31 січня 2023 року м. Ужгород№ 260/5088/22
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Плеханова З.Б. розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52,Ужгород,Закарпатська область,88000) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сокирницький цеолітовий завод" (вул. Мічуріна, буд. 1, кв. 15,м. Мукачево, Мукачівський район, Закарпатська область,89600) про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Закарпатській області звернувся до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сокирницький цеолітовий завод" про стягнення податкового боргу.
Позиції сторін.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на 25.10.2022 за Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 134 685,80 грн. , у т.ч. пеня в розмірі 13 331,69 грн.: по платежу 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 109 936,60 грн., у т.ч. пеня в розмірі 12 075,53 грн.; по платежу 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 24 749,20 грн, у т.ч. пеня в розмірі 1 256,16 грн. Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак, такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.
28 листопада 2022 року ухвалою ЗОАС було відкрито спрощене провадження і запропоновано відповідачу надати відзив на позов та докази, які в нього є в термін протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання даної ухвали.
Зазначену ухвалу направлено на адресу відповідача, що зазначена у Витягу з єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення поштового відправлення.
Однак, поштовий конверт з ухвалою суду від 28 листопада 2022 року повернувся до Закарпатського окружного адміністративного суду без вручення з відміткою органу поштового зв'язку «за закінченням встановленого терміну зберігання», датованою 24 грудня 2022 року, що стверджується трекінгом " Укрпошта"
Відзиву або доказів які би спростували позовні вимоги відповідачем не надано.
Обставини встановлені судом.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Сокирницький цеолітовий завод», код ЄДРПОУ 38265010, внесене до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за місцезнаходженням: 89600, Закарпатська обл., м. Мукачеве, вул. Мічуріна, буд. 1, кв.(офіс)15 та перебуває на обліку у податковому органі.
Станом на 25.10.2022 за Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 134 685,80 грн. , у т.ч. пеня в розмірі 13 331,69 грн. :
- по платежу 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 109 936,60 грн., у т.ч. пеня в розмірі 12 075,53 грн. ;
- по платежу 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 24 749,20 грн. , у т.ч. пеня в розмірі 1 256,16 грн.
Вищевказаний борг виник у зв'язку з наступним:
Платіж: 50 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб.
1. Відповідачем самостійно подано до податкового органу:
- звітну податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №15928134 від 20.02.2019, якою визначено суму податкового зобов'язання за 2019 рік у розмірі 46 118,64 грн. Відповідачем частково сплачено зобов'язання в розмірі 40 494,85 грн. У зв'язку з чим, несплаченою залишається сума заборгованості в розмірі 7 736,67 грн. в т.ч. пеня у розмірі 2 112,88 грн.;
- звітну податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №11226135 від 14.02.2020, якою визначено суму податкового зобов'язання за 2020 рік в розмірі 46 118,64 грн. Також, відповідачем подано уточнюючу податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №20112879 від 27.04.2020 за 2020 рік, якою зменшено нарахування за березень місяць у розмірі 3843,22 грн. та в цілому визначено податкове зобов'язання за 2020 рік з урахуванням наведеного зменшення на суму 42275,42 грн.
Згідно даних облікової картки та з урахування пункту 87.9 статті 87 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) зменшення нарахування у розмірі 3843,22 грн. зараховано у зменшення боргу минулих років за податковим розрахунком земельного податку №9026260509 у розмірі 3746,73 грн. (3469,53+277,2) та у зменшення боргу по нарахованій пені за минулі періоди у розмірі 96,49 грн. З урахуванням наведеного, сума податкового зобов'язання за даний період становить 46118,64 грн. , яка відповідачем не сплачена.
- звітну податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №6326415 від 02.02.2021, якою визначено суму податкового зобов'язання за 2021 рік в розмірі 46 118,64 грн.
Крім того, у відповідності до ст. 129 ПКУ, відповідачу було проведено нарахування пені в сумі 12 075,53 грн. Указана сума пені залишається Відповідачем не сплачена в повному обсязі.
Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПКУ пеня - сума коштів у вигляді ві;^тків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим їксом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.
