09 листопада 2022 року Справа № 160/13443/22
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бондар М.В. розглянувши у спрощеному (письмовому) провадженні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - ГУ ДПС у Дніпропетровській області, позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_2 , відповідач), в якій позивач просить суд стягнути податковий борг з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 у розмірі 45 462,57 грн.
В обґрунтування позову зазначено, що згідно інтегрованої картки платника, за відповідачем на час звернення до суду рахувався податковий борг у загальному розмірі 45 462,57 грн. Зазначена заборгованість виникла в результаті несплати відповідачем самостійно визначених сум податкових зобов'язань та визначених контролюючим органом. У зв'язку з несплатою податкового боргу, в порядку статті 95 Податкового кодексу України, позивач звернувся до суду про стягнення заборгованості.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 05.09.2022 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито спрощене позовне провадження без виклику учасників справи в порядку статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України.
Цією ж ухвалою суду встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.
Відповідачем у встановлений судом строк відзиву на позовну заяву не надано.
Дослідивши матеріали, з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.
Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку платників податків в ГУ ДПС у Дніпропетровській області.
З позовної заяви та доданих до неї матеріалів вбачається, що станом на час звернення позивача до суду за відповідачем рахувався податковий борг у загальному розмірі 45 462,57 грн.
Зазначена заборгованість виникла у результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов'язань, а саме:
- по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюну виникло відповідно до рішення про застосування фінансових санкцій №000164/04-36-32-04/3367217078 від 15.07.2020 в сумі 34 000 грн.;
- по акцизному податку у розмірі 2 776,51 грн. (декларація акцизного податку №895 від 15.01.2021 з терміном сплати 01.02.2021 у сумі 84,51 грн., декларація акцизного податку №2886 від 09.02.2021 з терміном сплати до 02.03.2021 у сумі 170,00 грн., декларація акцизного податку №4033 від 04.03.2021 з терміном сплати до 30.03.2021 у сумі 420,00 грн., декларація акцизного податку №4778 від 09.04.2021 з терміном сплати до 30.04.2021 у сумі 369,00 грн., декларація акцизного податку №23553566 від 13.05.2021 з терміном сплати до 31.05.2021 у сумі 350,00 грн., декларація акцизного податку №25871193 від 07.06.2021 з терміном сплати до 30.06.2021 у сумі 261,00 грн., декларація акцизного податку №28605190 від 09.07.2021з терміном сплати до 30.07.2021 у сумі 333,00 грн., декларація акцизного податку №34084463 від 09.08.2021 з терміном сплати до 30.08.2021 у сумі 188,00 грн., декларація акцизного податку №37045015 від 06.09.2021 з терміном сплати 30.09.2021 у сумі 202,00 грн., декларація акцизного податку №40695817 від 04.10.2021 з терміном сплати 01.11.2021 у сумі 223,00 грн., декларація акцизного податку №48872730 від 09.11.2021 з терміном сплати до 30.11.2021 у сумі 176,00 грн.);
- по військовому збору в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов?язань у розмірі 227,65 грн. (податкова декларація про майновий стан і доходи (для підприємців) №2460 від 17.01.2020 з терміном сплати 20.02.2020 у сумі 208,43 грн., нарахованої пені на підставі статті 129 Податкового кодексу України по грошовому зобов'язанню за податковою декларацією про майновий стан і доходи №5487 від 04.02.2019 в період з 23.05.2019 по 03.12.2019 у сумі 19,22 грн.);
- по податку на доходи фізичних осіб виникла в результаті несплати платником податків у встановлені терміни сум грошових зобов?язань у розмірі 8 458,41 грн. (податкова декларація про майновий стан і доходи (для підприємців) №3570 від 19.01.2018, з терміном сплати 19.02.2018 у сумі 1960,92 грн., податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №18105 від 24.09.2018 з терміном сплати 24.09.2018 у сумі 37,15 грн., податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №18105 від 24.09.2018 з терміном сплати 24.09.2018 у сумі 1070,64 грн., податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №18105 від 24.09.2018 з терміном сплати 24.09.2018 у сумі 32,12 грн., податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №5487 від 04.02.2019 з терміном сплати 21.02.2019 у сумі 2 583,21 грн., нарахованої пені на підставі статті 120 Податкового кодексу України у сумі 17,09 грн., 68,05 грн., 18,13 грн., податкового повідомлення-рішення №0107895740 від 09.12.2019 з терміном сплати 18.02.2020 у сумі 170 000 грн., податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №2460 від 17.01.2020 з терміном сплати 20.02.2020 у сумі 2 501,10 грн.)
Податкова вимога від 10.09.2020 форми «Ф» №136251-56/484 сформована та направлена ФОП ОСОБА_1 та вручена 29.09.2020 відповідно до рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.
На момент вирішення спору в суді відповідачем доказів сплати суми податкового боргу надано не було.
Вирішуючи заявлений спір по суті, суд виходить з наступного.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) визначено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пункту 58.1 ПК України, у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V ПК України, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Відповідно до підпунктами 36.1 - 36.3 статті 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно із пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до пункту 56.1 статті 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Матеріалами справи підтверджено, що податкові зобов'язання самостійно визначені відповідачем в податкових деклараціях та визначені ГУ ДПС у Дніпропетровській області в податкових повідомленнях-рішеннях відповідачем не сплачено у встановлений строк. Визначена сума податкових зобов'язань є узгодженою, та набула статусу податкового боргу.
На підставі підпунктів 129.1.1, 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України, нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом; при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Відповідно до статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
На підставі пункту 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідачу 10.09.2020 року виставлено податкову вимогу форми “Ф” №136251-56/484.
Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Керуючись підпунктами 95.1-95.3 статті 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість та доведеність позовних вимог позивачем щодо стягнення з відповідача податкового боргу в загальній сумі 45 462,57 грн., а тому позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.
Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв'язку з чим судові витрати суб'єкта владних повноважень по сплаті судового збору не підлягають стягненню з відповідача.
На підставі викладеного, керуючись статтями 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (адреса: 49600, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17А; ідентифікаційний код в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 44118658) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_1 ; реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до бюджету податковий борг у сумі 45 462 (сорок п?ять тисяч чотириста шістдесят дві) гривні 57 копійок.
Розподіл судових витрат не здійснювати.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя М.В. Бондар