Справа № 420/13918/22
01 березня 2023 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Стефанова С.О.,
за участю секретаря судового засідання Мельника Ю.В.,
представника позивача - адвоката Бичека В.А. (на підставі довіреності),
представника відповідача - Коперсака М.С. (на підставі виписки з ЄДРПОУ),
розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року, -
До Одеського окружного адміністративного суду 03 жовтня 2022 надійшов адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» (надалі - позивач) до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (надалі - відповідач), в якому позивач просить:
- визнати протиправним та скасувати прийняте Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС в Одеській області №08634000701 від 16.08.2022 року;
- стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» понесені судові витрати.
Позиція позивача обґрунтовується наступним
Позивач зазначає, що у період з 13.06.2022 року по 20.07.2022 року Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з Великими платниками податків проведено документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за грудень 2021 року від'ємного значення податку на додану вартість заявленого до бюджетного відшкодування.
За результатами проведеної перевірки, відповідачем сформовано податкове-повідомлення рішення № 08634000701 від 26.08.2022 року у якому зазначається, що згідно з п. 54.3 ст. 54 та п. 58.1. п. 58 Податкового кодексу України та відповідно до п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8. п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI зі змінами та доповненнями, на підставі акту перевірки № 29/34-00-07-01-02/40427580 від 18 лютого 2021 р. встановлено порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), та зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку у розмірі 9 425 084,75 грн. за грудень 2021 р. та застосовано штрафні санкції у розмірі 4 712 543,00 грн.
Позивач зазначає, що оскаржуване рішення відповідача ґрунтується на Акті перевірки, у якому вказується, що господарські операції між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та контрагентами ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» не відбулися, первинні документи, надані до перевірки не відповідають фактичному руху активів, відсутнє придбання або виробництво (вирощування) ідентифікованої сільськогосподарської продукції.
Наведені висновки позивач вважає необґрунтованими та безпідставними та зазначає, що господарські операції ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» з контрагентами ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» підтверджені первинними та іншими документами, зокрема договорами поставки, видатковими, податковими накладними, реєстрами прийнятого зерна, складськими квитанціями, договорами зберігання із елеваторами, договором перевалки, актами приймання-передачі наданих послуг, договором перевезення, залізничними накладними, експортними контрактами, митними деклараціями, що складені відповідно до вимог діючого законодавства та містять обов'язкові реквізити передбачені ч. 2 ст. 9 закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Позивач зазначає, що діяльність ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» спрямована на використання придбаного товару у власній господарській діяльності, досягнення ділової мети - експорту товару та досягнення економічної ефекту - отримання прибутку. Отже, на переконання позивача, наявні всі підстави для виникнення у ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» права на податковий кредит.
Окрім цього, позивач зауважує, що контролюючий орган не бере до уваги принцип індивідуальної відповідальності, оскільки у даному випадку підлягають дослідженню лише господарські відносини ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та його контрагентів. В той же час, господарські відносини, дотримання вимог законодавства та податкової дисципліни по ланцюгу постачання не є предметом дослідження з огляду на принцип індивідуальної відповідальності.
Таким чином, позивач вважає, що ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» правомірно та обґрунтовано сформований податковий кредит, який виник за результатами реальних господарських операцій, пов'язаних з рухом активів, зміною зобов'язань власного капіталу платника податку, які є економічно обґрунтованими та такими, що підтверджуються первинними документами, складеними відповідно до законодавства України та наданими до суду.
Позиція Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків обґрунтовується наступним
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків не погоджується з позовними вимогами ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та зазначає, що ТОВ «Грейн Пауер» подало до контролюючого органу податкову декларацію з податку на додану вартість від 20.01.2022 року № 9422773265 та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування із розрахунком суми бюджетного відшкодування на суму 82103832 грн.
Причиною виникнення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту за грудень 2021 року є придбання сільськогосподарської продукції на території України.
Відповідач зазначає, що в охопленому перевіркою звітному періоді позивач оформляв взаємовідносини із ризиковими контрагентами, відображення яких у бухгалтерському і податковому обліку вплинуло на визначення у Декларації від'ємного значення з ПДВ, у тому числі заявленого до бюджетного відшкодування, а саме з ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», TOB «ВАНРЕС», ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД».
Відповідач стверджує, що ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» не є виробником реалізованої на адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» сільськогосподарської продукції (ячмінь, пшениця врожаю 2021 року).
За результатами проведеного аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних за період липень - вересень 2021 року відповідачем встановлено, що по ланцюгу постачання ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» товар «ячмінь, врожаю 2021 року; пшениця 2кл, 3 кл, 4 кл. врожаю 2021 року», який поставляється на адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було придбано у наступних контрагентів: ФГ «ДЖЕРЕЛО» ОСОБА_1 , ФГ «НОЖЕНКО», ФГ «ЯРОСЛАВА ПЛЮС», ФГ «АГРО -2007».
Однак, відповідно баз даних АІС ДПС, інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, Єдиного реєстру податкових накладних, враховуючи відсутність земельних ділянок, придбання матеріальних ресурсів та складових для ведення господарської діяльності ФГ «ДЖЕРЕЛО» ОСОБА_1 та ФГ «АГРО-2007» не мали фізичної можливості виростити сільськогосподарські культури та, відповідно, бути виробником продукції, документально оформленої у періоді, що перевірявся, на ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», а в подальшому на ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР».
Також, відповідач, враховуючи обсяг реалізованої сільськогосподарської продукції, середню врожайність зернових культур на території Херсонській області та кількість орендованих земельних ділянок, відсутність придбання посівного матеріалу, добрив, послуг з оформлення/переоформлення складських документів, очищення, зберігання, сушіння, перевезення пшениці, вважає, що ФГ «ЯРОСЛАВА ПЛЮС» не мало фізичної можливості виростити врожай пшениця 2021 року та, відповідно, бути виробником продукції, документально оформленої у серпні 2021 року на ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», а в подальшому на ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР».
Таким чином, відповідачем встановлено безпідставну виписку податкових накладних ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» в адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» на суму ПДВ 3 666 281,36 грн. щодо реалізації ячменю 3 класу врожаю 2021 року в кількості - 195,48т, та пшениці 2, 3,4 класу, врожаю 2021 р. в кількості 3609,17 т та безпідставне включення ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» до складу податкового кредиту сум ПДВ по податковим накладним, фактична поставка по яким не підтверджена первинними документами.
Надалі відповідач зазначає, що проведеним аналізом з використанням даних ІС «Податковий блок», ІС «Архів електронної звітності» та копій первинних документів ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» наданих у ході перевірки встановлено, що ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» проводило фінансово-господарські операції з TOB «ВАНРЕС» та у бухгалтерському обліку відобразило придбання сільськогосподарської продукції: пшениці врожаю 2021 року у кількості 4832,39т у періоді серпень - листопад 2021 року на загальну суму 38 881 070,02 грн., у т.ч. ПДВ 4 774 868,23 грн. відповідно до укладеного договору поставки №201 від 26.08.2021 року між ТОВ «ВАНРЕС» та ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР».
Проте, відповідач стверджує, що ТОВ «ВАНРЕС» не є виробником реалізованої на адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» сільськогосподарської продукції.
За результатами проведеного аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних за період серпень - грудень 2021 року встановлено, що по ланцюгу постачання ТОВ «ВАНРЕС» товар «Пшениця 2кл, 3 кл, 4 кл. врожаю 2021 року», який поставляється на адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було придбано у наступних контрагентів: ПП «ФГ «МРІЯ ХОЛДИНГ» та ТОВ «ГРОГС ПРОДУКТ».
В той же час, відповідач стверджує, що ПП «ФГ «МРІЯ ХОЛДИНГ» не є виробником реалізованої на адресу ТОВ «ВАНРЕС» сільськогосподарської продукції, а ТОВ «ГРОГС ПРОДУКТ», враховуючи обсяг реалізованої сільськогосподарської продукції, середню врожайність зернових культур на території Кіровоградської області та кількість орендованих земельних ділянок - не мало фізичної можливості виростити сільськогосподарські культури та, відповідно, бути виробником продукції, документально оформленої у періоді, що перевірявся, на ТОВ «ВАНРЕС».
Надалі відповідач зазначає, що у липні 2021 року ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» мало взаємовідносини з ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» щодо придбання ячменю З класу, врожаю 2021 року на загальну суму 4 702 053,56 грн., в т.ч. ПДВ 577 445,16 грн.. При цьому, відповідно аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних подальший ланцюг придбання товару «Ячмінь 3 класу, врожаю 2020 року» не встановлено, придбання сільгосппродукції ТОВ «АГРОФІНАНС-ГРУП» протягом 2021 року у контрагентів відсутнє, а придбанні лише продукти харчування та органічне добриво «БІОГУМУС».
Щодо взаємовідносин позивача та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», відповідач зауважує, що за період з 01.06.2021 по 31.01.2022 року ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» реалізовано всього: пшениці 1236 т; ячмінь 324,20 т.. В той же час, відповідно інтерактивної карти Урожай онлайн 2021 року (головний сайт про агробізнес Latifundist.com) станом на 20 грудня 2021 року в Київській області урожайність пшениці складає 5,27 т/га (потрібно 254,32 га землі); ячмінь 4,15 т/га (потрібно 78,12 га землі). Тобто для даного об'єму врожаю с/г продукції потрібно 332,44 га земельних ділянок. Таким чином, відповідач вважає, що ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», при наявності зареєстрованої землі площею 1,759 га. не мало змогу засіяти більшу площу та отримати відповідний врожай.
Виходячи з викладеного вище, відповідач вважає, що контролюючим органом обгрунтовано зроблено висновок про нереальність здійснення господарських операцій за перевірений період між позивачем та його контрагентами та, як наслідок, правомірно винесено оскаржуване податкове повідомлення рішення.
Відповідь на відзив обґрунтовано наступним
Ознайомившись з відзивом на позовну заяву, позивач зазначає, що відповідачем здійснюється аналіз виключно господарських операцій ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» з їх контрагентами.
В той же час, позивач зауважує, що у даній справі необхідно розглядати господарські відносини ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» з його контрагентами: ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», що є реальними операціями з постачання товару, його зберігання, перевалки в порту та експортування.
Позивач вважає, що можливе недотримання податкової дисципліни контрагентами по ланцюгу постачання не повинно позбавляти ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» права на податковий кредит.
Окрім цього, позивач зауважує, що відповідачем не досліджується зберігання зерна, перевалка в порту та експортна діяльність ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», що підтверджують дійсних рух зерна, яке поставлялося, зберігалося та транспортувалося, рух грошових коштів, зміни станів зобов'язань ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» як покупця, поклажодавця та постачальника.
Більш того, як і при перевірці так і у відзиві на позивну заяву відповідач не звертає увагу на постачальників контрагента ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» по ланцюгу постачання, від яких було отримано товар, який в подальшому постачався на адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», а саме не аналізує операції з ФГ «ФАВОРИТ», СФГ «ГЕЯ», ФГ «Коган Сергій Едуардович» та ФГ «Нива-Козинець О.С.». Натомість, відповідач наводить багато інформації щодо постачальників контрагентів ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» по ланцюгу постачання, про які під час перевірки не заявлялось.
Також позивач наполягає на неможливості використання контролюючим органом інформації з інтерактивної карти Урожай 2021 року (головний сайт про агробізнес Latifundist.com) для здійснення оцінки урожайності сільськогосподарської продукції.
Позивач наголошує, що господарська діяльність ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» з його контрагентами, у тому числі ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» є реальною, що підтверджується фактичним (реальним) здійсненням оподатковуваних операцій, дійсним рухом актів та зміною станів зобов'язань, документальним підтвердженням первинними та іншими документами господарських операцій; наявністю у сторін спеціальної податкової правосуб'єктності та належним чином складених податкових накладних; ділової мети, розумних економічних причин для здійснення операції й подальшого використання придбаного товару (робіт, послуг) у межах господарської діяльності ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», а податковий кредит у розмірі 4 385 341,00 грн. - сформований правомірно.
Процесуальні дії та клопотання учасників справи
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 06 жовтня 2022 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження по справі. Справу вирішено розглядати за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання на 31 жовтня 2022 року.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 24 жовтня 2022 року задоволено заяву представника Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків та продовжено розгляд адміністративної справи №420/13918/22 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року в режимі відеоконференції.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 25 жовтня 2022 року задоволено заяву представника товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» та продовжено розгляд адміністративної справи №420/13918/22 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року в режимі відеоконференції.
У підготовчому засіданні 07 листопада 2022 року ухвалою суду на місці, яка була занесена до протоколу судового засідання, судом приєднано до матеріалів справи: відзив на позовну заяву з додатками від 28.10.2022 року за вхід. № 33588/22; відповідь на відзив з додатками від 26.10.2022 року за вхід. №ЕС/4932/22.
У підготовчому засіданні 14 листопада 2022 року ухвалами суду на місці, які були занесені до протоколу судового засідання, судом: задоволено клопотання представника відповідача від 07 листопада 2022 року за вхід. №ЕС/5197/22 та залучено додаткові докази до матеріалів справи; витребувано у відповідача належним чином оформлену та засвідчену інформацію з наданням відповідних доказів відносно контрагентів позивача щодо: існування рішень комісії регіонального рівня про визнання платників податків ризиковими, інформації з єдиного державного реєстру речових прав на нерухоме майно про наявність у контрагентів позивача основних засобів; відповідей Головного управління статистики за місцем реєстрації контрагентів; інформації відносно проведення перевірок товарно-транспортних накладних, посвідчень якості, ветеринарних та карантинних свідоцтв, рахунків оплат; звітів про збирання врожаю сільськогосподарських культур, звітів про площі та валові збори сільськогосподарських культур контрагентами, звіти про посівні площі сільськогосподарських культур; податкової інформації по контрагентах, що зазначені в Акті перевірки; докази на підтвердження протиправності формування податкового кредиту контрагентами та їх оскарження в судовому порядку; інформації щодо перебування на службі посадових осіб, які здійснювали перевірку та складали відповідний акт.
У підготовчому засіданні 05 грудня 2022 року ухвалою суду на місці, яка була занесена до протоколу судового засідання, судом задоволено клопотання представника позивача від 23 листопада 2022 року за вхід. №ЕС/5606/22 та приєднано до матеріалів справи додаткові докази.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 05 грудня 2022 року продовжено підготовче провадження по справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року на 30 днів.
У підготовчому засіданні 20 грудня 2022 року ухвалою суду на місці, яка була занесена до протоколу судового засідання, судом: приєднано до матеріалів справи: клопотання представника позивача про залучення доказів до матеріалів справи з додатками від 05 грудня 2022 року за вхід. №37231/22 та клопотання представника відповідача про залучення доказів до матеріалів справи з додатками від 19 грудня 2022 року за вхід. №37443/22; вирішено викликати та допитати на стадії дослідження доказів у якості свідків ОСОБА_2 та О. Лагоду.
