Справа № 761/31591/23
Провадження № 1-кс/761/20576/2023
05.09.2023 рік м. Київ
Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,
До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що Головний підрозділ детективів Бюро економічної безпеки України здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні №72023000210000025 від 05.04.2023за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Головний підрозділ детективів Бюро економічної безпеки України здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні №72023000210000025 від 05.04.2023за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) використовуючи підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (стара назва ІНФОРМАЦІЯ_5 ) (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) та інші підприємства, в період 2019-2022 років, здійснивши закупівлю товарів широкого вжитку, в тому числі лікеро - горілчаних виробів та слабоалкогольних напоїв, які в подальшому реалізували товарно-матеріальні цінності поза податковим обліком за готівкові кошти з одночасним декларуванням наявності значних обсягів товарних залишків у складських приміщеннях, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму ПДВ 547 355 924,79 грн.
Відповідно до акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки від 23.06.2023, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_6 , встановлено порушення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) дотримання податкового законодавства платником податків за період з 01.01.2021 по теперішній час при декларуванні від'ємного значення з ПДВ за квітень2023 року: п. 185.1 ст. 185, п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, Наказу Міністерства фінансів України від 02.09.2014 №879«Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань» в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 389 670 851 грн. та завищено від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду, на загальну суму 131 642 грн., а також порушення п. 201.1, п. 201.4, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України в частині не здійснення реєстрації податкових накладних на покупців платників ПДВ на загальну суму ПДВ 19 272 225 грн. тане здійснення реєстрації податкових накладних на умовний продаж товарів на загальну суму ПДВ 389 802 493 грн., в результаті чого умисно ухилилися від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в особливо великих розмірах.
Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », який фактично підконтрольний одним і тим же особам що і ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », під час проведення своєї господарської діяльності, відображає купівлю товарно-матеріальних цінностей у великій кількості, та в подальшому відображає в податковому обліку наявність великої кількості залишків товарної продукції.
Однак під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснює поза податковим обліком реалізацію своїх залишків, тим самим зменшуючи собі об'єкт оподаткування з ПДВ.
Під час здійснення досудового розслідування встановлено проведення на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » документальної позапланової виїзної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_6 на підставі п. 78.1.8 ст. 78 Податкового кодексу України в період з 29.05.2023 по 16.06.2023 року, за результатами якої складено акт про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 23.06.2023 № 46139/26-15-07-02-05-03/42933160.
Під час проведення перевірки, працівники ІНФОРМАЦІЯ_6 приймали участь в інвентаризаційному описі товарних залишків у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на складах.
Станом на 29.05.2023 загальна сума залишків товарно-матеріальних цінностей згідно інвентаризаційних описів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » становила 339 464 985,0 гривень.
За результатами проведеної інвентаризації фактично наявних товарно-матеріальних цінностей встановлено невідповідність даних інвентаризаційних описів фактичній наявності ТМЦ, так встановлено відсутність залишків (нестачу) ТМЦ на загальну суму 12 827 321, 70 грн. без ПДВ, що підтверджується інвентаризаційними описами, складеними за результатами проведеної інвентаризації фактично наявних товарно-матеріальних цінностей відповідно до наказів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на проведення інвентаризацій.
Згідно з поданим Балансом (Звітом про фінансовий стан) станом на 31.03.2023 суб'єктом господарювання задекларовано показники рядка 1100 «Запаси» в сумі 2 534 005,0 тис. грн. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » подало до. Головного управління ДПС у м. Києві уточнюючий баланс, рядок 1100 « ОСОБА_4 » відображено у сумі 2 475 919,0 тис. грн.
За результатами аналізу наданого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » супровідного листа до повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості встановлено наявність оборотно-сальдової відомості по рахунку 281 «Товари» станом на 19.05.2023, сума залишків складала 2 488 936 520,38 грн.
В ході перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено невідповідність даних бухгалтерського обліку та фактичних залишків товарно-матеріальних цінностей. Встановлена нестача ТМЦ у розмірі 1 936 185 147,25 грн.
Перевіркою законності декларування від'ємного значення з податку на додану вартість за квітень 2023 року встановлено порушення п. 185.1 ст. 185, п.198.5 ст. 198 Податкового Кодексу, Наказу МФУ від 02.09.2014 № 879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань», в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 389 670 851 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »листом від 16.06.2023 до ІНФОРМАЦІЯ_7 повідомлено, що на дату проведення інвентаризацій значна кількість товару знаходилась на відповідальному зберіганні згідно Договору №01/2023про надання послуг відповідального зберігання від 06.02.2023р., укладеного з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 ». Товариство 05.06.2023р. повернуло товар у повному обсязі на орендовані склади за наступними адресами: АДРЕСА_1 ; АДРЕСА_2 , АДРЕСА_3 .
На весь товар, що знаходився на відповідальному зберіганні у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », та був повернутий на орендовані склади Товариства, було складено та надано працівникам ДПС накази на проведення інвентаризацій та інвентаризаційні відомості по складах за вищевказаними адресами.
3 огляду на вищевикладене, ні станом на дату проведення загальної інвентаризації (29.05.2023), ні станом на дату формування інвентаризаційних. описів по нововиявленим залишкам товарно-матеріальних цінностей (06.06.2023), інформація щодо фактичного місця перебування продуктів харчування, алкогольних та безалкогольних напоїв, консервації, цукерок, печива, хлібобулочних виробів загальну суму 1 260 274 538 грн. до перевірки не надавалась. Відповідна інформація була надана лише16.06.2023 (останній день проведення перевірки з урахуванням подовження). При цьому вартість залишків, які фактично були відсутні на момент проведення загальної інвентаризації, у 3,7 рази перевищує вартість залишків, про фактичну наявність яких було повідомлено 29.05.2023.
