печерський районний суд міста києва
Справа № 757/58291/24-к
13 січня 2025 року Печерський районний суд м.Києва у складі:
головуючого - судді: ОСОБА_1
при секретарі: ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3
захисника адвоката ОСОБА_4
підозрюваної ОСОБА_5 розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Києві клопотання прокурора Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі у кримінальному провадженні №72024000500000084 від 29.11.2024 щодо ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України
ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» (ЄДРПОУ 32007740) зареєстроване за юридичною адресою: м. Київ, Дніпровський р-н., пр-т. Соборності, буд. 15, каб. 219, фактично здійснює господарську діяльність за адресою: м. Київ, Печерський р-н., вул. Дмитра Дорошенка (колишня назва Чигоріна), буд. 2 та з 01.11.2018 перебуває на податковому обліку у Центральному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками, є платником податку на додану вартість, основний вид діяльності - роздрібна торгівля пальним.
Наказом (розпорядженням) директора ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» від 04.12.2020 № 4644-ЄСП/ПР-К-ЄСП-005398, ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 прийнято на посаду бухгалтера підприємства з 07.12.2020.
Відповідно до посадової інструкції бухгалтера ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» на ОСОБА_5 , серед іншого, було покладено обов'язки щодо:
- забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних;
- здійснення контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
- вжиття всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну;
- забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової та податкової звітності підприємства, підписання та подання її в установлені строки;
- здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства;
- бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями;
- здійснює контроль за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів;
- прийняття участі у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві, оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
- здійснює звірку з постачальниками та покупцями;
Відповідно до пункту 4.5 розділу IV «Відповідальність» посадової інструкції» бухгалтер несе відповідальність за порушення, скоєні у процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.
Тобто, бухгалтер ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» ОСОБА_5 відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України виконувала на підприємстві організаційно-розпорядчі, адміністративно-господарські функції та являлась службовою особою підприємства.
Згідно з вимогами ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Згідно з положеннями ч. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього закону обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером.
Вимогами ч. 7 цієї статті Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» передбачено, що головний бухгалтер підприємства забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства, забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства, подає в установленому порядку та у випадках, передбачених Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», інформацію центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення.
Відповідно до положень ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів, в тому числі керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Відповідно до вимог ст. 9 цього Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Таким чином, ОСОБА_5 відповідно до внутрішніх документів ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» (наказу, посадової інструкції), положень ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», починаючи з 07.12.2020 року забезпечувала ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, у т.ч. складання, формування, подачу до контролюючих органів податкової звітності.
Відповідно до ст. 1 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства, а первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Згідно із ч. 1 ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
При цьому, відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового Кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Пунктом 200.1. ст. 200 Податкового кодексу України визначено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду
Підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України визначено, що об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з поста-чання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території Ук-раїни, відповідно до статті 186 Податкового кодексу України.
Відповідно до пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення ми-тної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформ-лена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Відповідно до пунктів 201.1 та 201.10 статті 201 Податкового кодексу Украї-ни при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення подат-кових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у встановлений Податкового кодексу України термін.
Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм законодавства України і своїх посадових обов'язків повинна і зобов'язана була знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.
Однак, ОСОБА_5 , будучи бухгалтером ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР», у період часу з 12.02.2021 по 20.08.2022 року, переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаю-чи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, по проведеним фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «ІНТЕРГЕОКОМ» (ЄДРПОУ 42447221), в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п.187.1 ст.187, п. 200. Ст. 200, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України вчинила дії направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах за наступних обставин.
Так, ОСОБА_5 з метою реалізації свого злочинного умислу, маючи на меті ухилення від сплати податків ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки та бажаючи їх настання, у період часу з 12.02.2021 по 20.08.2022, перебуваючи на своєму робочому місці за фактичним місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПУЕР» за адресою: м. Київ, Печерський р-н., вул. Дмитра Дорошенка (колишня назва: Чигоріна), буд.2, достовірно знаючи про наявність, обсяги фактично проведених фінансово-господарських операцій між ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» та ТОВ «ІНТЕРГЕОКОМ» (ЄДРПОУ 42447221)з реалізації пали-вно-мастильних матеріалів та суми отриманих коштів, умисно не відобразила у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУ-ЕР» відомості щодо суми отриманих коштів від ТОВ «ІНТЕРГЕОКОМ» з призначенням платежу «Попередня оплата за паливно - мастильні матеріали зг.дог.№030320-П від 03.03.20р., у т.ч. ПДВ 20%/7% - … грн.» на загальну суму 435 015 123,85 грн. (в т.ч. ПДВ 20% - 71 704 810,59 грн, ПДВ 7% - 313 119,83 грн),що призвело до заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість на суму 72 017 931 грн. ПДВ, а саме:
- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2021 року на суму 4 673 227 грн;
- в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2021 року на суму10 925 894 грн.,
- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2021 року на суму21 092 896 грн,
- в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2021 року на суму33 342 319 грн,
- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2021 року на суму 622 783 грн;
- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2022 року на суму 1 047 692 грн,
- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2022 року на суму 313 120 грн,
У подальшому, ОСОБА_5 доводячи до кінця реалізацію свого злочинного умислу, після складання вищевказаних податкових декларацій з податку на додану вартість у період часу з 12.02.2021 по 20.08.2022, перебуваючи за фактичним місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПУЕР» за адресою: м. Київ, Печерський р-н., вул. Дмитра Дорошенка (колишня назва: Чигоріна), буд.2, підписала їх електронним цифровим підписом та подала до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
Таким чином, бухгалтер ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПУЕР» ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, діючи в порушення вимог п. 44.1, ст. 44, п. 187.1 ст.187, п. 200.1 ст. 200, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 72 017 931 грн. ПДВ.
Таким чином, ОСОБА_5 , вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та її дії кваліфікуються за ч. 3 ст. 212 КК України.
У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити.
Сторона захисту підтримала клопотання прокурора.
Вислухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до наступного висновку.
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Згідно з положеннями п. 1 ч. 3 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Частиною 1 ст.285 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Розглядаючи вказане клопотання, суд виходить із положень ст.ст. 286, 288 КПК України, роз'яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п. 1 постанови "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" № 12 від 23.12.2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Так, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як вбачається з долученої прокурором копії витягу з інформаційної системи органу ДПС щодо сум поповнення електронного рахунку в СЕА ВПД ТОВ «ЄВРО СМАРТ ПАУЕР» повністю відшкодувала податок на додану вартість в сумі 72 017 931 грн, що також підтверджується листом Державної податкової служби України від 28.11.2024.
Отже, враховуючи викладене, встановлені судом обставини доводять наявність достатніх підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України та закриття кримінального провадження.
Процесуальні витрати на залучення експерта у розмірі 20825,20 грн віднести на рахунок держави.
На підставі викладеного, керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 284, 286, 314, 369-372 КК України
Клопотання прокурора Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди завданої державі у кримінальному провадженні №72024000500000084 від 29.11.2024 щодо ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.3 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Кримінальне провадження №72024000500000084 від 29.11.2024 за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України закрити.
Процесуальні витрати на залучення експерта у розмірі 20825 (двадцять тисяч вісімсот двадцять п'ять) грн 20 (двадцять) копійок віднести на рахунок держави.
Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляції протягом семи днів з дня її проголошення.
Суддя: ОСОБА_1