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 20 грудня 2022 року закрито підготовче провадження у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року та призначено справу до судового розгляду по суті на 04 січня 2023 року об 11 год. 30 хв. в Одеському окружному адміністративному суді за адресою: вул. Фонтанська дорога, 14, м. Одеса, 65062, зала судових засідань 30, у режимі відеоконференції з використанням сторонами власних технічних засобів за допомогою підсистеми відеоконференцзв'язку ЄСІТС.
У судовому засіданні 27 січня 2023 року ухвалою суду на місці, яка була занесена до протоколу судового засідання, судом приєднано до матеріалів справи письмові пояснення відповідача з додатками (вхід. №ЕП/1135/23).
У судовому засіданні 01 березня 2023 року судом допитано у якості свідків ОСОБА_2 та О. Лагоду.
Вивчивши матеріали справи, відзив на позовну заяву, відповідь на відзив, а також дослідивши обставини, якими обґрунтовувалася позиція позивача та відповідача, перевіривши їх доказами, судом встановлено наступне.
Обставини справи встановлені судом
Згідно інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, товариство з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» є юридичною особою (код ЄДРПОУ 40427580), дата запису в Єдиному державному реєстрі про проведення державної реєстрації юридичної особи - 15.04.2016 року, видами діяльності якого є: 46.21 Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин (основний); 46.11 Діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами; 46.38 Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками; 46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами; 69.10 Діяльність у сфері права; 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування; 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування; 52.29 Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту; 46.33 Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами.
20 січня 2022 року товариством з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» подано податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2021 року, відповідно до відомостей з рядка 20.2 якої платником податків відображено суму від'ємного значення ПДВ, що за заявою платника підлягає бюджетному відшкодуванню у розмірі 82 103 832 грн.
Наказом Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 18.02.2022 року №16 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» (ЄДРПОУ 40427580)» на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) наказано провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» (ЄДРПОУ 40427580) з питань законності декларування від'ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис гри. по декларації з податку на додану вартість за грудень 2021 року (вх. №9422773265 від 20.01.2022) з урахуванням періодів декларування від'ємного значення та поданих уточнюючих розрахунків, що знаходиться за адресою: 01010, м. Київ, вул. Московська, буд. 32/2, з 28 лютого 2022 року тривалістю 13 робочих днів (т.7, а.с.7).
Наказом Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 02.06.2022 року №34 внесено зміни до пункту 1 наказу Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 18.02.2022 року №16 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» (код ЄДРПОУ 40427580)» та викласти його у наступній редакції: « 1. Провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "ГРЕЙНІ ПАУЕР" (код ЄДРПОУ 40427580), що знаходиться за адресою: 01010, м. Київ, вул. Московська, буд. 32/2, з 13 червня 2022 року тривалістю 15 робочих днів.» та наказано провести перевірку з питань законності декларування від'ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. по декларації з податку на додану вартість за січень 2021 року (вх. 20.01.2022! № 9422773265) з урахуванням періодів декларування від'ємного значення та поданих уточнюючих розрахунків (т.7, а.с.8).
Наказом Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 27.06.2022 року №43 зупинено термін проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРЕНИ ПАУЕР» (код ЄДРПОУ 40427580) з питання законності декларування від'ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гри. по декларації з податку на додану вартість за грудень 2021 року (вх. 20.01.2022 №9422773265) з урахуванням періодів декларування від'ємного значення та поданих уточнюючих розрахунків, що знаходиться за адресою: 01010. м. Київ. вул. Московська, буд. 32/2, з 29 червня 2022 року на 13 робочих днів (т.7, а.с.9).
Відповідно до наказів Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 18.02.2022 року №16, від 02.06.2022 року №34 та від 27.06.2022 року №43, направлень на перевірку від 10.06.2022 року №47 та №50 (т.6, а.с.10,11), начальником відділу планових та позапланових перевірок управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Є.Федяніним та головним державним інспектором відділу податкового адміністрування підприємств вирощування та торгівлі сільськогосподарською продукцією управління податкового адміністрування підприємств агропромислового комплексу Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків О.Лагодою було проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за грудень 2021 року від'ємного значення з податку на додану вартість з урахуванням періоді декларування від'ємного значення.
За результатами проведеної перевірки складено акт «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙІН ПАУЕР», ЄДРПОУ 40427580, щодо дотримання податкового законодавства при декларуванні за грудень 2021 року від'ємного значення податку на додану вартість, у тому числі заявленого до бюджетного відшкодування з бюджету» від 26.07.2022 року №76/34-00-07-01/40427580 (надалі - Акт №76/34-00-07- 01/40427580) (т.6, а.с.12-42).
Відповідно до відомостей зі сторінки 5 Акта №76/34-00-07-01/40427580, причиною виникнення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту за грудень 2021 року є придбання сільськогосподарської продукції на території України. Перевіряючими констатовано, що в охопленому перевіркою звітному періоді платник податків оформляв взаємовідносини із ризиковими контрагентами, відображення яких у бухгалтерському та податковому обліку вплинуло на визначення у декларації від'ємного значення з ПДВ, а саме з: ТОВ «ПРОГРЕС», ПП «АГРОКОНТАКТ ХАРКІВ», ПП «ЧЕРКАСИ ЗЕРНОТОРГ», ТОВ «АСТРА-ТРАНС СВ», ТОВ «АГРАРНИЙ ДІМ ФАВОРИТ», ТОВ «ЛЮКСОР ПЛЮС», ТОВ «СТ КАПІТАЛ», ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД», ТОВ «АННА-МАРІЯ-3123», ТОВ «ПІЛЛАР ЛОДЖИСТІК» та ТОВ «ОПТОЙЛ». При цьому, проведеною відповідачем перевіркою підтверджено ризиковість взаємовідносин ТОВ «ГРЕЙІН ПАУЕР» лише з ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД».
У висновках Акта №76/34-00-07- 01/40427580 встановлено порушення ТОВ «ГРЕЙІН ПАУЕР» п.п. «а» п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200 ПК України та завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню по декларації з ПДВ за грудень 2021 року на суму 9425084,75 грн..
На підставі Акта №76/34-00-07- 01/40427580, Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове-повідомлення рішення №08634000701 від 16.08.2022 року (т.6, а.с.43), яким згідно з п.п. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54, п. 58.1. ст. 58 та п.200.14 ст. 200 Податкового кодексу України встановлено порушення ТОВ «ГРЕЙІН ПАУЕР» пп. «а» п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларовану на рахунок платника у банку у розмірі 9 425 084,75 грн. за грудень 2021 року та застосовано штрафні санкції у розмірі 4 712 543,00 грн..
Дослідивши взаємовідносини ТОВ «ГРЕЙІН ПАУЕР» з контрагентами: ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» та ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД», суд встановив наступне.
06 травня 2019 року між ТОВ «МСП Ніка-Тера» та ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» укладено Договір про надання послуг перевалки та зберігання № 115/нк-19 (далі Договір № 115/нк-19), відповідно до умов якого ТОВ «МСП «НІКА-ТЕРА» здійснює: приймання, зважування та розвантаження вантажу з вагонів та / або автотранспорту на склад; надання послуг зберігання вантажу (накопичення корабельної партії) та його завантаження зі складу в трюм на морське судно, а також за «прямим варіантом»: із залізничних вагонів / автотранспорту на морське судно (п. 2.1 Договору № 115/нк-19) (т.6, а.с.45). Додатковою угодою № 5 від 30.06.2021 року Договір № 115/нк-19 продовжено до 30 червня 2022 року (т.6, а.с.46).
07 липня 2020 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та АТ «УКРЗАЛІЗНИЦЯ» укладено Договір про надання послуг з організації перевезення вантажів залізничним транспортом № 99-40427580/2020-0001,яким врегульовано організація та здійснення перевезення вантажів ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР».
Відповідно до залізничних накладних: № 46173431 від 13.09.2021р., № 46269015 від 16.09.2021р., № 46574968 від 24.09.2021р. та № 46958385 від 05.10.2021р. АТ «УКРЗАЛІЗНИЦЯ» надавалися послуги із перевезення вантажу - пшениці, що належить ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» до ТОВ «МСП Ніка-Тера» (т.6, а.с.71-78).
29 червня 2021 року ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та компанією ORSETT TRADING SA укладено Контракт № MW-FOB-29-06-21 (т.6, а.с.105-109). За умовами Контракту № MW-FOB-29-06-21 ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» зобов'язується поставити, а ORSETT TRADING SA прийняти і оплатити пшеницю українського походження врожаю 2021 р., насипом. Загальна вага Товару становить 500 000,00 метричних тон, +/-10% за вибором ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР». Товар має бути поставлений на умовах FOB (Free on Board), один безпечний причал та/чи один безпечний рейд (п. 1.1., 3.1., 4.1 Контракту).
29 червня 2021 рокуТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та компанією ORSETT TRADING SA укладено Контракт № UB-FOB-29-06-21 (т.6, а.с.152-156). За умовами Контракту № UB-FOB-29-06-21 ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» зобов'язується поставити, а ORSETT TRADING SA прийняти і оплатити ячмінь 3 класу українського походження врожаю 2021р., насипом. Загальна вага Товару становить 50 000,00 метричних тон, +/-10% за вибором ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР». Товар має бути поставлений на умовах FOB (Free on Board), один безпечний причал та/чи один безпечний рейд (п. 1.1., 3.1., 4.1 Контракту).
01 липня 2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГРЕЙН ТЕХ АГРО» укладено Договір № 1 складського зберігання (т.6, а.с.1-4). Згідно із умовами даного Договору, ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» зобов'язаний передати, а ТОВ «ГРЕЙН ТЕХ АГРО» зобов'язаний прийняти на знеособлене зберігання за плату насіння зернових, зернобобових, та олійних культур, яке є власністю ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» (п.1.1 Договору №1 складського зберігання). ТОВ «ГРЕЙН ТЕХ АГРО» видає ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» складські документи на зерно не пізніше наступного робочого дня після приймання зерна на зберігання (п. 2.8. Договору № 1 складського зберігання).
09 липня 2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» укладено Договір поставки №34 (далі - Договір № 34) (т.1, а.с.71-74). Відповідно до п.1.1. Договору №34ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Відповідно до п.п. 1.2, 1.3 товаром за даним Договором є ячмінь 3 класу врожаю 2021 року. ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору № 34).
Відповідно до Додаткової угоди №1 від 09.07.2021 року до Договору поставки № 34 (надалі - Додаткова угода № 1), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити ячмінь 3кл., врожаю 2021 року за ціною за одну тону товару 5 175,00 грн. без ПДВ у кількості 200 тон +/- 5% (п. 1, 3 Додаткової угоди № 1). Місце поставки: ТОВ «МСП Ніка-Тера», 54052, Миколаївська обл., місто Миколаїв, Корабельний район, вулиця Айвазовського, будинок 23 (п. 5 Додаткової угоди № 1) ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» здійснює оплату 85% вартості поставленої партії Товару на розрахунковий рахунок ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» у строк два банківських дні з моменту отримання документів, передбачених у розділі 5 Договору. Залишок у розмірі 15% вартості поставленої партії Товару оплачується ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» протягом трьох банківських днів з моменту реєстрації ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» податкової накладної з урахуванням усіх вимог чинного законодавства України. Поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 20.07.2021 року включно (п. 6, 7 та 9 Додаткової угоди № 1) (т.1, а.с.75).
На підтвердження виконання умов договору № 34 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000373 від 10.07.2021 р., № ЧЕР00000374 від 11.07.2021р., № ЧЕР00000380 від 12.07.2021р., № ЧЕР00000411 від 20.07.2021р., № ЧЕР00000414 від 21.07.2021р., № ЧЕР00000423 від 22.07.2021р., № ЧЕР00000431 від 24.07.2021р. (т.1, а.с.76-82).; платіжні доручення № 907122657 від 12.07.2021р. на суму 130 880,41 грн. з ПДВ; № 907152709від 15.07.2021р. на суму 23 096,54 грн. з ПДВ№ 907122658 від 12.07.2021р. на суму 211 715,36 грн. з ПДВ; № 907152710 від 15.07.2021р. на суму 37 361,53 грн. з ПДВ № 907132677 від 13.07.2021р. на суму 113 229,10 грн. з ПДВ; № 907152711 від 15.07.2021р. на суму 19 981,61 грн. з ПДВ№ 907262908 від 26.07.2021р. на суму 149 375,34 грн. з ПДВ № 907262909 від 26.07.2021р. на суму 153 976,95 грн. з ПДВ № 907262910 від 26.07.2021р. на суму 138 201,69 грн. з ПДВ; № 907272993 від 27.07.2021р. на суму 24 388,53 грн. з ПДВ№ 907273006 від 27.07.2021р. на суму 128 373,12 грн. з ПДВ; № 907293126 від 29.07.2021р. на суму 22 654,08 грн. з ПДВ (т.1, а.с. 90-95).
Відповідно до листа ТОВ «МСП Ніка-Тера» № 352-15/09 від 15 вересня 2022 року, на терміналі ТОВ «МСП Ніка-Тера», в квоту ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було прийнято від ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» та вивантажено ячмінь 3 кл. врожаю 2021 року загальною заліковою вагою 195,48 тони (т.1, а.с.96).
22.07.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» укладено Договір поставки № 80 (надалі - Договір № 80) Умовами Договору № 80 передбачено, ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є пшениця 2, 3, 4 кл. врожаю 2021 р. ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором (п. 1.2, 1.3 Договору № 80) Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 80) (т.1, а.с.97-103).
Сторонами укладені Додаткові угоди до Договору № 80.
Згідно із Додатковою угодою № 1 від 22.07.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 1), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 008,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 5 991,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 5 815,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 500 (п'ятсот тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 04.08.2021 року включно (п. 1, 3, 9 Додаткової угоди № 1) (т.1, а.с.104).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 1 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000443 від 27.07.2021р. № ЧЕР00000444 від 27.07.2021р. № ЧЕР00000454 від 28.07.2021р. № ЧЕР00000456 від 28.07.2021р. № ЧЕР00000466 від 29.07.2021р. № ЧЕР00000467 від 29.07.2021р. № ЧЕР00000476 від 30.07.2021р. № ЧЕР00000477 від 31.07.2021р. № ЧЕР00000493 від 03.08.2021р. (т.1, а.с.106-114); платіжні доручення № 907283074 від 28.07.2021р. на суму 306 983,16 грн. з ПДВ; № 907303176 від 30.07.2021р. на суму 54 173,49 грн. з ПДВ№ 907283075 від 28.07.2021р. на суму 428 352,55 грн. з ПДВ; № 907303177 від 30.07.2021р. на суму 75 591,63 грн. з ПДВ№ 907293136 від 29.07.2021р. на суму 857 439,71 грн. з ПДВ; № 907303183 від 30.07.2021р. на суму 151 312,89 грн. з ПДВ№ 907293137 від 29.07.2021р. на суму 148 193,53 грн. з ПДВ; № 907303184 від 30.07.2021р. на суму 26 151,80 грн. з ПДВ№ 907303200 від 30.07.2021р. на суму 305 289,94 грн. з ПДВ; № 908043349 від 04.08.2021р. на суму 53 874,70 грн. з ПДВ№ 908023225 від 02.08.2021р. на суму 299 087,97 грн. з ПДВ; № 908043350 від 04.08.2021р. на суму 52 780,23 грн. з ПДВ№ 908023245 від 02.08.2021р. на суму 173 211,75 грн. з ПДВ; № 908043352 від 04.08.2021р. на суму 30 566,78 грн. з ПДВ№ 908023241 від 02.08.2021р. на суму 136 022,50 грн. з ПДВ; № 908043353 від 04.08.2021р. на суму 24 003,97 грн. з ПДВ№ 908043363 від 04.08.2021р. на суму 157 787,48 грн. з ПДВ; № 908123672 від 12.08.2021р. на суму 27 844,85 грн. з ПДВ (т.1, а.с.114-133).