Також до ІНФОРМАЦІЯ_7 надано Договір №19 про надання послуг відповідального зберігання від 01.05.2023р.укладеного між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »; Додаток №14 від01.05.2Зр.; Акт приймання-передачі №1 від 01.05.23р.
До ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в порядку ст. 93 КПК України направлялася вимога від 22.08.2023 з метою отримання копій документів щодо обліку складських залишків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », на яку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 надав документи.
Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів з можливістю вилучення належним чином завірених копій, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Враховуючи вищевикладене, з метою встановлення обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, зокрема встановлення господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »та облік складських залишків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення, виникла необхідність отримання документів з відомостями, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Ці відомості містять конфіденційну інформацію і становлять охоронювану законом таємницю і тимчасовий доступ до неї здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду, а іншим шляхом отримати інформацію не надається можливим.
Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.
Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.
Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за №72023000210000025 від 05.04.2023за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.
Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.
Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання старшого детектива першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.
Надати дозвіл детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю вилучення належним чином завірених копій таких документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) (АДРЕСА_1 та/або за іншим місцезнаходженням), а саме:
-копія статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »(в останній редакції), копія наказу на призначення керівника ОСОБА_14 , копія наказу на призначення головного бухгалтера ОСОБА_15 копія наказу про облікову політику підприємства;
-копії договорів оренди (власності) складських приміщень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »за період з 01.03.2023 по 01.07.2023.
-копії актів знищення чи повернення продукції яка знаходилась у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »з квітня по червень 2023 року (умовний продаж);
-загальна оборотно-сальдова відомість в розрізі субрахунків за квітень 2023 року;
-оборотно-сальдова відомість за видами витрат по рахункам класу 9 за період 01.05.2023 по 30.05.2023;
-картки рахунків класу 2 - з кількісним та вартісним відображенням показників, 31, 371, 681 70, 90, 92, 93, 94, інших рахунків, показники яких мали вплив на визначення податкового кредиту та податкових зобов'язань з податку на додану вартість, за квітень 2023 року;
-обороти рахунку в розрізі контрагентів по 36,371, НОМЕР_5 за квітень 2023 року;
-оборотно-сальдова відомість по рахункам 10, 11, 12 за квітень 2023 року;
-загальних обсягів реалізації товарно-матеріальних цінностей за квітень 2023 року та в період з 01.05.2023 по 29.05.2023 (включно);
-загальних обсягів придбання товарно-матеріальних цінностей (що оприбутковані на рахунку 28 «Товари») за квітень2023 року та в період з 01.05.2023 по 29.05.2023 (включно);
-оборотно-сальдова відомість по рахунку 28 «Товари» в розрізі найменувань товару за період з 01.04.2023 по 29.05.2023 та з 01.06.2022 по 22.06.2023 (включно);
-загальна оборотно-сальдова відомість за квітень2023 року та за період з 01.05.2023 по 29.05.2023 (включно);
-обороти (в розрізі субрахунків) за квітень 2023 року та за період з 01.05.2023 по29.05.2023(включно) по рахункам 63, 36 381, 371;
-видаткових накладних (актів) на внутрішнє переміщення товарно-матеріальних цінностей на складське приміщення за адресою: АДРЕСА_1 ;
-товарно-транспортних накладних щодо підтвердження переміщення товарно-матеріальних цінностей доскладського приміщення за адресою: АДРЕСА_1 ;
-інформація щодо місць зберігання у квітні 2023 року залишків товарно-матеріальних цінностей, що були переміщені до складського приміщення за АДРЕСА_1 , (з наданням відповідних карток складського обліку, відомостей по рахунку 28 «Товари» в розрізі місць зберігання/матеріально відповідальних осіб, відомостей складського обліку тощо);
-оборотні відомості по рахунку 28 та/або інвентаризаційні описи в розрізі номенклатурних одиниць окремо за кожним місцем зберігання товарно-матеріальних цінностей станом на 30.05.2023;
-копії документів по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_6 )за період з 01.01.2021 по 01.08.2023 (договорів про передачу на відповідальне зберігання), накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, довіреності, листи, комерційні пропозиції, сертифікати відповідності або походження, податкові накладні, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, актів прийомки-передачі товару, документи, що підтверджують сплату грошових коштів за вчиненими правочинами, платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, актів взаємозвірок в односторонньому порядку, оборотно-сальдових відомостей та бухгалтерських документів по рахункам 311 (розрахунковий рахунок), 631 (розрахунок з постачальниками), 28 (товари), і 36 (розрахунки з покупцями та замовниками);
-копії документів по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по 01.08.2023 (договорів про передачу на відповідальне зберігання), накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки, довіреності, листи, комерційні пропозиції, сертифікати відповідності або походження, податкові накладні, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, актів прийомки-передачі товару, документи, що підтверджують сплату грошових коштів за вчиненими правочинами, платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, актів взаємозвірок в односторонньому порядку, оборотно-сальдових відомостей та бухгалтерських документів по рахункам 311 (розрахунковий рахунок), 631 (розрахунок з постачальниками), 28 (товари), і 36 (розрахунки з покупцями та замовниками).
Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1
05 вересня 2023 року