22 травня 2023 року Справа № 280/1637/23 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Семененко М.О., за участю секретаря судового засідання: Тетерюк Н.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом
Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663)
до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 )
про стягнення податкового боргу,
До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ), у якій позивач просить суд стягнути з ОСОБА_1 податкову заборгованість у сумі 16 875,55 грн з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплаченої фізичними особами які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код платежу 18010300 на р/р UA338999980314080512000008479) ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя /18010300, код одержувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП) МФО 899998.
В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що станом момент подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 16 875,55 грн. Платнику податків направлено податкову вимогу про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Просить позов задовольнити.
У відповідності до вимог ч.3 ст.171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) здійснено запит про реєстрацію місця проживання відповідача, за результатами розгляду якого повідомлено, що ОСОБА_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .
Ухвалою суду від 22.03.2023 відкрито провадження у справі, призначено справу до судового розгляду по суті за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.
На зареєстровану адресу місця проживання відповідача судом направлено копію ухвали про відкриття провадження у справі від 22.03.2023, яка отримана відповідачем 30.03.2023, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, долучене до матеріалів справи.
Протягом строків, визначених частиною 1 статті 261 КАС України, відповідач відзив не подав.
Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Враховуючи викладене, суд вирішив справу за наявними матеріалами.
На підставі матеріалів справи суд встановив такі обставини.
За даними інтегрованої картки платника податків ОСОБА_1 має податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 16 875,55 грн, який виник у зв'язку з несплатою грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом, а саме:
- податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») від 03.08.2018 №0018016-4902-0830 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на суму 5568,80 грн за податковий період 2017 рік (а.с.10);
- податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») від 05.06.2019 №0020410-4907-0830 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на суму 4284,24 грн за податковий період 2018 рік (а.с.9);
- податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») від 05.06.2019 №0020411-4907-0830 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на суму 543,56 грн за податковий період 2018 рік (а.с.8);
- податкове повідомлення-рішення (форми «Ф») від 05.06.2019 №0020412-4907-0830 з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на суму 6 478,95 грн за податковий період 2018 рік (а.с.9).
Податкові повідомлення-рішення направлялись за адресою: АДРЕСА_2 , рекомендованими листами з повідомленням про вручення поштового відправлення, які повернуті до контролюючого органу без вручення з відміткою поштової служби “за закінченням терміну зберігання” (а.с.8-12).
Грошове зобов'язання визначено щодо належного відповідачу нерухомого майна:
- нежиле приміщення, літ, А-5, загальною площею 460,3 м.кв., що розташоване за адресою: АДРЕСА_3 ;
- квартира, загальною площею 54,3 м.кв., що розташована за адресою: АДРЕСА_4 ;
- нежиле приміщення, загальною площею 58,4 м.кв., що розташоване за адресою: АДРЕСА_5 .
Контролюючий орган направив відповідачу податкову вимогу форми “Ф” від 05.02.2020 №3385-50/828 на суму 4 827,80 грн за адресою АДРЕСА_6 . Податкова вимога отримана відповідачем 11.02.2020, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.5).
Крім того, контролюючий орган направив відповідачу податкову вимогу форми “Ф” від 07.05.2021 №3385-50/828 на суму 4827,80 грн за адресою м. Запоріжжя, вул. Тімірязєва, буд. 442. Податкова вимога отримана відповідачем 19.05.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.5).
У зв'язку з несплатою відповідачем податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 16 875,55 грн., позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.
Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з того, що відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
За приписами ст.31 Податкового кодексу України строком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
У силу п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України).
Згідно з пп.14.1.39 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов'язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання протягом установленого строку.
Згідно з пп.266.1.1 п.266.1 ст.266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
За змістом пп.266.7.1 п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості.
Підпунктом 266.7.2 п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України визначено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Відповідно до пп. “а” пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 Податкового кодексу України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується: а) фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
За змістом п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Аналіз наведених норм дозволяє дійти висновку, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення з причин, що не залежать від контролюючого органу, таке податкове повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків належним чином.
Дослідивши матеріали справи суд зазначає, що відповідно до наданих позивачем облікових даних, позивач був зареєстрований за податковою адресою: АДРЕСА_6 , до 11.11.2022.
З матеріалів справи встановлено, що направлені на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкові повідомлення рішення від 03.08.2018 №0018016-4902-0830, від 05.06.2019 №0020410-4907-0830, від 05.06.2019 №0020411-4907-0830 та від 05.06.2019 №0020412-4907-0830 повернулись до контролюючого органу з відміткою пошти “за закінченням встановленого терміну зберігання”, отже вважаються врученими належним чином.
Враховуючи відсутність доказів оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, а також доказів сплати грошового зобов'язання в загальному розмірі 16 875,55 грн, суд дійшов висновку, що таке грошове зобов'язання є узгодженим та набуло статусу податкового боргу.
У відповідності до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що контролюючий орган виконав свій обов'язок та направив на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу, зокрема, на податкову адресу АДРЕСА_6 , яку отримано відповідачем особисто.
Враховуючи вказані обставини у сукупності, суд вважає, що контролюючий орган належним чином виконав обов'язок щодо направлення податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги платнику податків, доказів іншого до матеріалів справи не надано.
За наведеного, суд дійшов висновку, що сума грошового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 16 875,55 грн, є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено. Доказів, які б свідчили про погашення податкового боргу або спростовували його наявність, до суду не надано.
Відповідно до п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Згідно з п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Згідно з ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу в розмірі 16 875,55 грн, у зв'язку з чим позовні вимоги підлягають задоволенню.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв'язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст.2, 5, 9, 77, 132, 139, 143, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд -
Позов задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки у сумі 16 875,55 грн (шістнадцять тисяч вісімсот сімдесят п'ять гривень 55 коп.), код платежу 18010300 на р/р UA338999980314080512000008479, ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/18010300, код одержувача 37941997 в Казначейство України (ЕАП) МФО 899998.
Розподіл судових витрат не здійснюється.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.
Повне найменування сторін та інших учасників справи:
Позивач - Головне управління ДПС у Запорізькій області, місцезнаходження: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663.
Відповідач - ОСОБА_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 .
Повне судове рішення складено 22.05.2023.
Суддя М.О. Семененко