Відповідно до Додаткової угоди № 2 від 29.07.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 2), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 5 701,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 76 (сімдесят шість тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 13.08.2021 року включно (п. 1, 3, 9 Додаткової угоди № 2) (т.1, а.с.134). Виконання зобов'язань Сторонами підтверджується видатковою накладною № ЧЕР00000517 від 12.08.2021р., податковою накладною № 51 від 12.08.2021р., платіжними дорученнями № 908163866 від 16.08.2021р. та № 909014457 від 01.09.2021р. (т.1, а.с.136,138).
Відповідно до Додаткової угоди № 3 від 05.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 3), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 447,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 34 (тридцять чотири тони нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 13.08.2021 року включно (п. 1, 3, 9 Додаткової угоди № 3) (т.1, а.с.139).
Виконання зобов'язань Сторонами підтверджується видатковою накладною № ЧЕР00000522 від 13.08.2021р., податковою накладною № 54 від 13.08.2021р., платіжними дорученнями № 908173897 від 17.08.2021р. та № 909014460 від 01.09.2021р. (т.1, а.с.141,143).
Згідно з Додатковою угодою № 4 від 17.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 4), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 491,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 491,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 315,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 500 (п'ятсот тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 27.08.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 4) (т.1, а.с.144).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 4 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000523 від 18.08.2021р. № ЧЕР00000524 від 18.08.2021р. № ЧЕР00000535 від 19.08.2021р. № ЧЕР00000536 від 19.08.2021р. (т.1, а.с.146-149); платіжні доручення № 908254133 від 25.08.2021р. на суму 780 773,25 грн. з ПДВ; № 909024527 від 02.09.2021р. на суму 137 786,96 грн. з ПДВ№ 908254134 від 25.08.2021р. на суму 769 285,40 грн. з ПДВ; № 909024528 від 02.09.2021р. на суму 135 756,25 грн. з ПДВ№ 908254140 від 25.08.2021р. на суму 927 817,13 грн. з ПДВ; № 909024530 від 02.09.2021р. на суму 163 732,44 грн. з ПДВ № 908254158 від 25.08.2021р. на суму 1 156 416,35 грн. з ПДВ; № 909024571 від 02.09.2021р. на суму 204 074,46 грн. з ПДВ (т.1, а.с.154-157).
Згідно з Додатковою угодою № 5 від 19.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 5), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 017,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 017,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 842,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 500 (п'ятсот тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 02.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 5) (т.1, а.с.158).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 5 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000541 від 19.08.2021р. № ЧЕР00000542 від 22.08.2021р. № ЧЕР00000543 від 22.08.2021р. № ЧЕР00000544 від 22.08.2021р. № ЧЕР00000545 від 24.08.2021р. № ЧЕР00000549 від 25.08.2021р. № ЧЕР00000560 від 26.08.2021р. № ЧЕР00000561 від 26.08.2021р. № ЧЕР00000567 від 27.08.2021р. № ЧЕР00000568 від 27.08.2021р. (т.1, а.с.160-169); платіжні доручення № 908254154 від 25.08.2021р. на суму 169 460,19 грн. з ПДВ; № 909024531 від 02.09.2021р. на суму 29 904,74 грн. з ПДВ№ 908254160 від 25.08.2021р. на суму 266 267,36 грн. з ПДВ; № 909024535 від 02.09.2021р. на суму 46 988,36 грн. з ПДВ№ 908264205 від 26.08.2021р. на суму 262 013,57 грн. з ПДВ; № 909024536 від 02.09.2021р. на суму 46 237,69 грн. з ПДВ№ 908264206 від 26.08.2021р. на суму 176 514,32 грн. з ПДВ; № 909024537 від 02.09.2021р. на суму 31 149,58 грн. з ПДВ № 908264216 від 26.08.2021р. на суму 175 426,40 грн. з ПДВ; № 909024572 від 02.09.2021р. на суму 30 957,60 грн. з ПДВ№ 908264217 від 26.08.2021р. на суму 342 818,77 грн. з ПДВ; № 909024573 від 02.09.2021р. на суму 60 497,43 грн. з ПДВ№ 908284322 від 28.08.2021р. на суму 366 083,63 грн. з ПДВ; № 909024574 від 02.09.2021р. на суму 64 602,99 грн. з ПДВ№ 908284340 від 28.08.2021р. на суму 428 158,81 грн. з ПДВ; № 909024575 від 02.09.2021р. на суму 75 557,44 грн. з ПДВ№ 908314411 від 31.08.2021р. на суму 689 194,59 грн. з ПДВ; № 909034603 від 03.09.2021р. на суму 121 622,57 грн. з ПДВ№ 908314412 від 31.08.2021р. на суму 507 717,59 грн. з ПДВ; № 909034604 від 03.09.2021р. на суму 89 597,22 грн. з ПДВ (т.1, а.с.180-189).
Згідно з Додатковою угодою № 6 від 25.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 6), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 192,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 192,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 017,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 200 (двісті тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 05.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 6) (т.1, а.с.190).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 6 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000569 від 27.08.2021р. № ЧЕР00000570 від 27.08.2021р. № ЧЕР00000579 від 28.08.2021р. № ЧЕР00000580 від 28.08.2021р. (т.1, а.с.192-195); платіжні доручення № 908284343 від 28.08.2021р. на суму 445 322,17 грн. з ПДВ; № 909034605 від 03.09.2021р. на суму 78 586,26 грн. з ПДВ№ 908314413 від 31.08.2021р. на суму 217 719,13 грн. з ПДВ; № 909034606 від 03.09.2021р. на суму 38 421,02 грн. з ПДВ№ 909014487від 01.09.2021р. на суму 470 659,52 грн. з ПДВ; № 909094827 від 09.09.2021р. на суму 83 057,56 грн. з ПДВ№ 908314431 від 31.08.2021р. на суму 225 379,01 грн. з ПДВ; № 909134938 від 13.09.2021р. на суму 39 772,77 грн. з ПДВ (т.1, а.с.200-203).
Відповідно до Додаткової угоди № 7 від 26.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 7), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 105,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 105,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 929,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 200 (двісті тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 05.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 7) (т.1, а.с.204).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 7 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000581 від 28.08.2021р. № ЧЕР00000582 від 28.08.2021р. № ЧЕР00000583 від 29.08.2021р. № ЧЕР00000587 від 30.08.2021р. (т.1, а.с.206-209); платіжні доручення № 909014488 від 01.09.2021р. на суму 767 511,38 грн. з ПДВ; № 909094828 від 09.09.2021р. на суму 135 443,18 грн. з ПДВ№ 909014502 від 01.09.2021р. на суму 205 588,84 грн. з ПДВ; № 909155021 від 15.09.2021р. на суму 36 280,38 грн. з ПДВ№ 909014511 від 01.09.2021р. на суму 164 545,41 грн. з ПДВ; № 909094831 від 09.09.2021р. на суму 29 037,42 грн. з ПДВ№ 909014513 від 01.09.2021р. на суму 169 502,42 грн. з ПДВ; № 909094832 від 09.09.2021р. на суму 29 912,19 грн. з ПДВ (т.1, а.с.214-217).
Відповідно до Додаткової угоди № 8 від 31.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 8), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 359,00 грн. без ПДВ у загальній кількості 464 (чотириста шістдесят чотири тони нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 22.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 8) (т.1, а.с.218).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 8 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000594 від 31.08.2021р. № ЧЕР00000601 від 01.09.2021р. № ЧЕР00000606 від 02.09.2021р № ЧЕР00000636 від 15.09.2021р. № ЧЕР00000642 від 17.09.2021р. № ЧЕР00000645 від 18.09.2021р. № ЧЕР00000647 від 19.09.2021р. № ЧЕР00000663 від 21.09.2021р. (т.1, а.с.220-227); платіжні доручення № 909034625 від 03.09.2021р. на суму 171 283,53 грн. з ПДВ; № 909155032 від 15.09.2021р. на суму 30 226,50 грн. з ПДВ № 909064681 від 06.09.2021р. на суму 427 424,40 грн. з ПДВ; № 909155034 від 15.09.2021р. на суму 75 427,84 грн. з ПДВ № 909064709 від 06.09.2021р. на суму 679 429,39 грн. з ПДВ; № 909155038 від 15.09.2021р. на суму 119 899,30 грн. з ПДВ № 909245514 від 24.09.2021р. на суму 393 053,61 грн. з ПДВ; № 910216418 від 21.10.2021р. на суму 69 362,40 грн. з ПДВ № 909275566 від 27.09.2021р. на суму 374 228,11 грн. з ПДВ; № 910226458 від 22.10.2021р. на суму 66 040,25 грн. з ПДВ № 909275575 від 27.09.2021р. на суму 356 828,78 грн. з ПДВ; № 910256500 від 25.10.2021р. на суму 62 969,79 грн. з ПДВ № 909275581 від 27.09.2021р. на суму 728 775,01 грн. з ПДВ; № 910186268 від 18.10.2021р. на суму 128 607,36 грн. з ПДВ № 909275590 від 27.09.2021р. на суму 182 407,68 грн. з ПДВ; № 910186271 від 18.10.2021р. на суму 32 189,59 грн. з ПДВ (т.1, а.с.236-243).
Згідно з Додатковою угодою № 9 від 31.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 9), ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 105,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 1140 (одна тисяча сто сорок тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 22.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 9) (т.2, а.с.1).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 9 позивачем надано: видаткові накладні № ЧЕР00000592 від 31.08.2021р. № ЧЕР00000593 від 31.08.2021р. № ЧЕР00000602 від 01.09.2021р. № ЧЕР00000607 від 02.09.2021р. № ЧЕР00000608 від 02.09.2021р. № ЧЕР00000612 від 03.09.2021р. № ЧЕР00000613 від 03.09.2021р. № ЧЕР00000635 від 15.09.2021р. № ЧЕР00000640 від 16.09.2021р. № ЧЕР00000641 від 16.09.2021р. № ЧЕР00000643 від 17.09.2021р. № ЧЕР00000644 від 18.09.2021р. № ЧЕР00000646 від 18.09.2021р. № ЧЕР00000648 від 19.09.2021р. № ЧЕР00000652 від 20.09.2021р. № ЧЕР00000664 від 21.09.2021р. (т.2, а.с.3-17); платіжні доручення № 909064714 від 06.09.2021р. на суму 766 272,12 грн. з ПДВ; № 909245504 від 24.09.2021р. на суму 135 224,49 грн. з ПДВ № 909084776 від 06.09.2021р. на суму 642 622,10 грн. з ПДВ; № 909245505 від 24.09.2021р. на суму 113 403,90 грн. з ПДВ № 909094847 від 09.09.2021р. на суму 310 107,91 грн. з ПДВ; № 909245506 від 24.09.2021р. на суму 54 724,92 грн. з ПДВ № 909245515 від 24.09.2021р. на суму 556 868,02 грн. з ПДВ; № 910216419 від 21.10.2021р. на суму 98 270,83 грн. з ПДВ № 909245517 від 24.09.2021р. на суму 345 889,59 грн. з ПДВ; № 910226457 від 22.10.2021р. на суму 61 039,34 грн. з ПДВ № 909245516 від 24.09.2021р. на суму 354 691,21 грн. з ПДВ; № 910216420 від 21.10.2021р. на суму 62 592,57 грн. з ПДВ № 909275567 від 27.09.2021р. на суму 335 424,77 грн. з ПДВ; № 910136210 від 13.10.2021р. на суму 59 192,61 грн. з ПДВ № 909275576 від 27.09.2021р. на суму 518 145,91 грн. з ПДВ; № 910186267 від 18.10.2021р. на суму 91 437,51 грн. з ПДВ № 909275577 від 27.09.2021р. на суму 444 422,16 грн. з ПДВ; № 910136211 від 13.10.2021р. на суму 78 427,44 грн. з ПДВ № 909275582 від 27.09.2021р. на суму 275 682,83 грн. з ПДВ; № 910256501 від 25.10.2021р. на суму 48 649,91 грн. з ПДВ № 909275583 від 27.09.2021р. на суму 281 172,99 грн. з ПДВ; № 910186269 від 18.10.2021р. на суму 49 618,76 грн. з ПДВ № 909275591 від 27.09.2021р. на суму 613 584,76 грн. з ПДВ; № 910186272 від 18.10.2021р. на суму 108 279,66 грн. з ПДВ (т.2, а.с.34-49).
Відповідно до листа ТОВ «МСП Ніка-Тера» №275-29/06 від 29 червня 2022 року, на терміналі ТОВ «МСП Ніка-Тера», в квоту ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було прийнято від ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» та вивантажено пшеницю 2, 3, 4 класів врожаю 2021 р. кількістю 3609,173 тони (т.2, а.с.50-53).
Довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50348 підтверджено переказ грошових коштів з поточного рахунку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» на користь ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» відповідно до платіжних доручень № 907122657 від 12.07.2021р. на суму 130 880,41 грн. з ПДВ; № 907152709від 15.07.2021р. на суму 23 096,54 грн. з ПДВ № 907122658 від 12.07.2021р. на суму 211 715,36 грн. з ПДВ; № 907152710 від 15.07.2021р. на суму 37 361,53 грн. з ПДВ № 907132677 від 13.07.2021р. на суму 113 229,10 грн. з ПДВ; № 907152711 від 15.07.2021р. на суму 19 981,61 грн. з ПДВ № 907262908 від 26.07.2021р. на суму 149 375,34 грн. з ПДВ № 907262909 від 26.07.2021р. на суму 153 976,95 грн. з ПДВ № 907262910 від 26.07.2021р. на суму 138 201,69 грн. з ПДВ; № 907272993 від 27.07.2021р. на суму 24 388,53 грн. з ПДВ№ 907273006 від 27.07.2021р. на суму 128 373,12 грн. з ПДВ; № 907293126 від 29.07.2021р. на суму 22 654,08 грн. з ПДВ № 907283074 від 28.07.2021р. на суму 306 983,16 грн. з ПДВ; № 907303176 від 30.07.2021р. на суму 54 173,49 грн. з ПДВ№ 907283075 від 28.07.2021р. на суму 428 352,55 грн. з ПДВ; № 907303177 від 30.07.2021р. на суму 75 591,63 грн. з ПДВ№ 907293136 від 29.07.2021р. на суму 857 439,71 грн. з ПДВ; № 907303183 від 30.07.2021р. на суму 151 312,89 грн. з ПДВ№ 907293137 від 29.07.2021р. на суму 148 193,53 грн. з ПДВ; № 907303184 від 30.07.2021р. на суму 26 151,80 грн. з ПДВ№ 907303200 від 30.07.2021р. на суму 305 289,94 грн. з ПДВ; № 908043349 від 04.08.2021р. на суму 53 874,70 грн. з ПДВ№ 908023225 від 02.08.2021р. на суму 299 087,97 грн. з ПДВ; № 908043350 від 04.08.2021р. на суму 52 780,23 грн. з ПДВ№ 908023245 від 02.08.2021р. на суму 173 211,75 грн. з ПДВ; № 908043352 від 04.08.2021р. на суму 30 566,78 грн. з ПДВ№ 908023241 від 02.08.2021р. на суму 136 022,50 грн. з ПДВ; № 908043353 від 04.08.2021р. на суму 24 003,97 грн. з ПДВ№ 908043363 від 04.08.2021р. на суму 157 787,48 грн. з ПДВ; № 908123672 від 12.08.2021р. на суму 27 844,85 грн. з ПДВ № 908163866 від 16.08.2021р. та № 909014457 від 01.09.2021р. № 908173897 від 17.08.2021р. та № 909014460 від 01.09.2021р. № 908254133 від 25.08.2021р. на суму 780 773,25 грн. з ПДВ; № 909024527 від 02.09.2021р. на суму 137 786,96 грн. з ПДВ№ 908254134 від 25.08.2021р. на суму 769 285,40 грн. з ПДВ; № 909024528 від 02.09.2021р. на суму 135 756,25 грн. з ПДВ№ 908254140 від 25.08.2021р. на суму 927 817,13 грн. з ПДВ; № 909024530 від 02.09.2021р. на суму 163 732,44 грн. з ПДВ № 908254158 від 25.08.2021р. на суму 1 156 416,35 грн. з ПДВ; № 909024571 від 02.09.2021р. на суму 204 074,46 грн. з ПДВ № 908254154 від 25.08.2021р. на суму 169 460,19 грн. з ПДВ; № 909024531 від 02.09.2021р. на суму 29 904,74 грн. з ПДВ№ 908254160 від 25.08.2021р. на суму 266 267,36 грн. з ПДВ; № 909024535 від 02.09.2021р. на суму 46 988,36 грн. з ПДВ№ 908264205 від 26.08.2021р. на суму 262 013,57 грн. з ПДВ; № 909024536 від 02.09.2021р. на суму 46 237,69 грн. з ПДВ№ 908264206 від 26.08.2021р. на суму 176 514,32 грн. з ПДВ; № 909024537 від 02.09.2021р. на суму 31 149,58 грн. з ПДВ № 908264216 від 26.08.2021р. на суму 175 426,40 грн. з ПДВ; № 909024572 від 02.09.2021р. на суму 30 957,60 грн. з ПДВ№ 908264217 від 26.08.2021р. на суму 342 818,77 грн. з ПДВ; № 909024573 від 02.09.2021р. на суму 60 497,43 грн. з ПДВ№ 908284322 від 28.08.2021р. на суму 366 083,63 грн. з ПДВ; № 909024574 від 02.09.2021р. на суму 64 602,99 грн. з ПДВ№ 908284340 від 28.08.2021р. на суму 428 158,81 грн. з ПДВ; № 909024575 від 02.09.2021р. на суму 75 557,44 грн. з ПДВ№ 908314411 від 31.08.2021р. на суму 689 194,59 грн. з ПДВ; № 909034603 від 03.09.2021р. на суму 121 622,57 грн. з ПДВ№ 908314412 від 31.08.2021р. на суму 507 717,59 грн. з ПДВ; № 909034604 від 03.09.2021р. на суму 89 597,22 грн. з ПДВ № 908284343 від 28.08.2021р. на суму 445 322,17 грн. з ПДВ; № 909034605 від 03.09.2021р. на суму 78 586,26 грн. з ПДВ№ 908314413 від 31.08.2021р. на суму 217 719,13 грн. з ПДВ; № 909034606 від 03.09.2021р. на суму 38 421,02 грн. з ПДВ№ 909014487від 01.09.2021р. на суму 470 659,52 грн. з ПДВ; № 909094827 від 09.09.2021р. на суму 83 057,56 грн. з ПДВ№ 908314431 від 31.08.2021р. на суму 225 379,01 грн. з ПДВ; № 909134938 від 13.09.2021р. на суму 39 772,77 грн. з ПДВ № 909014488 від 01.09.2021р. на суму 767 511,38 грн. з ПДВ; № 909094828 від 09.09.2021р. на суму 135 443,18 грн. з ПДВ№ 909014502 від 01.09.2021р. на суму 205 588,84 грн. з ПДВ; № 909155021 від 15.09.2021р. на суму 36 280,38 грн. з ПДВ№ 909014511 від 01.09.2021р. на суму 164 545,41 грн. з ПДВ; № 909094831 від 09.09.2021р. на суму 29 037,42 грн. з ПДВ№ 909014513 від 01.09.2021р. на суму 169 502,42 грн. з ПДВ; № 909094832 від 09.09.2021р. на суму 29 912,19 грн. з ПДВ № 909034625 від 03.09.2021р. на суму 171 283,53 грн. з ПДВ; № 909155032 від 15.09.2021р. на суму 30 226,50 грн. з ПДВ № 909064681 від 06.09.2021р. на суму 427 424,40 грн. з ПДВ; № 909155034 від 15.09.2021р. на суму 75 427,84 грн. з ПДВ № 909064709 від 06.09.2021р. на суму 679 429,39 грн. з ПДВ; № 909155038 від 15.09.2021р. на суму 119 899,30 грн. з ПДВ № 909245514 від 24.09.2021р. на суму 393 053,61 грн. з ПДВ; № 910216418 від 21.10.2021р. на суму 69 362,40 грн. з ПДВ № 909275566 від 27.09.2021р. на суму 374 228,11 грн. з ПДВ; № 910226458 від 22.10.2021р. на суму 66 040,25 грн. з ПДВ № 909275575 від 27.09.2021р. на суму 356 828,78 грн. з ПДВ; № 910256500 від 25.10.2021р. на суму 62 969,79 грн. з ПДВ № 909275581 від 27.09.2021р. на суму 728 775,01 грн. з ПДВ; № 910186268 від 18.10.2021р. на суму 128 607,36 грн. з ПДВ № 909275590 від 27.09.2021р. на суму 182 407,68 грн. з ПДВ; № 910186271 від 18.10.2021р. на суму 32 189,59 грн. з ПДВ № 909064714 від 06.09.2021р. на суму 766 272,12 грн. з ПДВ; № 909245504 від 24.09.2021р. на суму 135 224,49 грн. з ПДВ № 909084776 від 06.09.2021р. на суму 642 622,10 грн. з ПДВ; № 909245505 від 24.09.2021р. на суму 113 403,90 грн. з ПДВ № 909094847 від 09.09.2021р. на суму 310 107,91 грн. з ПДВ; № 909245506 від 24.09.2021р. на суму 54 724,92 грн. з ПДВ № 909245515 від 24.09.2021р. на суму 556 868,02 грн. з ПДВ; № 910216419 від 21.10.2021р. на суму 98 270,83 грн. з ПДВ № 909245517 від 24.09.2021р. на суму 345 889,59 грн. з ПДВ; № 910226457 від 22.10.2021р. на суму 61 039,34 грн. з ПДВ № 909245516 від 24.09.2021р. на суму 354 691,21 грн. з ПДВ; № 910216420 від 21.10.2021р. на суму 62 592,57 грн. з ПДВ № 909275567 від 27.09.2021р. на суму 335 424,77 грн. з ПДВ; № 910136210 від 13.10.2021р. на суму 59 192,61 грн. з ПДВ № 909275576 від 27.09.2021р. на суму 518 145,91 грн. з ПДВ; № 910186267 від 18.10.2021р. на суму 91 437,51 грн. з ПДВ № 909275577 від 27.09.2021р. на суму 444 422,16 грн. з ПДВ; № 910136211 від 13.10.2021р. на суму 78 427,44 грн. з ПДВ № 909275582 від 27.09.2021р. на суму 275 682,83 грн. з ПДВ; № 910256501 від 25.10.2021р. на суму 48 649,91 грн. з ПДВ № 909275583 від 27.09.2021р. на суму 281 172,99 грн. з ПДВ; № 910186269 від 18.10.2021р. на суму 49 618,76 грн. з ПДВ № 909275591 від 27.09.2021р. на суму 613 584,76 грн. з ПДВ; № 910186272 від 18.10.2021р. на суму 108 279,66 грн. з ПДВ (т.8, а.с.3-19).
На підтвердження наявності у ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» пшениці врожаю 2021 р. у кількості 3609,173 тони та ячменю врожаю 2021 р. у кількості 195,48 тон, позивачем надано договори поставки між ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» та ФГ «ФАВОРИТ», СФГ «ГЕЯ», ФГ «Коган Сергій Едуардович», ФГ «Нива-Козинець О.С.», а також відповідні їм специфікації, видаткові накладні, податкові накладні та звіти про посіви (т.2, а.с.54-153).
26.08.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ВАНРЕС» укладено Договір поставки № 201 (далі - Договір поставки № 201) (т.2, а.с.154-159). Відповідно до умов Договору поставки № 201, ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є пшениця 2, 3, 4 кл. врожаю 2021 р. ТОВ «ВАНРЕС» здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 201) Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 201).
Сторонами укладені Додаткові угоди до Договору поставки № 201.
Згідно із Додатковою угодою № 1 від 26.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 1), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2 кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 885,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 885,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 710,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 120 (cто двадцять тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 05.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 1) (т.2, а.с.161).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 1 позивачем надано: видаткові накладні № 116 від 26.08.2021р., № 117 від 27.08.2021р. (т.2, а.с.163-164); товарно-транспортні накладні № 462578 від 26.08.2021р, № 462629 від 27.08.2021р. та № 462626 від 27.08.2021р. (т.2, а.с.166-167); платіжні доручення № 908284326 від 28.08.2021р., № 909034602 від 03.09.2021р., № 908314416 від 31.08.2021р., № 909034608 від 03.09.2021р. (т.2, а.с.170-171); складські квитанції № 675 від 27.08.2021р. та № 692 від 28.08.2021р. (т.2, а.с.172); картками аналізу зерна № 866 від 26.08.20221р. та № 883 від 27.08.2021р. (т.2, а.с.173).
Згідно із Додатковою угодою № 2 від 27.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 2), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 885,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 885,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 710,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 230 (Двісті тридцять тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 31.08.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 2) (т.2, а.с.174).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 2 позивачем надано: видаткові накладні № 118 від 28.08.2021р. № 119 від 28.08.2021р. № 122 від 28.08.2021 р. (т.2, а.с.176-178); товарно-транспортні накладні № 462630 від 27.08.2021р. № 462631 від 27.08.2021р.№ 462631 від 27.08.2021р. № 462632 від 28.08.2021р. № 462633 від 28.08.2021р.№ 462633 від 28.08.2021р. (т.2, а.с.179-182); платіжні доручення № 908314421 від 31.08.2021 р. на суму 524 761,76 грн. з ПДВ, № 909034610 від 03.09.2021 р. на суму 92 601,32 грн. з ПДВ№ 908314422 від 31.08.2021 р. на суму 742 835,59 грн. з ПДВ, № 909034611 від 03.09.2021 р. на суму 131 092,33 грн. з ПДВ№ 908314423 від 31.08.2021 р. на суму 270 885,91 грн. з ПДВ, № 909034612 від 03.09.2021 р. на суму 47 803,39 грн. з ПДВ (т.2, а.с.186-188); складські квитанції № 694 від 30.08.2021 р. № 701 від 30.08.2021р. № 702 від 30.08.2021р. № 704 від 30.08.2021р. № 705 від 30.08.2021р. (т.2, а.с.189-191); картки аналізу зерна № 890 від 28.08.2021р. № 897 від 28.08.2021р. № 898 від 28.08.2021р. № 900 від 28.08.2021р. № 901 від 28.08.2021р. (т.2, а.с.192-194).
Згідно із Додатковою угодою № 3 від 27.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 3), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 324,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 324,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 149,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 100 (cто тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 09.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 3) (т.2, а.с.195).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 3 позивачем надано: видаткові накладні № 123 від 29.08.2021р. № 124 від 29.08.2021р. № 128 від 02.09.2021р. № 129 від 02.09.2021р. (т.2, а.с.197-200); платіжні доручення № 909014490 від 01.09.2021р. на суму 174 292,91 грн. з ПДВ; № 909064667 від 06.09.2021р. на суму 30 757,57 грн. з ПДВ № 909014491 від 01.09.2021р. на суму 177 849,72 грн. з ПДВ; № 909064668 від 06.09.2021р. на суму 31 385,24 грн. з ПДВ № 909064707 від 06.09.2021р. на суму 171 036,64 грн. з ПДВ; № 909205183 від 20.09.2021р. на суму 30 182,94 грн. № 909064708 від 06.09.2021р. на суму 186 208,00 грн. з ПДВ № 909205184 від 20.09.2021р. на суму 32 860,24 грн. (т.2, а.с.205-209).
Згідно із Додатковою угодою № 4 від 31.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 4), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 105,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 100 (Сто тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 10.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 4) (т.2, а.с.210).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 4 позивачем надано: видаткові накладні № 130 від 02.09.2021р., № 131 від 02.09.2021р.; платіжні доручення № 909064712 від 06.09.2021р., № 909205188 від 20.09.2021р., № 909064719 від 06.09.2021р., № 909205187 від 20.09.2021р. (т.2, а.с.216-217).
Згідно із Додатковою угодою № 5 від 01.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 5), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 105,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 450 (чотириста п'ятдесят тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 20.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 5) (т.2, а.с.218).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 5 позивачем надано: видаткові накладні № 132 від 02.09.2021р. № 133 від 02.09.2021р. № 134 від 02.09.2021р. № 136 від 03.09.2021р. № 137 від 03.09.2021р. № 139 від 04.09.2021р. № 143 від 06.09.2021р. № 144 від 06.09.2021р. (т.2, а.с.220-227); платіжні доручення № 909064718 від 06.09.2021р. на суму 369 082,02 грн. з ПДВ; № 909205185 від 20.09.2021р. на суму 65 132,12 грн. з ПДВ № 909064717 від 06.09.2021р. на суму 181 296,02 грн. з ПДВ; № 909215283 від 21.09.2021р. на суму 31 993,42 грн. з ПДВ № 909084768 від 08.09.2021р. на суму 826 720,18 грн. з ПДВ; № 909215282 від 21.09.2021р. на суму 145 891,80 грн. з ПДВ № 909094845 від 09.09.2021р. на суму 357 230,77 грн. з ПДВ; № 909205189 від 20.09.2021р. на суму 63 040,72 грн. з ПДВ № 909094846 від 09.09.2021р. на суму 170 603,98 грн. з ПДВ; № 909205190 від 20.09.2021р. на суму 30 106,59 грн. з ПДВ № 909094856 від 09.09.2021р. на суму 529 920,52 грн. з ПДВ; № 909205194 від 20.09.2021р. на суму 93 515,38 грн. з ПДВ № 909094887 від 09.09.2021р. на суму 453 733,86 грн. з ПДВ; № 909205201 від 20.09.2021р. на суму 80 070,68 грн. з ПДВ № 909094892 від 09.09.2021р. на суму 323 858,41 грн. з ПДВ; № 909205200 від 20.09.2021р. на суму 57 151,48 грн. з ПДВ (т.2, а.с.236-243).
