30 січня 2025 року м. Ужгород№ 260/7104/24
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Плеханової З.Б., розглянувши в письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу
за позовною заявою Головне управління ДПС У Чернігівській області (вул. Реміснича, буд. 11,м. Чернігів, Чернігівський р-н, Чернігівська обл.,14000)
до Товариства з обмеженою відповідальністю "ГРОМАДА" (вул. Олександра Богомольця, буд. 21, оф. 33,м. Ужгород, Ужгородський р-н, Закарпатська обл.,88000), третьої особи без самостійних вимог: Головне управління ДПС у Закарпатській області
про стягнення податкового боргу
14.11.24 року Головне управління ДПС У Чернігівській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "ГРОМАДА" , яким просить:
1. Прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження в адміністративній справі, розглянувши її за правилами спрощеною позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.
2.Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ГРОМАДА» (код ЄДРІІОУ 32016488) в банках, що обслуговують такою платника податків, кошти в сумі 232 719 грн. 92 коп. ( двісті тридцять дві тисячі сімсот дев'ятнадцять грн. 92 коп.) для погашення податкового боргу:
- в сумі 225 919 грн. 92 коп. за платежем «акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» на бюджетний рахунок отримувача UA078999980314030531000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м Чернігів 14040000. код отримувача 37972475. банк отримувача: Казначейство України (НА11):
- в сумі 6 800 грн. за платежем «адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» на бюджетний рахунок отримувача - I А668999980314000561000025739 отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Чернігів 21081500. код отримувача 37972475. банк отримувача : Казначейство України (ЕАП).
Позов мотивовано тим, що за Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 225919,92 грн. за платежем «акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» та 6 800,00 грн. за платежем «адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів». Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак, такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.
18 листопада 2024 року ухвалою ЗОАС відкрито спрощене позовне провадження та запропоновано відповідачу надати відзив на позов та докази, які в нього є в термін протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання даної ухвали та залучено до участі у справі в якості третьої особи без самостійних вимог: Головне управління ДПС у Закарпатській області (Код ЄДРПОУ: ВП44106694Закарпатська область, Ужгородський район, місто Ужгород, вулиця Волошина, 52).
Зазначену ухвалу направлено на адресу відповідача, яка також зазначена у Витязі з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення поштового відправлення.
Однак, поштовий конверт з ухвалою суду від 18 листопада 2024 року повернувся до Закарпатського окружного адміністративного суду без вручення з відміткою органу поштового зв'язку «повертається» "за закінченням терміну зберігання", датованою 13.12.2024 року.
Відповідно до правової позиції Верховного Суду, викладеної у постанові від 29.08.2022 року у справі №522/3598/16-а, до повноважень адміністративних судів не віднесено установлення фактичного місцезнаходження юридичних осіб або місця проживання фізичних осіб - учасників судового процесу на час вчинення тих чи інших процесуальних дій. Тому примірники повідомлень про вручення рекомендованої кореспонденції, повернуті органами зв'язку з позначками «за закінченням терміну зберігання», «адресат вибув», «адресат відсутній» і т.п., з урахуванням конкретних обставин справи можуть вважатися належними доказами виконання адміністративним судом обов'язку щодо повідомлення учасників судового процесу про вчинення цим судом певних процесуальних дій.
Частиною 4 ст.124 КАС України встановлено, що у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються: 1) юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань; 2) фізичним особам, які не мають статусу підприємців, - за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованою у встановленому законом порядку. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.
Згідно з ч.11 ст.126 КАС України розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
За таких обставин, суд вважає, що відповідно до ч.11 ст.126 КАС України копія ухвали від18 листопада 2024 року вручена відповідачу належним чином.
Відзиву або доказів, які би спростували позовні вимоги відповідачем не надано.
Обставини встановлені судом.
З наданої суду Відповіді № 1080089 від 30.01.2025 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань слідує:
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ГРОМАДА" Скорочене найменування: ТОВ "ГРОМАДА"
Ідентифікаційний код юридичної особи: 32016488
Місцезнаходження: Україна, 88000, Закарпатська обл., місто Ужгород, ВУЛИЦЯ БОГОМОЛЬЦЯ, будинок 21, офіс 33
Види економічної діяльності:
• 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами
• 46.34 Оптова торгівля напоями
• 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами
• 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля
• 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний)
• 47.25 Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах
• 47.26 Роздрібна торгівля тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах • 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна
За основним місцем обліку перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДІІС у Закарпатській області.
За Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 225919,92 грн. за платежем «акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» та 6 800,00 грн. за платежем «адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів».
Вказане вище підтверджується розрахунком податкового боргу та обліковими картками.
Вищевказаний борг виник у зв'язку з наступним.
1. Відповідно до положень пункту 54.1 статті 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податковою та/або грошового зобов'язання яку зазначає у податковій декларації, що подається контролюючому органу. Така сума грошового зобов'язання вважається узгодженою.
Згідно з пунктом 54.1 статті 54. пунктом 223.2 статті 223 ІІК України відповідач подав наступну податкову звітність з акцизного податку, де визначив податкові зобов'язання у загальній сумі 220 804,00 грн. , а саме:
- податкову декларацію №90379 від 15.08.2019 року де самостійно визначив податкові зобов'язання в сумі 37 930 гри. з терміном сплати 30.08.2019 року:
- податкову декларацію №97684 від 12.09.2019р.. де самостійно визначив податкові зобов'язання в сумі 38 056 грн. з терміном сплати 30.09.2019 року;
- податкову декларацію №111673 від 21.10.2019р.. де самостійно визначив податкові зобов'язання в сумі 39 085 грн. з терміном сплати 30.10.2019 року:
- податкову декларацію №117817 від 14.11.2019р.. де самостійно визначив податкові зобов'язання в сумі 39 265 грн. з терміном сплати 30.1 1.2019 року;
- податкову декларацію №125512 від 16.12.2019р.. де самостійно визначив податкові зобов'язання в сумі 36 957 грн. з терміном сплати 30.12.2019 року;
- податкову декларацію №6581 від 20.01.2020р.. де самостійно визначив податкові зобов'язання в сумі 29 511 грн. з терміном сплати 30.01.2020 року.
Строк виконання зобов'язань з акційною податку визначений відповідно до пункту 222.3.1 пункту 222.3 статі і 222 ПК України з урахуванням вимог пп. 49.18.1 п.49.18 ст .49 ПК України.
Зазначені податкові зобов'язання відповідачем не виконані.
За змістом пунктів 111.1 та 111.2 сь.111 Податкового кодексу України, за порушення законів з питань оподаткування до платників податків застосовується фінансова відповідальність \ вигляді штрафних (фінансових) санкцій.
Актом камеральної перевірки №267/40/32016488 від 27.08.2019 року встановлені факти порушення платником термінів сплати узгодженого податкового зобов'язання акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
За наслідками перевірки прийнято ІІПР від 11.09.2019 року №0000323202, яким визначені штрафні санкції в сумі 55115, 92 грн.
З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України грошові зобов'язання, визначені зазначеним ІІІІР, є узгодженими, оскільки не були оскаржені платником ні в адміністративному, ні у судовому порядку.
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення ( п. 57.3 ст. 57 ПК України в редакції, чинній на дату прийняття ППР).
Проте відповідач узгоджені грошові зобов'язання за податковим повідомленням - рішеннями у встановлений строк не виконав.
Податкове повідомлення-рішення №0000323202 скеровано відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 ст. 58 ПК України, та з урахуванням положень пункту 42.2 статті 42 ПК України (за податковою адресою рекомендованим листом з повідомленням про вручення) та отримано платником 16.09.2019 року.
Таким чином, загальний розмір не виконаних узгоджених грошових зобов'язань з акцизного податку становить 225 919, 92 грн. ( основний борг 220 804 гри., штрафні санкції 5 115 , 92 грн.).
2. Відповідно до підпункту 19-1 . 1.16 пункту 19-1 .1 статті 19-1 Податковою кодексу України функціями контролюючого органу є здійснення заходів щодо запобігання та виявлення порушень законодавства у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального.
Пунктом 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право, зокрема, застосовувати до платників податків передбачені законом штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства. контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.
Здійснення контролю за виробництвом і торгівлею алкогольними напоями покладено на податкові органи, що встановлено статтею 16 від 19.12.1995 № 481/ 95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».
