Справа №761/10249/22Головуючий у І інстанції: Юзькова О.Л.
Провадження №33/824/3464/2022
30 грудня 2022 року суддя Київського апеляційного суду Мосьондз І.А., розглянувши апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці ДМС України Борматової О.М. на постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 29 вересня 2022 року, -
Постановою Шевченківського районного суду міста Києва від 29 вересня 2022 року провадження у справі про адміністративне правопорушення закрито, за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.
Не погоджуючись із даним рішенням суду, представник Координаційно-моніторингової митниці ДМС України подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати оскаржувану постанову суду, вважаючи її незаконною.
В обґрунтування апеляційної скарги зазначає, що ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника підприємства ТОВ «КРІОЛЛА», відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документів з достовірною та правдивою інформацією. В той же час, на думку апелянта, товари, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 02.04.2021 року, загальною вартістю 179 672,28 євро, що станом на дату переміщення товарів через митний кордон становить 5 879 469,92 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та отримувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.
Таким чином, за доводами представника Координаційно-моніторингової митниці ДМС України, ОСОБА_1 вчинено дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості.
За результатами апеляційного перегляду просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову, якою ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 5 879 469,92 грн., з конфіскацією товарів.
Захисником Єфимченко І.В. в інтересах ОСОБА_1 подані заперечення на апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці ДМС України, в яких вона просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а оскаржувану постанову без змін.
Заслухавши пояснення представника Координаційно-моніторингової митниці ДМС України Борматової О.М. на підтримку поданої апеляційної скарги, захисника Єфимченко І.В. в інтересах ОСОБА_1 , яка заперечувала проти задоволення апеляційної скарги та вважала рішення суду законним і обґрунтованим, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Згідно розглянутого судом протоколу про порушення митних правил №0001/126000/22, складеного 10.01.2022 року службовою особою Координаційно-моніторингової митниці ДМС України, 31.03.2021 на митну територію України з Італії через пункт пропуску «Чоп-Захонь» митного поста «Тиса» Закарпатської митниці Держмитслужби у вантажному автомобілі р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ВІК ДЕКОР» ввезено товари: «санітарно-технічні вироби, меблі, світильники, шпалери та вироби для декору», походженням з Європи, всього 145 товарів, 243 пакувальних місць, загальною вагою брутто -18 434,9 кг., заявленою вартістю 24 707,47 доларів США.
Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВІК ДЕКОР» від 31.03.2021 р. № UA100000/2021/842323, а також товаросупровідні документи: інвойс від 29.03.2021 р. № FNS12300307, згідно якого вартість товарі становить 24 707,47 доларів США, міжнародна автомобільна накладна CMR від 30.03.2021 № 813843, книжка МДП від 30.03.2021 р. № JX.83489247.
Згідно з вказаними товаросупровідними документами продавцем товару виступає компанія «TAZCON MANAGEMENT L.P.», одержувачем є ТОВ «ВІК ДЕКОР», а відправлення товарів здійснено з митної території Італії.
Вказаний вантаж вантажним автомобілем з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 доставлено в зону діяльності Київської митниці Держмитслужби до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Західний» (03164, м. Київ, вул. Малинська, 20).
Після прибуття у зону діяльності Київської митниці Держмитслужби: товари «санітарно-технічні вироби, меблі, світильники, шпалери та вироби для декору» заявлено до митного оформлення декларантом ТОВ «ВІК ДЕКОР» Драган Оленою Ігорівною за митною декларацію (МД) від 02.04.2021 р. № UA100020/2021/581178.
Разом із вказаною митною декларацією до митниці були подані наступні документи: контракт від 22.03.2021 № VіК22-03, укладений між компанією «TAZCON MANAGEMENT L.P.» (Великобританія) та ТОВ «ВІК ДЕКОР», та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.
Після митного оформлення зазначений товар випущено у вільний обіг.
25.06.2021 р. Державною митною службою України направлено запит до митних органів Італії з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «шпалери настінні паперові, меблі, сантехнічні вироби, аксесуари та інші товари», одержувачем яких виступало ТОВ «ВІК ДЕКОР».