Згідно із Додатковою угодою № 6 від 30.08.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 6), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 842,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 842,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 666,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 200 (Двісті тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 02.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 6) (т.3, а.с.1).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 6 позивачем надано: видаткові накладні № 125 від 30.08.2021р. № 126 від 31.08.2021р. № 127 від 31.08.2021р. (т.3, а.с.3-5); товарно-транспортні накладні № 462636 від 29.08.2021р. № 462637 від 29.08.2021р. № 462641 від 30.08.2021р. № 462638 від 30.08.2021р. № 462638 від 30.08.2021р. № 462638 від 30.08.2021р. (т.3, а.с.6-9); платіжні доручення № 909024549 від 02.09.2021 р. на суму 519 412,73 грн. з ПДВ № 909064671 від 06.09.2021 р. на суму 91 661,07 грн. з ПДВ № 909034626 від 03.09.2021 р. на суму 256 998,25 грн. з ПДВ № 909064673 від 06.09.2021 р. на суму 45 348,50 грн. з ПДВ № 909024554 від 02.09.2021 р. на суму 496 792,71 грн. з ПДВ № 909225370 від 22.09.2021 р. на суму 87 664,84 грн. з ПДВ (т.3, а.с.13-15); складські квитанції № 719 від 31.08.2021р. № 728 від 01.09.2021р. № 724 від 01.09.2021р. (т.3, а.с.16-17); картки аналізу зерна № 905 від 30.08.2021р. № 931 від 31.08.2021р. № 927 від 31.08.2021р. (т.3, а.с.18-19).
Згідно із Додатковою угодою № 7 від 01.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 7), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 368,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 368,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 192,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 500 (п'ятсот тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 25.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 7) (т.3, а.с.20).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 7 позивачем надано: видаткові накладні № 145 від 06.09.2021р. № 161 від 14.09.2021р. № 146 від 06.09.2021р. (т.3, а.с.22-24); платіжні доручення № 909094893 від 09.09.2021р. на суму 665 409,97 грн. з ПДВ; № 909205203 від 20.09.2021р. на суму 117 425,29 грн. з ПДВ № 909155051 від 15.09.2021р. на суму 854 684,04 грн. з ПДВ; № 909225385 від 22.09.2021р. на суму 150 826,60 грн. з ПДВ № 909165159 від 16.09.2021р. на суму 2 190 998,00 грн. з ПДВ; № 909205202 від 20.09.2021р. на суму 386 646,70 грн. з ПДВ (т.3, а.с.28-30).
Згідно із Додатковою угодою № 8 від 03.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 8), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 710,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 710,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 535,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості (триста тридцять тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі 330 здійснюється в строк до 16.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 8) (т.3, а.с.31).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 8 позивачем надано: видаткові накладні № 135 від 03.09.2021р. № 138 від 04.09.2021р. № 140 від 05.09.2021р. № 141 від 06.09.2021р. № 142 від 06.09.2021р. № 162 від 14.09.2021р. (т.3, а.с.33-38); товарно-транспортні накладні № 462642 від 02.09.2021р. № 462646 від 03.09.2021р. № 462648 від 05.09.2021р. № 462649 від 05.09.2021р. № 462579 від 06.09.2021р. № 462650 від 06.09.2021р. № 422085 від 14.09.2021р. № 422082 від 13.09.2021р. № 422083 від 13.09.2021р. (т.3, а.с.39-47); платіжні доручення № 909084787 від 08.09.2021р. на суму 248 704,94 грн. з ПДВ; № 909205193 від 20.09.2021р. на суму 43 884,61 грн. з ПДВ № 909084797 від 08.09.2021р. на суму 278 038,09 грн. з ПДВ; № 909205197 від 20.09.2021р. на суму 49 065,55 грн. з ПДВ № 909084800 від 08.09.2021р. на суму 330 710 72 грн. з ПДВ; № 909205199 від 20.09.2021р. на суму 58 360,71 грн. з ПДВ № 909084869 від 09.09.2021р. на суму 283 629,81 грн. з ПДВ; № 909215289 від 21.09.2021р. на суму 50 052,32 грн. з ПДВ № 909134966 від 13.09.2021р. на суму 273 582,68 грн. з ПДВ; № 909205204 від 20.09.2021р. на суму 48 275,36 грн. з ПДВ № 909215308від 21.09.2021р. на суму 737 233,87 грн. з ПДВ; № 909225388 від 22.09.2021р. на суму 130 101,00 грн. з ПДВ (т.3, а.с.54-65); складські квитанції № 772 від 06.09.2021р. № 796 від 06.09.2021р. № 811 від 06.09.2021р. № 833 від 07.09.2021р. № 834 від 07.09.2021р. № 982 від 15.09.2021р. (т.3, а.с.66-69); картки аналізу зерна № 1006 від 03.09.2021р. № 1032 від 04.09.2021р. № 1047 від 05.09.2021р. № 1067 від 06.09.2021р. № 1068 від 06.09.2021р. № 1289 від 14.09.2021р. (т.3, а.с.70-73).
Згідно із Додатковою угодою № 9 від 08.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 9), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 710,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 710,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 535,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 720 (сімсот двадцять тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 23.09.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 9) (т.3, а.с.74).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 9 позивачем надано: видаткові накладні № 149 від 07.09.2021р. № 150 від 07.09.2021р. № 151 від 08.09.2021р. № 152 від 08.09.2021р. № 153 від 08.09.2021р. № 154 від 09.09.2021р. № 155 від 09.09.2021р. № 156 від 09.09.2021р. № 157 від 10.09.2021р. № 158 від 11.09.2021р. № 159 від 12.09.2021р. № 160 від 12.09.2021р. № 163 від 14.09.2021р. (т.3, а.с.76-88); товарно-транспортні накладні № 462580 від 07.09.2021р. № 462581 від 07.09.2021р. № 462585 від 07.09.2021р. № 462583 від 07.09.2021р. № 462589 від 08.09.2021р. № 462588 від 08.09.2021р. № 462584 від 07.09.2021р. № 462582 від 07.09.2021р. № 462593 від 08.09.2021р. № 462594 від 09.09.2021р. № 462590 від 08.09.2021р. № 462596 від 10.09.2021р. № 462597 від 11.09.2021р. № 462598 від 11.09.2021р. № 422077 від 12.09.2021р. № 462599 від 11.09.2021р. № 422076 від 12.09.2021р. № 422078 від 12.09.2021р. № 462600 від 12.09.2021р. № 422085 від 14.09.2021р. № 422086 від 14.09.2021р. (т.3, а.с.89-109); складські квитанції № 842 від 08.09.2021р. № 845 від 08.09.2021р. № 864 від 09.09.2021р. № 878 від 09.09.2021р. № 885 від 09.09.2021р. № 884 від 09.09.2021р. № 883 від 09.09.2021р. № 897 від 10.09.2021р. № 902 від 10.09.2021р. № 913 від 10.09.2021р. № 916 від 13.09.2021р. № 937 від 13.09.2021р. № 954 від 13.09.2021р. № 957 від 14.09.2021р. № 987 від 15.09.2021р. (т.3, а.с.148-155); картки аналізу зерна № 1089 від 07.09.2021р. № 1092 від 07.09.2021р. № 1117 від 08.09.2021р. № 1129 від 08.09.2021р. № 1137 від 08.09.2021р. № 1138 від 08.09.2021р. № 1139 від 08.09.2021р. № 1165 від 09.09.2021р. № 1170 від 09.09.2021р. № 1181 від 09.09.2021р. № 1205 від 10.09.2021р. № 1226 від 13.09.2021р. № 1242 від 12.09.2021р. № 1245 від 12.09.2021р. № 1295 від 14.09.2021р. (т.3, а.с.156-163); платіжні доручення № 909155060 від 15.09.2021р. на суму 137 574,46 грн. з ПДВ; № 909205206 від 20.09.2021р. на суму 24 279,19 грн. з ПДВ № 909155061 від 15.09.2021р. на суму 131 223,16 грн. з ПДВ; № 909205207 від 20.09.2021р. на суму 23 157,03 грн. з ПДВ № 909134981 від 13.09.2021р. на суму 507 116,21 грн. з ПДВ; № 909205208 від 20.09.2021р. на суму 89 491,09 грн. з ПДВ № 909155064 від 15.09.2021р. на суму 289 091,48 грн. з ПДВ; № 909205209 від 20.09.2021р. на суму 51 016,14 грн. з ПДВ № 909165146 від 16.09.2021р. на суму 512 322,18 грн. з ПДВ; № 909205210 від 20.09.2021р. на суму 90 411,99 грн. з ПДВ № 909155078від 15.09.2021р. на суму 259 052,28 грн. з ПДВ; № 909205217 від 20.09.2021р. на суму 45 715,11 грн. з ПДВ № 909155079 від 15.09.2021р. на суму 272 836,50 грн. з ПДВ; № 909205218 від 20.09.2021р. на суму 48 147,62 грн. з ПДВ № 909155080 від 15.09.2021р. на суму 256 475,47 грн. з ПДВ; № 909205219 від 20.09.2021р. на суму 45 260,38 грн. з ПДВ № 909155094 від 15.09.2021р. на суму 234 084,65 грн. з ПДВ; № 909205226 від 20.09.2021р. на суму 41 309,05 грн. з ПДВ № 909155109 від 15.09.2021р. на суму 488 455,50 грн. з ПДВ; № 909205230 від 20.09.2021р. на суму 86 198,03 грн. з ПДВ № 909215303 від 21.09.2021р. на суму 897 932,47 грн. з ПДВ № 909165153 від 16.09.2021р. на суму 485 464,58 грн. з ПДВ № 909205234 від 20.09.2021р. на суму 85 670,22 грн. з ПДВ № 909205239 від 20.09.2021р. на суму 409 506,10 грн. з ПДВ № 909225387 від 22.09.2021р. на суму 72 264,03 грн. з ПДВ (т.3, а.с.110-134).
Згідно із Додатковою угодою № 10 від 15.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 10), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 280,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 105,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 550 (п'ятсот п'ятдесят тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 01.10.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 10) (т.3, а.с.164).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 10 позивачем надано: видаткові накладні № 168 від 15.09.2021р. № 169 від 16.09.2021р. № 170 від 16.09.2021р. № 171 від 16.09.2021р. № 172 від 17.09.2021р. № 173 від 17.09.2021р. № 174 від 18.09.2021р. № 175 від 18.09.2021р. № 176 від 20.09.2021р. № 177 від 20.09.2021р. (т.3, а.с.166-175); платіжні доручення № 909215310 від 21.09.2021р. на суму 700 316,26 грн. з ПДВ; № 909225389 від 22.09.2021р. на суму 123 585,22 грн. з ПДВ № 909215319 від 21.09.2021р. на суму 181 437,11 грн. з ПДВ; № 909225394 від 22.09.2021р. на суму 32 018,31 грн. з ПДВ № 909215318 від 21.09.2021р. на суму 713 897,18 грн. з ПДВ; № 909225392 від 22.09.2021р. на суму 125 981,86 грн. з ПДВ № 909225393 від 22.09.2021р. на суму 777 085,22 грн. з ПДВ; № 909225397 від 22.09.2021р. на суму 166 199,78 грн. з ПДВ; № 909275569 від 27.09.2021р. на суму 29 329,37 з ПДВ № 909215326 від 21.09.2021р. на суму 265 613,47 грн. з ПДВ; № 909275568 від 27.09.2021р. на суму 46 872,96 з ПДВ № 909225424 від 22.09.2021р. на суму 527 239,88 грн. з ПДВ; № 909275568 від 27.09.2021р. на суму 46 872,96 з ПДВ № 909225404 від 22.09.2021р. на суму 158 899,92 грн. з ПДВ; № 909275578 від 27.09.2021р. на суму 28 041,16 з ПДВ № 909225425 від 22.09.2021р. на суму 251 293,19 грн. з ПДВ; № 909275584 від 27.09.2021р. на суму 44 345,86 з ПДВ № 909235464 від 23.09.2021р. на суму 480 822,45 грн. з ПДВ; № 910015835 від 01.10.2021р. на суму 84 851,02 з ПДВ № 177 від 20.09.2021р. (т.3, а.с.186-194).
Згідно із Додатковою угодою № 11 від 22.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 11), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 368,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 368,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 7 149,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 1000 (одна тисяча тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 15.10.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 11) (т.3, а.с.195).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 11 позивачем надано: видаткові накладні № 189 від 22.09.2021р. № 190 від 23.09.2021р. № 191 від 23.09.2021р. № 195 від 24.09.2021р. № 196 від 24.09.2021р. № 197 від 24.09.2021р. № 198 від 25.09.2021р. № 199 від 25.09.2021р. № 200 від 25.09.2021р. № 201 від 26.09.2021р. № 203 від 28.09.2021р. № 207 від 30.09.2021р. № 209 від 01.10.2021р. № 210 від 01.10.2021р. № 211 від 02.10.2021р. № 212 від 02.10.2021р. (т.3, а.с.197-212); платіжні доручення № 909275600 від 27.09.2021р. на суму 363 405,23 грн. з ПДВ; № 910015838 від 01.10.2021р. на суму 64 130,34 грн. з ПДВ № 909275603 від 27.09.2021р. на суму 753 369,75 грн. з ПДВ; № 910015839 від 01.10.2021р. на суму 132 947,60 грн. з ПДВ № 909275604 від 27.09.2021р. на суму 283 606,98 грн. з ПДВ; № 910015840 від 01.10.2021р. на суму 50 048,29 грн. з ПДВ № 909285660 від 28.09.2021р. на суму 365 689,90 грн. з ПДВ; № 910015841 від 01.10.2021р. на суму 64 533,51 грн. з ПДВ № 909285662 від 28.09.2021р. на суму 367 260,61 грн. з ПДВ; № 910015843 від 01.10.2021р. на суму 64 810,70 грн. з ПДВ № 909285661 від 28.09.2021р. на суму 1 426 070,65 грн. з ПДВ; № 910015842 від 01.10.2021р. на суму 251 659,53 грн. з ПДВ № 909285670 від 28.09.2021р. на суму 174 777,21 грн. з ПДВ; № 910015846 від 01.10.2021р. на суму 30 843,04 грн. з ПДВ № 909285668 від 28.09.2021р. на суму 553 318,38 грн. з ПДВ; № 910015844 від 01.10.2021р. на суму 97 644,42 грн. з ПДВ № 909285669 від 28.09.2021р. на суму 192 719,74 грн. з ПДВ; № 910015845 від 01.10.2021р. на суму 34 009,37 грн. з ПДВ № 909305757 від 30.09.2021р. на суму 175 919,54 грн. з ПДВ; № 910015847 від 01.10.2021р. на суму 31 044,63 грн. з ПДВ № 909305782 від 30.09.2021р. на суму 177 490,26 грн. з ПДВ; № 910045914 від 04.10.2021р. на суму 31 321,81 грн. з ПДВ № 910045922 від 04.10.2021р. на суму 175 062,80 грн. з ПДВ; № 910116151 від 11.10.2021р. на суму 30 893,43 грн. з ПДВ № 910055966 від 05.10.2021р. на суму 362 834,07 грн. з ПДВ; № 910196331 від 19.10.2021р. на суму 64 029,54 грн. з ПДВ № 910055965 від 05.10.2021р. на суму 532 756,35 грн. з ПДВ; № 910196330 від 19.10.2021р. на суму 94 015,83 грн. з ПДВ № 910055978 від 05.10.2021р. на суму 179 346,55 грн. з ПДВ; № 910196334 від 19.10.2021р. на суму 31 649,39 грн. з ПДВ № 910055977 від 05.10.2021р. на суму 1 067 226,21 грн. з ПДВ; № 910206377 від 20.10.2021р. на суму 188 334,04 грн. з ПДВ (т.3, а.с.229-244).
