Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
м. Харків
27 жовтня 2010 р. № 2-а- 40922/09/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Зоркіна Ю.В. при секретарі судового засідання Смоляр Є.А.,
у присутності представників
позивача Трояновської Т.М., Осіпова Д.Г.
відповідача Зелінського С.А.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом
Державної податкової інспекції у Червонозаводському районі міста Харкова
до Товариства з обмеженою відповідальністю " Едельвейс СК "
про стягнення суми ,
встановив:
Позивач звернувся до суду з зазначеним адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Едельвейс СК», у якому просить суд стягнути з відповідача суму заборгованості у розмірі 2222623,00 грн.
В обґрунтування адміністративного позову посилається на те, що фахівцями ДПА у Харківській області було проведено перевірку відповідача за результатами якої складено акт від 11.02.2009 року № 1372/20/40/23/33605656 на підставі якого винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2222623,00 грн. На момент розгляду справи штрафні санкції відповідачем не сплачені.
В судовому засіданні представник позивача адміністративний позов підтримав у повному обсязі та просив позовні вимоги задовольнити.
Представник відповідача у судовому засіданні адміністративний позов не визнав, пославшись на те, що рішенням Харківського окружного адміністративного суду рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій ДПІ у Червонозаводському районі м.Хароква скасовано в частині порушення п.п.1,2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». В іншій частині позовних вимог послався на ст..250 ГК України в частині сплину шестимісячного строку звернення до суду.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши долучені до матеріалів справи документи, суд встановив наступні обставини.
11 лютого 2009 р. на підставі направлень № 1637 від 10.02.2009 р., № 1518 від 09.02.2009 р. посадовими особами ДПА у Харківській області була проведена планова перевірка спортивного залу „Тетра”, що розташований за адресою м. Харків, вул. Сумська, 85, та належить ТОВ „Едельвейс СК”, з питань дотримання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявністю торгових патентів та ліцензій.
За результатами перевірки складено акт перевірки за дотриманням порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявністю торгових патентів та ліцензій від 11.02.2009 р. (далі -акт перевірки).
Згідно з висновками акту перевірки (а.с.5-7) перевіркою встановлено порушення п.1, 2, 9, 13 ст.3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР у редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-III (далі - Закон України „Про РРО”).
Як зазначено в акті перевірки, перевіркою встановлено незабезпечення щоденного друкування фіскального звітного чеку Z - звіту 27.01.2009 р.; невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі готівкових коштів, яка зазначена в денному звіті РРО, в розмірі 6683,00 грн.; непроведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій за період з 22.09.2008 р. по 11.02.2009 р. на загальну суму 437773,60 грн., розрахункові документи не роздруковувались та не видавались.
На підставі акту перевірки ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова прийнято рішення від 04.03.2009 р. № 0000732310 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2222623,00 грн. за порушення п.1, 2, 9, 13 ст.3 Закону України „Про РРО”.
Позивач не погодившись із вказаним рішенням оскаржив його у судовому порядку в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2188868,00 грн. за порушення п.1, 2 ст.3 Закону України „Про РРО”.
Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 16.11.2009 року (справа 2а-40734/09/2070) позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю „Едельвейс СК” до Державної податкової інспекція у Червонозаводському районі м. Харкова, за участю прокурора Червонозаводського району м. Харкова про часткове скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій задоволено у повному обсязі: скасовано рішення ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова від 04.03.2009 р. № 0000732310 в частині застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю „Едельвейс СК” штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2188868,00 грн.
Постанова Харківського окружного адміністративного суду у справі 2а-40734/09/2070 від 16.11.2009 року була оскаржена ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова в апеляційному порядку та постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 16.03.2010 року змінена в частині підстав та мотивів задоволення позову. В іншій частині постанова залишена без змін.
Згідно ч.1 ст. 72, ст.255 КАС України, постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України. Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.
Враховуючи, що рішення Державної податкової інспекції у Червонозаводському районі м. Харкова, на підставі якого позивач просить стягнути з відповідача кошти, частково скасоване постановою Харківського окружного адміністративного суду від 16.11.2009 р. і зазначене судове рішення набуло законної сили, суд приходить до висновку про необґрунтованість заявленої вимоги про стягнення з відповідача штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2188868,00 грн. та не знаходить підстав для задоволення адміністративного позову в цій частині позовних вимог.
