печерський районний суд міста києва
Справа № 757/36467/24-ц
05 грудня 2024 року
Печерський районний суд м. Києва у складі:
головуючого: судді Григоренко І.В.,
при секретарі: Андрієнко І.І.,
за участю:
представника заявника: не з'явився,
представника банку: не з'явився,
особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: не з'явився,
розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,
Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області (далі - заявник, ГУ ДПС у Запорізькій області), заінтересовані особи: ОСОБА_1 , (далі - особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, ОСОБА_1 ), Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» (далі - обслуговуючий банк, АТ КБ «Приватбанк»), звернулося до Печерського районного суд м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій просить суд зобов'язати АТ КБ «Приватбанк» надати ГУ ДПС у Запорізькій області інформацію, що містить банківську таємницю, в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунках платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахункових рахунках № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , за період часу з 09.02.2016 року по 12.07.2023 року, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
В обґрунтування заяви ГУ ДПС у Запорізькій області зазначає, що з листа Державної податкової служби України від 25.04.2023 року за № 8960/7/99-00-24-04-02-07 отримали інформацію про встановлені факти порушення валютного законодавства фізичною особою платником податків ОСОБА_1 . З метою відпрацювання даної інформації, на податкову адресу ППФО ОСОБА_1. направлено запит від 02.05.2023 року за № 16793/6/08-01-24-07-09, про надання інформації та документального підтвердження щодо стану розрахунків в іноземній валюті по зовнішньоекономічному контракту від 09.02.2016 року № 01 стосовно перевищення граничного строку розрахунків по операції (авансовий платіж) з імпорту товару 09.02.2022 року. ППФО ОСОБА_1 документи не надано, у зв'язку із чим виникла необхідність проведення перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства під час виконання зовнішньоекономічного експертного контракту від 09.02.2016 року № 01. Так, відповідно до пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, п. 522, та п. 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами) (далі - ПК України), на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 10.07.2023 року № 1209-п та направлення на перевірку від 10.07.2023 року № 1624, з 10.07.2023 року повинна була розпочатися документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 з питань дотримання вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічному контракту від 09.02.2016 року № 01 за період часу з 09.02.2022 року по 12.07.2023 року. 10.07.2023 року, 11.07.2023 року та 12.07.2023 року фахівцем ГУ ДПС у Запорізькій області було здійснено виходи за податковою адресою ППФО ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 , під час яких було встановлено, що останній за податковою адресою відсутній, про що складено акти від 11.07.2023 року № 700/08-01-24-07/НОМЕР_1, від 12.07.2023 року № 705/08-01-24-07/ НОМЕР_1 , та від 13.07.2023 року № 707/08-01-24-07/НОМЕР_1 про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ППФО ОСОБА_1 у зв'язку з відсутністю платника податків за податковою адресою. ГУ ДПС у Запорізькій області направлено до Головного управління Національної поліції в Запорізькій області запит № 5713/5/08-01-24-07-09 від 13.07.2023 року про встановлення місцезнаходження ППФО ОСОБА_1 .
Крім того, зазначають, що з листа Державної податної служби України від 01.02.2023 року за № 2238/7/99-00-07-05-02-07 отримали інформацію про встановлені факти порушення валютного законодавства фізичною особою платником податків ОСОБА_1 . Так, з метою відпрацювання даної інформації, на податкову адресу ППФО ОСОБА_1 направлено запит від 27.02.2023 року за № 8608/6/08-01-24-07-09, про надання інформації та документального підтвердження щодо стану розрахунків в іноземній валюті по зовнішньоекономічному контракту від 01.06.2022 року № 1/2022 стосовно перевищення граничного строку розрахунків по операції з імпорту товару 21.06.2022 року. ППФО ОСОБА_1 документи не надано, у зв'язку із чим виникла необхідність проведення перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства під час виконання зовнішньоекономічного експертного контракту від 01.06.2022 року № 1/2022.Так, відповідно до пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, п. 522, та п. 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами) (далі - ПК України), на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 21.04.2023 року № 555-п та направлення на перевірки від 21.04.2023 року № 822, 823, з 21.04.2023 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1. з питань дотримання вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічному контракту від 01.06.2022 року № 1/2022 за період часу з 01.06.2022 року по 25.04.2023 року. 21.04.2023 року фахівцем ГУ ДПС у Запорізькій області було здійснено вихід за податковою адресою ППФО ОСОБА_1.: АДРЕСА_1 , під час якого було встановлено, що останній за податковою адресою відсутній, про що складено акт від 21.04.2023 року № 407/08-01-24-07/НОМЕР_1, про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ППФО ОСОБА_1 у зв'язку з відсутністю останнього за податковою адресою. 24.03.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено до Головного управління Національної поліції в Запорізькій області запит № 3591/5/08-01-24-07-09 про встановлення місцезнаходження платника податку за податковою адресою. 02.05.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено до Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради запит № 16759/6/08-01-24-07-09 про реєстрацію місця проживання платника податків. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 для проведення розрахункових операції використовував рахунки № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , відкриті в АТ КБ «Приватбанк». Зазначають, що інформація про рух коштів по розрахунковому рахунку ППФО ОСОБА_1 надасть змогу належним чином виконати покладені на ГУ ДПС у Запорізькій області повноваження, зокрема, розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічному контракту від 09.02.2016 року № 01 та від 01.06.2022 року № 1/2022 з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, тому просить заяву задовольнити.
Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 14.08.2024 року, справу було передано судді Печерського районного суду м. Києва Григоренко І.В.
Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 16.08.2024 року в порядку окремого провадження відкрито провадження у цивільній справі за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, та судове засідання призначено на 21.10.2024 року.
21.10.2024 року справу знято зі складу, у зв'язку із перебуванням головуючого судді на лікарняному, судове засідання призначено на 05.12.2024 року.
31.10.2024 року на адресу Печерського районного суду м. Києва в системі «Електронний суд» від представника заявника - Шевченко Ю.В. надійшло клопотання про проведення закритого судового засідання, призначеного на 05.12.2024 року, в режимі відеоконференції з використанням власних технічних засобів за допомогою програмного забезпечення «Easy Con».
Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 04.11.2024 року у задоволенні клопотання представника заявника про проведення судового засідання у цивільній справі за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, у режимі відеоконференції відмовлено.
В судове засідання 05.12.2024 року учасники судового процесу не з'явились, про дату, час і місце цього засідання повідомлені належним чином, в тому числі, електронною поштою та шляхом публікації оголошення на веб-порталі судової влади України, причини неявки невідомі.
Як визначено у ч. 3 ст. 294 ЦПК України, справи окремого провадження розглядаються судом з додержанням загальних правил, встановлених цим Кодексом, за винятком положень щодо змагальності та меж судового розгляду. Інші особливості розгляду цих справ встановлені цим розділом.
Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.
За таких обставин, суд дійшов висновку про можливість розгляду заяви за відсутності учасників судового процесу.
Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, об'єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що заява підлягає частковому задоволенню, враховуючи наступне.
Суд встановив, що ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) зареєстрований 28.08.2001 року Департаментом реєстраційних послуг Запорізької міської ради як фізична особа-підприємець та взятий на облік як платник податків в ГУ ДПС у Запорізькій області; податкова адреса: м. Запоріжжя, вул. Брюллова, буд. 11 (а. с. 16 - 21).
Державна податкова служба України листами від 01.02.2023 року за № 2238/7/99-00-07-05-02-07, та від 25.04.2023 року за № 8960/7/99-00-24-04-02-07 повідомила ГУ ДПС у Запорізькій області про встановлені факти порушення валютного законодавства (а. с. 57; 58).
ГУ ДПС у Запорізькій області на податкову адресу ППФО ОСОБА_1. направило запит № 8608/6/08-01-24-07-09 від 27.02.2023 року про надання інформації та її документального підтвердження у зв'язку із виявленням фактів, які можуть свідчити про порушення платником податків валютного законодавства, зокрема щодо стану розрахунків в іноземній валюті по зовнішньоекономічному контракту від 01.06.2022 року № 1/2022 стосовно перевищення граничного строку розрахунків по операціям з імпорту товару. Лист повернувся за зворотною адресою з відмітку «за закінченням терміну зберігання» (а. с. 50 - 51; 52).
ГУ ДПС у Запорізькій області на податкову адресу ППФО ОСОБА_1. направило запити № 16793/6/08-01-24-07-09 від 02.05.2023 року про надання інформації та її документального підтвердження у зв'язку із виявленням фактів, які можуть свідчити про порушення платником податків валютного законодавства, зокрема щодо надання інформації та її документального підтвердження щодо стану розрахунків в іноземній валюті по зовнішньоекономічному контракту від 09.02.2016 року № 01 стосовно перевищення граничного строку розрахунків по операціям з імпорту товару (а. с. 53 - 55).
