10 жовтня 2022 року о/об 09 год. 15 хв.Справа № 280/4281/22 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Прасова О.О. при секретарі Шевченко С.О., розглянувши у місті Запоріжжі за правилами спрощеного провадження адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (проспект Соборний, буд.166, м.Запоріжжя, Запорізька область, 69107; код ЄДРПОУ ВП 44118663)
до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 )
про стягнення коштів за податковим боргом,
До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (надалі - позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (надалі - відповідач, ФОП ОСОБА_1 ), в якому позивач просить суд стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти у сумі податкового боргу: з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 24108,38 грн., які зарахувати на користь бюджету (р/рUA068999980313070137000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/11011001; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банку отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11011001); з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 15750,43 грн., які зарахувати на користь бюджету (р/рUA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/11010500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010500); зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сфері громадського харчування у розмірі 1864,00 грн., які зарахувати на користь бюджету (р/рUA028999980313090104000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/21080900; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банку отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21080900); з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 359680,03 грн., які зарахувати на користь бюджету (р/рUA818999980333149340000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/11010100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010100); з податку на додану вартість у розмірі 320519,62 грн., які зарахувати на користь бюджету (р/рUA628999980313040029000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/14060100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету- 14060100).
Позивач у позові (а.с.68-71) зазначив, що заборгованість відповідача виникла з сум узгоджених податкових зобов'язань, визначених ФОП ОСОБА_1 самостійно у податковій звітності та нарахованих контролюючим органом у сумі 721922 грн. 46 коп., у тому числі: 24108 грн. 38 коп. - з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 15750 грн. 43 коп. - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 1864 грн. 00 коп. - зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сфері громадського харчування; 359680 грн. 03 коп. - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати; 320519 грн. 62 коп. - з податку на додану вартість.
Позивач підтримав позовні вимоги.
Відповідач про розгляд справи повідомлений належним чином. Відзив на позовну заяву відповідачем до суду не надано.
Ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 15.08.2022 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні) та без проведення судового засідання.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Місцем проживання відповідача є: АДРЕСА_1 . Відповідач має ідентифікаційний номер НОМЕР_1 .
І. Судом з'ясовано, що відповідачем подано до контролюючого органу Податкову декларацію про майновий стан і доходи (звітна) за 2019 рік (№9333137036 від 30.01.2020), в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно зазначила суму податкового зобов'язання у сумі 64 грн. 32 коп. з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.8).
15.11.2019 на підставі Акту перевірки №74/08-01-33-05/2321304467 від 25.10.2019 контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення: 1) №0003263305, яким відповідачу збільшено грошове зобов'язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 1025 грн. 09 коп., з яких: за податковими зобов'язаннями - 820 грн. 07 коп.; за штрафними (фінансовими) санкціями - 205 грн. 02 коп. (а.с.11); 2) №0003383305, яким відповідачу збільшено грошове зобов'язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 22852 грн. 51 коп., з яких: за податковими зобов'язаннями - 12657 грн. 46 коп.; за штрафними (фінансовими) санкціями - 8948 грн. 95 коп.; пеня - 1246 грн. 10 коп. (а.с.11-зворот).
Оскільки відповідачем не подано до суду доказів скасування податкових повідомлень-рішень від 15.11.2019 за №0003263305, №0003383305, то вказані у них суми грошового зобов'язання відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України є узгодженими і підлягають сплаті.
Відповідно до п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нараховано пеню у сумі 166 грн. 46 коп. - по військовому збору.
Доказів самостійної сплати податкових зобов'язань (платіжних документів) відповідач до суду не надав.
Таким чином, загальна заборгованість з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування складає 24108 грн. 38 коп.
ІІ. Заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла на підставі поданої до контролюючого органу Податкової декларації про майновий стан і доходи (звітна) за 2019 рік (№9333137036 від 30.01.2020), в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно зазначила суму податкового зобов'язання у сумі 771 грн. 89 коп. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.8).
15.11.2019 на підставі Акту перевірки №74/08-01-33-05/2321304467 від 25.10.2019 контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення: 1) №0003253305, яким відповідачу збільшено грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 12301 грн. 04 коп., з яких: за податковими зобов'язаннями - 9840 грн. 83 коп.; за штрафними (фінансовими) санкціями - 2460 грн. 21 коп. (а.с.16); 2) №0003323305, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 170 грн. 00 коп. (а.с.17); 3) №0003533305, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 510 грн. 00 коп. (а.с.16-зворот).
