРГ» (далі - відповідач, ТОВ "ХОТОРГ"), в якому просить суд:
-стягнути кошти платника податків ТОВ «ХОТОРГ» з усіх рахунків відкритих у банках, що обслуговують такого платника на суму податкового боргу у розмірі 414756,51 грн.
В обґрунтування позову зазначено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ХОТОРГ» перебуває на обліку в органах ДПС та є платником податків.
Відповідно до інтегрованої картки платника податків, за відповідачем на момент звернення до суду рахується заборгованість перед бюджетом у розмірі 414756,51 грн, а саме: з податку на додану вартість у розмірі 414756,51 грн.
Вказана заборгованість виникла на підставі податкових повідомлень-рішень №№ 186990416 від 11.03.2021; від 23.02.2021 №149620416; від 14.04.2020 №0045750502; від 10.04.2020 №0039590502; від 24.04.2020 №0089700510; від 29.01.2019 №0071871206; від 20.05.2019 №0407711206; від 31.07.2019 №0636791206.
Контролюючим органом направлено відповідачу податкову вимогу №328-10 від 09 січня 2020 року.
У зв'язку із несплатою відповідачем податкового боргу, позивач звернувся до суду та просив задовольнити позовні вимоги.
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 20 червня 2022 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін відповідно до статей 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України.
У зв'язку з ліквідацією Окружного адміністративного суду міста Києва ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 27 січня 2025 року прийнято справу №640/1479/22 до провадження, розгляд справи продовжено в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).
На виконання вищевказаної ухвали суду позивачем до матеріалів справи через підсистему "Електронний суд" надіслано заяву, в якій зазначено, що на момент подачі позову до Окружного адміністративного суду у відповідача обліковувалася заборгованість з податку на додану вартість на загальну суму - 414 756,51 грн.
Заборгованість з податку на додану вартість виникла на підставі проведених контрольно-перевірочних заходів за наслідками яких винесені такі документи: податкове повідомлення - рішення форма «Н» № 0071871206 від 29.01.2019 на загальну суму - 10 593,47 грн.; податкове повідомлення - рішення форма «Н» № 0407711206 від 20.05.2019 на загальну суму - 50 459,21 грн.; податкове повідомлення - рішення форма «Н» № 0636791206 від 31.07.2019 на загальну суму - 343 333,83 грн.; податкове повідомлення - рішення форма «ПС» № 0089700510 від 24.04.2020 на загальну суму - 1 020,00 грн.; податкове повідомлення - рішення форма «ПС» № 0039590502 від 10.04.2020 на загальну суму - 1 020,00 грн.; податкове повідомлення - рішення форма «ПС» № 00457500502 від 14.04.2020 на загальну суму - 170,00 грн.; податкове повідомлення - рішення форма «ПС» № 149620416 від 23.02.2021 на загальну суму - 7 140,00 грн.
Заборгованість з податку на додану вартість виникла на підставі самостійно задекларованих грошових зобов'язань за наслідками яких винесено такий документ: Податкова декларація з ПДВ № 29943932 від 26.07.2020 на загальну суму - 1 020,00 грн.
Станом на 20.03.2025 відповідачем й досі не погашена заборгованість, яка заявлена до стягнення, а отже позовні вимоги актуальні та підлягають задоволенню.
Ухвалу Луганського окружного адміністративного суду від 27 січня 2025 року надіслано на адресу відповідача, однак до суду повернувся конверт з довідкою поштового відділення за формою №20 «закінчення терміну зберігання».
Вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи (частина восьма статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України)).
За приписами частини одинадцятої статті 126 КАС України розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про те, що відповідач про прийняття до провадження адміністративної справи №640/1479/22 повідомлений належним чином.
Станом на 24.03.2025 правом подачі відзиву відповідач не скористався.
Указом Президента України №64/2022 від 24 лютого 2022 року «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102- ІХ, введено в Україні воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб (стаття 1), який в подальшому був неодноразово продовжений та Указом Президента України від 14 січня 2025 року №26/2025 "Про продовження строку дії воєнного стану в Україні" продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 08 лютого 2025 року строком на 90 діб.
Враховуючи дистанційний режим роботи суддів та працівників апарату Луганського окружного адміністративного суду з 02.05.2022, з метою збереження життя і здоров'я та забезпечення безпеки суддів і працівників апарату суду, судом розглянуті матеріали електронної справи.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного
Товариство з обмеженою відповідальністю «ХОТОРГ» код ЄДРПОУ 41903266, зареєстровано 31.01.2018, місто 02002, м. Київ, вул. Сверстюка Євгена, 4 А, офіс 406; видом економічної діяльності є: оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами, надання в оренду сільськогосподарських машин і устаткування, роздрібна торгівля пальним, неспеціалізована оптова торгівля, оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами, оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткуванням, неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами, оптова торгівля м'ясом і м'ясними продуктами, оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами, оптова торгівля фруктами й овочами, оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.