03.09.2021 р. до Координаційно-моніторингової митниці ДМС України надійшла відповідь від митних органів Італії та отримано копії книжок МДП, зокрема і копію книжки МДП № JХ.83489247 від 30.03.2021 (21ITQ3J080003904Т5), зареєстрованою за № 3904 Р, на підставі якої здійснено поставку вищевказаних товарів з території Італії, що переміщувались транспортним засобом з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , а також отримано електронний файл, що містить дані стосовно експортних декларацій, виданих в Італії. У результаті попереднього аналізу експортних декларацій, виданих в Італії товари «санітарно-технічні вироби, меблі, світильники, плитка керамічна та інші товари» експортовані різними італійськими компаніями в Україну для різних отримувачів. Загальна вага брутто товарів по 78 експортним деклараціям 18 173,49 кг., вага нетто 16 256,79 кг. Вартість товарів становить 179 672,28 Євро.
08.10.2021 р. Державною митною службою України направлено запит до митних органів Італії з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «шпалери настінні паперові, меблі, сантехнічні вироби, аксесуари та інші товари», одержувачем якого було ТОВ «ВІК ДЕКОР».
28.10.2021 до Координаційно-моніторингової митниці ДМС України надійшла відповідь від митних органів Італії і на підтвердження попередньої відповіді, отриманої 03.09.2021 надано електронний файл, який оформлено з даних, отриманих через систему бази даних управління митними деклараціями митної агенції Італії, що містить перелік експертних декларацій, виданих в Італії, Бельгії, Іспанії та Данії, а класифікаційні коди товарів, їх вагу та вартість, дані щодо експортерів та імпортерів, які, зокрема, стосуються і поставки, здійсненої в рамках книжки МДП № JХ.83489247 вантажним автомобілем з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 .
У результаті попереднього аналізу отриманої відповіді було встановлено невідповідність щодо вартості товарів, а також щодо відправників та отримувачів товару.
Під час співставлення відомостей, зазначених в електронному файлі, надісланому митними органами Італії, з даними, які містяться у документах, що подавались до митного оформлення за митною декларацією від 02.04.2021 № UA100020/2021/581178, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості товару.
Відповідно до вищезазначеної митної декларації, відправником товару виступає компанія «TAZCON MANAGEMENT L.P.», а отримувач ТОВ «ВІК ДЕКОР». Згідно з матеріалами відповіді митних органів Італії встановлено, що товари переміщувались на митну територію України від різних італійських компаній на адреси інших українських підприємств одним і тим же транспортним засобом, що і товари, які надійшли на адресу ТОВ «ВІК ДЕКОР».
Згідно з інформацією, яка зазначена в інвойсі від 29.03.2021 р. № FNS12300307, поданому разом з митною декларацією від 02.042021 № UA100020/2021/581178, загальна вартість товарів: «санітарно-технічні вироби, меблі, плитка керамічна, посуд та інші товари», що переміщувались транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , становить 24 707,47 доларів США, а відповідно до інформації митних органів Італії, загальна вартість товарів (вагою 18 173,49 кг.) становить 179 672,28 Євро.
Дослідивши надані митними органами матеріали, на підставі яких було складено протокол про порушення митних правил, суддя дійшов висновку про відсутність належних та допустимих доказів на підтвердження того факту, що ОСОБА_1 вчинив будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості щодо товару, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.
Суд апеляційної інстанції вважає такий висновок суду законним і обґрунтованим, з огляду на наступне.
Диспозицією ч.1 ст.483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Як встановлено судом першої інстанції, підставою для складання протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 стала відмінність відомостей щодо вартості товарів, а також щодо відправників та отримувачів товару.
Проте, за висновками суду, в протоколі про порушення митних правил не визначено дії, які вчинив ОСОБА_1 , та які б утворювали об'єктивну сторону порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, а саме переміщення товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, отримувача та відомості, необхідні для визначення його митної вартості.
Як встановлено судом першої інстанції і підтверджується матеріалами справи, 03.09.2021 р. до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь на відповідний запит (запит від 25.06.2021 р. № 20/20-02-01/11/2007) від митних органів Італії та отримано копії книжок МДП, зокрема і копію книжки МДП № JX.83489247 від 30.03.2021 (21ITQ3J080003904Т5), зареєстрованою за №3904 Р, на підставі якої здійснено поставку товарів з території Італії, що переміщувались транспортним засобом з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , а також отримано електронний файл, що містить дані стосовно експортних декларацій, виданих в Італії.
У результаті попереднього аналізу експортних декларацій, виданих в Італії, товари «санітарно-технічні вироби, меблі, світильники, плитка керамічна та інші товари» експортовані різними італійськими компаніями в Україну для різних отримувачів. Загальна вага брутто товарів по 78 експортним деклараціям 18 173,49 кг., вага нетто 16 256,79 кг. Вартість товарів становить 179 672,28 євро.
