Харківський окружний адміністративний суд
61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3
27 жовтня 2010 р. № 2-а- 10676/10/2070
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Бабаєва А.І.
при секретарі судового засідання Свіргун О.О.
за участі:
представника позивача Караульної Ю.Л. (2094/10/10-010 від 09.08.2010 року)
представника відповідача Даншиної Г.О. (довіреність від 26.08.2010 року)
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до товариства з обмеженою відповідальністю "Ізотерм" про надання дозволу на проведення позапланової перевірки, -
Державна податкова інспекція у Київському районі м. Харкова звернулась до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Ізотерм" в якому просить суд надати дозвіл Державній податковій інспекції у Київському районі м. Харкова на проведення позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Ізотерм", термін проведення перевірки - 15 днів з моменту отримання судового рішення, що вступило в законну силу, склад осіб які будуть проводити перевірку: головний державний податковий ревізор-інспектор відділу проведення податкового аудиту платників податків управління податкового контролю юридичних осіб Вольвич Н.Л., головний державний податковий ревізор-інспектор відділу проведення податкового аудиту платників податків управління податкового контролю юридичних осіб Яременко І.М.
В обґрунтування позовних вимог зазначила, що ТОВ "Ізотерм" на запит інспекції не надало письмові пояснення та їх документальні підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ "Схід - профбуд" та ТОВ "Будоптінженер" (код 35260512) за період 01.01.2009 року по 30.04.2009 року. У зв'язку з чим ДПІ у Київському районі м. Харкова позбавлена свого права на здійснення позапланової перевірки ТОВ "Ізотерм".
В судове засідання представник позивача прибула, позов підтримала та просила задовольнити позов.
Відповідач, ТОВ "Ізотерм" письмових заперечень на позов не надало.
В судове засідання представник відповідача прибула, проти позову заперечувала та просила відмовити у задоволенні позову.
Суд, заслухавши представника позивача та представника відповідача, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, товариство з обмеженою відповідальністю "Ізотерм" пройшло державну реєстрацію та зареєстроване ВК Харківської міської ради 18.04.2000 року. Перебуває на податковому обліку в ДПІ у Київському районі м. Харкова з 25.04.2000 року за № 1395.
ДПІ у Київському районі м. Харкова на адресу ТОВ "Ізотерм" було направлено запит № 5747/10/23-514 від 26.03.2010 року щодо надання письмових пояснень та їх документального підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків фінансосо-господарських операцій між відповідачем та ТОВ "Сіхд-профбуд", ТОВ "Будоптінженер".
ТОВ "Ізотерм" листом за № 6 від 14.04.2010 року не надало письмових пояснень та їх документального підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків фінансосо-господарських операцій між відповідачем та ТОВ "Сіхд-профбуд", ТОВ "Будоптінженер".
Відповідно п. 1 ч. 1 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" № 509-XII від 04.12.1990 року державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) (наділі - Закон № 509).
Пунктом 1 частини 1 статті 11 Закону № 509 встановлено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.
Отже, органи державної податкової служби мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки, а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства.
Згідно ст. 11-1 Закону № 509 позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин:
1) за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;
3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
4) платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки;
5) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
6) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства;
7) стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків;
8) у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів).
Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;
9) платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.
Позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", а в інших випадках - за рішенням суду.
Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду. Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду.
Позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом.
Суд зазначає, що позапланова виїзна перевірка здійснюється за рішенням керівника податкового органу, тільки на підставі виникнення обставин викладених у ч. 6 ст. 11-1 Закону № 509, у випадку наявності інших обставин за рішення суду.
В судовому засіданні представник позивача надала пояснення, що запит № 5747/10/23-514 від 26.03.2010 року було направлено ТОВ "Ізотерм" на виконання контрольних завдань ДПА у Харківській області щодо відпрацювання підприємств-вигодонабувачів. Підставою звернення до суду стало не надання ТОВ "Ізотерм" письмових пояснень та їх документального підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків фінансосо-господарських операцій між відповідачем та ТОВ "Сіхд-профбуд", ТОВ "Будоптінженер". Що позбавило ДПІ у Київському районі м. Харкова можливості виконати повноваження щодо контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) ТОВ "Ізотерм".
Суд зазначає, що вказана підстава не визначена в ч. 6 ст. 11-1 Закону № 509, а тому позапланова перевірка можлива тільки на підставі рішення суду.
Враховуючи вище зазначене суд вважає, що позовні вимоги ДПІ у Київському районі м. Харкова є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
На підставі вищевикладеного та керуючись Законом України "Про державну податкову службу в Україні" № 509-ХII від 04.12.1990 року, ст. 158, ст. 159, ст. 160, ст. 163, ст. 185, ст. 186, ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до товариства з обмеженою відповідальністю "Ізотерм" про надання дозволу на проведення позапланової перевірки - задовольнити.
Надати дозвіл Державній податковій інспекції у Київському районі м. Харкова на проведення позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Ізотерм", термін проведення перевірки - 15 днів з моменту отримання судового рішення, що вступило в законну силу, склад осіб які будуть проводити перевірку: головний державний податковий ревізор-інспектор відділу проведення податкового аудиту платників податків управління податкового контролю юридичних осіб Вольвич Н.Л., головний державний податковий ревізор-інспектор відділу проведення податкового аудиту платників податків управління податкового контролю юридичних осіб Яременко І.М.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Бабаєв А.І.
Повний текст постанови виготовлений 01.11.2010 року.