Дело № 1-1335/10/03
05 ноября 2010 г. Киевский районный суд г. Харькова в составе:
председательствующего - судьи Диденко С.А.,
при секретаре - Матвеевой О.Ю.
с участием прокурора Рештакова Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Харькове уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца АДРЕСА_3, украинца, гражданина Украины, образование неоконченное высшее, женатого, физическое лицо-предприниматель, военнообязанного, не судимого, зарегистрированного: АДРЕСА_1, проживающего: АДРЕСА_2
- в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.358 ч.2,ч.3, 212 ч.3 УК Украины ,-
ОСОБА_1, будучи субъектом предпринимательской деятельности, т.е. физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, ответственным за достоверное исчисление и уплату налогов в бюджет, в период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. умышленно уклонился от уплаты НДС и подоходного налога с доходов физических лиц в особо крупных размерах, а также совершил неоднократную подделку документов и использование заведомо поддельных документов.
Так, ОСОБА_1 будучи зарегистрирован 16.01.08 распоряжением Нововодолажской райгосадминистрации № 2 467 000 0000 001465 (свидетельство государственной регистрации серия В03 № 339113) как физическое лицо -предприниматель по адресу: АДРЕСА_1, был взят на учет в Нововодолажской МГНИ 16.01.2008 года как субъект предпринимательской деятельности (СПД) на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности (единый налог), форма 4-ОПП № 8.
В соответствии с заявлением (форма 5-ООП), ФЛ-П ОСОБА_1 имел право осуществлять оптовую и розничную торговлю фруктами, посредническую деятельность в торговле продуктами питания и напитками, оптовую торговлю стройматериалами.
В нарушение требований ст. 9 закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями, согласно которым «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:
1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законами;
2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законом декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);
3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки, ФЛ-П ОСОБА_1 в периоде (1-4 кварталы 2008г.) с целью завуалирования своей преступной деятельности, ФЛ-П ОСОБА_1 не подал заявление в ГНИ для регистрации его субъектом внешне-экономической деятельности, а своевременно сдавал в Нововодолажскую МГНИ отчеты плательщика единого налога. В соответствии со ст. 1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98 от 03.07.98, «Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица…, объемы выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за календарный год не превышает 500 тыс. грн., имеют право на уплату единого налога по установленной форме». В соответствии со ст. 5 указа Президента Украины «Про упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98 от 03.07.98 «В случае нарушения требований, установленных ст. 1 этого Указа, плательщик единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала)».
Фактически, в этот период ФЛ-П ОСОБА_1 закупал на территории Украины плодоовощную продукцию, которую реализовывал нерезиденту - индивидуальному предпринимателю Российской Федерации ОСОБА_2 17.03.08 ФЛ-П ОСОБА_1 заключил договор купли-продажи № 21 с ИП ОСОБА_2 (РФ) на поставку в адрес последнего овощей и фруктов на общую сумму 500 000 грн. 03.07.08 ФЛ-П ОСОБА_1 заключил с ИП ОСОБА_2 дополнительное соглашение № 7 к договору купли-продажи № 21 от 17.03.08, увеличив сумму договора до 8 000 000 грн. Во исполнение условий договора и допсоглашения, ФЛ-П ОСОБА_1 в адрес ИП ОСОБА_2 была поставлена плодоовощная продукция на общую сумму 7 272 853 грн, в т.ч. в марте 2008 года на 1 518 689 грн, в апреле 2008 года на 756 619 грн, в мае 2008 года на 978 291 грн, в июне 2008 года на 2 350 465 грн, в июле 2008 года на 1 668 789 грн.
