Справа № 163/2782/23
Провадження № 3/163/43/24
22 лютого 2024 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.
з участю секретаря Семенюк К.М.,
представника Волинської митниці Крижановської О.В.,
особи, щодо якої складено протокол, ОСОБА_1 ,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0425/20500/23 про притягнення до відповідальності за ч.1 ст.483 МК України
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ДРЕВОМАКС», РНОКПП НОМЕР_1 ,
ОСОБА_1 як керівник ТОВ «ДРЕВОМАКС» вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, при таких обставинах.
03 листопада 2023 року ТОВ «ДРЕВОМАКС» через декларанта ОСОБА_2 на митний пост «Ковель» Волинської митниці подало електронну митну декларацію типу ЕК10АА №23UA205050071994U1, зовнішньоекономічний контракт від 26.01.2022 № 26/01-2022, доповнення №1 від 27.02.2023 до цього контракту та товаросупровідні документи: CMR №412665 від 03.11.2023, інвойс №42 від 03.11.2023, пакувальний лист від 03.11.2023 №42, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.11.2023 серії КВ №842366, відповідно до яких від ТОВ «ДРЕВОМАКС» в адресу фірми «GTG Holz GmbH (Німеччина) у транспортному засобі з номерними знаками НОМЕР_2 експортується товар «лісоматеріали оброблені, розпиляні уздовж, нестругані, нешліфовані, без торцевих з'єднань, завтовшки більш як 6 мм: пиломатеріал обрізний сосновий (Pinus spp.) розміром: 75x95x4000 мм - 25,080 м3; 95x95x4000 мм - 6,354 м3; 95x115x4000 мм - 6,730 м3. Загальна кількість - 38,164 м3», загальною фактурною вартістю 3053,12 євро.
За результатами митного огляду товару, що здійснювався із залученням експерта (спеціаліста) професора кафедри ботаніки, деревонознавства та недеревних ресурсів лісу НЛТУ України, ОСОБА_3 , та на підставі експертного висновку лісотоварознавчого дослідження партії лісоматеріалів Національного лісотехнічного університету України, встановлено, що фактично експортований товар «пиломатеріали породи сосна» розмірами 75-95х95-115х4000 мм, об'ємом 38,164 м3 не можливо виготовити з продукції, зазначеній у графі 2 сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.11.2023 серії КВ №842366, оскільки частина пиломатеріалів об'ємом 21,031 м3 (розмір 75х95х4000 мм, кількість 738 шт.) не відповідає розмірним характеристикам сировини, з яких вони виготовлені та зазначені в графі 2 сертифікату.
Загальна вартість 21,031 м3 (738 шт.) пиломатеріалу обрізного соснового, розміром 75х95х4000 мм, виходячи з вартості у рахунку-фактурі (іnvoice) від 03.11.2023 №42 за 1 м3 - 80,00 Євро, становить 1682,48 Євро, що за курсом Національного банку України станом на 03.11.2023 склало суму 65 062,01 гривень.
Таким чином, директор ТОВ «ДРЕВОМАКС» ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару «пиломатеріал обрізний сосновий», розміром 75х95х4000 мм, кількістю 21,031 м3 (738 шт.), вартістю 65 062,01 грн з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо кількості товару, чим вчинив правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України.
14 грудня 2023 року ОСОБА_1 електронною поштою надіслав письмові пояснення, у яких вину у вчиненні правопорушення не визнав та просив провадження у справі закрити за відсутністю в його діях складу правопорушення. Таку свою позицію обґрунтував тим, що актом огляду та висновком експерта підтверджено відповідність переміщуваного товару щодо його кількості та розміру товаросупровідним документам і митній декларації, а протокол не містить вказівки на документи, які містили неправдиві відомості щодо кількості товару. Стосовно сертифіката, то він не є документом, який підтверджує кількість експортованого товару, а лише засвідчує походження пиломатеріалів достатність обсягу сировини для виготовлення цих пиломатеріалів. Також зазначив, що при оформленні пакету документів для отримання сертифікату помилково, без будь-якого умислу, подав товарно-транспортні накладні на лісоматеріали меншої довжини. Разом із цим, орган, що видав сертифікат, мав у розпорядженні усі документи на експортований товар, тому мав би прийняти рішення про відмову у видачі сертифіката. Отримавши сертифікат, не мав жодних сумнівів у відповідності товару усім товаросупрвідним документам. Про помилку при видачі сертифікату дізнався лише після отримання листа Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства від 06.11.2023, яке повідомило, що при повторній перевірці виданого ТОВ «ДРЕВОМАКС» сертифікату встановлено, що в проданому пакеті документів, ТТН серії ЮЖГ № 321729 від 04.10.2023, вказана довжина на лісоматеріали круглі 3 метри, а згідно інвойсу № 42 від 03.11.2023 довжина пиломатеріалів - 4 метри, через що указане господарство просило повернуту сертифікат для його анулювання. Про таку помилку повідомив Волинську митницю. За викладених обставин вважає відсутніми у його діях об'єктивної та суб'єктивної сторони правопорушення, у вчиненні якого він звинувачується.