Також в адресу до Координаційно-моніторингової митниці ДМС України 28.10.2021 надійшла відповідь (запит від 08.10.2021 р. № 26/26-04/11/115) від митних органів Італії і на підтвердження попередньої відповіді, отриманої 03.09.2021 надано електронний файл, який оформлено з даних, отриманих через систему бази даних управління митними деклараціями митної агенції Італії, що містить перелік експертних декларацій, виданих в Італії, класифікаційні коди товарів, їх вагу та вартість, дані щодо експортерів та імпортерів, які, зокрема, стосуються і поставки, здійсненої в рамках книжки JX.83489247 вантажним автомобілем з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 .
У результаті попереднього аналізу отриманої відповіді було встановлено невідповідність щодо вартості товарів, а також щодо відправників та отримувачів товару.
Під час співставлення відомостей, зазначених в електронному файлі, надісланому митними органами Італії, з даними, які містяться у документах, що подавались до митного оформлення за митною декларацією від 05.04.2021 № UA100020/2021/581482, встановлено невідповідність інформації щодо відправників, отримувачів та вартості товару.
Відповідно до вищезазначеної митної декларації, відправником товару виступає компанія «Mazzleni & Facori S.I. srl», а отримувач ТОВ «ВІК ДЕКОР». Згідно з матеріалами відповіді митних органів Італії встановлено, що товари переміщувались на митну територію України від різних італійських компаній на адреси інших українських підприємств одним і тим же транспортним засобом, що і товари, які надійшли на адресу ТОВ «ВІК ДЕКОР».
Згідно з інформацією, яка зазначена в інвойсі від 29.03.2021 р. № FNS12300307, поданому разом з митною декларацією від 02.04.2021 № UA100000/2021/581178, загальна вартість товарів: «санітарно-технічні вироби, меблі, шпалери настінні паперові, меблі, сантехнічні вироби, аксесуари та інші товари», що переміщувались транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , становить 24 707,47 доларів США, а відповідно до інформації митних органів Італії, загальна вартість товарів (вагою 18 173,49 кг.) становить 179 672,28 євро.
Разом з тим, як слушно зазначає суд у своєму рішенні, відповідно до Договору № VIK22-03 від 22.03.2021 товари поставляються на умовах «Інкотермс» в редакції 2010 року СІР Київ (п. 1.2, п. 3.4 Договору), а ціни на товари, їх кількість та асортимент, що поставляються за цим Договором, зазначені у специфікаціях на кожну окрему поставку (п. 2.1 Договору).
Відповідно до умов СІР Київ, визначених як умови поставки товарів за Договором № VIK22-03 від 22.03.2021 продавець - «TAZCON MANAGEMENT L.P.» зобов'язаний відповідно до договору купівлі-продажу надати покупцеві товар, комерційний рахунок-фактуру або еквівалентне йому електронне повідомлення, а також будь-які інші докази відповідності, які можуть бути потрібні умов договору купівлі-продажу, а також доставити товар названому ним перевізнику, сплатити витрати, пов'язані з перевезенням товару до названого пункту призначення, а також забезпечення страхування від ризиків втрати та пошкодження товару під час перевезення на користь покупця.
Таким чином на продавця - компанію «TAZCON MANAGEMENT L.P.» покладався обов'язок сплати всіх витрат, пов'язаних з поставкою товару, в тому числі і послуги з перевезення та митного оформлення товарів в країні експорту, а також оформлення та пред'явлення комерційних документів.
На виконання умов контракту № VIK22-03 від 22.03.2021 після узгодження переліку товарів продавець компанія «TAZCON MANAGEMENT L.P.» сформував партію товарів для відправки, та надав необхідні товаросупровідні документи, зокрема інвойс від 29.03.2021 № FNS12300307 на суму 24 707,47 дол. США.
31.03.2021 з метою ввезення товарів на митну територію України особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІК ДЕКОР» - Драган О.І. , на підставі документів, отриманих від компанії «TAZCON MANAGEMENT L.P.», в тому числі інвойсу від 29.03.2021 № FNS12300307, до Київської митниці Держмитслужби подано попередню митну декларацію (далі МД) № UA100000/2021/842323.
Попередня митна декларація є попереднім повідомлення про намір ввезти товари та документом контролю доставки, передує митному оформленню товарів, оскільки процедура декларування не завершена, та містить лише відомості, достатні для ввезення товарів на митну територію України (ч. 3 ст. 259 МК України).