За положеннями пп. пп. 19-1.1.1, 19-1.1.2 п. 19-1.1. ст. 19-1 ПК України, контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.
Як визначено у пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення;
Аналогічне положення закріплене у п. 75.1. ст. 75 ПК України, відповідно до якого, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Відповідно до пп. 75.1.2. п. 75.1 ст. 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Не може бути предметом планової документальної перевірки питання дотримання платником податків принципу "витягнутої руки", крім випадків перевірки дотримання платником податків вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Згідно з пп. 78.1.7, п. 78.1. ст. 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав, зокрема, розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.
Відповідно до п. 78.4. ст. 78 ПК України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.
Як визначено у ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 21.04.2023 року № 555-п було заплановано проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічному контракту від 01.06.2022 року № 1/2022, за період часу з 01.06.2022 року по 25.04.2023 року. Перевірку провести з 21.04.2023 року тривалістю 3 робочих дні (а. с. 44).
Відповідно до наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 10.07.2023 року № 1209-п було заплановано проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічному контракту від 09.02.2016 року № 01, за період часу з 09.02.2022 року по 12.07.2023 року. Перевірку провести з 10.07.2023 року тривалістю 3 робочих дні (а. с. 22).
Згідно п. 81.1. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.
Для вручення наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 21.04.2023 року № 555-п та пред'явлення направлень на перевірку від 21.04.2023 року № 822, 823, було здійснено вихід за податковою адресою ППФО ОСОБА_1 (а. с. 45; 46).
При виході було встановлено, що ППФО ОСОБА_1 відсутній за податковою адресою, про що ГУ ДПС у Запорізькій області складено акт від 21.04.2023 року № 407/08-01-24-07/ НОМЕР_1 про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю ППФО за податковою адресою (а. с. 47).
Так, для вручення наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 10.07.2023 року № 1209-п та пред'явлення направлення на перевірку від 10.07.2023 року № 1624 було здійснено вихід за податковою адресою ППФО ОСОБА_1 (а. с. 23).
При виході було встановлено, що ППФО ОСОБА_1 відсутній за податковою адресою, про що ГУ ДПС у Запорізькій області складено акти від 11.07.2023 року № 700/08-01-24-07/ НОМЕР_1 , від 12.07.2023 року № 705/08-01-24-07/ НОМЕР_1 , та від 13.07.2023 року № 707/08-01-24-07/ НОМЕР_1 про неможливість проведення перевірки у зв'язку з відсутністю ППФО за податковою адресою (а. с. 24; 27; 30).
Як визначено у пп. 16.1.11 п. 16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов'язаний, зокрема, повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.
Проте, ППФО ОСОБА_1 про зміну місця проживання не повідомив.
Для встановлення місцезнаходження платника податків ГУ ДПС у Запорізькій області направило до Головного управління Національної поліції у Запорізькій області запит № 3591/5/08-01-24-07-09 від 24.04.2023 року, та № 5713/5/08-01-24-07-06 від 13.07.2023 року про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою (а. с. 33 - 34; 37 - 38).
ГУ ДПС у Запорізькій області направило до Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради запит № 16759/6/08-01-24-07-09 від 02.05.2023 року про надання інформації про реєстрацію місця проживання платника податків (а. с. 41).
Департамент реєстраційних послуг Запорізької міської ради листом від 11.05.2023 року № 04-45/3/587 повідомив, що місце проживання ОСОБА_1 зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 з 18.04.1991 року по теперішній час (а. с. 42).
Головне управління Національної поліції у Запорізькій області листом від 22.05.2023 року за № 5286/48/01/03-2023 повідомило, що під час перевірки було здійснено неодноразові виходи за адресою: АДРЕСА_1 . Однак, двері квартири ніхто не відкрив. Вжитими заходами встановити його місцезнаходження не представлялось можливим. В ході бесіди з головою ОСББ Деміденко В.П., останній зазначив, що ОСОБА_1 близько 9 місяців тому, покинув квартиру та виїхав за кордон (а. с. 40).
Як визначено у пп. 16.1.7 п. 16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов'язаний, зокрема, подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.
