14 травня 2024 року м. Рівне №460/2820/24
Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Друзенко Н.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи, адміністративну справу за позовом
Головного управління ДПС у Рівненській області
доОСОБА_1
про стягнення податкового боргу, -
14.03.2024 Головне управління ДПС у Рівненській області звернулось в суд з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 26049,90 грн.
Ухвалою від 15.03.2023 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №460/2820/24. Розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.
Ухвалою від 28.03.2024 ОСОБА_1 відмовлено в клопотанні про розгляд за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін адміністративної справи №460/2820/24.
З огляду на те, що у поданому відзиві відповідач вказав, що не являється власником будь-якого нерухомого майна в Україні, а майно, на підставі якого виникла заборгованість належить ОСОБА_2 , а позивач у відповіді на відзив повідомив, що ОСОБА_1 змінив прізвище на ОСОБА_3 , а потім - на ОСОБА_4 , ухвалою від 19.04.2024 суд витребував у Відділу державної реєстрації актів цивільного стану у Рівненській області Управління державної реєстрації Західного міжрегіонального управління Міністерства юстиції та у Радивилівського відділу державної реєстрації актів цивільного стану у Дубенському районі Рівненської області Західного міжрегіонального управління Міністерства юстиції усю наявну інформацію щодо зміни прізвища відповідачем ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (на прізвище ОСОБА_3 , а потім знову на прізвище ОСОБА_4 ).
Згідно з позовною заявою та відповіддю на відзив, вимоги Головного управління ДПС у Рівненській області ґрунтуються на тому, що у відповідача існує заборгованість по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, яка виникла на підставі податкових повідомлень-рішень. Відповідачем самостійно у встановлені законом терміни сума грошових зобов'язань сплачена не була, надіслана податкова вимога не виконана, а тому податковий орган звернувся про стягнення податкового боргу в судовому порядку. За таких обставин, сторона позивача просила позов задовольнити повністю.
Відповідач подав до суду відзив на позовну заяву, в якому заперечив проти задоволення позовних вимог. На обґрунтування своїх заперечень вказав, що за Інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо об'єкта нерухомого майна за №3722049303 від 29.03.2024 вбачається, що частина нежитлового приміщення загальною площею 108,2 кв.м по АДРЕСА_1 дійсно належала ОСОБА_1 в період з 18.05.2010 до 24.10.2014. Після цієї дати та натепер таке нерухоме майно зареєстроване за ОСОБА_2 . Аналогічним чином це стосується частини нежитлового приміщення загальною площею 55 кв.м. по АДРЕСА_1 . Таким чином, відповідач доводить, що він не є власником ні частини нежитлового приміщення загальною площею 108,2 кв.м по АДРЕСА_1 , ні частини нежитлового приміщення загальною площею 55 кв. м. по АДРЕСА_1 , ні будь-якого іншого нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. Відповідно до цього, стверджує, що він не є та не може бути платником податку на нерухоме майно, так як згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1, підпунктом 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, а об'єктом оподаткування об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка. За наведеного, просив в позові відмовити повністю.
Повно і всебічно з'ясувавши всі обставини в їх сукупності, перевіривши їх дослідженими доказами, суд встановив наступне.
Повними витягами з Державного реєстру актів цивільного стану громадян щодо актового запису про зміну імені №00044772541 від 30.04.2024 та №00044794719 від 01.05.2024 підтверджено, що 12.09.2014 до Державного реєстру актів цивільного стану громадян внесено актовий запис за реєстраційним №00120637843 про зміну імені з такими відомостями про фізичну особу, яка змінює власне прізвище, ім'я, по батькові (а.с.62-63, 74-75):
Прізвище, ім'я, по батькові особи, до зміни: ОСОБА_1 ,
Прізвище, ім'я, по батькові особи, після зміни: ОСОБА_2 ,
Дата народження: ІНФОРМАЦІЯ_2 ,
Місце народження: с.Бугаївка, Радивилівського району, Рівненської області.
При цьому Відділом державної реєстрації актів цивільного стану реєстраційної служби Радивилівського районного управління юстиції видано свідоцтво про зміну імені НОМЕР_1 від 12.09.2014.