Попередня митна декларація заповнюється декларантом до переміщення товарів через митний кордон України на підставі товаросупровідних документів, отриманих від відправника або продавця товарів.
Відповідно до п. 2 розділу ІІ Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651 (далі Порядок № 651) «Поміщення товарів у митні режими імпорту, реімпорту, переробки на митній території України, тимчасового ввезення, знищення або руйнування, відмови на користь держави та поміщення іноземних товарів у митні режими митного складу, вільної митної зони, безмитної торгівлі»
02.04.2021 товари, що надійшли на адресу ТОВ «ВІК ДЕКОР», заявлені до митного оформлення особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІК ДЕКОР» - Драган О.І. , за МД № UA100060/2021/581178.
Так, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІК ДЕКОР» - Драган О.І. внесено відомості про відправника - MAZZOLENI & FACORI S.I. SRL (Autoporto di Fernetti, 34016 Monrupino TS Італія), де відбувалось завантаження товарів та компанію «TAZCON MANAGEMENT L.P.», яка не була безпосереднім відправником товарів, однак є стороною контракту - продавцем, одержувачем і покупцем товарів зазначено ТОВ «ВІК ДЕКОР», яке є стороною контракту та на адресу якого товари фактично доставлені.
Внесена до попередньої митної декларації № UA100000/2021/842323 інформація підтверджується і наявними товаросупровідними документами, а саме CMR № 813843, книжкою МДП № JХ 83489247 та інвойсом від 29.03.2021 № FNS12300307.
Фактурна вартість товарів, зазначена в попередній митній декларації № UA100000/2021/842323 відповідає вартості товарів, зазначеній компанією продавцем «TAZCON MANAGEMENT L.P.» в інвойсі від 29.03.2021 № FNS12300307 - 24 707,47 доларів США.
Інвойс від 29.03.2021 № FNS12300307 оформлений та виданий компанією продавцем - «TAZCON MANAGEMENT L.P.» є документом, що визначає вартість товару, та, єдиним документом, на підставі якого особою, уповноваженою на декларування ТОВ «ВІК ДЕКОР», Драган О.І. до попередньої митної декларації у відповідності до Порядку № 651 внесено відомості щодо вартості товарів.
Книжка МДП № JХ 83489247 (Carnet TIR) є транспортним документом та гарантією доставки товарів, заповнена в країні експорту, не містить посилання на експортні декларації, зазначені в переліку, доданому до відповіді митних органів Італійської Республіки, натомість містить посилання на CMR № 813843, що містить перелік супровідних документів, та яка супроводжувала вантаж з Італії до України, про що свідчить печатка митниці відправлення, проставлена в рубриці 17, та була подана перевізником до митного контролю, в якості підстави для переміщення товарів, що підтверджено відповіддю Закарпатської митниці від 03.02.2022 № 7.7-08-1/28-12/28/41/Є/АДВ/770 та доданими документами.
В п. 8 Пленуму Верховного суду України від 03.06.2005 № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» зазначено, що при розгляді справ про контрабанду судам слід мати на увазі, що цей злочин вважається закінченим з моменту незаконного переміщення предметів контрабанди через митний кордон України.
Відповідно, при кваліфікації правопорушень за ст. 483 МК України, розглядаються виключно документи, подані в якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України.
Таким чином, за висновками суду, з якими погоджується суд апеляційної інстанції, митними органами не доведено поза розумним сумнівом, що ОСОБА_1 вчиняв дії по складанню та оформленню документів, які подавались в якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, та містили неправдиві дані, а саме: CMR № 813843, книжка МДП № JХ 8294433 та інвойс від 29.03.2021 № FNS12300307, що вказує на відсутність ознак об'єктивної сторони порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Суд апеляційної інстанції також погоджується з висновками суду першої інстанції про те, що митним органом не надано до суду належних та достатніх доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 як керівником ТОВ «ВІК ДЕКОР» були вчинені дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, ціни вищевказаного товару.
З огляду на викладене, суд апеляційної інстанції вважає, що суддя обґрунтовано та на законних підставах дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.
З наведених підстав суд апеляційної інстанції оскаржувану постанову залишає без змін, а апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці - без задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст.294 КУпАП, -
Постанову Шевченківського районного суду міста Києва від 29 вересня 2022 року, якою провадження у справі про адміністративне правопорушення закрито, за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Координаційно-моніторингової митниці ДМС України Борматової О.М., - без задоволення.
Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною та оскарженню не підлягає.
Суддя І.Мосьондз