Оскільки відповідачем не подано до суду доказів скасування податкових повідомлень-рішень від 15.11.2019 за №0003253305, №0003323305, №0003533305, то вказані у них суми грошового зобов'язання відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України є узгодженими і підлягають сплаті.
Відповідно до п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України відповідачу нараховано пеню у сумі 1997 грн. 50 коп. - по податку на доходи фізичних осіб.
Доказів самостійної сплати податкових зобов'язань (платіжних документів) відповідач до суду не надав.
Таким чином, загальна заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, складає 15750 грн. 43 коп.
ІІІ. 15.11.2019 на підставі Акту перевірки №74/08-01-33-05/2321304467 від 25.10.2019 контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0003393305, яким відповідачу нараховано штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій в сумі 1864 грн. 00 коп. (а.с.24).
Оскільки відповідачем не подано до суду доказів скасування податкового повідомлення-рішення №0003393305 від 15.11.2019, то вказана у ньому сума грошового зобов'язання відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України є узгодженою і підлягає сплаті.
Доказів самостійної сплати податкових зобов'язань (платіжних документів) відповідач до суду не надав.
Таким чином, загальна заборгованість за штрафними санкціями за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій складає 1864 грн. 00 коп.
ІV. Заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла на підставі винесених контролюючим органом податкових повідомлень-рішень: 1) №0003373305 від 15.11.2019, яким відповідачу збільшено грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в сумі 359170 грн. 03 коп., з яких: за податковими зобов'язаннями - 181300 грн. 60 коп.; за штрафними (фінансовими) санкціями - 130395 грн. 24 коп.; пеня - 47474 грн. 19 коп. (а.с.33); 2) №0003343305 від 15.11.2019, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 510 грн. 00 коп. (а.с.33-зворот).
Оскільки відповідачем не подано до суду доказів скасування податкових повідомлень-рішень від 15.11.2019 за №0003253305, №0003343305, то вказані у них суми грошового зобов'язання відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України є узгодженими і підлягають сплаті.
Доказів самостійної сплати податкових зобов'язань (платіжних документів) відповідач до суду не надав.
Таким чином, загальна заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, складає 359680 грн. 03 коп.
V. Заборгованість відповідача з податку на додану вартість виникла на підставі поданих до контролюючого органу Податкових декларацій про з податку на додану вартість: 1) №9026875996 від 20.02.2019 за січень 2019 року, в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно зазначила суму податкового зобов'язання у сумі 17196 грн. 00 коп. з податку на додану вартість (а.с.38). У зв'язку з частковою сплатою (16933 грн. 49 коп.) залишок за вказаною податковою декларацією складає 262 грн. 51 коп.; 2) №9156710929 від 18.07.2019 за червень 2019 року, в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно зазначила суму податкового зобов'язання у сумі 6655 грн. 00 коп. з податку на додану вартість (а.с.39).
Також, контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення: 1) №0025084907 від 12.03.2019, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на додану вартість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 2188 грн. 65 коп. (а.с.41); 2) №0052444907 від 08.04.2019, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на додану вартість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 1617 грн. 73 коп. (а.с.44); 3) №0086584907 від 09.07.2019, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на додану вартість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 20 грн. 75 коп. (а.с.47); 4) №0137044907 від 25.10.2019, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на додану вартість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 1020 грн. 00 коп. (а.с.50); 5) №0003293305 від 15.11.2019, яким відповідачу збільшено грошове зобов'язання з податку на додану вартість, в сумі 176982 грн. 50 коп., з яких: за податковими зобов'язаннями - 141586 грн. 00 коп.; за штрафними (фінансовими) санкціями - 35396 грн. 50 коп. (а.с.51); 6) №0003543305 від 15.11.2019, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку на додану вартість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій на суму 77549 грн. 44 коп. (а.с.51-зворот).