Повними витягами з Державного реєстру актів цивільного стану громадян щодо актового запису про зміну імені №00044772467 від 30.04.2024 та №00044794785 від 01.05.2024 підтверджено, що 25.02.2016 до Державного реєстру актів цивільного стану громадян внесено актовий запис за реєстраційним №00131019888 про зміну імені з такими відомостями про фізичну особу, яка змінює власне прізвище, ім'я, по батькові (а.с.64-65, 72-73):
Прізвище, ім'я, по батькові особи, до зміни: ОСОБА_2 ,
Прізвище, ім'я, по батькові особи, після зміни: ОСОБА_1 ,
Дата народження: ІНФОРМАЦІЯ_2 ,
Місце народження: с.Бугаївка, Радивилівського району, Рівненської області.
При цьому Відділом державної реєстрації актів цивільного стану Радивилівського районного управління юстиції видано свідоцтво про зміну імені НОМЕР_2 від 25.02.2016.
Повними витягами з Державного реєстру актів цивільного стану громадян щодо актового запису про зміну імені №00044772601 від 30.04.2024 та №00044794700 від 01.05.2024 підтверджено, що 18.03.2020 до Державного реєстру актів цивільного стану громадян внесено актовий запис за реєстраційним №00140834215 про зміну імені з такими відомостями про фізичну особу, яка змінює власне прізвище, ім'я, по батькові (а.с.66-67, 70-71):
Прізвище, ім'я, по батькові особи, до зміни: ОСОБА_1 ,
Прізвище, ім'я, по батькові особи, після зміни: ОСОБА_1 ,
Дата народження: ІНФОРМАЦІЯ_2 ,
Місце народження: с.Бугаївка, Радивилівського району, Рівненської області.
При цьому Радивилівським районним відділом державної реєстрації актів цивільного стану Західного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м.Львів) видано свідоцтво про зміну імені НОМЕР_3 від 18.03.2020.
Відповідно до Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо об'єкта нерухомого майна №3722049303 від 29.03.2024, власником нерухомого майна - частини адміністративного будинку, загальною площею 108,2 кв.м., що має реєстраційний номер АДРЕСА_2 , є ОСОБА_2 . Вказане право власності зареєстроване 24.10.2014 на підставі таких документів, поданих для державної реєстрації: свідоцтва про право власності НОМЕР_4 , виданого Виконавчим комітетом Радивилівської міської ради 18.05.2010 та свідоцтва про зміну імені НОМЕР_1 , виданого Відділом державної реєстрації актів цивільного стану реєстраційної служби Радивилівського районного управління юстиції 12.09.2014.
Власником нерухомого майна - частини адміністративного будинку, загальною площею 55 кв.м., що має реєстраційний номер АДРЕСА_3 , є ОСОБА_2 . Вказане право власності зареєстроване 24.10.2014 на підставі таких документів, поданих для державної реєстрації: свідоцтва про право власності НОМЕР_5 , виданого Виконавчим комітетом Радивилівської міської ради 18.05.2010 та свідоцтва про зміну імені НОМЕР_1 , виданого Відділом державної реєстрації актів цивільного стану реєстраційної служби Радивилівського районного управління юстиції 12.09.2014 (а.с.38-39).
За Відомостями з реєстру прав власності на нерухоме майно вказані об'єкти нерухомого майна на підставі тих самих свідоцтв про право власності НОМЕР_4 та НОМЕР_5 , виданих Виконавчим комітетом Радивилівської міської ради 18.05.2010 були зареєстровані як приватна власність ОСОБА_1 (а.с.39-41).
Також згідно з Інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо об'єкта нерухомого майна №374294720 від 15.04.2024, ОСОБА_1 з 21.02.2022 по 21.10.2022 був співвласником нерухомого майна - нежитлового приміщення площею 389 кв.м., що має реєстраційний номер АДРЕСА_4 (а.с.47-52).
Головним управлінням ДПС у Рівненській області винесено податкові повідомлення-рішення, якими ОСОБА_1 визначено суми податкового зобов'язання за платежем «податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» (а.с.5-8):
№1222770-2409-1715 від 19.09.2022, яким визначено податкове зобов'язання в сумі 5842,80 грн. за 2021 рік щодо об'єкта «нежитлове приміщення загальною площею 108,2 кв.м, яке знаходиться за адресою АДРЕСА_1 »,
№0003300-2409-1715 від 22.02.2023, яким визначено податкове зобов'язання в сумі 4923,10 грн. за 2022 рік щодо об'єкта «нежитлове приміщення загальною площею 108,2 кв.м, яке знаходиться за адресою АДРЕСА_1 »,
№1222771-2409-1715 від 19.09.2022, яким визначено податкове зобов'язання в сумі 2310,00 грн. за 2021 рік щодо об'єкта «частина адмінбудинку загальною площею 55 кв.м, яка знаходиться за адресою АДРЕСА_1 »,
№0003301-2409-1715 від 22.02.2023, яким визначено податкове зобов'язання в сумі 2860,00 грн за 2022 рік щодо об'єкта «частина адмінбудинку загальною площею 55 кв.м, яка знаходиться за адресою АДРЕСА_1 »,
№0414292-2409-1715- UA56040290000025511 від 21.11.2023, яким визначено податкове зобов'язання за податковий період з 21.02.2022 по 21.10.2022 в сумі 10114,00 грн. щодо об'єкта «нежитлове приміщення площею 389 кв.м., яке знаходиться по АДРЕСА_5 ».