Расчет за поставленную плодоовощную продукцию ИП ОСОБА_2 производил с ФЛ-П ОСОБА_1 наличными денежными средствами в гривне на территории Украины. Учитывая, что в марте 2008 года ФЛ-П ОСОБА_1 превысил денежный оборот суммы 500 000грн., позволенный для ведения хозяйственно-финансовой деятельности на упрощенной системе налогообложения, с 01.04.2008г. он обязан был перейти на общую систему налогообложения и зарегистрироваться плательщиком НДС, однако в нарушение действующего законодательства, с целью уклонения от уплаты налогов, этого не сделал.
В соответствии с ч. 8 ст. 2 Указа Президента Украины «Про упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98 от 03.07.98 доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного периода такого плательщика налогов. Учитывая, что ОСОБА_1 поставил в адрес ОСОБА_2 плодоовощную продукцию на сумму 7 272 853 грн, его валовой доход в 2008 году составил 6 772 853 грн.
В соответствии с требованиями ст. 13 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992г. №13-92 (с изменениями и дополнениями): «налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также другие доходы граждан, не предусмотренные как объекты налогообложения в разделах II и III настоящего Декрета.
В соответствии со ст.13 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992 г. № 13-92 (с изменениями и дополнениями): «В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы, которые включаются в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежат амортизации согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями). Учитывая, что документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с получением дохода, ОСОБА_1 с целью уклонения от уплаты налогов не вел, в соответствии с ст.13 раздела 4 вышеуказанного Декрета для определения размера дохода, который подлежит налогообложению, расходы ОСОБА_1 были рассчитаны по приложению № 6 к «Нормам расходов, которые учитываются при налогообложении доходов граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, и других доходов», утвержденных ГНА Украины 18.01.93г. №36-32, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 9.06.1993г. под №64 в сумме 25% от суммы дохода, составляют 1 693 231,25грн. Таким образом, налогооблагаемый доход ОСОБА_1 в 2008 году составил 5 079 639,75 грн, из которого он в нарушение 13 Декрета Кабинета Министров Украины “О подоходном налоге с граждан” от 26.12.1992 года № 13-92 с изменениями и дополнениями и п. 19.1 ст. 19 Закона Украины “О налоге с доходов физических лиц” № 889 от 22.05.2003 года, не исчислил и не уплатил в бюджет налог с доходов физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 761 945,97 грн.
ФЛ-П ОСОБА_1 реализовал в 1-м квартале 2008г. товар на сумму 1 518 689 грн и в соответствии с требованиями п.п.2.3.1 п.2.3 ст. 2 и п.9.3.ст.9 Закона Украины от 03.04.97 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с 01.04.2008 года обязан был зарегистрироваться плательщиком НДС по месту регистрации.
В соответствии с требованиями п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи, с какой - либо продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода».
Учитывая, что от продажи товаров (работ, услуг) ФЛ-П ОСОБА_1 получил доход в сумме 5 754 164 грн, обязан был в проверяемом периоде с 01.04.2008 года по 01.08.2008 года задеклараировать, исчислить и уплатить в бюджет НДС в апреле - 151 324 грн, в мае - 195 658 грн, в июне - 470 093 грн, в июле - 333 758 грн. Таким образом, в результате умышленных действий, выразившихся в ведении хозяйственно-финансовой деятельности без оформления первичных бухгалтерских и налоговых документов, подтверждающих факты хозяйственных операций, суммы налоговых обязательств и налогового кредита, не сдачи деклараций по НДС, ОСОБА_1, в нарушение п.п. 3.1.1. п.3.1. ст.3, п.п.7.3.1. п.7.3., п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями), умышленно уклонился в проверяемом периоде от уплаты в бюджет НДС в сумме в сумме 1 150 833 грн.
Всего за период хозяйственно-финансовой деятельности с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты в бюджет НДС и налога с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 1 912 778, 97 грн, т.е. в особо крупном размере.