В судовому засіданні представник відповідача по справі послався на недотримання позивачем строків визначених ст..250 ГК України як на підставу відмови у задоволенні позову в частині стягнення штрафних санкцій у розмірі 33415,00 грн.
З цього приводу суд зазначає наступне. Пунктом 13 статті 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" встановлено, що суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.
У разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність (стаття 22 зазначеного Закону).
За визначенням статті 2 цього ж Закону денний звіт - це документ встановленої форми, надрукований реєстратором розрахункових операцій, що містить інформацію про денні підсумки розрахункових операцій, проведених з його застосуванням.
Із змісту наведених норм Закону випливає, що обов'язок із забезпечення відповідності сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, має виконуватися вказаними суб'єктами на місці проведення розрахунків протягом усього робочого часу, коли здійснюються операції у готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків мають відповідати сумі коштів, яка зазначена у денному звіті реєстратора розрахункових операцій, як у X-звіті - денному звіті без обнуління інформації в оперативній пам'яті РРО, де зазначається сума на яку було здійснено продаж товарів з початку робочого дня, так і Z-звіті, який роздруковується у кінці робочого дня з обнулінням інформації в оперативній пам'яті та занесенням її до фіскальної пам'яті РРО.
Пунктом 4.4 та 4.5 Порядку реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 р. № 614, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.02.2001 за № 107/5298 (із змінами і доповненнями), визначено, що реєстрація продажу товару (оплати послуги) через РРО проводиться одночасно з розрахунковою операцією. Розрахунковий документ повинен видаватися покупцеві не пізніше завершення розрахункової операції. Розрахункова операція вважається проведеною через РРО, якщо дані про її обсяг уведені в режимі реєстрації.
Унесення чи видача готівки з місця проведення розрахунків повинні реєструватись через РРО з використанням операцій "службове внесення" та "службова видача", якщо таке внесення чи видача не пов'язані з проведенням розрахункових операцій. Крім того, операція "службове внесення" використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту.
Згідно п. 3.7 Постанови Правління Національного банку України “Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15 грудня 2004 року № 637 приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі.
Виходячи із змісту частини 1 статті 238 Господарського кодексу України (далі за текстом ГК України), санкції, передбачені за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, є адміністративно-господарськими санкціями. Фінансові санкції, встановлені статтею 17 Закону № 265/95-ВР, належать до таких санкцій.
Строки застосування адміністративно-господарських санкцій встановлені статтею 250 ГК України, згідно із якою адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.
При виявленні факту порушення суб'єктом підприємницької діяльності встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, зокрема порушення вимог Закону № 265/95-ВР, податковий орган повинен дотримуватися наведених положень законодавства, у зв'язку з чим рішення про застосування таких фінансових санкцій може бути прийняте протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності. Закінчення будь-якого із встановлених статтею 250 ГК України строку виключає застосування таких санкцій до суб'єкта підприємницької діяльності за вчинене ним порушення правил здійснення господарської діяльності.
Із дослідженого в судовому засіданні копії акту (а.с.5) встановлено, що порушення п.13 ст.3 Закону України «Про РРО»встановлено 11.02.2009 року, а оскаржуване рішення, яким до відповідача застосовані штрафні санкції винесено 04.03.2009 року, тобто із дотримання строків, встановлених ст. 250 ГК України.
Відповідно до ч.4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст.8-14,35,71,94,160-163,185-186 КАС України суд
постановив:
Адміністративний позов державної податкової інспекції у Червонозаводському районі м.Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю "Едельвейс СК" про стягнення суми задовольнити частково
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю " Едельвейс СК"(м.Харків, вул. Богдана Хмельницького, 4, код ЄДРПОУ 33605656) на користь Державного бюджету (р/р 31111104700011, код платежу 3021080901, одержувач УДК у Червонозаводському районі м.Харкова, код ЄДРПОУ 22705907, в установі банку ГУДК у Харківській області, МФО 851011) штрафні санкції у розмірі 33415.00 (тридцять три тисячі чотириста п'ятнадцять гривень 00 копійок)
В іншій частині позовних вимог відмовити.
Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного проваджені або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження
У повному обсязі постанова виготовлена та підписана 01.11.2010 року
Суддя Зоркіна Ю.В.