За даними ЄДРСР та КП ДСС, ОСОБА_1 до суду з позовом про визнання протиправними і скасування вищевказаних податкових повідомлень-рішень не звертався.
Надаючи правову оцінку правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з пунктом 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Пунктом 38.1 статті 38 цього Кодексу передбачено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
За правилами пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
В свою чергу, за правилами підпункту 54.3.3 пункту 54.3 цієї статті, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
За правилами підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України (у відповідній редакції), обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.
В силу вимог підпунктів 266.1.1. - 266.1.2. пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку. Якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом. Якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.
За правилами підпункту 266.2.1. пункту 266.2. цієї ж статті, об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
В силу вимог підпунктів 266.3.1.- 266.3.2. пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України, базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток. База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.
Згідно з підпунктом 266.7.2. пункту 266.7 цієї ж статті, податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
В свою чергу, за правилами підпункту 66.7.3. цього ж пункту, платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо: об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку; права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку; нарахованої суми податку. У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за своєю податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).
Доказів звернення до позивача із заявою для проведення звірки даних відповідачем суду не надано.
В силу вимог пункту 54.5. статті 54 Податкового кодексу України, якщо сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
А за правилами пункту 57.2 статті 54 Податкового кодексу України, у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.
За даними облікової картки платника податків за ОСОБА_1 обліковується недоїмка по податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки в загальному розмірі 26049,90 грн., яка виникла на підставі податкових повідомлень-рішень №1222770-2409-1715, №1222771-2409-1715 від 19.09.2022, №0003300-2409-1715, №0003301-2409-1715 від 22.02.2023 та №0414292-2409-1715-UA56040290000025511 від 21.11.2023, що платником податків у встановленому порядку не оскаржувалися. Відповідно, грошове зобов'язання, визначене вказаними рішеннями, набуло статусу узгодженого і підлягало сплаті в бюджет.
В силу вимог підпункту 14.1.175. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.
Відповідно до пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
А за правилами пункту 59.3. цієї статті, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Відповідно до пункту 59.4.- податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. При цьому, за правилами пункту 59.5. - у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що 10.11.2023 органом ДПС сформовано і направлено на адресу платника податків податкову вимогу форми "Ф" №0005684-1306-1700, яка надіслана відповідачу, ним отримана, не оскаржена і не виконана.
Оскільки після виставлення такої вимоги сума податкового боргу відповідача повністю не погашалася, підстав для виставлення нової податкової вимоги не виникало, а відтак процедура стягнення вважається дотриманою.
Станом на день розгляду справи судом, податковий борг відповідача в сумі 26049,90 грн повністю підтверджено і доказів сплати чи часткового погашення заборгованості зазначеної вище суми податкового боргу відповідачем суду не надано.
За правилами підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, в тому числі, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
В свою чергу, за визначенням, яке міститься в пункті 41.1. статті 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.
За наведених обставин, суд дійшов висновку, що вимоги позивача про стягнення з відповідача заборгованості на загальну суму податків 26049,90 грн є обґрунтованими, відповідають обставинам справи та наявним матеріалам, у зв'язку з чим підлягають задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати по справі з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 241-246, 255, 257-262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Головного управління ДПС у Рівненській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 до бюджету податковий борг на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в сумі 26049,90 грн., та перерахувати на рахунок UA258999980314040512000017413, отримувач: ГУК у Рівн.обл./отг Радивилів/18010300, код ЄДРПОУ отримувача 38012494; код банку: МФО 899998.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Повний текст рішення складений 14 травня 2024 року
Учасники справи:
Позивач - Головне управління ДПС у Рівненській області (вул. Відінська, буд. 12,м. Рівне,Рівненська обл.,33023, ЄДРПОУ/РНОКПП 44070166)
Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_6 , ЄДРПОУ/РНОКПП НОМЕР_6 )
Суддя Н.В. Друзенко