Постанова від 13.10.2010 по справі 2а-4093/10/1670

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 жовтня 2010 року < ЧАС >м. ПолтаваСправа № 2а-4093/10/1670

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Удовіченка С.О.,

при секретарі Саченко Н.С.,

за участю:

представника позивача - Смик В.О.,

представника відповідача - Пікуля В.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду м. Полтаві справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Полтаві до Відкритого акціонерного товариства "Керамік" про застосування умовного арешту активів платника у вигляді заборони списання коштів з рахунків платника податків, -

ВСТАНОВИВ:

27 серпня 2010 року Державна податкова інспекція у м. Полтаві звернулася до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Відкритого акціонерного товариства "Керамік" про застосування умовного адміністративного арешту активів до ВАТ " Керамік" у вигляді заборони списання коштів на наступних розрахункових рахунках на суму 488612,11 грн:

- АБ “Полтава-Банк”, м. Полтава, МФО 331489 № рахунку 260053257 (валюта -українська гривня);

- філія “ПРУ”AT “Банк “Фінанси та кредит”, м. Полтава, МФО 331832 № рахунку 260061079401 (валюта - українська гривня);

- філія ВАТ “Укрексімбанк”, м. Полтава, МФО 331649 № рахунку 2600401643350 (валюта - російський рубль);

- філія ВАТ “Укрексімбанк”, м. Полтава, МФО 331649 № рахунку 2600401643350 (валюта - долар США);

- філія ВАТ “Укрексімбанк”, м. Полтава, МФО 331649 № рахунку 2600401643350 (валюта - євро);

- філія ВАТ “Укрексімбанк”, м. Полтава, МФО 331649 № рахунку 2600401643350 (валюта - українська гривня);

-AT “Укрсиббанк”, МФО 351005 № рахунку 26003284132400 (валюта - українська гривня);

- Харківська обласна філія ПАТ “Укрсоцбанк”, МФО 351016 № рахунку 26004710001674 (валюта - українська гривня);

- філія ПАТ “ПромінвестБанк”, м. Полтава, МФО 331069 № рахунку 26008301220896 (валюта - українська гривня);

- філія ПАТ “ПромінвестБанк”, м. Полтава, МФО 331069 № рахунку 26020301220896 (валюта - українська гривня);

- філія ПАТ “ПромінвестБанк”, м. Полтава, МФО 331069 № рахунку 26027304220896 (валюта - українська гривня);

- філія ПАТ “ПромінвестБанк”, м. Полтава, МФО 331069 № рахунку 26028303220896 (валюта - українська гривня);

- філія ПАТ “ПромінвестБанк”, м. Полтава, МФО 331069 № рахунку 26044309220896 (валюта - українська гривня);

- ПАТ “ІндексБанк”, м. Полтава, МФО 300614 № рахунку 26009000002557 (валюта - українська гривня);

- Полтавське ГРУ ПАТ КБ “ПриватБанк”, м. Полтава, МФО 331401 № рахунку 26009173017067 (валюта - українська гривня).

- Полтавське ГРУ ПАТ КБ “ПриватБанк”, м. Полтава, МФО 331401 № рахунку 26021173017001 (валюта - українська гривня).

терміном на 4380 годин або до повного погашення податкового боргу в сумі 488612,11 грн.

В обґрунтування позову вказано, що посадовими особами відповідача, за яким мається податковий борг, було недопущено працівників державної податкової служби до проведення документальної перевірки, за наявності законних підстав для її проведення. Позивач звернувся до суду з поданням про застосування арешту активів платника податків в зв'язку з тим, що сума податкового боргу складає 488612,11 грн, а арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків застосовується виключно на підставі рішення суду.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову заперечував та просив відмовити у його задоволенні, посилаючись на те, що Державною податковою інспекцією у м. Полтаві вже накладено арешт на майно підприємства у сумі, яка необхідна для повного погашення боргу, зупинення операцій на рахунках відповідача призведе до банкрутства підприємства через неможливість проведення розрахункових операцій із контрагентами та іншими державними фондами. Зазначав, що Відкритим акціонерним товариством "Керамік" оскаржується в судовому порядку підстава проведення перевірки - рішення Державної податкової інспекції у м. Полтаві від 19 серпня 2010 року.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, вивчивши та дослідивши матеріали справи, надані сторонами докази, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, прийшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що Відкрите акціонерне товариство "Керамік" (ідентифікаційний код 05513247) 30 квітня 1996 року зареєстровано як юридичну особу виконавчим комітетом Полтавської міської ради, про що видане свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 № 081638.

Відповідач є платником податку та перебуває на обліку в Державній податковій інспекції у м. Полтаві, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією довідки про взяття на облік платника податків від 13 травня 2010 року № 56013.

Відповідно до пункту 11 статті 11 Закону України від 04.12.90 N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (далі - Закон N 509), при отриманні органом податкової міліції інформації про ухилення платника податку або найманої особи від оподаткування при нарахуванні (виплаті, отриманні) заробітної плати, інших виплат та відшкодувань, які підлягають оподаткуванню, у тому числі у вигляді додаткових благ, збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, у тому числі внаслідок неукладення такою особою трудових договорів з найманою особою згідно із Кодексом законів про працю України, провадження особою господарської діяльності без державної реєстрації, а також пасивних доходів, керівник відповідного податкового органу має право прийняти рішення про проведення позачергової податкової перевірки такого платника без його попереднього попередження. Рішення податкового органу має бути оформлене у письмовому вигляді, скріплено підписом керівника, печаткою та вручене платнику податку перед початком проведення такої перевірки.