Реалізуючи зазначені повноваження, позивач здійснив фактичну перевірку j питань додержання вимог, встановлених законодавством України при здійсненні торгівлі алкогольними напоями, результати якої оформлені актом №82/40/32916488 від 29.05.2019 року.
За висновками акту при здійсненні реалізації алкогольних напоїв допущені порушення статті 15-3, статті 17 від 19.12.1995 № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».
За наслідками перевірки прийнято ППР №00000674001 від 07.06.2019 р. яким визначені штрафні (фінансові) санкції в розмірі 6 800,00 грн.
Податкове повідомлення-рішення скеровано відповідачу в порядку, визначеному пунктом 58.3 етапі 58 та пунктом 42.2 статті 42 Податкового кодексу України (за податковою адресою, рекомендованим листом і повідомленням про вручення) та отримано платником.
З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ІІК України зазначенеППР с узгодженими, проте не сплачено відповідачем в строк встановлений пунктом 57.3 статті 57ПКУ.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що грошове зобов'язання платника податків це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідною бюджету як податкове зобов'язання та. або штрафну (фінансову ) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 етапі 14 ІІК України. податкове зобов'язання - це сума коштів. яку платник податків у тому числі податковий агент повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ІІК України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Таким чином, грошові зобов'язання відповідача в загальній сумі 232719,92 грн. (основний борг з акцизного податку - 220 804 грн. 00 коп.. штрафні санкції - 11915 грн.92 коп.) набули статусу податкового боргу.
Підстави та суми нарахованих зобов'язань з штрафних санкцій та акцизного податку, а також розмір податкового боргу підтверджуються інтегрованими картками платника за відповідними платежами, що згідно з Наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 року №5 «Про за твердження Порядку ведення податковими органами операційною обліку податків, зборів, платежів та слиною внеску на загально обов'язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований із Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за N321 35943). ведуться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містять інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.
Згідно з пунктами 59.1 та 59.4 ст.59 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання/вручення ППР. у разі коли у платника податків виник податковий борг.
Податкова вимога форми «Ю» №427 від 06.12.2012 року скерована відповідачу з додержанням вимог п.59.1 ст.59, 58.3 ст.58. 42.2 статті 42 ІІКУ (рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою) та отримана представником відповідача.
Положеннями пункту 59.5 статті 59 ПК України визначено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню піддягає вся сума податкового боргу такою платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоїн сума податковою боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення податковою боргу відповідачем.
Станом на день розгляду справи сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена.
Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такою платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.
Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно із пунктом 95.4 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Ураховуючи встановлені у справі обставини та положення законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених позовних вимог та наявність підстав для їх задоволення.
Керуючись статтями 242-246 КАС України, суд,
1.Позов Головне управління ДПС У Чернігівській області (вул. Реміснича, буд. 11,м. Чернігів, Чернігівський р-н, Чернігівська обл.,14000, ЄДРПОУ ВП 44094124 ) до Товариства з обмеженою відповідальністю "ГРОМАДА" (вул. Олександра Богомольця, буд. 21, оф. 33,м. Ужгород, Ужгородський р-н, Закарпатська обл.,88000, ЄДРПОУ 32016488), третьої особи без самостійних вимог: Головне управління ДПС у Закарпатській області (88000, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, 52 код ЄДРПОУ ВП 44106694 ) про стягнення податкового боргу -задовольнити.
2. Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ГРОМАДА» (код ЄДРІІОУ 32016488) в банках, що обслуговують такою платника податків, кошти в сумі 232719, 92 грн. ( двісті тридцять дві тисячі сімсот дев'ятнадцять грн. 92 коп.) для погашення податкового боргу:
- в сумі 225 919,92 грн. за платежем «акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» на бюджетний рахунок отримувача UA078999980314030531000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м Чернігів 14040000. код отримувача 37972475. банк отримувача: Казначейство України (ЕАП):
- в сумі 6800,00 грн. за платежем «адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» на бюджетний рахунок отримувача -UA668999980314000561000025739 отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Чернігів 21081500. код отримувача 37972475, банк отримувача : Казначейство України (ЕАП).
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Восьмого апеляційного адмінсуду.
СуддяЗ.Б.Плеханова