В судовому засіданні ОСОБА_1 висловив аналогічні доводи відсутності в його діях складу правопорушення та просив провадження у справі закрити.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ч.1 ст.483 МК України, стягнути витрати митниці і судовий збір.
Дослідженням доказів встановлено таке.
03 листопада 2023 року уповноважена від ТОВ «ДРЕВОМАКС» особа подала для здійснення митного оформлення в митному режимі експорт до митного поста «Ковель» Волинської митниці електронну митну декларацію типу ЕК10АА номер №23UA205050071994U1, у якій задекларувала переміщення в транспортному засобі з номерними знаками KA7207KE/AA9921XF товару «лісоматеріали оброблені, розпиляні уздовж, нестругані, нешліфовані, без торцевих з'єднань, завтовшки більш як 6 мм: пиломатеріал обрізний сосновий (Pinus spp.) розміром: 75x95x4000 мм - 25,080 м3; 95x95x4000 мм - 6,354 м3; 95x115x4000 мм - 6,730 м3. Загальна кількість - 38,164 м3», загальною фактурною вартістю 3053,12 Євро. Відправником та продавцем товару є ТОВ «ДРЕВОМАКС», одержувачем - фірма «GTG Holz GmbH (Німеччина).
Задекларовані характеристики товару щодо розміру, кількості та вартості відповідають рахунку-фактурі №42 від 03.11.2023 та пакувальному листу №42 від 03.11.2023.
На експортований товар також подано сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.11.2023 серії КВ №842366.
07 листопада 2023 року начальник управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Волинської митниці на адресу ректора Національного лісотехнічного університету України надіслав лист за вих. № 7.3-20/13703 про скерування на Волинську митницю експерта (спеціаліста) цього навчального закладу з метою проведення перевірки законності здійснення експорту лісоматеріалів. Лист обґрунтований існуванням за результатами здійснення митного контролю та огляду вантажу ризиків невідповідності товару товаросупровідним документам.
Проведеним митним оглядом за участі експерта (спеціаліста) професора кафедри ботаніки, деревонознавства та недеревних ресурсів лісу НЛТУ України ОСОБА_3 встановлено, що експортований товар по своїх розмірах (діаметру, довжині) відповідає задекларованому товару. Разом із цим встановлено, що у поданому до митного оформлення сертифікаті серії КВ №842366 сировиною зазначені круглі лісоматеріали породи сосна класу якості D, діаметром 15-49 см, довжиною 300-400 см. Проведені розрахунки свідчать, що загальна кількість колод становить 68,695 м3, при цьому колод із довжиною 400 см - 30,839 м3, які можуть бути сировиною для виготовлення пиломатеріалів з фактичною довжиною 400 см, та довжиною 300 см - 37,859 м3, які не можуть бути сировиною для виготовлення пиломатеріалів, що експортується. Пиломатеріали довжиною 300 см не задекларовано і вони відсутні у транспортному засобі. Із лісоматеріалів круглих об'ємом 30,839 м3 довжиною 400 см можливо виготовити лише 17,562 м3 пиломатеріалів, решта пиломатеріалів довжиною 400 см у кількості 21,031 м3 - не забезпечені сировиною. Таким чином, товар, що слідує у транспортному засобі р/н НОМЕР_2 і зазначений у товаросупровідних документах, як пиломатеріали породи сосна, розмірами 75-95х95-115х4000 мм, об'ємом 38,164 м3 не можливо виготовити з продукції зазначеній у графі 2 сертифіката від 03.11.2023 серії КВ №842366, оскільки частина пиломатеріалів об'ємом 21,031 м3 (розмір 75х95х4000 мм, кількість 738 шт.) не відповідає розмірним характеристикам сировини з яких вони виготовлені та зазначені в графі 2 сертифікату.
Висновком експерта від 12.12.2023 Національного лісотехнічного університету України за результатами проведення дослідження лісоматеріалів у справі про порушення митних правил № 0425/20500/23 стверджено, що товар, який переміщувався у транспортному засобі з номерними знаками KA7207KE/AA9921XF об'ємом 21,031 м3 (кількість 738 шт.) розміром 75х95х4000 мм, не можливо виготовити з продукції, зазначеній у графі 2 сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.11.2023 серії КВ №842366, оскільки розмірні характеристики пиломатеріалів не відповідають розмірним характеристикам сировини, зазначеній в графі 3 сертифіката.
За змістом ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Частиною 1 статті 483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, в тому числі, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх кількості, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.
Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.
Пленум Верховного Суду України у пункті 6 постанови від 03 червня 2005 року N 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» вказав, що судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.
Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.
У частинах 1, 2, 7 статті 3 Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» визначено, що реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб'єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.
Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України.