Платіж 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості».
2. Відповідачем було подано до контролюючого органу:
- звітну податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 14.02.2020 №11226133 за 2020 рік із самостійно задекларованою сумою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 11 628,03 грн. Також, відповідачем подано уточнюючу податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) №20125935 від 27.04.2020 за 2020 рік, якою зменшено нарахування за перший-третій квартал у розмірі 969,02 грн. та збільшено нарахування за четвертий квартал у розмірі 0,02 грн. В цілому визначено податкове зобов'язання за 2020 рік з урахуванням наведеного зменшення та збільшення на суму 11 628,03 грн. Відповідачем частково сплачено зобов'язання в розмірі 2 906,99 грн. У зв'язку з чим, несплаченою залишається сума заборгованості в розмірі 8 721,04 грн.;
- звітну податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 02.02.2021 №6322593 за 2021 рік із самостійно задекларованою сумою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 14 772,00 грн.;
Зазначені суми податку не були сплачені повністю Відповідачем.
Крім того, у відповідності до ст. 129 ПКУ, Відповідачу було проведено нарахування пені в сумі 1 256,16 грн.
Вказана сума пені залишається Відповідачем не сплачена в повному обсязі.
Погашення сум нарахованої та несплаченої пені здійснюється у загальному порядку установленому для погашення податкового боргу.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПКУ платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно п. 56.11 ст. 56 ПКУ не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 269 ПКУ передбачено, що платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Згідно із п.286.2 ст.286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Відповідно до п.287.3 ст.287 ПКУ податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом ЗО календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Аналогічні норми щодо порядку обчислення, подання звітності та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки юридичними особами містяться у підпунктах 266.7.5 пункту266.7. та пункту 266.10. статті 266 Податкового кодексу України.
Статтею 16 ПКУ передбачено, що одним із обов'язків платника податків є обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Положенням пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
В силу пп. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податкова вимога-письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПКУ, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У зв'язку з несплатою узгоджених сум Відповідачу на підставі п. 59.1 ст. 59 ПКУ винесено податкову вимогу №16548-17 від 11.06.2018 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями, яку направлено Відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Указане податкове повідомлення-рішення було надіслано засобами поштового зв'язку, та вручене 21.07.2018 (№9040100154492).
Відповідно до абз. 2 п. 59.5 ст. 59 ПКУ, у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПКУ контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПКУ, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно п. 102.9. ст. 102 ПКУ на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Приписами пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ установити, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.
Так, відповідно, до підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Абзацом 11 пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПКУ на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (СOVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.
Пунктом 1 Указу Президента України від 24.02.2022 року №64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні» у зв'язку з військовою агресією Російської Федерації проти України з 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року введено воєнний стан строком на30 діб, який в подальшому продовжений відповідно до законодавства.
Отже, станом на дату подання адміністративного позову зупинено строки давності визначені нормами ПКУ.
За наведених обставин, враховуючи норми чинного законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають задоволенню.
Судові витрати по справі відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. 241, 243, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
1. Позов Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області (місцезнаходження: вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДПРОУ ВП 44106694) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сокирницький цеолітовий завод" (код ЄДРПОУ 38265010, вул. Мічуріна, буд. 1, кв. 15, м. Мукачево, Мукачівський район, Закарпатська область,89600) про стягнення податкового боргу -задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Сокирницький цеолітовий завод» (код ЄДРПОУ 38265010, із місцезнаходженням: 89600, Закарпатська обл., м. Мукачеве, вул. Мічуріна, буд. 1, кв. (офіс) 15), податковий борг у розмірі 134 685,80 грн., у т.ч. пеня в розмірі 13 331,69 грн.: по платежу 18010500 «Земельний податок з юридичних осіб» у розмірі 109 936,60 грн., у т.ч. пеня в розмірі 12 075,53 грн.; по платежу 18010400 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 24 749,20 грн., у т.ч. пеня в розмірі 1 256,16 грн.за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів до Восьмого апеляційного адмінсуду.
СуддяЗ.Б.Плеханова