Згідно із Додатковою угодою № 12 від 27.09.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 12), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 842,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 842,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 623,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 200 (двісті тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 15.10.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 12) (т.4, а.с.1).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 12 позивачем надано: видаткові накладні № 202 від 27.09.2021р. № 204 від 28.09.2021р. № 205 від 29.09.2021р. № 206 від 29.09.2021р. № 208 від 01.10.2021р. (т.4, а.с.3-7); товарно-транспортні накладні № 422087 від 26.09.2021р. № 422088 від 28.09.2021р. № 422089 від 29.09.2021р. № 422094 від 29.09.2021р. № 422093 від 29.09.2021р. № 422092 від 29.09.2021р. № 422091 від 29.09.2021р. № 422090 від 29.09.2021р. № 422095 від 01.10.2021р. (т.4, а.с.22-30); складські квитанції № 1140 від 28.09.2021р. № 1158 від 29.09.2021р. № 1165 від 30.09.2021р. № 1171 від 30.09.2021р. № 1189 від 04.10.2021р. (т.4, а.с.31-33); картки аналізу зерна № 1712 від 27.09.2021р. № 1752 від 28.09.2021р. № 1776 від 29.09.2021р. № 1782 від 29.09.2021р. № 1851 від 01.10.2021р. (т.4, а.с.34-36); платіжні доручення № 91045910 від 04.10.2021р. на суму 236 568,01 грн. з ПДВ; № 910055956 від 05.10.2021р. на суму 41 747,30 грн. з ПДВ № 910186314 від 04.10.2021р. на суму 261 098,64 з ПДВ та № 91223205 від 23.10.2021р. на суму 46 076,23 грн. з ПДВ. № 910045916 від 04.10.2021р. на суму 1 279 504,01 грн. з ПДВ; № 910116149 від 11.10.2021р. на суму 225 794,83 грн. з ПДВ № 910045917 від 04.10.2021р. на суму 279 662,35 грн. з ПДВ; № 910116150 від 11.10.2021р. на суму 49 352,18 грн. з ПДВ № 910055971 від 05.10.2021р. на суму 236 037,62 грн. з ПДВ; № 910196332 від 19.10.2021р. на суму 41 653,70 грн. з ПДВ (т.4, а.с.13-21).
Згідно із Додатковою угодою № 13 від 13.10.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 13), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 2кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 974,00 грн. без ПДВ, пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 974,00 грн. без ПДВ та пшеницю 4кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 6 623,00 грн. без ПДВ, у загальній кількості 40 (сорок тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 30.10.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 13) (т.4, а.с.37). На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 13 позивачем надано: видаткові накладні № 213 від 13.10.2021р.; товарно-транспортну накладну № 422097 від 13.10.2021р.; складську квитанцію № 1169 від 15.10.2021р.; картка аналізу зерна № 2027 від 13.10.2021р.; платіжні доручення № 910186314 від 18.10.2021 року на суму 270 244,67 з ПДВ та № 91223205 від 23.10.2021р. на суму 47 690,23 грн. з ПДВ (т.4, а.с.39-45). Згідно із Додатковою угодою № 14 від 05.11.2021 року до Договору (надалі - Додаткова угода № 14), ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується поставити пшеницю 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 8 158,00 грн. без ПДВ у загальній кількості 48 (сорок вісім тон нуль кілограмів) +/- 5%, поставка Товару в повному обсязі здійснюється в строк до 20.11.2021 року включно (п. 1, 2, 9 Додаткової угоди № 14) (т.4, а.с.46).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 14 позивачем надано: видаткові накладні № 276 від 05.11.2021р., № 277 від 07.11.2021р.; платіжні доручення № 911177080 від 17.11.2021р. на суму 191 935,87 грн. з ПДВ, № 91223200 від 23.12.2021р. на суму 33 871,04 грн. з ПДВ, № 911177081 від 17.11.2021р. на суму 191 777,77 грн. з ПДВ, № 91223201 від 23.12.2021р. на суму 33 843,14 грн. з ПДВ (т.4, а.с.48-54). Відповідно до листа ТОВ «МСП Ніка-Тера» №274-29/06 від 29 червня 2022 року, на терміналі ТОВ «МСП Ніка-Тера», в квоту ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було прийнято від ТОВ «ВАНРЕС» та вивантажено пшеницю 2, 3, 4 класів врожаю 2021 р. кількістю 2 842,01 тони (т.2, а.с.244-247).
Довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50349 підтверджено переказ грошових коштів з поточного рахунку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» на користь ТОВ «ВАНРЕС» відповідно до платіжних доручень № 908314421 від 31.08.2021 р., № 909034610 від 03.09.2021 р., № 908314422 від 31.08.2021 р., № 909034611 від 03.09.2021 р., № 908314423 від 31.08.2021 р., № 909034612 від 03.09.2021 р., № 909014490 від 01.09.2021р., № 909064667 від 06.09.2021р., № 909014491 від 01.09.2021р., № 909064668 від 06.09.2021р., № 909064707 від 06.09.2021р., № 909205183 від 20.09.2021р., № 909064708 від 06.09.2021р., № 909205184 від 20.09.2021р., на суму 32 860,24 грн. № 908284326 від 28.08.2021р., № 909034602 від 03.09.2021р., № 908314416 від 31.08.2021р., № 909034608 від 03.09.2021р., № 909064712 від 06.09.2021р., № 909205188 від 20.09.2021р., № 909064719 від 06.09.2021р., № 909205187 від 20.09.2021р., № 909064718 від 06.09.2021р., № 909205185 від 20.09.2021р., № 909064717 від 06.09.2021р., № 909215283 від 21.09.2021р., № 909084768 від 08.09.2021р., № 909215282 від 21.09.2021р., № 909094845 від 09.09.2021р., № 909205189 від 20.09.2021р., № 909094846 від 09.09.2021р., № 909205190 від 20.09.2021р., № 909094856 від 09.09.2021р., № 909205194 від 20.09.2021р., № 909094887 від 09.09.2021р., № 909205201 від 20.09.2021р., № 909094892 від 09.09.2021р., № 909205200 від 20.09.2021р., № 909024549 від 02.09.2021 р. № 909064671 від 06.09.2021 р., № 909034626 від 03.09.2021 р., № 909064673 від 06.09.2021 р., № 909024554 від 02.09.2021 р., № 909225370 від 22.09.2021 р., № 909094893 від 09.09.2021р., № 909205203 від 20.09.2021р., № 909155051 від 15.09.2021р., № 909225385 від 22.09.2021р., № 909165159 від 16.09.2021р., № 909205202 від 20.09.2021р., № 909084787 від 08.09.2021р., № 909205193 від 20.09.2021р., № 909084797 від 08.09.2021р., № 909205197 від 20.09.2021р., № 909084800 від 08.09.2021р., № 909205199 від 20.09.2021р., № 909084869 від 09.09.2021р., № 909215289 від 21.09.2021р., № 909134966 від 13.09.2021р., № 909205204 від 20.09.2021р., № 909215308від 21.09.2021р., № 909225388 від 22.09.2021р., № 909155060 від 15.09.2021р., № 909205206 від 20.09.2021р., № 909155061 від 15.09.2021р., № 909205207 від 20.09.2021р., № 909134981 від 13.09.2021р., № 909205208 від 20.09.2021р., № 909155064 від 15.09.2021р., № 909205209 від 20.09.2021р., № 909165146 від 16.09.2021р., № 909205210 від 20.09.2021р., № 909155078від 15.09.2021р., № 909205217 від 20.09.2021р., № 909155079 від 15.09.2021р., № 909205218 від 20.09.2021р., № 909155080 від 15.09.2021р., № 909205219 від 20.09.2021р., № 909155094 від 15.09.2021р., № 909205226 від 20.09.2021р., № 909155109 від 15.09.2021р., № 909205230 від 20.09.2021р., № 909215303 від 21.09.2021р., № 909165153 від 16.09.2021р., № 909205234 від 20.09.2021р., № 909205239 від 20.09.2021р., № 909225387 від 22.09.2021р., № 909215310 від 21.09.2021р., № 909225389 від 22.09.2021р., № 909215319 від 21.09.2021р., № 909225394 від 22.09.2021р., № 909215318 від 21.09.2021р., № 909225392 від 22.09.2021р., № 909225393 від 22.09.2021р., № 909225397 від 22.09.2021р., № 909275569 від 27.09.2021р., № 909215326 від 21.09.2021р., № 909275568 від 27.09.2021р., № 909225424 від 22.09.2021р., № 909275568 від 27.09.2021р., № 909225404 від 22.09.2021р., № 909275578 від 27.09.2021р., № 909225425 від 22.09.2021р., № 909275584 від 27.09.2021р., № 909235464 від 23.09.2021р., № 910015835 від 01.10.2021р., № 909275600 від 27.09.2021р., № 910015838 від 01.10.2021р., № 909275603 від 27.09.2021р.. № 910015839 від 01.10.2021р., № 909275604 від 27.09.2021р., № 910015840 від 01.10.2021р., № 909285660 від 28.09.2021р., № 910015841 від 01.10.2021р., № 909285662 від 28.09.2021р., № 910015843 від 01.10.2021р., № 909285661 від 28.09.2021р., № 910015842 від 01.10.2021р., № 909285670 від 28.09.2021р., № 910015846 від 01.10.2021р., № 909285668 від 28.09.2021р., № 910015844 від 01.10.2021р., № 909285669 від 28.09.2021р., № 910015845 від 01.10.2021р., № 909305757 від 30.09.2021р., № 910015847 від 01.10.2021р., № 909305782 від 30.09.2021р., № 910045914 від 04.10.2021р., № 910045922 від 04.10.2021р., № 910116151 від 11.10.2021р., № 910055966 від 05.10.2021р., № 910196331 від 19.10.2021р., № 910055965 від 05.10.2021р., № 910196330 від 19.10.2021р., № 910055978 від 05.10.2021р., № 910196334 від 19.10.2021р., № 910055977 від 05.10.2021р., № 910206377 від 20.10.2021р., № 91045910 від 04.10.2021р., № 910055956 від 05.10.2021р., № 910186314 від 04.10.2021р., № 91223205 від 23.10.2021р., № 910045916 від 04.10.2021р., № 910116149 від 11.10.2021р., № 910045917 від 04.10.2021р., № 910116150 від 11.10.2021р., № 910055971 від 05.10.2021р., № 910196332 від 19.10.2021р., № 910186314 від 18.10.2021 р., № 91223205 від 23.10.2021р., № 911177080 від 17.11.2021р., № 91223200 від 23.12.2021р., № 911177081 від 17.11.2021р., № 91223201 від 23.12.2021р. (т.8, а.с.20-38).
Довідкою АБ «ПІВДЕННИЙ» від 18.11.2022 року №267-193-27997-2022-БТ підтверджено переказ грошових коштів з поточного рахунку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» на користь ТОВ «ВАНРЕС» відповідно до платіжних доручень № 91223200 від 23.12.2021р., № 91223201 від 23.12.2021р. та № 91223205 від 23.12.2021р. (т.8, а.с.41-42).
На підтвердження наявності у ТОВ «ВАНРЕС» пшениці врожаю 2021 р. у кількості 4 832,39 тони, позивачем надано: звіти ТОВ «ВАНРЕС» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2021 року (т.4, а.с.55-56) та про збирання врожаю сільськогосподарських культур на 01 серпня 2021 року (т.4, а.с.57); договори поставки між ТОВ «ВАНРЕС» та ПП «ФГ МРІЯ ХОЛДИНГ», ТОВ «ГРОГС ПРОДУКТ», а також відповідні їм специфікації, видаткові накладні, податкові накладні та звіти про посіви (т.4, а.с.60-256; т.5, а.с.1-168).
05.07.2022 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» було укладено Договір поставки № 25 (надалі - Договір поставки № 25) (т.5, а.с.169-173). За умовами Договору поставки № 25, ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є ячмінь 3 класу врожаю 2021 р. Постачальник здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 25) Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 25). Право власності на Товар переходить від ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» до ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» в момент повної оплати відповідної партії Товару. Відповідно до умов поставки, від ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» до ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» переходять всі ризики втрати або пошкодження Товару в момент фактичної поставки Товару (п. 5.4. Договору поставки № 25).
Сторонами укладені Додаткові угоди до Договору поставки № 25.
Відповідно до Додаткової угоди № 1 від 05.07.2021р. до Договору поставки № 25, ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» зобов'язується поставити ячмінь 3кл., врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 5 394,00 грн. без ПДВ у кількості 764 тони +/- 5% (п. 1, 2 Додаткової угоди № 1). Місце поставки: ТОВ «МСП Ніка-Тера», 54052, Миколаївська обл., місто Миколаїв, Корабельний район, вул. Айвазовського, 23 (п. 5 Додаткової угоди № 1) (т.5, а.с.174).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 1 позивачем надано: видаткові накладні № РН-06071 від 06.07.2021р. № РН-07071 від 07.07.2021р. № РН-09071 від 09.07.2021р. № РН-10071 від 10.07.2021р. № РН-12071 від 12.07.2021р. № РН-21071 від 21.07.2021р. (т.5, а.с.175-181); платіжні доручення № 907082637 від 08.07.2021р. на суму 393 329,78 грн. з ПДВ; № 907132674 від 13.07.2021р. на суму 98 332,45 грн. з ПДВ № 907122648 від 12.07.2021р. на суму 640 496,51 грн. з ПДВ; № 907132667 від 13.07.2021р. на суму 160 124,12 грн. з ПДВ № 907122660 від 12.07.2021р. на суму 119 441,29 грн. з ПДВ; № 907192746 від 19.07.2021р. на суму 29 860,31 грн. з ПДВ № 907132670 від 13.07.2021р. на суму 997 639,72 грн. з ПДВ; № 907212779 від 21.07.2021р. на суму 249 409,93 грн. з ПДВ № 907132672 від 13.07.2021р. на суму 111 373,58 грн. з ПДВ; № 907192749 від 19.07.2021р. на суму 27 843,40 грн. з ПДВ № 907162715 від 16.07.2021р. на суму 1 375 936,04 грн. з ПДВ; № 907232872 від 23.07.2021р. на суму 343 984,01 грн. з ПДВ № 907232873 від 23.07.2021р. на суму 123 425,94 грн. з ПДВ; № 907283047 від 28.07.2021р. на суму 30 856,48 грн. з ПДВ (т.5, а.с.189-195).