Кроме того, ФЛ-П ОСОБА_1, будучи лицом, обязанным в соответствии с пунктом 2 ст. 9 закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями, подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы, в соответствии с законом, декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей является ответственным за правильное исчисление и декларирование налогов. В соответствии с п.10.1 ст.10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) «Плательщики налога несут ответственность за достоверность и своевременность исчисления и внесения налога в бюджет в соответствии с действующим законодательством Украины». В соответствии с п. Б ст. 19 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92г. № 13-92 «Граждане, доходы которых подлежат налогообложению…обязаны представлять…налоговым органам декларации о доходах и расходах…». Однако, ОСОБА_1, умышленно в период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. путем неоднократного внесения в приложение 3 к порядку выдачи свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.12.99 № 599 (в редакции приказа ГНАУ от 28.12.01 № 521), зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 02.11.99г. под № 752/4045, т.е. являющийся официальным документом, заведомо ложных сведений не соответствующие действительности, изготовил заведомо поддельные документы, после чего сдал их в Нововодолажскую МГНИ, совершив повторную подделку документов и использование заведомо поддельных документов.
Так, достоверно зная, что объем выручки от реализации плодоовощной продукции ИП ОСОБА_2 составил: в 1-м квартале 2008г. 1 518 689 грн., во 2-м квартале 2008г. -4 085 375 грн, в 3-м квартале 2008г. -1 668 789 грн, в пункт 4 приложения 3 ОСОБА_1 умышленно внес ложные сведения, а именно - указал объем выручки в 1-м квартале 2008г. в сумме 120 000 грн; во 2-м квартале 2008г. (с нарастающим итогом) в сумме 240 000 грн; в 3-м квартале 2008г. (с нарастающим итогом) в сумме 340 000 грн; в 4-м квартале 2008г. (с нарастающим итогом) в сумме 385 000 грн.
Кроме того, достоверно зная о том, что изготовленные путем внесения ложных сведений документы являются поддельными, ОСОБА_1, с целью придания своей преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов легального вида, умышленно использовал заведомо поддельные документы, а именно - сдал приложения 3 к порядку выдачи свидетельства об уплате единого налога в Нововодолажскую МГНИ, где приложение 3 за 1-й квартал 2008 года зарегистрировано 03.04.08 под № 3765, приложение 3 за 2-й квартал 2008 года зарегистрировано 03.07.08 под № 8187, приложение 3 за 3-й квартал 2008 года зарегистрировано 07.10.08 под № 13796, приложение 3 за 4-й квартал 2008 года зарегистрировано 05.01.09 под № 17882.
Допрошенный в судебном заседании в качестве подсудимого ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью, чистосердечно раскаялся и дал суду показания об обстоятельствах совершения преступления как об этом изложено в приговоре.
Ввиду того, что подсудимый ОСОБА_1 вину признал полностью, суд в соответствии со ст.299 ч.3 УПК Украины приходит к выводу о нецелесообразности исследования доказательств в полном объеме, поскольку фактические обстоятельства дела им не оспариваются.
Помимо признания своей вины подсудимым, его виновность в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами:
- данными, содержащимися в акте проверки ФЛ-П ОСОБА_1 согласно которому установлено уклонение им от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 761 945,97 грн и НДС в сумме 1 150 833 грн. (л.д. 6-32);
- данными, содержащимися в налоговых уведомлениях-решениях, вынесенных по акту проверки (л.д.104);
- данными, содержащимися в копиях договора купли-продажи № 21 от 17.03. 08, заключенного между ОСОБА_1 и ОСОБА_2 с приложениями (л.д.72-75);
- данными, содержащимися в перечне автотранспортных средств, которыми ОСОБА_1 поставлял плодоовощную продукцию ОСОБА_2 (л.д.76-79);
- данными, содержащимися в перечне грузовых таможенных деклараций с указанием наименования, количества и стоимости товара, который ОСОБА_1 поставил в адрес ОСОБА_2 (л.д.80-83);
- данными, содержащимися в копиях грузовых таможенных деклараций, предоставленных ОСОБА_2, с указанием наименования, количества и стоимости товара, который ОСОБА_1 поставил в адрес ОСОБА_2 (л.д.211-238);
- данными, содержащимися в материалах регистрационного дела ФЛ-П ОСОБА_1 (л.д.134-138, 148-154);
- данными, содержащимися в декларациями о доходах ФЛ-П ОСОБА_1, где на протяжении 2008г. он декларировал и уплачивал единый налог(л.д.139-147);
- данными, содержащимися в протоколе осмотра документов (л.д.246).
