16 серпня 2010 рокуСправа № 2а-2073/10/0370
Волинський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Каленюк Ж.В.,
при секретарі Ковальчуку С.В.,
за участю представника позивача Сахарук О.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Луцьку адміністративну справу за позовом Луцької об'єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Автотех" про стягнення податкового боргу,
Луцька об'єднана державна податкова інспекція (далі - Луцька ОДПІ) звернулася з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Захід-Автотех" (далі - ТзОВ «Захід-Автотех», підприємство) про стягнення податкового боргу.
Позовні вимоги обґрунтовує наступними обставинами.
ТзОВ «Захід-Автотех» перебуває на обліку в Луцькій ОДПІ з 10 лютого 2005 року. Підприємство як платник податків не виконує свого обов'язку щодо сплати узгоджених сум податкових зобов'язань та своєчасного подання декларацій та іншої звітності, пов'язаної з обчисленням податків та зборів у встановлені законом строки.
Так за підприємство рахується податковий борг з податку на додану вартість та з податку на прибуток.
Податковий борг з податку на прибуток у сумі 9 891 656,45 грн. виник у зв'язку із несплатою штрафних санкцій у сумі 170 грн. (недоїмка становить 112,45 грн.), нарахованих відповідачу податковою інспекцією за несвоєчасне подання декларації за 11 місяців 2008 року, а також несплатою податкового зобов'язання та штрафних санкцій, нарахованих згідно з актом перевірки від 07 квітня 2009 року податковим повідомленням-рішенням від 05 липня 2009 ркоу № 0001542399/2 у сумі 4 873 746,00 грн. та 5 017 798,00 грн. відповідно.
Крім того, за ТзОВ «Захід-Автотех» рахується борг з податку на додану вартість у сумі 10 550 844,16 грн.
Підприємством уточнюючою декларацією № 6823 самостійно донараховано податкове зобов'язання у сумі 556,16 грн. та штраф у сумі 56,00 грн.; податковою інспекцією застосовано штрафні санкції у сумі 170 грн. за несвоєчасне подання декларації за грудень 2008 року та 340 грн. - за несвоєчасне подання декларації за березень, травень 2008 року. Також згідно з актом від 07 квітня 2009 року за результатами невиїзної позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства податковою інспекцією податковим повідомленням-рішенням від 17 квітня 2009 року №0000582399 визначено зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 4 438 240,00 грн. основного платежу та 4 411 182,50 грн. штрафних санкцій. За результатами розгляду первинної скарги ТзОВ «Захід-Автотех» податковим повідомленням-рішенням від 14 липня 2009 року № 0001552399/1 було збільшено суму податкового зобов'язання на 947 457,00 грн. основного платежу та 752 672,50 грн. штрафних санкцій.
Податкові повідомлення-рішення № 00015523699, № 0000582399 та № 0001542399 є узгодженими (оскаржувались у судовому порядку, проте позовна заява ТзОВ «Захід-Автотех» була залишена без розгляду).
Таким чином, податковий борг становить 20 442 330, 61 грн., який позивач просить стягнути в доход Державного бюджету України з активів відповідача у примусовому порядку.
У судовому засіданні представник позивача позов підтримала з підстав, у ньому викладених .
Відповідач у судове засідання повторно не прибув. Судову повістку йому не вдалося вручити через засоби поштового зв'язку через відсутність підприємства за адресою державної реєстрації, про що свідчить відмітка Укрпошти на конверті (а.с.58). А тому виклик відповідача до суду відповідно до ст.39 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України ) здійснено шляхом розміщення оголошення в друкованому засобі масової інформації, визначеному розпорядженням Кабінету Міністрів України від 25 листопада 2009 року №1428-р - у газеті «Волинь нова» від 07 серпня 2010 року № 87 (а.с.137).
Таким чином, суд вважає, що відповідач належним чином повідомлений про дату, час і місце судового розгляду. Відповідач не повідомив про причини неприбуття в судове засідання, тому судовий розгляд справи здійснено відповідно до ч.4 ст.128 КАС України за відсутності представника відповідача на підставі наявних доказів.
Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши письмові докази, суд приходить до висновку, що адміністративний позов слід задовольнити.
Судом встановлено, що ТзОВ «Захід-Автотех» 08 лютого 2005 року зареєстроване виконавчим комітетом Луцької міської ради як суб'єкт підприємницької діяльності, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №390774 (а.с.15), довідкою № 230 з Єдиного держаного реєстру підприємств та організацій України (а.с17).
Відповідач з 10 лютого 2005 року перебуває на обліку як платник податків в Луцькій ОДПІ, про що свідчить довідка від 10 лютого 2005 року № 109.
Відповідно до п.п.2, 3 ст.9 Закону України від 25 червня 1991 року N 1251-XII «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.
Як вбачається з п.2.4.1 акта перевірки від 07 квітня 2009 року № 119/23-99/33381244 (а.с.23 на звороті), відповідач перебуває на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств.
Довідкою Луцької ОДПІ (а.с.5), розрахунком податкового боргу (а.с.6) підтверджується сума боргу податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, що рахується за ТзОВ «Захід-Автотех», - всього 20 442 330,61 грн.
Як встановлено судом, податковий борг з податку на прибуток виник у зв'язку із несплатою штрафних санкцій, застосованих до відповідача за результатами невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності від 15 травня 2009 року № 1887/15-115/33381244 (а.с.46). Так перевіркою було виявлено, що ТзОВ «Захід-Автотех» не подано декларацію з податку на прибуток за 11 місяців 2008 року.
Відповідно до пп.4.1.4 «б» Закону України 21 грудня 2000 року N 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (далі - Закон N 2181-III ) податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя). Такі граничні строки стосуються подання декларацій з податку на прибуток підприємств.
Згідно з пп.17.1.1. п.17.1 ст.17 Закону № 2181-ІІІ платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
Рішенням від 01 липня 2009 року № 0003681501/0 (а.с.68) підприємству за вказане порушення нараховано штрафну санкцію у сумі 170 грн. Недоїмка по сплаті штрафної санкції становить 112, 45 грн.
За результатами невиїзної позапланової перевірки ТзОВ «Захід-Автотех» з питань дотримання податкового законодавства в акті від 07 квітня 2009 року № 119/23-99/33381244 (а.с.23-41) було встановлено факт заниження податку на прибуток. Луцької ОДПІ податковим повідомленням-рішенням від 25 грудня 2009 року № 0001542399/2 (а.с.12) було визначено підприємству податкове зобов'язання з податку на прибуток у сумі 4 873 746,00 грн. основного платежу та 5 017 798,00 грн. штрафних санкцій.
Відповідач оскаржив дане рішення у судовому порядку, однак ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 26 квітня 2010 року (а.с.43) позовну заяву залишено без розгляду. Ухвала набрала законної сили, про що свідчить довідка суду від (а.с.153).
Таким чином, за ТзОВ «Захід-Автотех» рахується податковий борг у сумі 9 891 656,45 грн.
Крім того, письмовими доказами, наявними у матеріалах справи, встановлено, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість у сумі 10 550 674,16 грн.
Як вбачається з податкових повідомлень-рішень від 14 травня 2009 року № 0004211601/0 (а.с.11) та від 01 липня 2009 року № 0004891601/0 до підприємства на підставі актів перевірки від 14 травня 2009 року № 1093/15-115/33381244 (а.с.44) та від 15 травня 2009 року № 1888/1-115/33381244 (а.с.45) застосовано штрафні санкції у сумі 170,00 грн. - за несвоєчасне неподання декларацій з податку на додану вартість за грудень 2008 року та у сумі 340,00 грн. - за березень, травень 2008 року.
Відповідно до пп.7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» податковим періодом є один календарний місяць, а тому декларація з податку на додану вартість подається у строки, визначені пп.4.1.4 «а» Закону № 2181 - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Штрафні санкції податковою інспекцією розраховані на підставі пп.17.1.1. п.17.1 ст.17 Закону № 2181-ІІІ - у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне неподання декларації або її затримку.