Відповідно до листа ТОВ «МСП Ніка-Тера» №277-29\06 від 29.06.2022 року, на терміналі ТОВ «МСП Ніка-Тера», в квоту ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було прийнято від ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та вивантажено ячмінь 3 класу врожаю 2021 р. 764,666 тони (т.5, а.с.199-200).
Довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50353 підтверджено переказ грошових коштів з поточного рахунку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» на користь ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» відповідно до платіжних доручень № 907082637 від 08.07.2021р., № 907132674 від 13.07.2021р., № 907122648 від 12.07.2021р., № 907132667 від 13.07.2021р., № 907122660 від 12.07.2021р., № 907192746 від 19.07.2021р., № 907132670 від 13.07.2021р., № 907212779 від 21.07.2021р., № 907132672 від 13.07.2021р., № 907192749 від 19.07.2021р., № 907162715 від 16.07.2021р., № 907232872 від 23.07.2021р., № 907232873 від 23.07.2021р., № 907283047 від 28.07.2021р. (т.8, а.с.43-45).
На підтвердження наявності у ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» ячменю врожаю 2021 р. в у кількості 764,666 тони, позивачем надано звіт ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2021 р. з якого вбачається, що ячменем озимим було засіяно 406,09 га. (т.5, а.с.196-197).
04.08.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» було укладено Договір поставки № 128 (надалі - Договір поставки № 128) (т.5, а.с.201-206). За умовами Договору поставки № 128, ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є пшениця 2, 3, 4кл. врожаю 2021р. ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» здійснює поставку Товару на умовах FCA ФРАНКО-ПЕРЕВІЗНИК ( … місце призначення)) згідно «Інкотермс» 2020 року, за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором. Місце поставки визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 128). Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 128).
Відповідно до Додаткової угоди № 1 від 04.08.2021р. до Договору поставки № 128, ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» зобов'язується поставити пшеницю 2 та 3 кл. врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 5 982,00 грн. без ПДВ, пшеницю 4кл. врожаю 2021р. за ціною за одну тону товару 5 807,00 грн. без ПДВ у загальній кількості 500 (п'ятсот тон нуль кілограмів) +/- 5% (п. 1, 3 Додаткової угоди № 1). Місце поставки: Хмельницька обл., місто Хмельницький, вул. Тернопільська, будинок 7, офіс 25 (п. 5 Додаткової угоди № 1) (т.5, а.с.207).
На підтвердження виконання умов Додаткової угоди № 1 позивачем надано: видаткову накладну № 06-08 від 06.08.2021 року; платіжні доручення № 908053382 від 05.08.2021р. на суму 2 647 992,00 грн. з ПДВ та № 908123676 від 12.08.2021р. на суму 661 998,00 грн. з ПДВ (т.5, а.с.209, 212). Довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50348 підтверджено переказ грошових коштів з поточного рахунку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» на користь ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» відповідно до платіжних доручень № 908053382 від 05.08.2021р. та № 908123676 від 12.08.2021 р. (т.8, а.с.46-47).
На підтвердження наявності у ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» пшениці врожаю 2021 р. у кількості 500 тонн, позивачем надано звіти ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА»: про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2021 р. з якого вбачається, що пшеницею озимою було засіяно 243,41 га (т.5, а.с.213-214); про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду (т.5, а.с.215-220).
На підтвердження виконання умов контрактів № MW-FOB-29-06-21 та № UB-FOB-29-06-21, ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» надано: митні декларації № 102/501 від 23.09.2021р., № 22/504 від 24.09.2021р., № 102/504 від 26.07.2021 р. (т.6, а.с.110-112,157); вантажними маніфестами (т.6, а.с.113-120,159-160) та коносаментами (т.6, а.с.137-151,161-164) .
Позивач, не погоджуючись з прийнятими податковим-повідомленням рішенням, вважаючи його протиправним та таким, що підлягає скасуванню, звернувся з даним адміністративним позовом до суду.
Релевантні джерела права та висновки суду
Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах передбачених законом. Правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством (ч.1 ст.19 Конституції України).
Відповідно до ст.21 Податкового кодексу України (тут і надалі в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) посадові особи контролюючих органів зобов'язані: дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами, не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій.
Згідно п.44.1 ст.44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Підпунктом 14.1.181 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України визначено, що податковий кредит - це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно розділу V цього Кодексу.
Підпунктом 62.1.3 п. 62.1 ст. 62 ПК України передбачено, що податковий контроль здійснюється шляхом: перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.
Відповідно до п. 75.1 ст. 75 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Судом встановлено, що наказом Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 18.02.2022 року №16 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» (ЄДРПОУ 40427580)» на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) наказано провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» (ЄДРПОУ 40427580) з питань законності декларування від'ємного значення податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис гри. по декларації з податку на додану вартість за грудень 2021 року (вх. №9422773265 від 20.01.2022) з урахуванням періодів декларування від'ємного значення та поданих уточнюючих розрахунків, що знаходиться за адресою: 01010, м. Київ, вул. Московська, буд. 32/2, з 28 лютого 2022 року тривалістю 13 робочих днів (т.7, а.с.7).
Згідно з п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг, дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Згідно з абз.1 п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 ст.193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ст. 201 цього Кодексу.
Відповідно до пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.
Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від'ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.
Таким чином, відображенню в бухгалтерському обліку та податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, при наявності первинного документу, що підтверджує таку господарську операцію.
Так, Закон України від 16 липня 1999 року №996/ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон №996/ХІV) визначає правові засади регулювання, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. У розумінні даного Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення.
Статтею 1 Закону №996/ХІV передбачено, що первинний документ визначається як документ, що містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Частинами другою та третьою статті 9 цього ж Закону передбачено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю й упорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні і зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати обов'язкові реквізити: назва документа; дату і місце складання; назва підприємства, від імені якого складається документ; зміст і обсяг господарської операції; одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що мають можливість ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
Із наведених законодавчих положень випливає, що умовами реалізації права платника на податковий кредит, а також на зменшення оподатковуваного доходу на суму понесених витрат є фактичне придбання товарів (робіт, послуг) та наявність первинних документів (зокрема, податкових накладних), оформлених у відповідності з вимогами чинного законодавства.
При цьому, наслідки в податковому обліку платника створюють лише реально вчинені господарські операції, тобто такі, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника, та відповідають змісту, відображеному в укладених платником податку договорах.
Правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування об'єкту оподаткування податком на прибуток (витрат) та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.
Таким чином, на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, Товариство повинно мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, містити всі необхідні реквізити, бути підписані уповноваженими особами та, які в сукупності з встановленими обставинами справи, зокрема і щодо можливостей здійснення господарюючими суб'єктами відповідних операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна, обсягу матеріальних та трудових ресурсів, економічно необхідних для виконання умов, обумовлених договорами, мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником податкового обліку.
Як вбачається з матеріалів справи, за перевіряємий період Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків визнано ризиковими взаємовідносини між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та контрагентами: ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА».
В той же час, суд звертає увагу, що відповідачем ані в Акті №76/34-00-07- 01/40427580, ані разом із заявами по суті справи не наведено доказів, на підставі яких перевіряючими зроблено висновок про ризиковість ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», а також не надано доказів на підтвердження зупинення реєстрації виписаних вищевказаними суб'єктами господарювання податкових накладних або ж прийняття рішень про відповідність критеріям ризиковості відповідних платників податку.
Так, 09 липня 2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» укладено Договір поставки №34 (т.1, а.с.71-74). За умовами Договору поставки № 34, ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є ячмінь 3 класу врожаю 2021 р. ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 34). Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 34).
22.07.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» укладено Договір поставки № 80 за умовами якого ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є пшениця 2, 3, 4 кл. врожаю 2021 р. (т.1, а.с.97-103).
Реальність виконання договорів між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» підтверджується наявними у матеріалах справи та дослідженими судом під час розгляду справи по суті первинними документами, зокрема: додатковими угодами, видатковими накладними, податковими накладними, платіжними дорученнями; листами ТОВ «Морський спеціалізований порт НІКА-ТЕРА» (т.1, а.с.71-243; т.2, а.с.1-53) та довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50348 (т.8, а.с.3-19).
26.08.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ВАНРЕС» укладено Договір поставки № 201 (т.2, а.с.154-159), відповідно до умов якого ТОВ «ВАНРЕС» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є пшениця 2, 3, 4 кл. врожаю 2021 р. ТОВ «ВАНРЕС» здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 201) Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 201).
Реальність виконання Договору поставки № 201 від 26.08.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ВАНРЕС» підтверджується наявними у матеріалах справи та дослідженими судом під час розгляду справи по суті первинними документами, зокрема: додатковими угодами, видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, складськими квитанціями, картками аналізу зерна, податковими накладними, платіжними дорученнями; листами ТОВ «Морський спеціалізований порт НІКА-ТЕРА» (т.2, а.с.161-247; т.3, а.с.1-244; т.4, а.с.1-54); довідками АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50349 (т.8, а.с.20-38) та АБ «ПІВДЕННИЙ» від 18.11.2022 року №267-193-27997-2022-БТ (т.8, а.с.41-42).
05.07.2022 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» було укладено Договір поставки № 25 (надалі - Договір поставки № 25) (т.5, а.с.169-173). За умовами Договору поставки № 25, ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є ячмінь 3 класу врожаю 2021 р. Постачальник здійснює поставку Товару на умовах CPT (Carriage Paid To (... named place of destination)) згідно «Інкотермс» 2020 р., за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 25) Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 25).
Реальність виконання Договору поставки № 25 від 05.07.2022 року підтверджується наявними у матеріалах справи та дослідженими судом під час розгляду справи по суті первинними документами, зокрема: додатковою угодою, видатковими накладними, податковими накладними, платіжними дорученнями; листом ТОВ «Морський спеціалізований порт НІКА-ТЕРА» (т.5, а.с.174-200) та довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50353 (т.8, а.с.43-45).
04.08.2021 року між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» було укладено Договір поставки № 128 (надалі - Договір поставки № 128) (т.5, а.с.201-206). За умовами Договору поставки № 128, ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» зобов'язується передати, а ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» прийняти та оплатити товар, згідно умов Договору. Товаром за даним Договором є пшениця 2, 3, 4кл. врожаю 2021р. ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» здійснює поставку Товару на умовах FCA ФРАНКО-ПЕРЕВІЗНИК ( … місце призначення)) згідно «Інкотермс» 2020 року, за винятком застережень, прямо передбачених цим Договором. Місце поставки визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.2, 1.3 Договору поставки № 128). Місце поставки, кількість товару, ціна за одиницю Товару, порядок оплати визначається у Додаткових угодах до даного Договору (п. 1.3, 2.1, 3.1, 6.1 Договору поставки № 128).
Реальність виконання Договору поставки №128 від 04.08.2021 року підтверджується наявними у матеріалах справи та дослідженими судом під час розгляду справи по суті первинними документами, зокрема: додатковою угодою, видатковими накладними, податковими накладними, платіжними дорученнями; (т.5, а.с.207-212) та довідкою АТ «АЛЬФА-БАНК» від 16.11.2022 року №39.2-50348 (т.8, а.с.46-47).
Окрім цього, наявними у матеріалах справи доказами, а саме: митними деклараціями № 102/501 від 23.09.2021р., № 22/504 від 24.09.2021р., № 102/504 від 26.07.2021 р. (т.6, а.с.110-112,157); вантажними маніфестами (т.6, а.с.113-120,159-160) та коносаментами (т.6, а.с.137-151,161-164), - підтверджується факт здійснення ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» експортних операції з товарами, придбаними зокрема у контрагентів ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», на виконання умов контрактів № MW-FOB-29-06-21 (т.6, а.с.105-109) та № UB-FOB-29-06-21 (т.6, а.с.152-156).
Суд зауважує, що акт від 26.07.2022 року №76/34-00-07- 01/40427580 не містить посилань на існування будь-яких недоліків у наданих первинних документах, або ж на їх недостатність.
Відсутність зауважень до наданих первинних документів також було підтверджено допитаними у якості свідків посадовими особами відповідача, що безпосередньо проводили перевірку, а саме начальником відділу планових та позапланових перевірок управління податкового аудиту Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Є.Федяніним та головним державним інспектором відділу податкового адміністрування підприємств вирощування та торгівлі сільськогосподарською продукцією управління податкового адміністрування підприємств агропромислового комплексу Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків О.Лагодою.
З огляду на викладене, суд вважає, що надані позивачем первинні документи на підтвердження реальності господарських правовідносин з контрагентами ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», копії яких містяться в матеріалах справи, дають можливість встановити зміст та обсяг господарських операцій, в них визначено найменування поставлених товарів, їх кількість та вартість, а також сторони господарських операцій, що свідчить про те, що вказані документи у розумінні Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», відповідають вимогам, передбаченим статей 73 - 76 КАС України, та в сукупності із встановленими при розгляді справи фактами та обставинами, а саме наявністю у контрагентів трудових та матеріальних ресурсів, використання відповідних земельних ділянок та отримання у необхідній кількості відповідного врожаю, за наявністю економічної мети, підтверджують факт здійснення між сторонами господарських операцій.
Суд зазначає, що викладені контролюючим органом в Акті перевірки від 26.07.2022 року №76/34-00-07-01/40427580 висновки щодо нереальності операцій з контрагентами ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» фактично грунтуються на податковій інформації, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб'єкта господарювання по ланцюгах постачання, податковій інформації наданій іншими контролюючими органами та інформації щодо врожайності тих чи інших сільськогосподарських культур, що отримана з мережі Інтернет.
Так, в обгрунтування нереальності господарських операцій між ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» та ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», контролюючим органом здійснено аналіз даних Єдиного реєстру податкових накладних та встановлено, що товар, а саме: ячмінь та пшениці 2 кл., 3 кл., 4 кл. врожаю 2021 року, останнім було придбано у наступних контрагентів: ФГ «ДЖЕРЕЛО» ОСОБА_1 , ФГ «НОЖЕНКО», ФГ «ЯРОСЛАВА ПЛЮС», ФГ «АГРО -2007».
