15 липня 2024 року м. Чернігів Справа № 620/18184/23
Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 , в якому просить:
стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 кошти у сумі 189 668,30 (сто вісімдесят дев'ять тисяч шістсот шістдесят вісім гривень 30 коп.) гривень для погашення податкового боргу: по орендній платі з фізичних осіб на р/р UA538999980334199815000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.)
В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг по орендній платі з фізичних осіб у сумі 189 668,30 грн.
Ухвалою судді Поліщук Л.О. від 18.12.2023 відкрито провадження по справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами.
Відповідачем подано відзив на позов, в якому просить відмовити у задоволенні позовних вимог повністю та зазначає, що обставини викладені в позовній заяві спростовуються тим, що відповідачем помилково були сплачені кошти в сумі 26 969, 69 грн. по земельному податку з фізичних осіб (№ рахунку НОМЕР_1 ). У зв'язку із помилковою сплатою 26 969,69 грн відповідачем 09.12.2020 подано відповідну заяву до позивача з проханням помилково сплачені кошти з вищевказаного рахунку перерахувати на рахунок № НОМЕР_2 . Вказана обставина позивачем не спростована та неврахована під час подання позовної заяви до суду. Також, відповідачем 13 листопада 2023 року до ГУ ДПС у Чернігівській області подана письмова заява від 09.10.2023, у якій відповідач просить провести звірку сплаченої ним орендної плати за земельні ділянки в період з 2019 року по 2021 рік за кадастровими номерами вказаними у заяві та які знаходяться на території Мощенського старостинського округу, Городнянського району, Чернігівської області. До заяви відповідачем надані оригінали дублікатів семи банківських чеків на загальну суму 170 000 грн, а саме: 07.11.2023 сплачено: - об 11:52:29 сплачено 70 000 грн; - об 11:53:44 сплачено 20 000 грн; - об 11:54:07 сплачено 7 000 грн; - об 11:56:14 сплачено 13 000 грн; - об 11:57:36 сплачено 15 000 грн; - об 11:57:50 сплачено 15 000 грн. Вказані обставини позивачем не спростовані та невраховані під час подання позовної заяви до суду. На думку відповідача, визначений пунктом 3 розділу VI «Прикінцеві положення» Кодексу адміністративного судочинства України та пунктом 2 розділу II Прикінцеві і перехідні положення Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо перебігу процесуальних строків під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» від 18.06.2020 № 731-IX, строк закінчився 18.04.2022. Відтак, встановлена законодавцем можливість учасників справи звертатись до суду із відповідними заявами про поновлення пропущеного процесуального строку під час дії карантину, закінчила свою дію 18.04.2022. Також просить стягнути з позивача на його користь витрати на правничу допомогу.
11.04.2024 на підставі розпорядження керівника апарату суду №178, відповідно до пункту 1 рішення зборів суддів Чернігівського окружного адміністративного суду від 03.04.2024 № 1, призначено повторний автоматизований розподіл даної справи у зв'язку із відпусткою судді Поліщук Л.О. для догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку.
Протоколом повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями справа передана для розгляду судді Тихоненко О.М.
Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 24.04.2024 справу прийнято до провадження судді Тихоненко О.М.
Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.
Як слідує з матеріалів справи позивач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області, як платник орендної плати з фізичних осіб.
Станом на 27.11.2023 за відповідачем обліковується податковий борг з орендної плати за землю в розмірі 189668,30 грн (а.с.7).
Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України).
Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу (в даному випадку - Головному управлінню ДПС у Чернігівській області) надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Судом встановлено, що відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.
Так, станом на 27.11.2023 за відповідачем обліковується податковий борг з орендної плати за землю в розмірі 189668,30 грн.
Відповідно до відомостей з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно позивачу на території Городнянської територіальної громади у довгострокове користування виділено 10 земельних ділянок для ведення фермерського господарства (а.с.11-18).
Земельні ділянки були передані у користування відповідно до договорів оренди землі строком на 25 років.
