23 квітня 2024 рокуСправа №160/3964/24
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бондар М.В. розглянувши у спрощеному (письмовому) провадженні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Київській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Київській області (далі - ГУ ДПС у Київській області, позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - ОСОБА_1 , відповідач), в якій позивач просить стягнути з громадянки ОСОБА_1 в рахунок погашення податкового боргу по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код платежу 21081500) борг у сумі 123 982,00 грн.
В обґрунтування позову зазначено, що ОСОБА_1 була взята на облік як платник податків (фізична особа-підприємець) 16.02.2022 у ГУ ДПС у Дніпропетровській області. За неосновним місцем обліку взято на облік 21.02.2022, 05.05.2022, 18.05.2022, 19.05.2022 у ГУ ДПС у Київській області. Відповідач на обліку у позивача як платник податків не перебуває в якості фізичної особи-підприємця, фактична діяльність якої припинена 16.08.2023 за рішенням, та яка має не заявлений до суду податковий борг по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код платежу 21081500) у сумі 123 982,00 грн. За результатами фактичної перевірки діяльності ОСОБА_1 встановлені порушення вимог Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального». Так, позивачем застосовано штрафну санкцію в розмірі 200% вартості отриманої партії товару (тютюнових виробів), але не менше 17000,00 грн, про що винесено податкове повідомлення-рішення від 31.05.2023 №9113/0901 на суму 17000,00 грн; застосовано штрафну санкцію в розмірі 200% вартості товару, але не менше 17000,00 грн, (тютюнові вироби без марок акцизного податку зберігались на загальну вартість товару 27991,00 грн (тобто 200% від 27991,00 грн), про що винесено податкове повідомлення-рішення від 31.05.2023 №9114/0901 на суму 55982,00 грн; застосовано штрафну санкцію в розмірі 200% вартості товару, але не менше 17000,00 грн, реалізовано тютюнові вироби без марок акцизного податку на суму 50,00 грн, про що винесено податкове повідомлення-рішення від 31.05.2023 №9089/0901 на суму 17000,00 грн. Акт перевірки та вищевказані податкові повідомлення-рішення направлено рекомендованими листами з повідомленнями та вручено відповідачу. Проте, відповідачем не сплачено ці донараховані грошові зобов'язання по терміну сплати 21.06.2023 в сумі 72982,00 грн. Також, в серпні 2023 проведено фактичну перевірку діяльності ОСОБА_1 , якою встановлено порушення Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального». Так, позивачем застосовано штрафну санкцію в розмірі 200% вартості отриманого товару (алкогольних напоїв), але не менше 17000,00 грн, реалізовано тютюнові вироби без марок акцизного податку на суму 50,00 грн, про що винесено повідомлення-рішення від 22.09.2023 №17605/0901 на суму 17000,00 грн; застосовано штрафну санкцію в розмірі 200% вартості отриманого товару, але не менше 17000,00 грн, про що винесено податкове повідомлення-рішення від 22.09.2023 №17606/0901 на суму 17000,00 грн. Акт перевірки та вищевказані податкові повідомлення-рішення направлено рекомендованими листами з повідомленнями та вручено відповідачу. Проте, відповідачем не сплачено ці донараховані грошові зобов'язання по терміну сплати 18.10.2023 в сумі 34000,00 грн. З урахуванням вимог статті 57 Податкового кодексу України (далі - ПК України), у зв'язку з несплатою ОСОБА_1 у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов'язання набули статусу податкового боргу. Відповідно до статті 59 ПК України, у зв'язку із несплатою до бюджету сум податкового боргу ОСОБА_1 сформована та направлена на податкову адресу засобами поштового зв'язку податкова вимога форми «Ф» №0013466-1306-1036 від 24.08.2023 на загальну суму 89982,00 грн. та вручена відповідачу особисто.
Ухвалою суду від 20.02.2024 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження без виклику учасників справи в порядку статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України.
Цією ж ухвалою суду встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.
Копія ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 20.02.2024 направлена відповідачу на адресу, що зазначена в позовній заяві та була вручена відповідачу, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу АТ «УКРПОШТА».
Відповідач суду відзив на позов не надав, про причини неподання відзиву суд не повідомив.
На підставі частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали, з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.
З позовної заяви та доданих до неї матеріалів вбачається, що станом на час звернення позивача до суду за відповідачем рахувався податковий борг у загальному розмірі 123 982,00 грн.
31.05.2023 ГУ ДПС у Київській області винесено податкове повідомлення-рішення №9113/0901 за платежем «штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 17 000,00 грн.
31.05.2023 ГУ ДПС у Київській області винесено податкове повідомлення-рішення №9114/0901 за платежем «штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 55 982,00 грн.
31.05.2023 ГУ ДПС у Київській області винесено податкове повідомлення-рішення №9089/0901 за платежем «штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 17 000,00 грн.
Податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у Київській області від 31.05.2023: №9113/0901, №9114/0901, №9089/0901 направлені на податкову адресу ОСОБА_1 та отримані відповідачем особисто, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу АТ «УКРПОШТА».
22.09.2023 ГУ ДПС у Київській області винесено податкове повідомлення-рішення №17605/0901 за платежем «штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 17 000,00 грн.
22.09.2023 ГУ ДПС у Київській області винесено податкове повідомлення-рішення №17606/0901 за платежем «штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 17 000,00 грн.
Податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС у Київській області від 22.09.2023: №17605/0901, №17605/0901 направлені на податкову адресу ОСОБА_1 та отримані відповідачем особисто, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу АТ «УКРПОШТА».
До матеріалів справи долучено розрахунок податкового боргу ОСОБА_1 по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код платежу 21081500) борг у сумі 123 982,00 грн, з якого випливає таке:
- дата: 21.06.2023, підстава: рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» №9113/0901 від 31.05.2023, нараховано боржнику основного платежу: 0,00 грн, нараховано боржнику штрафних санкцій: 17 000,00 грн, пені: 0,00 грн, сплачено: 0,00 грн, переплата: 0,00 грн, борг: 17 000,00 грн;
- дата: 21.06.2023, підстава: рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» №9114/0901 від 31.05.2023, нараховано боржнику основного платежу: 0,00 грн, нараховано боржнику штрафних санкцій: 55 982,00 грн, пені: 0,00 грн, сплачено: 0,00 грн, переплата: 0,00 грн, борг: 55 982,00 грн;
- дата: 21.06.2023, підстава: рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» №9089/0901 від 31.05.2023, нараховано боржнику основного платежу: 0,00 грн, нараховано боржнику штрафних санкцій: 17 000,00 грн, пені: 0,00 грн, сплачено: 0,00 грн, переплата: 0,00 грн, борг: 17 000,00 грн;
- дата: 18.10.2023, підстава: рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» №17606/0901 від 18.10.2023, нараховано боржнику основного платежу: 0,00 грн, нараховано боржнику штрафних санкцій: 17 000,00 грн, пені: 0,00 грн, сплачено: 0,00 грн, переплата: 0,00 грн, борг: 17 000,00 грн;
- дата: 19.10.2023, підстава: рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій форми «С» №17605/0901 від 18.10.2023, нараховано боржнику основного платежу: 0,00 грн, нараховано боржнику штрафних санкцій: 17 000,00 грн, пені: 0,00 грн, сплачено: 0,00 грн, переплата: 0,00 грн, борг: 17 000,00 грн.
Усього: нараховано боржнику штрафних санкцій: 123 982,00 грн, борг: 123 982,00.
24.08.2023 ГУ ДПС у Київській області сформовано податкову вимогу форми «Ф» №0013466-1306-1036 на загальну суму 89 982,00 грн., яку було направлено на податкову адресу відповідача засобами поштового зв'язку та вручено особисто 01.09.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу АТ «УКРПОШТА».
На момент вирішення спору в суді доказів сплати суми податкового боргу та доказів оскарження податкових повідомлень-рішень надано не було.
Вирішуючи заявлений спір по суті, суд виходить з наступного.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) визначено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пункту 58.1 ПК України, у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V ПК України, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Згідно із пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Матеріалами справи підтверджено, що податкове зобов'язання визначено ГУ ДПС у Київській області в податкових повідомленнях-рішеннях та відповідачем не сплачено у встановлений строк. Визначена сума податкового зобов'язання є узгодженою, та набула статусу податкового боргу. Будь-які відомості щодо оскарження податкових повідомлень-рішень від 31.05.2023: №9113/0901, №9114/0901, №9089/0901 та від 22.09.2023: №17605/0901, №17605/0901 в адміністративному або судовому порядку, до матеріалів справи не надано.
Відповідно до статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, податковий орган надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
На підставі пункту 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідачу 24.08.2023 виставлено податкову вимогу №0013466-1306-1036.
Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Керуючись підпунктами 95.1-95.3 статті 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість та доведеність позовних вимог позивачем щодо стягнення з відповідача податкового боргу по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код платежу 21081500) у сумі 123 982,00 грн., а тому позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.
Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
У зв'язку з відсутністю таких витрат, розподіл судових витрат не здійснюється.
На підставі викладеного, керуючись статтями 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов Головного управління ДПС у Київській області (адреса: вул. Святослава Хороброго, 5-А, м. Київ, 03151; ідентифікаційний код в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 44096797) до ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_1 ; реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 ) про стягнення заборгованості - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (код платежу 21081500) у сумі 123 982 (сто двадцять три тисячі дев'ятсот вісімдесят дві) гривні 00 копійок.
Розподіл судових витрат не здійснювати.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в порядку та у строки, передбачені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя М.В. Бондар