ТзОВ «Захід-Автотех» уточнюючою податковою декларацією від 13 лютого 2009 року № 6823 (а.с.20-27) самостійно визначено податкове зобов'язання у сумі 561 грн. та штраф у сумі 56 грн. Разом з тим, залишається несплаченим податок у сумі 556,16 грн. та штраф у сумі 56,00 грн., що підтверджується розрахунком (а.с.6).
За результатами перевірки від 07 квітня 2009 року податковою інспекцію було встановлено факт заниження відповідачем податку на додану вартість, про що складено акт №119/23-99/33381244 (а.с.23-41). На підставі даного акта прийнято повідомлення-рішення від 17 квітня 2009 року № 0000582399/0 про визначення ТзОВ «Захід-Автотех» податкового зобов'язання у сумі 4 438 240,00 грн. основного платежу та 4 411 182,50 грн. - штрафних санкцій (а.с.42). Дане рішення оскаржувалося підприємством в адміністративному порядку; за результатами розгляду скарг прийнято повідомлення-рішення від 25 грудня 2009 року № 0000582399/2 про зобов'язання у тих самих розмірах. Крім того, як вбачається зі змісту службової записки завідувача сектору апеляцій Луцької ОДПІ (а.с.141) було збільшено на 1 700 129,50 грн. податкового зобов'язання, з них основного платежу - на 947 457,00 грн. та штрафних санкцій на суму 752 672,50 грн., про прийнято повідомлення-рішення від 14 липня 2009 року № 0001552399/1 (а.с.10).
ТзОВ «Захід-Автотех» повідомлення-рішення від 25 грудня 2009 року № 0000582399/2 та від 14 липня 2009 року № 0001552399/1 оскаржено у судовому порядку. Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 26 квітня 2010 року позовну заяву ТзОВ «Захід-Автотех» залишено без розгляду.
Таким чином, загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість становить 10 550 674,16 грн.
Згідно з п.17.3 ст.17 Закону №2181-ІІІ сплата (стягнення) штрафних санкцій прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум. Сума визначених податковим органом зобов'язань є узгодженою в силу пп.5.2.4 п.5.2 ст.5 Закону №2181-ІІІ, відповідно до якого день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.
Пункт 1.3 ст.1 Закону № 2181-ІІІ визначає, що податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Відповідно до ст.6 Закону №2181-ІІІ у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги. Зважаючи на наявність у відповідача податкового боргу, Луцькою ОДПІ вжито заходи щодо його погашення шляхом надіслання податкових вимог від 18 лютого 2009 року № 1/317 та від 12 червня 2009 року № 2/1034 (розміщено на дошці податкових оголошень через відсутність платника за місцем знаходження - а.с.13-14; 18-19; 22).
У зв'язку із тим, що податковий борг залишився відповідачем не погашений, то 14 серпня 2010 року Луцькою ОДПІ прийнято рішення №55/24 (а.с.8) про стягнення коштів та продаж інших активів відповідача в рахунок погашення його заборгованості.
Підпунктом 1.7 ст. 1 Закону № 2181-ІІІ встановлено: активи платника податків - це кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання. Згідно з пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 цього Закону активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Згідно з п.11 ст. 10 Закону України від 04 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (зі змінами і доповненнями) державні податкові інспекції мають право звернутися до суду з позовом до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Враховуючи наведене, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 20 442 330,61 грн. за рахунок активів відповідача є правомірними та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 11, 71, 160 ч. 3, 163 КАС України, на підставі Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, “Про систему оподаткування”, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з активів Товариства з обмеженою відповідальністю «Захід-Автотех» (ідентифікаційний код 33381244) в доход Державного бюджету України податковий борг у сумі 20 442 330 грн. 61 коп. (двадцять мільйонів чотириста сорок дві тисячі триста тридцять грн. шістдесят одна коп.).
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Львівського апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови, яка буде складена у повному обсязі 20 серпня 2010 року. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду.
Суддя Ж.В. Каленюк