ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"19" лютого 2025 р. справа № 300/9415/24
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Микитюка Р.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 363 185,28 грн
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі також - позивач, ГУ ДПС в Івано-Франківській області), 16.12.2024 звернулося до суду з адміністративним позовом до фізичної особи ОСОБА_1 (далі також - відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення заборгованості в сумі 363 185,28 грн.
Позовні вимоги мотивовані наявністю у відповідача заборгованості перед бюджетом, а саме: по сплаті податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п на суму 8570,48 грн, згідно: податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006141/2408 на суму 8570,48 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 185 798,62 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006152/2408 на суму 149 066,71 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, пеня в розмірі 36 731,91 грн, яка нарахована на підставі статті 129 ПК України, з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID - 19) та підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків, військовий збір на суму 1424,35 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006144/2408 на суму 1424,35 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, військовий збір на суму 15 358,66 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006153/2408 на суму 12 422,22 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, у зв'язку з частковою сплатою сума до стягнення складає 12 416,81 грн, пеня в розмірі 2 941,85 грн, яка нарахована на підставі статті 129 ПК України, з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID - 19) та підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків, акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 8370,35 грн, згідно податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006151/24 на суму 6 216,25 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, у зв'язку з частковою сплатою сума до стягнення складає 6 215,33 грн, пеня в розмірі 2 155,02 грн, яка нарахована на підставі статті 129 ПК України, з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID - 19) та підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків, штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 106 125,30 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.08.2018 №0000834001 на суму 1,00 грн, що винесене на підставі акта №21/09-19-40-01/2714924068 від 31.07.2018, податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006148/2408 на суму 106 124,30 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, адмін. штрафи та штрафні санкції на суму 1 700,00 грн, згідно податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006145/2408 на суму 1 020,00 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006146/24 на суму 680,00 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, адмін. штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну на суму 35 837,52 грн, згідно рішення про застосування фінансових санкцій від 06.08.2018 № 0000824001 на суму 17 000,00 грн, що винесене на підставі акта №21/09-19-40-01/2714924068 від 31.07.2018. В зв'язку з частковою сплатою сума до стягнення складає 13 300,00 грн, податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006147/2408 на суму 22 537,52 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 23.12.2024 відкрито провадження в даній адміністративній справі. Встановлено відповідачу з дня вручення цієї ухвали п'ятнадцятиденний строк для подання відзиву на позов (а.с.119-120).
Поштове відправлення із ухвалою суду, направлене відповідачу повернулося до суду без вручення (а.с.123-127). В такому випадку у відповідності до частини 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається, що останнє вручене належним чином. Заяв чи клопотань відповідач суду не подала, правом на подання відзиву на позов, у встановлений судом строк, не скористалася. Також відповідачем не повідомлено суд про поважність причин ненадання такого відзиву.
Відповідно до ч.5 ст.262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.
Суд зазначає, що відповідачем не було надано у строк, встановлений судом, відзиву на позовну заяву.
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Розглянувши матеріали адміністративної справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами у відповідності до вимог статті 262 КАС України, дослідивши і оцінивши докази, судом встановлено таке.