Аналізуючи викладене суд вважає, що ГУ ДПС у Запорізькій області вчинило визначені законом дії для проведення документальної позапланової перевірки платника податків ОСОБА_1 , однак проведення цієї перевірки було неможливими з незалежних він нього причин.
Відповідно до інформаційних даних АІС «Податковий блок» платник податків - фізична особа ОСОБА_1 для проведення розрахункових операції використовувала рахунки № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , відкриті в АТ КБ «Приватбанк» (а. с. 16 - 21).
Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів на банківських рахунках ППФО ОСОБА_1 , а також відсутність інформації про контрагентів особи унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки.
Як визначено у ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.
Отже, відомості про банківські рахунки ОСОБА_1 та відомості про обсяг та обіг коштів по рахунках у разі відкриття таких у АТ КБ «Приватбанк» є банківською таємницею.
Порядок розкриття банківської таємниці визначений ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.
Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.
З аналізу зазначеної правової норми слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.
Згідно п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов'язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
Відповідно до роз'яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року, відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв'язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.
Подібні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі № 761/13288/19.
Саме по собі неподання в установлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об'єктивна потреба в розкритті такої таємниці.
Аналогічна правова позиція викладена Верховним Судом у постанові від 03.04.2019 року у справі № 761/43384/16-ц.
При виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування відповідних норм права, викладені в постановах Верховного Суду (ч. 4 ст. 263 ЦПК України).
За таких обставин, суд вважає, що, оскільки ГУ ДПС у Запорізькій області вчинило визначені законом дії для проведення документальної позапланової перевірки, однак проведення цієї перевірки було неможливими з незалежних він нього причин, відтак заява ГУ ДПС у Запорізькій області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю про обсяг та обіг коштів по рахункам № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 ППФО ОСОБА_1 , відкритих в АТ КБ «Приватбанк», є обґрунтованою, проте підлягає частковому задоволенню.
Так, ГУ ДПС у Запорізькій області просить зобов'язати АТ КБ «Приватбанк» розкрити банківську таємницю про обсяг та обіг коштів по рахунках ППФО ОСОБА_1 за період часу з 09.02.2016 року по 12.07.2023 року, проте позапланова документальна виїзна перевірка призначена наказом ГУ ДПС у Запорізькій області від 21.04.2023 року № 555-п за період часу з 01.06.2022 року по 25.04.2023 року, та наказом ГУ ДПС у Запорізькій області від 10.07.2023 року № 1209-п за період часу з 09.02.2022 року по 12.07.2023 року. Отже, ГУ ДПС у Запорізькій області звернулося із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, і поза межами визначеного перевіркою періоду.
Аналізуючи викладене, суд вважає, що заява ГУ ДПС у Запорізькій області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ППФО ОСОБА_1 про обсяг та рух коштів по рахунках № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , відкритих в АТ КБ «Приватбанк», є обґрунтованою, проте підлягає частковому задоволенню, а саме, за період часу з 09.02.2022 року по 12.07.2023 року.
Відповідно до ч. 3 ст. 350, п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
Враховуючи викладене, керуючись ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 2, 4, 19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 347-350, 352, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, пп. 15.5 п. 15 Розділу ХІІІ Перехідні положення Цивільного процесуального кодексу України, суд
Заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, - задовольнити частково.
Зобов'язати Акціонере товариство Комерційний банк «Приватбанк» надати Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій області інформацію, що містить банківську таємницю, в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунках платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а саме інформацію про рух грошових коштів на розрахункових рахунках № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , № НОМЕР_14 , за період часу з 09.02.2022 року по 12.07.2023 року, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
В іншій частині - відмовити.
Заявник: Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області, адреса: 69107, м. Запоріжжя, проспект Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 44118663.
Особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: ОСОБА_1 , адреса: АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 .
Банк: Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк», адреса: 01001, м. Київ, вул. Грушевського, буд. 1-Д, код ЄДРПОУ 14360570.
Рішення суду може бути оскаржене особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником у п'ятиденний строк шляхом подання апеляційної скарги до Київського апеляційного суду через Печерський районний суд м. Києва, а з початку функціонування Єдиної інформаційно-телекомунікаційної системи безпосередньо до апеляційного суду.
Рішення суду підлягає негайному виконанню. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Копії рішення направити банку, що обслуговує юридичну або фізичну особу, заявнику та особі, щодо якої надається інформація.
Повний текст судового рішення складено та підписано 05.12.2024 року.
Суддя: І.В. Григоренко