Оскільки відповідачем не подано до суду доказів скасування податкових повідомлень-рішень №0025084907 від 12.03.2019, №0052444907 від 08.04.2019, №0086584907 від 09.07.2019, №0137044907 від 25.10.2019, №0003293305 від 15.11.2019, №0003543305 від 15.11.2019, то вказані у них суми грошового зобов'язання відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України є узгодженими і підлягають сплаті.
Відповідно до п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України відповідачу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), нараховано пеню у сумі 54223 грн. 04 коп.
Доказів самостійної сплати податкових зобов'язань (платіжних документів) відповідач до суду не надав.
Таким чином, заборгованість з податку на додану вартість складає 320519 грн. 62 коп.
Податковий контроль - це система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (п.61.1 ст.61 Податкового кодексу України).
За приписами пп.62.1.1-62.1.2 п.62.1 ст.62 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється шляхом: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів.
Як передбачено п.1 Розділу І «Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», затвердженого 12.01.2021 наказом Міністерства фінансів України №5, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2021 за №321/35943 (надалі - «Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»), цей Порядок визначає правила ведення в податкових органах оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок).
Згідно з п.2 Розділу І «Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» терміни в цьому Порядку вживаються в таких значеннях: інтегрована картка платника (далі - ІКП) - форма оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску (далі - платежі), що ведеться за кожним видом платежу.
Відповідно до п.1 Глави 1 Розділу ІІ «Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» зазначено, що з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно-територіальних одиниць. ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.
Позивачем в обґрунтування позовних вимог надано інтегровані картки по ФОП ОСОБА_1 згідно з якими за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 721922 грн. 46 коп., у тому числі: 24108 грн. 38 коп. - з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 15750 грн. 43 коп. - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 1864 грн. 00 коп. - зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сфері громадського харчування; 359680 грн. 03 коп. - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати; 320519 грн. 62 коп. - з податку на додану вартість.
Даних про розстрочення (відстрочення) вказаних узгоджених грошових зобов'язань, надміру та/або помилково сплачені кошти вказаний документ - не містить.
Відповідачем не надано до суду будь-яких доказів про сплату вказаного податкового боргу.
Отже, позивачем доведено заборгованість ФОП ОСОБА_1 у сумі 721922 грн. 46 коп.
При вирішенні спору по суті судом прийнято до уваги приписи пп.14.1.153, пп.14.1.175 п.14.1 ст.14, п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України.
Судом досліджено надану позивачем податкову вимогу №709-17/830 від 02.03.2017.
Як зазначено у п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
У ст.19 Конституції України зазначено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості (ч.1 ст.9 КАС України).
Враховуючи вище викладене, судом з'ясовано, що відповідач на час розгляду справи має податковий борг у сумі 721922 грн. 46 коп., у тому числі: 24108 грн. 38 коп. - з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 15750 грн. 43 коп. - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 1864 грн. 00 коп. - зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сфері громадського харчування; 359680 грн. 03 коп. - з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати; 320519 грн. 62 коп. - з податку на додану вартість, який у добровільному порядку - не погашений. У зв'язку з цим, суд приходить до висновку, що вказана сума заборгованості повинна бути стягнута з відповідача.
Судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи (ч.1 ст.132 КАС України).
Суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі (ч.1 ст.143 КАС України).
На підставі викладеного, керуючись ст.ст.9, 77, 132, 143, 243-246 КАС України, суд, -
Позовну заяву задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 24108 грн. 38 коп. на користь бюджету (р/рUA068999980313070137000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/11011001; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банку отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11011001);
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 15750 грн. 43 коп. на користь бюджету (р/рUA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/11010500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010500);
- зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сумі 1864 грн. 00 коп. на користь бюджету (р/рUA028999980313090104000008001; отримувач - ГУК у Зап.обл./Запорізька обл/21080900; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банку отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 21080900);
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 359680 грн. 03 коп. на користь бюджету (р/рUA818999980333149340000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/11010100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010100);
- з податку на додану вартість у сумі 320519 грн. 62 коп. на користь бюджету (р/рUA628999980313040029000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./ТГ м.Запоріжжя/14060100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету- 14060100).
У стягненні з відповідача на користь позивача суми сплаченого судового збору за подання адміністративного позову до суду - відмовити.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
Повний текст судового рішення складено 10.10.2022.
Суддя О.О. Прасов