В той же час, за результатами аналізу баз даних АІС ДПС, інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, Єдиного реєстру податкових накладних, враховуючи відсутність земельних ділянок, придбання матеріальних ресурсів та складових для ведення господарської діяльності ФГ «ДЖЕРЕЛО» ОСОБА_1 та ФГ «АГРО-2007», відповідачем зроблено висновок про відсутність в останніх фізичної можливості виростити сільськогосподарські культури та, відповідно, бути виробником продукції, документально оформленої у періоді, що перевірявся, на ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН». Такий ж висновок перевіряючими зроблено і відносно ФГ «ЯРОСЛАВА ПЛЮС», враховуючи середню врожайність зернових культур на території Херсонській області та кількість орендованих земельних ділянок, відсутність придбання посівного матеріалу, добрив, послуг з оформлення/переоформлення складських документів, очищення, зберігання, сушіння та перевезення пшениці.
Проте, суд зауважує, що у Акті перевірки від 26.07.2022 року №76/34-00-07-01/40427580 контролюючим органом не відображено та не проаналізовано взаємовідносини ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» з іншими контрагентами з приводу придбання сільськогосподарської продукції. Так, на підтвердження наявності у ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» пшениці врожаю 2021 р. у кількості 3609,173 тони та ячменю врожаю 2021 р. у кількості 195,48 тонн у матеріалах справи наявні: договори поставки між ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН» та ФГ «ФАВОРИТ», СФГ «ГЕЯ», ФГ «Коган Сергій Едуардович», ФГ «Нива-Козинець О.С.», а також відповідні їм специфікації, видаткові накладні, податкові накладні та звіти про посіви (т.2, а.с.54-153).
В обгрунтування нереальності господарських операцій між ТОВ «ВАНРЕС» та ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», контролюючим органом здійснено аналіз даних Єдиного реєстру податкових накладних та встановлено, що по ланцюгу постачання ТОВ «ВАНРЕС» товар «Пшениця 2кл, 3 кл, 4 кл. врожаю 2021 року», який поставляється на адресу ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР», було придбано у наступних контрагентів: ПП «ФГ «МРІЯ ХОЛДИНГ» та ТОВ «ГРОГС ПРОДУКТ».
В той же час, в Акті перевірки від 26.07.2022 року №76/34-00-07-01/40427580 контролюючим органом зроблено висновок про відсутність у ПП «ФГ «МРІЯ ХОЛДИНГ» та ТОВ «ГРОГС ПРОДУКТ», можливості виростити сільськогосподарські культури та, відповідно, бути виробником продукції, документально оформленої у періоді, що перевірявся, на ТОВ «ВАНРЕС», враховуючи обсяг реалізованої сільськогосподарської продукції, середню врожайність зернових культур на території Кіровоградської області та кількість орендованих земельних ділянок.
Однак, суд зауважує, що на підтвердження наявності у ТОВ «ВАНРЕС» пшениці врожаю 2021 р. у кількості 4 832,39 тони, у матеріалах справи наявні: звіти ТОВ «ВАНРЕС» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2021 року (т.4, а.с.55-56) та про збирання врожаю сільськогосподарських культур на 01 серпня 2021 року (т.4, а.с.57); договори поставки між ТОВ «ВАНРЕС» та ПП «ФГ МРІЯ ХОЛДИНГ», ТОВ «ГРОГС ПРОДУКТ», а також відповідні їм специфікації, видаткові накладні, податкові накладні та звіти про посіви (т.4, а.с.60-256; т.5, а.с.1-168).
В обгрунтування нереальності господарських операцій між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» відповідачем зазначено, що відповідно аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних подальший ланцюг придбання товару «Ячмінь 3 класу, врожаю 2020 року» не встановлено, придбання сільгосппродукції ТОВ «АГРОФІНАНС-ГРУП» протягом 2021 року у контрагентів відсутнє, а придбанні лише продукти харчування та органічне добриво «БІОГУМУС».
В той же час, в матеріалах справи, на підтвердження наявності у ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» ячменю, наявний звіт ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2021 р. з якого вбачається, що ячменем озимим було засіяно 406,09 га. (т.5, а.с.196-197).
Підставою ж для висновку про нереальність господарських операцій між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» слугували відомості щодо наявних у останнього посівних та площ та середньої урожайності пшениці та ячменю, що отримана з інтерактивної карти Урожай онлайн 2021 року (головний сайт про агробізнес Latifundist.com).
Таким чином, суд зауважує, що викладені у Акті перевірки від 26.07.2022 року №76/34-00-07-01/40427580 висновки щодо нереальності господарських операцій між ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» та ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА» і, як результату, протиправності формування відповідного податкового кредиту, грунтуються, перш за все, на інформації, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб'єкта господарювання по ланцюгах постачання.
З даного приводу суд зазначає, що посилання контролюючого органу на інформаційно - аналітичну базу відносно контрагентів позивача по ланцюгах постачання, оскільки така інформація не ґрунтується на безпосередньому аналізі первинних документів та не є належним доказом в розумінні процесуального Закону.
Аналогічна правова позиція висловлена Верховним Судом у постановах від 27.03.2018 року у справі №816/809/17, від 18.12.2019 року у справі №825/3891/14, від 22.11.2019 року у справі №817/2887/14.
Дії контролюючого органу щодо внесення до електронної бази даних інформації, отриманої внаслідок здійснення заходів податкового контролю, є лише службовою діяльністю працівників податкового органу на виконання своїх податкових обов'язків по збиранню доказової інформації щодо наявності чи відсутності документального підтвердження даних податкового обліку платників податків, які не створюють для платника податків самостійного юридичного наслідку.
Водночас, податкова інформація, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб'єкта господарювання по ланцюгах постачання, а також податкова інформація надана іншими контролюючими органами носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального Закону.
Така правова позиція підтверджується висновками Верховного Суду, які містяться у постановах від 04.06.2020 року у справі №340/422/19 та від 26.05.2021 року у справі №380/2404/20.
Процес аналізу інформаційних баз даних ДФС України та ЄРПН є формальним рівнем податкового контролю, на стадії якого податковий орган фактично порівнює задекларовані контрагентами кореспондуючі суми податкових зобов'язань й податкового кредиту з метою оперативного виявлення платників, що підлягають документальній перевірці. Зазначений етап контрольно-перевірочної роботи не передбачає здійснення податковим органом оцінки дотримання і аналізу змісту та характеру правовідносин, що стали підставою для формування даних податкового обліку платника, адже питання правильності відображення платником в обліку проведених господарських операцій досліджується податковим органом при проведенні податкової перевірки платника з дослідженням фінансово-господарських документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податку.
В даному випадку до перевірки, рівно як і до матеріалів справи, надано необхідний перелік документів первинного бухгалтерського обліку, що свідчать про реальність вчинення господарських операцій між сторонами договорів та про настання змін в майновому стані позивача, що само по собі спростовує висновки контролюючого органу про фіктивність таких операцій.
Такі висновки узгоджуються із правовою позицією Верховного Суду, викладеною в постанові від 12.12.2019 року у справі №814/1439/17.
Натомість, відповідачем не доведено будь-яких фактів, що підтверджують злагодженість дій позивача та його контрагентів, спрямованих на формальне документування здійснених між ними господарських операцій з метою отримання податкової вигоди.
В той же час, згідно із п.36.5 ст.36 ПК України, відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків.
Так, платник податку не має обов'язку та повноважень здійснювати контроль за дотриманням контрагентами контрагента вимог законодавства щодо здійснення господарської діяльності, дотримання вимог податкового законодавства тощо і в подальшому зазнавати певних негативних наслідків від можливої неправомірної їх діяльності.
Суд звертає увагу, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення постачальниками товару (робіт, послуг) вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема, у вигляді позбавлення права на формування податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.
Водночас, такий платник несе самостійну відповідальність за порушення правил ведення податкового обліку. Зазначена відповідальність стосується кожного окремого платника податку і не може автоматично поширюватися на третіх осіб, у тому числі на його контрагентів. Окрім того, порушення, допущені одним платником податків у відображенні в податковому обліку певної господарської операції, за загальним правилом не впливають на права та обов'язки іншого платника податків.
За таких обставин, позивач не може нести відповідальність за можливі порушення податкового законодавства його контрагентом, за умови необізнаності позивача щодо таких порушень.
Доказів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо неправомірної поведінки контрагентів та злагодженості дій між ними контролюючим органом всупереч вимог КАС України надано не було.
Крім цього, у разі наявності у посадових осіб контролюючого органу сумніву щодо ведення контрагентами належної фінансово-господарської діяльності, контролюючий орган наділений правом проведення відповідної перевірки, з використання первинної бухгалтерської документації. Однак, жодної планової, позапланової або фактичної у тому числі камеральної перевірки відносно контрагентів позивача не було проведено, доказів щодо порушення вимог діючого законодавства контрагентами не наведено та до суду не надано.
В той же час, судом встановлено та підтверджено наявними у матеріалах справи доказами, що на момент здійснення господарських операцій, як позивач, так і його контрагенти були належним чином зареєстровані як юридичні особи та платники податку на додану вартість, установчі документи недійсними в судовому порядку не визнавались, виписані на користь контрагентів податкові накладні зареєстровані та їх реєстрація не зупинялася, зустрічні звірки не проводилися, жодні вироки суду про причетність посадових осіб відповідних суб'єктів господарювання до протиправної діяльності також відсутні і доказів про їх наявність відповідач не надав.
Контролюючим органом також не надано до матеріалів справи доказів на підтвердження визнання в судовому порядку угод між позивачем та його контрагентами недійсними.
Окрім того, наявними у матеріалах справи доказами, а саме: митними деклараціями № 102/501 від 23.09.2021р., № 22/504 від 24.09.2021р., № 102/504 від 26.07.2021 р. (т.6, а.с.110-112,157); вантажними маніфестами (т.6, а.с.113-120,159-160) та коносаментами (т.6, а.с.137-151,161-164), - підтверджується факт здійснення ТОВ «ГРЕЙН ПАУЕР» експортних операції з товарами, придбаними зокрема у контрагентів ТОВ «ГЛОНТЕРС ГРЕЙН», ТОВ «ВАНРЕС», ТОВ «ВІННЕР-ЗАХІД» та ТОВ «СХІД АГРО ПРОДУКТ ЮА», на виконання умов контрактів № MW-FOB-29-06-21 (т.6, а.с.105-109) та № UB-FOB-29-06-21 (т.6, а.с.152-156).
Згідно зі ст.1 Закону України «Про ратифікацію Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 року, Першого Протоколу та Протоколів 2, 4, 7, 11 до Конвенції» ст.17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» від 23.02.2006 року, Україна визнала джерелом права рішення Європейського суду з прав людини, а також юрисдикцію цього суду в усіх питаннях, що стосуються тлумачення і застосування Конвенції. Рішення Європейського суду є частиною національного законодавства і є обов'язковим для правозастосування органами правосуддя.
У п.38 рішення Європейського суду з прав людини від 9 січня 2007 року у справі «Інтерсплав проти України» (заява №803/02, INTERSPLAV проти України) зазначено, що на думку суду, коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування ПДВ, що здійснюються конкретною кампанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування ПДВ за відсутності будь-яких ознак, які б вказували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань.
Суд зауважує, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування об'єкта оподаткування податком на прибуток, витрат та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат та податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними.
Доводи податкового органу про отримання платником необґрунтованої податкової вигоди мають ґрунтуватись на сукупності доказів, що безспірно підтверджують існування обставин, які виключають право платника, зокрема на формування податкового кредиту.
При вирішенні спорів щодо правомірності формування платниками податків своїх даних податкового обліку, зокрема якщо предметом спору є достовірність первинних документів та підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій суд виходить із того, що відповідно до вимог статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, обов'язок доведення відповідних обставин у спорах між особою та суб'єктом владних повноважень покладається на суб'єкта владних повноважень.
Тобто, не позивач повинен доводити, що він добросовісний платник податків, а навпаки контролюючий орган повинен надати суду беззаперечні докази того, що платник податків діяв у супереч вимог податкового законодавства України, що в даному випадку відповідачем не доведено.
На платника податків, в свою чергу, покладається лише обов'язок на підтвердження фактичного здійснення господарських операцій, враховуючи специфіку таких операцій та договорів, що їх регламентують, мати відповідні первинні документи, які мають бути належно оформленими, та, які в сукупності з встановленими обставинами справи мають свідчити про беззаперечний факт реального вчинення господарських операцій, що і є підставою для формування платником податкового кредиту.
Суд зауважує, що судова практика вирішення податкових спорів, як то і має бути у правовій державі, виходить з презумпції добросовісності платника, яка передбачає економічну виправданість дій платника, що мають своїм наслідком отримання податкової вигоди, та достовірність у бухгалтерській та податковій звітності платника.
Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 23.07.2020 року по справі №826/6806/17, яка враховується судом під час прийняття рішення у даній справі.
Відповідно до ч.2 ст.6 КАС України, суд застосовує принцип верховенства права з урахуванням судової практики Європейського суду з прав людини.
Так, у пункті 110 рішення у справі «Компанія «Вестберґа таксі Актіеболаґ» та Вуліч проти Швеції» Європейський Суд з прав людини визначив, що адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління.
В свою чергу, наведені контролюючим органом доводи, які послугували підставою для визначення позивачу податкового зобов'язання не надає суду підстав вважати, що під час проведення господарських операцій з контрагентами позивачем було порушено вимоги податкового законодавства України.
Частиною 1 ст.77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Згідно ч.1 ст.72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Згідно ч.1 ст.72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Таким чином, на підставі ст.8 КАС України, згідно якої усі учасники адміністративного процесу є рівними та ст.9 КАС України, відповідно до якої розгляд і вирішення справ у адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості, з'ясувавши обставини у справі, перевіривши всі доводи і заперечення сторін та надавши правову оцінку наданим доказам, суд дійшов висновку що позов товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року підлягає задоволенню.
Розподіл судових витрат
Відповідно до ч.1 ст.143 КАС України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.
Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.
Таким чином, з огляду на зазначене та згідно із ст.139 КАС України судові витрати товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» в сумі 24 810 грн. 00 коп., що сплачені згідно платіжного доручення №909161245 від 16 вересня 2022 року підлягають стягненню на його користь за рахунок бюджетних асигнувань Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
Керуючись ст.ст. 2, 6, 8, 9, 12, 14, 44, 139, 242-246, 255 КАС України, суд, -
Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року - задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати прийняте Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків податкове повідомлення-рішення №08634000701 від 16.08.2022 року.
Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» судові витрати зі сплати судового збору в розмірі 24 810,00 грн. (двадцять чотири тисячі вісімсот десять гривень нуль копійок).
Рішення набирає законної сили згідно ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
Рішення може бути оскаржено, згідно ст.295 КАС України, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Повний текст рішення складено та підписано суддею 10 березня 2023 року.
Позивач: товариство з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ПАУЕР» (вул. Острозьких Князів, буд.32/2, м. Київ, 01010, код ЄДРПОУ 40427580).
Відповідач: Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (пр. Шевченка, буд.15/1, м. Одеса, 65015, код ЄДРПОУ ВП 44104032).
Суддя С.О. Cтефанов