З матеріалів справи вбачається, що за відповідачем станом на дату звернення з позовом до суду рахується податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 414756,51 грн.
Вказана заборгованість виникла на підставі податкових повідомлень-рішень, а саме:
- (форма «ПС») № 186990416 від 11.03.2021 сума - 7140,00 грн;
- (форма «ПС») № 149620416 від 23.02.2021 сума - 1020,00 грн;
- (форма «ПС») №0045750502 від 14.04.2020 сума - 1020,00 грн;
- (форма «ПС») №0039590502 від 10.04.2020 сума - 170,00 грн;
- (форма «ПС») №0089700510 від 24.04.2020 сума - 170,00 грн;
- (форма «Н») №0071871206 від 29.01.2019 сума - 11096,47 грн;
- (форма «Н»)№0407711206 від 20.05.2019 сума - 50459,21 грн;
- (форма «Н») №0636791206 від 31.07.2019 сума - 343333,83 грн.
Податковим органом були направлені зазначені податкові повідомлення-рішення за податковою адресою відповідача, вважаються врученими платнику податків.
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
ГУ ДПС м.Києві сформовано податкову вимогу від 09 січня 2020 року №328-10 форми «Ю» на загальну суму податкового боргу платника податків станом на 08.01.2020 в сумі 404386,51 грн.
Вимогу форми «Ю» від 09 січня 2020 року №328-10 направлено на адресу відповідача, та до контролюючого органу повернувся конверт.
Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 (далі - ПК України) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно п.15.1 ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Відповідно до п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором і є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Згідно з п.58.1 ст.58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт: невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації; завищення розміру задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу; заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.
Відповідно до п.58.2 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.
Пунктом 58.3 ст.58 ПК України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Відповідно до п.п.56.17.1 п.56.17 ст.56 ПК України, процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк.
Відповідно до абз.2 п.п.56.17.5 п.56.17 ст.56 ПК України, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.
Як зазначено судом вище, у зв'язку з несплатою відповідачем грошових зобов'язань та з метою погашення податкового боргу контролюючим органом, відповідно до вимог статті 59 ПК України, вимогу форми «Ю» від 09 січня 2020 року №328-10 форми «Ю» направлено на адресу відповідача, однак до контролюючого органу повернувся конверт.
Відповідно до п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
За приписами п.41.2 ст.41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.
Виходячи з приписів наведених норм ПК України (п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 та п.41.2 ст.41 ПК України) позивач є тим контролюючим органом, на який покладено обов'язок здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу платниками податків. Тому звернення позивача до суду з даним позовом мотивоване виконанням ним функцій і повноважень контролюючого органу у сфері справляння податків і зборів.
Відповідач доказів оскарження чи скасування вказаної податкової вимоги у встановленому законом порядку суду не надав.
Суд звертає увагу відповідача на те, що згідно п. 59.5. ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Оскільки відповідачем не погашено узгоджені суми грошових зобов'язань, то в силу п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України ці суми набули статусу податкового боргу.
В силу підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України).
Пунктом 95.3 цієї статті визначено, що стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Як визначено частиною першою статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Станом на день розгляду справи, відповідач доказів сплати податкового боргу у розмірі 414756,51 грн до суду не надав.
Отже, на підставі викладеного суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення у повному обсязі.
Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведення експертиз.
Позивачем при зверненні до суду був сплачений судовий збір у розмірі 6222,00 грн згідно платіжного доручення №2220 від 02.09.2022.
Оскільки інших судових витрат, окрім сплати судового збору, позивачем не понесено, тому розподіл судових витрат судом не здійснюється.
Керуючись ст.ст. 2, 3, 5, 9, 77, 90, 139, 241-246, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС України (код ЄДРПОУ ВП 44116011, місцезнаходження: 04116, місто Київ, вул.Шолуденка, буд. 33/19) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ХОТОРГ» (код ЄДРПОУ 41903266, зареєстровано 31.01.2018, місто 02002, м. Київ, вул. Сверстюка Євгена, 4 А, офіс 406) про стягнення коштів задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ХОТОРГ» кошти з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, на суму податкового боргу у розмірі 414756 (чотириста чотирнадцять тисяч сімсот п'ятдесят шість) гривень 51 копійка.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 295 КАС України, всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Суддя Н.М. Басова