- данными, содержащимися в постановлении о признании и приобщении их в качестве вещественных доказательств (л.д.72-84, 134-154, 211-238).
С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого ОСОБА_1 доказана полностью и действия его правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины как уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, совершённое лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, если эти деяния повлекли фактическое не поступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах; по ч. 2 ст. 358 УК Украины как подделка документа, который выдается или удостоверяется гражданином-предпринимателем, предоставляющим права или освобождающим от обязанностей, совершенная повторно; по ч.3 ст.358 УК Украины как использование заведомо поддельного документа.
При назначении вида и меры наказания подсудимому суд учитывает характер, степень тяжести и общественной опасности содеянного, данные о его личности.
Судом установлено, что ранее ОСОБА_1 не судим, на учете у нарколога и психиатра не состоит, по месту работы характеризуется положительно, имеет на иждевении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_3, 2008 г. рождения.
Обстоятельством, смягчающим наказание ОСОБА_1, является признание своей вины, чистосердечное раскаяние, частичное возмещение ущерба.
Обстоятельствами, отягчающими наказание ОСОБА_1, судом не установлено.
С учетом степени тяжести, общественной опасности содеянного, данных, характеризующих личность подсудимого, суд считает возможным избрать наказание ОСОБА_1 с применением испытательного срока в порядке ст.75 УК Украины.
В качестве дополнительной меры наказания суд считает необходимым лишить ОСОБА_1 права занимать должности с хозяйственно-распорядительными функциями сроком на 2 года. В порядке ст.77 УК Украины конфискацию имущества в отношении ОСОБА_1 не применять.
Гражданский иск Нововодалажской ГНИ в Харьковской области удовлетворить, взыскав с ОСОБА_4 в в доход государственного бюджета сумму 1911578,97 грн. с учетом частичного возмещения ущерба в ходе судебного разбирательства по делу в сумме 1200 грн.
Меру пресечения подсудимому ОСОБА_1 суд оставляет прежней - подписку о невыезде.
Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК Украины.
Руководствуясь ст. ст.323, 324 УПК Украины, суд,-
ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 358 ч.2,ч.3, 212 ч.3 УК Украины и назначить ему наказание:
- по ст.358 ч.2 УК Украины в виде 2(двух) лет ограничения свободы;
- по ст.358 ч.3 УК Украины в виде 1 (одного) года ограничения свободы;
- по ст.212 ч.3 УК Украины,с учетом ст.77 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности , связанные с хозяйственно-рачспорядительными функциямина сроком на 2 (два) года без конфискации имущества.
В силу ст. 70 УК Украины окончательное наказание по совокупности преступлений определить путем поглощения менее строгого наказания более строгим и окончательно к отбытию ОСОБА_1 назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности , связанные с хозяйственно-рачспорядительными функциямина сроком на 2 (два) года без конфискации имущества.
В соответствии со ст.75 ч.1 УК Украины- освободить ОСОБА_1 от отбытия наказания с испытанием на 3(три) года.
В порядке ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_1 уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства и работы.
Меру пресечения подсудимому ОСОБА_1 оставить прежней - подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства- договор купли-продажи товара №21от 17.03.2008г., копию таможенной декларации (ТД3), акт Нововодолажской межрайонной Государственной налоговой инспекции в Харьковской области № 1820/17-0110/2915210694 от ????, приобщенные к материалам уголовного дела, оставить в материалах уголовного дела.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области через районный суд в течение 15 суток с момента его провозглашения.
Судья