Справа № 727/10428/24
Провадження № 3/727/2918/24
25 жовтня 2024 року суддя Шевченківського районного суду м.Чернівці Одовічен Я.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, яка надійшла від Державної податкової служби України Головного управління ДПС у Чернівецькій області про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КпАП України ОСОБА_1 , рік народження невідомий (РНОКПП - НОМЕР_1 ), проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , -
До Шевченківського районного суду м.Чернівці надійшла справа про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.163-1 КпАП України.
Як вбачається з протоколу про адміністративне правопорушення від 09.08.2024 року №451/ж13/24-13-07-06, ОСОБА_2 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Євро Нафта КЛ», що розташоване у м.Чернівці, вул.Південно-Кільцева, 51а, порушила встановлений законом порядку ведення податкового обліку, а саме: порушено п.44.1, п.44.2, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, ПСБО 15 «Дохід, ПСБО 16 «Витрати», в результаті чого занижено податок на прибуток в сумі 2541518 гривень та податок на додану вартість в сумі 2895076 гривень.
Дії ОСОБА_1 уповноваженою особою кваліфіковані за ч.1 ст.163-1 КпАП України.
ОСОБА_1 , будучи належним чином повідомленою про дату, час та місце розгляду справи у судове засідання не з'явилася, про причини відсутності суд не повідомляла.
Дослідивши матеріали адміністративної справи, суд приходить до наступного.
Відповідно до ст. 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення серед іншого вирішує чи належить до його компетенції розгляд даної справи та чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення .
Частиною 2 ст. 9 КУпАП України встановлено, що адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим Кодексом, настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.
Згідно ст. 253 КУпАП якщо при розгляді справи орган (посадова особа) прийде до висновку, що в порушенні є ознаки кримінального правопорушення, він передає матеріали прокурору або органу досудового розслідування.
Частиною 2 ст. 284 КУпАП передбачено, що постанова про закриття справи виноситься, серед іншого, у випадку передачі матеріалів справи прокурору, органу досудового розслідування.
За змістом ч. 1 ст.214 КПК України слідчий, прокурор невідкладно, але не пізніше 24 годин після подання заяви, повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення або після самостійного виявлення ним з будь-якого джерела обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, зобов'язаний внести відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань, розпочати розслідування та через 24 години з моменту внесення таких відомостей надати заявнику витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань. Слідчий, який здійснюватиме досудове розслідування, визначається керівником органу досудового розслідування.
Як видно з витягу з акту документальної планової перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Євро Нафта КЛ» встановлено порушення: - п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, п.5, п.7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», ПСБО 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318, зареєстрованого в МЮ України 19.01.2000 року за №27/4248 зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток всього на загальну суму 2541518 гривень, в тому числі за 2018 рік в сумі 1455005 гривень, за І квартал 2019 року в сумі 225599 гривень, за ІІ квартал 2019 року в сумі 56267 гривень, за І квартал 2020 року в сумі 164875гривень, за ІІ квартал 2020 року в сумі 273682 гривні та за 2023 рів в сумі 6390 гривень;
-п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в сумі 2895076 гривень, в тому числі: за серпень 2018 року в сумі 86460 гривень, за вересень 2018 року в сумі 259343 гривні, за жовтень 2018 року в сумі 373172 гривні, за листопад 2018 року в сумі 500533 гривні, за грудень 2018 року в сумі 354173 гривні, за січень 2019 року в сумі 488459 гривні, за лютий 2019 року в сумі 248258 гривні, за березень 2019 року в сумі 25622 гривні, за квітень 2019 року в сумі 71770 гривні, за лютий 2020 року в сумі 37265 гривні, за березень 2020 року в сумі 145929 гривні, за квітень 2020 року в сумі 289042 гривні та за травень 2020 року в сумі 15050 гривні;
-ст..271, п.177.1 ст.277, п.285.2 ст.282, п.286.2, п.286.4, п.286.5 ст.286, п.287.1 ст.287, п.289.1, п.289.2 ст.289 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму земельного податку, що підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет всього на суму 34538 грн. 31 коп., в тому числі за грудень 2018 року (з 17.12.2018 по 31.12.2018) на суму 95 грн, 10 коп., за 2019 рік на 1234 грн. 14 коп., за 2020 рік на 1037 грн. 60 коп., за 2021 рік на 1234 грн. 14 коп., за 2022 рік на 14329 грн. 32 коп. та за 2023 рік на 16608 грн. 01 коп.;
-абз.2 п.п.266.7.5 п.266.7, п.п.266.8.1 п.266.8 ст.266 Податкового кодексу України, в результаті чого не подано декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, щодо набутого в перевіряємому періоді нерухомого майна за 1 звітний період: за 2018 рік та занижено суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього на суму 2,35 грн. в тому числі за грудень 2018 року на 2,35 грн. (з 17.12.2018 по 31.12.2018, всього 15 днів. З дати набуття права власності).
Також, у протоколі про адміністративне правопорушення №451/ж13/24-13-07-06 від 09.08.2024 року в графі «пояснення особи, яка притягується до адміністративної відповідальності» наявні пояснення ОСОБА_1 , в яких вказала, що з висновками акту не згідна, акт оскаржується в адміністративному порядку (а.с.1зв.)
Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП встановлено відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.
Обов'язковим елементом об'єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, що відмежовує вказані діяння від кримінально-караних, є заподіяння шкоди у відповідному розмірі.
Так, у примітці до статті 212 КК України, яка встановлює кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), зазначено, що під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Враховуючи наведене, суд приходить до висновку, що дії ОСОБА_1 , пов'язані з можливим порушенням податкового законодавства на вказані в акті перевірки суми, не можуть охоплюватися об'єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
Разом з тим, матеріали справи містять інформацію з приводу можливого вчинення вищевказаною посадовою особою ТОВ «Євро Нафта КЛ» кримінального правопорушення, у зв'язку з чим, такі матеріали необхідно передати Чернівецькій обласній прокуратурі для вирішення питання щодо наявності чи відсутності підстав для внесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань відомостей про кримінальне правопорушення та здійснення досудового розслідування.
На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 253, 283, 284 КпАП України, суд, -
Матеріали справи щодо притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163 КпАП України в порядку статті 253 КпАП України передати керівнику Чернівецької окружної прокуратури.
Постанова оскарженню не підлягає.
Суддя Одовічен Я.В.