Випуск у митний режим експорту лісо- та пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, здійснюється митним органом на підставі сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, отриманих від центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, з використанням механізму "єдиного вікна" відповідно до Митного кодексу України.
За обставинами цієї справи, підстави для переміщення через митний кордон України вилучених за протоколом 21,031 м3 (738 шт) пиломатеріалів обрізних соснових, розміром 75х95х4000 мм були відсутніми, у зв'язку із тим, що цей товар не може бути виготовлений із сировини, зазначеної у сертифікаті про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 03.11.2023 серії КВ №842366.
Відтак, цей товар в силу вимог ст.3 Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» не може бути реалізований за межі митної території України, оскільки на нього відсутній необхідний сертифікат.
Отже, з врахування наведених норм законодавства та досліджених матеріалів справи наявні підстави для висновку, що задекларований і фактично переміщуваний товар «пиломатеріал обрізний сосновий», розміром 75х95х4000 мм, кількістю 21,031 м3 (738 шт.) не відповідає за розмірами та кількістю даним сертифікату від 03.11.2023 серії КВ №842366, а відтак виявлений факт містить об'єктивну сторону передбаченого ч.1 ст.483 МК України правопорушення - дії, спрямовані на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю.
Законність експорту товару підстережена лише стосовно 17,562 м3 пиломатеріалів.
У зв'язку із цим та з огляду на вимоги Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» доводи ОСОБА_1 про відповідність переміщуваного товару щодо його кількості та розміру товаросупровідним документам у розглядуваному випадку є безпідставними, так як на правову кваліфікацію і сутність правопорушення не впливають.
Документами, що містять неправдиві відомості щодо кількості товару, є такі товаросупровідні документи як інвойс №42 від 03.11.2023, пакувальний лист від 03.11.2023 №42 та CMR №412665 від 03.11.2023, оскільки частина зазначеного у них товару в кількості 21,031 м3 (738 шт.) пиломатеріалів не відповідає параметрам сировини, зазначеним у сертифікаті від 03.11.2023 серії КВ №842366, який є обов'язковим для реалізації даного виду товару за кордон.
Сам ОСОБА_1 у своїх поясненнях зазначає про помилковість подання не тієї товарно-транспортної накладної для отримання сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.
Проте такі доводи на увагу не заслуговують з огляду на положення ч.8 ст.264 МК України, яка визначає, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.
Крім цього, із заявою про виправлення помилки шляхом проставлення на сертифікаті серії КВ №842366 відмітки про те, що товар митний кордон не перетнув, та повернення цього сертифікату для подальшої заміни, директор ТОВ «ДРЕВОМАКС» ОСОБА_1 звернувся лише 10 листопада 2023 року, тобто після залучення листом Волинської митниці від 07 листопада 2023 року експерта (спеціаліста) для здійснення перевірки законності експорту товару. При цьому таке залучення експерта буле викликане попередньо встановленими посадовими особами митниці ризиками невідповідності переміщуваного товару товаросупровідним документам.
Таким чином, ТОВ «ДРЕВОМАКС» вчинило передбачене ч.1 ст.483 МК України порушення митних правил, а ОСОБА_1 несе відповідальність за його вчинення відповідно до приписів п.п.7, 43 ст.4, ч.2 ст.459 МК України.
Враховуючи доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ч.1 ст.483 МК України правопорушення та санкцію цієї норми, стягнення на нього слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 50% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з їх конфіскацією.
З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі та відповідно до ст.ст.519, 520 МК України витрати митниці на проведення експертизи.
У частині 2 статті 520 МК України визначено, що посадова особа митного органу, в провадженні якої знаходиться справа про порушення митних правил, а також посадова особа, яка здійснює розгляд цієї справи, зобов'язані зібрати та додати до справи документи про понесені у справі витрати.
З огляду на такі вимоги закону та приєднану до справи довідку митного органу, витрати митниці за зберігання вилученого товару по справі суд не стягує через відсутність належних вихідних даних, оскільки довідка митниці містить розрахунок вартості за зберігання за одну добу 32,560 м3 лісоматеріалу, тоді як за протоколом вилучено меншу кількість такого товару, а саме 21,031 м3.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,
ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 32531 (тридцять дві тисячі п'ятсот тридцять одна) гривня з конфіскацією в дохід держави товару «пиломатеріал обрізний сосновий» розміром 75х95х4000 мм, кількістю 21,031 м3 (738 шт.), вартістю 65 062,01 грн, вилученого за протоколом № 0425/20500/23 від 16 листопада 2023 року.
Штраф в розмірі 32531 (тридцять дві тисячі п'ятсот тридцять одна) гривня підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь Волинської митниці 4923 (чотири тисячі дев'ятсот двадцять три) гривні 10 копійок витрат на залучення експерта на рахунок UA978201720343130001000160491 в Державній казначейській службі України, місто Київ (МФО 820172, код ЄДРПОУ 43958385, призначення платежу "за проведення експертизи").
Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 605 (шістсот п'ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області О.С. Павлусь