Станом на 25.11.2024 сума податкового боргу відповідача, яка підлягає стягненню становить 363 185,28, а саме: по сплаті податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п на суму 8570,48 грн, згідно: податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006141/2408 на суму 8570,48 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 185 798,62 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006152/2408 на суму 149 066,71 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, пеня в розмірі 36 731,91 грн, яка нарахована на підставі статті 129 ПК України, з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID - 19) та підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків, військовий збір на суму 1424,35 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006144/2408 на суму 1424,35 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, військовий збір на суму 15 358,66 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.03.2024 №006153/2408 на суму 12 422,22 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, у зв'язку з частковою сплатою сума до стягнення складає 12 416,81 грн, пеня в розмірі 2 941,85 грн, яка нарахована на підставі статті 129 ПК України, з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID - 19) та підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків, акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на суму 8370,35 грн, згідно податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006151/24 на суму 6 216,25 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, у зв'язку з частковою сплатою сума до стягнення складає 6 215,33 грн, пеня в розмірі 2 155,02 грн, яка нарахована на підставі статті 129 ПК України, з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID - 19) та підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків, штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на суму 106 125,30 грн, згідно податкового повідомлення - рішення від 06.08.2018 №0000834001 на суму 1,00 грн, що винесене на підставі акта №21/09-19-40-01/2714924068 від 31.07.2018, податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006148/2408 на суму 106 124,30 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, адмін. штрафи та штрафні санкції на суму 1 700,00 грн, згідно податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006145/2408 на суму 1 020,00 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006146/24 на суму 680,00 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024, адмін. штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну на суму 35 837,52 грн, згідно рішення про застосування фінансових санкцій від 06.08.2018 № 0000824001 на суму 17 000,00 грн, що винесене на підставі акта №21/09-19-40-01/2714924068 від 31.07.2018. В зв'язку з частковою сплатою сума до стягнення складає 13 300,00 грн, податкового повідомлення-рішення від 06.03.2024 №006147/2408 на суму 22 537,52 грн, що винесене на підставі акта №2150/09-19-24-08/2714924068 від 31.01.2024 (а.с. 8-114).
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення та рішення про застосування фінансових санкцій не були оскарженні в адміністративному чи судовому порядку, а отже набули статусу узгоджених.
Посилаючись на несплату відповідачем узгоджених податкових зобов'язань у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.
Надаючи правову оцінку правовідносинам, суд виходить з такого.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
У відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
За змістом підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
При цьому, підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг визначено як суму узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Таким чином, статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов'язання, не сплачена платником податків у визначений строк.
Відповідно до ст. 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
За правилами пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Узгоджена сума грошового зобов'язання відповідачем своєчасно не була сплачена та набула статусу податкового боргу. З метою погашення заборгованості контролюючим органом була виставлена податкова вимога форми "Ф" від 23.02.2016 №5405-25, однак вказана вимога була повернута на адресу позивача, що підтверджується конвертом, копія якого міститься в матеріалах справи (а.с. 7).
Суд приходить до висновку, що направлена фізичній особі ОСОБА_1 податкова вимога форми "Ф" від 23.02.2016 №5405-25 є врученою відповідачу на підставі абзацу 3 пункту 58.3. статті 58 Податкового кодексу України.
Доказів про оскарження вищевказаної вимоги матеріали справи не містять.
Пунктом 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 95.3 ст. 95 вказаного Кодексу, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.4. ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Згідно ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч. 1 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Як вбачається з ч. 2 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Частиною 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Довідкою про борг ОСОБА_1 від 25.11.2024 встановлено, що станом на 25.11.2024 податковий борг становить 363 185,28 грн, з них 142 153,67 грн - податкові зобов'язання, 179 202,83 грн - штрафні санкції, 41 828,78 грн - пеня (а.с. 6).
Відповідач жодних заперечень чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.
Разом із тим, наявність у ОСОБА_1 податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями підтверджено матеріалами справи в їх сукупності.
За таких обставин, судом визнано позовні вимоги правомірними та обґрунтованими в частині стягнення з відповідача заборгованості в сумі 363 185,28 грн, а позов - таким, що підлягає до задоволення.
Згідно із статтею 139 Кодексу адміністративного судочинства України підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ - 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018) до фізичної особи ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 363 185,28 грн - задовольнити.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків - НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) в дохід бюджету податковий борг в сумі 363 185 (триста шістдесят три тисячі сто вісімдесят п'ять) гривень 28 копійок.
Позивачу рішення надіслати через підсистему "Електронний суд".
Перебіг процесуальних строків, початок яких пов'язується з моментом вручення процесуального документа учаснику судового процесу в електронній формі, починається з наступного дня після доставлення документів до Електронного кабінету в розділ "Мої справи".
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя /підпис/ Микитюк Р.В.