Вказаний податковий борг підтверджується наступними податковими повідомленнями-рішеннями:
№736631-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2018 рік у розмірі 4491,12 грн; №736637-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 4491,12 грн - за земельну ділянку площею - 6,406 га;
№736634-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2018 рік у розмірі 4567,91 грн; №736641-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі - 4567,91 грн - за земельну ділянку площею - 9,5918 га;
№736632-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2018 рік у розмірі 23217,54 грн; №736630-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 23217,54 грн - за земельну ділянку площею - 34,3903 га;
№736635-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2018 рік у розмірі 23466,22 грн; №736639-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 23466,22 грн - за земельну ділянку площею - 29,5649 га;
№736640-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2018 рік у розмірі 8288,18 грн; №736644-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичний осіб за 2019 рік у розмірі 8288,18 грн - за земельну ділянку площею - 11,7404 га;
№736629-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі - 25212,10 грн - за земельну ділянку площею - 34,149 га;
№736636-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 16135,1 8 грн - за земельну ділянку площею 23,449 га;
№736638-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 954,16 грн - за земельну ділянку площею - 0,3769 га;
№736642-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 4001,8 грн - за земельну ділянку площею - 1,2347 га;
№736643-7102-2506 від 16.03.2021, яким визначено суму податкового зобов'язання з орендної плати з фізичних осіб за 2019 рік у розмірі 15303,12 грн - за земельну ділянку площею - 19,6167 га (а.с.19-23).
Пунктом 287.10. статті 287 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання з плати за землю може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу (протягом 1095 днів).
Згідно з п.287.5 ст.287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протятом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Як вже було зазначено судом, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк
Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем, однак борг не сплачено.
З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 Податкового кодексу України зазначені грошові зобов'язання платником не оскаржені, тож відповідно є узгодженими, проте в порушення пункту 57.3 статті 57 не сплачені відповідачем.
Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 24.09.2021 № 0006738-1303-2506, однак борг не сплачено (а.с.8).
За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.
Щодо доводів відповідача, викладених у відзиві, то останні не приймаються судом до уваги, з огляду на наступне.
Так, відповідно до абзацу 2 частини другої статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України для звернення до адміністративного суду суб'єкта владних повноважень встановлюється тримісячний строк, який, якщо не встановлено інше, обчислюється з дня виникнення підстав, що дають суб'єкту владних повноважень право на пред'явлення визначених законом вимог. Цим Кодексом та іншими законами можуть також встановлюватися інші строки для звернення до адміністративного суду суб'єкта владних повноважень.
При цьому, відповідно до п.102.4 ст. 102 Податкового кодексу України у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 ПК України.
З урахуванням того, що всі податкові повідомлення-рішення були сформовані 16.03.2021, а строк їх сплати згідно пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 Податкового кодексу України становить 60 днів з дня вручення, то строк звернення до суду спливає в травні 2024 року.
Разом з тим, Позивач звернувся з позовом у грудні 2023 року, тож Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з позовом у межах строку, встановленого ст.102 ПК України.
Також суд зазначає, що відповідачем не заперечується факт укладення довгострокових договорів оренди на вказані вище земельні ділянки, а стосовно земельних ділянок, які були надані відповідачем у довгострокову суборенду не були заявлені в позові.
Крім того, згідно до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно договори оренди є чинними і зміни до них не вносились.
Таким чином, оскільки, податкові повідомлення-рішення були сформовані від 16.03.2021, а на їх сплату дається 60 днів з дня вручення даних повідомлень (вони не набули статусу узгодженості), тому відповідно станом на 12.03.2021 (дата надання відповіді) у відповідача була відсутня заборгованість орендної плати.
Щодо тверджень відповідача про сплату ним 07.11.2023 (дублікат квитанції) - 170000,00 грн, то останні не знайшли свого підтвердження, оскільки відповідна сума відсутня в інтегрованій картці платника податків, що підтверджується відповідним розрахунком (а.с.124-125).
Суд зазначає, що вказана сума боргу була сплачена відповідачем в період з жовтня 2020 року по 31.03.2021, тобто ще до виникнення податкового боргу у відповідача, що є предметом спору у даній справі.
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).
Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-246, 250, 262 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 кошти у сумі 189668,30 (сто вісімдесят дев'ять тисяч шістсот шістдесят вісім) грн 30 коп. для погашення податкового боргу по орендній платі з фізичних осіб на р/р UA538999980334199815000025693; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Городня/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.
Відповідач: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_3 .
Повне судове рішення складено 15.07.2024.
Суддя Оксана ТИХОНЕНКО