У зв'язку із необхідністю проведення позачергової перевірки ВАТ “Керамік” начальником ДПІ у м. Полтаві винесений наказ № 1893 від 18.08.2010 про проведення позачергової перевірки ВАТ “Керамік” терміном на 15 робочих днів з 19.08.2010 по 09.09.2010 та прийнято рішення про проведення позачергової перевірки № 1/23-5/25513247 від 19.08.2010. На підставі наказу, рішення та направлення на позачергову перевірку № 2085 від 19.08.2010 працівниками ДПІ у м. Полтаві 25.08.2010 здійснено вихід на підприємство -ВАТ “Керамік”. Для проведення перевірки 25.08.2010 працівники державної податкової служби не були допущені посадовими особами платника податків -відповідача, про що складений Акт № 966 про відмову від допуску до перевірки від 25.08.2010, а також 26.08.2010 складено акт про відмову посадових осіб від допуску працівників державної податкової служби до активів підприємства.

Акт про відмову від допуску до проведення перевірки підписаний посадовими особами ДПІ у м. Полтаві, акт відмови від надання активів також підписаний директором ВАТ “Керамік”.

Свою відмову від допуску працівників податкової служби до перевірки відповідач обґрунтував, тим, що позачергова перевірка про проведення якої був винесений наказ № 1893 від 18.08.2010 року є позаплановою виїзною перевіркою, яка може здійснюватися лише на підставі рішення суду та здійснюватися лише для перевірки фактів ухилення платника податку або найманої особи від оподаткування при нарахуванні (виплаті, отриманні) заробітної плати, інших виплат пов'язаних із заробітною платою, а отже здійснювати перевірку дотримання умов податкового та валютного законодавства у відповідача не було законних підстав.

На підставі встановленого вищевказаним актом факту відмови посадових осіб підприємства від допуску працівників державної податкової служби від допуску до проведення перевірки за наявності законних підстав для її проведення 25 серпня 2010 року в.о. начальника ДПІ у м. Полтаві звернувся до начальника ДПІ у м. Полтаві з поданням про застосування умовного адміністративного арешту активів платника податків -ВАТ Керамік”. За наслідками розгляду цього подання 26.08.2010 на підставі п.п. “г” ст. 9.1.2 п. 9.1. ст. 9 Закону України № 2181 рішенням № 00000022 начальника ДПІ у м. Полтаві було застосовано умовний адміністративний арешт активів відповідача строком на 96 годин. Рішення направлено платнику податків.

Відповідно до вимог підпункту 9.1.1. пункту 9.1 статті 9 Закону України № 2181 - III від 21 грудня 2000 року "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, адміністративний арешт активів платника податків (далі - арешт активів) є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.

Підпунктом "г" підпункту 9.1.2. пункту 9 статті 9 Закону України № 2181 - III від 21.12.2000 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що арешт активів може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

Згідно вимог підпункту 9.1.3. пункту 9.1. статті 9 Закону України № 2181 - III від 21.12.2000 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, арешт активів полягає у забороні вчиняти платником податків будь-які дії щодо своїх активів, які підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані. Арешт може бути накладеним на будь-які активи юридичної особи, а для фізичної особи - на будь-які її активи, крім тих, що не підлягають арешту згідно із законодавством.

Особливості застосування адміністративного арешту активів платника податків у вигляді зупинення операцій на рахунках встановлені підпунктом. 9.3.9 пункту 9.3 статті 9 Закону України № 2181 - III від 21.12.2000 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, згідно якого арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.

Порядком застосування адміністративного арешту активів платника податків, затвердженим Державної податкової адміністрації, від 25.09.2001, № 386 "Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків", розділом 9 якого, встановлено, що арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків за обставинами, визначеними в розділі 5 цього Порядку, застосовується на підставі відповідного рішення суду. Рішення про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку, є документом, що підтверджує обставини, на яких ґрунтується заява до суду про застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку такого платника.

Працівник податкового органу готує заяву для застосування арешту активів у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків у порядку, передбаченому процесуальним законодавством України, у день прийняття рішення про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту у вигляді зупинення операцій на рахунку. Зупинення операцій на рахунку платника податків здійснюється на підставі відповідного рішення суду.

Згідно адміністративного позову та матеріалів справи, у тому числі, рішення про наявність обставин, які є підставою для зупинення операцій адміністративного арешту активів платника податків, такими обставинами стало недопущення директором ВАТ “Керамік” податківців до проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, як це передбачено пп. "г" пп. 9.3.1 п. 9.3 ст. 9 Закону України № 2181 - III від 21.12.2000 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Позивачем надано суду докази наявності у ВАТ "Керамік" відповідної заборгованості, що може свідчити про ухилення платника податку від оподаткування при нарахуванні (виплаті, отриманні) заробітної плати, інших виплат та відшкодувань, які підлягають оподаткуванню; докази відповідного повідомлення підрозділом податкової міліції ДПІ у м.Полтаві.

Відповідно до частини 1 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до частини 1 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Враховуючи вищевикладене, приймаючи до уваги наявність достатніх даних вважати, що за умови відсутності арешту активів платника податків, останні можуть зникнути чи бути прихованими, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у м. Полтаві до Відкритого акціонерного товариства "Керамік" про застосування умовного арешту активів платника у вигляді заборони списання коштів з рахунків платника податків, є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 94, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві до Відкритого акціонерного товариства "Керамік" про застосування умовного арешту активів платника у вигляді заборони списання коштів з рахунків платника податків задовольнити.

Застосувати умовний арешт активів платника Відкритого акціонерного товариства "Керамік" у вигляді заборони списання коштів на суму 488612,11 грн з розрахункових рахунків: