Справа № 163/606/22
Провадження № 3/163/521/22
07 липня 2022 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Чишій С.С.
з участю секретаря Костюк Р.М.,
представника Волинської митниці Кондратюка І.П.,
захисника Крючкова В.О.,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0290/20500/22 про притягнення до відповідальності за ч.1 ст.483 МК України
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянку України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ "Пленті Хорс" (ЄДРПОУ 44363311, РНОКПП НОМЕР_1 ,
ОСОБА_1 як керівник ТОВ "Пленті Хорс" вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, при таких обставинах.
03 лютого 2022 року близько 21:05 години в зону митного контролю митного поста "Доманове" Волинської митниці на в'їзд в Україну з Республіки Білорусь прибув автомобіль "Мерседес", номерний знак НОМЕР_2 / НОМЕР_3 .
Водій транспортного засобу ОСОБА_2 до митного контролю подав інвойси №№ 541, 542, свідоцтва про реєстрацію №№ 1007777201, НОМЕР_4 разом з митними деклараціями типу ЕЕ № UA204000/2022/905406, UA204000/2022/905407.
Згідно з цими товарно-супровідними документами в митному режимі імпорт перевозились вживані вантажні автомобілі "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_5 , та "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_6 .
Відправником транспортних засобів в товарно-супровідних документах вказано естонську компанію "Star Systems OU", одержувачем ТОВ "Пленті Хорс", а вартість кожного з автомобілів зазначена у 4800 євро.
Під час проведення оперативної перевірки із застосуванням баз даних АСМО "Інспектор" та ЄАІС Держмитслужби встановлено, що автомобіль "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_5 , був увезений в Україну через митний пост "Ягодин" Волинської митниці о 10:31 годині 27 січня 2022 року транспортним засобом з номерними знаками НОМЕР_7 / НОМЕР_8 . Водій ОСОБА_3 подав до митного контролю інвойс № 541 за митною декларацією типу ЕЕ № UA204020/2022/203726, відповідно до яких відправником автомобіля "Nissan E-NV200" є компанія "Star Systems OU", одержувачем - ТОВ "Пленті Хорс", вартість цього транспортного засобу зазначена у 12 450 євро.
Також під час проведення оперативної перевірки із застосуванням баз даних АСМО "Ін-спектор" та ЄАІС Держмитслужби встановлено, що автомобіль "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_6 , був увезений в Україну через митний пост "Ягодин" Волинської митниці о 11:06 годині 27 січня 2022 року транспортним засобом з номерними знаками НОМЕР_9 / НОМЕР_10 . Водій ОСОБА_4 подав до митного контролю інвойс № 542 за митною декларацією типу ЕЕ № UA204020/2022/203724, відповідно до яких відправником автомобіля "Nissan E-NV200" є компанія "Star Systems OU", одержувачем - ТОВ "Пленті Хорс", вартість цього транспортного засобу зазначена у 12 450 євро.
03 лютого 2022 року в період з 14:03 години по 14:58 годину обидва автомобілі "Nissan E-NV200" були вивезені з України в напрямку Республіки Білорусь в режимі реекспорту через митний пост "Доманове" Волинської митниці автомобілем "Мерседес", номерний знак НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , під керуванням водія ОСОБА_5 , який до митного контролю подав інвойси №№ 541, 542 за митними деклараціями типу ЕК11АА №№ UA204020/2022/205408, UA204020/2022/205413.
Таким чином, ОСОБА_1 як посадова особа ТОВ "Пленті Хорс" вчинила дії, спрямовані на переміщення автомобілів "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_5 , та "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_6 , з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу документів (інвойсів №№ 541, 542), одержаних незаконним шляхом і які містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих транспортних засобів, тобто правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України.
Правопорушниця на розгляд справи в суді не з'явилась, хоча належним чином була повідомлена про час та місце розгляду; заяв чи клопотань щодо суті протоколу та процедури його розгляду не подав.
Її захисник адвокат Крючков В.О. не заперечив проти проведення засідання без участі підзахисної, надав пояснення і висловив свою правову позицію про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявив, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просив накласти стягнення в межах санкції ч.1 ст.483 МК України, стягнути витрати митниці і судовий збір.
Винуватість ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення повністю стверджена матеріалами справи: протоколом про порушення митних правил; поданими до митного контролю документами: для початкового увезення транспортних засобів - інвойси №№ 541, 542 та митні декларації типу ЕЕ №№ UA204020/2022/203724, UA204020/2022/203726, для реекспорту транспортних засобів - інвойси №№ 541, 542 та митні декларації типу ЕК11АА №№ UA204020/2022/205408, UA204020/2022/205413, для повторного увезення транспортних засобів - інвойси №№ 541, 542, свідоцтва про реєстрацію №№ 1007777201, 1006131021, митні декларації типу ЕЕ № UA204000/2022/905406, UA204000/2022/905407; службовою запискою інспектора митниці.
З наведених доказів вбачається, що під час здійснення митних формальностей у всіх трьох випадках до митного контролю подавались інвойси з однаковими номерами, а відмінності полягали у визначенні типу кожного транспортного засобу (вантажний/легковий) та його вартості (12 450/4800 євро відповідно).
Слід зазначити, що в залежності від вартості транспортного засобу станом на 27 січня та 03 лютого 2022 року справлялось увізне мито за ставкою 10% відповідно до Закону України "Про Митний тариф України", а відтак і податок на додану вартість в розмірі 20% відповідно до ПК України.
Розмір митних платежів при увезенні 27 січня 2022 року одного вантажного транспортного засобу за вартістю у 12 450 євро (404 379,74 гривні за офіційним курсом НБУ) і визначенням митної вартості за основним методом становили 40 437,90 гривні мита і 88 963,53 гривні ПДВ або разом 129 401,43 гривні (258 802,86 гривні за два транспортні засоби).
При увезенні такого ж транспортного засобу як вантажного 03 лютого 2022 року за вартістю 4800 євро або 154 281,12 гривні за офіційним курсом НБУ розмір ввізного мита становив 15 428,11 гривні, розмір ПДВ - 33 941,85 гривні, а разом митні платежі становили 49 369,96 гривні (98 739,92 гривні за два транспортні засоби).
В той же час при визначенні транспортних засобів як легкових і обладнаних електродвигуном ввізне мито не справлялось, а розмір митних платежів за один автомобіль становив би 30 856,22 гривні ПДВ (4800х32,1419х20%), за два транспортні засоби - 61712,44 гривні ПДВ.
Різниця в митних платежах за два вантажних автомобілі за ознакою різної вартості становила 160 062,94 гривні, за ознаками різної вартості і типу транспортного засобу - 197 090,42 гривні.
Таким чином, повторне увезення автомобілів протягом незначного строку (до 1 тижня) з поданням інвойсів під одним і тим ж номером, однак із зазначенням меншої вартості та типу транспортного засобу мало очевидну практичну мету - заниження бази оподаткування і зменшення розміру митних платежів.
Такий висновок спростовує твердження захисника ОСОБА_1 адвоката Крючкова В.О., викладені у письмових запереченнях на протокол, про те, що іноземний експортер помилився у зазначенні коду транспортних засобів в інвойсах, що потягнуло зменшення їх вартості. Таке твердження саме по собі є суперечливим, оскільки зменшення вартості транспортного засобу з 12 450 євро до 4800 євро при тих же технічних характеристиках є очевидно сумнівним.
Крім цього, гіпотетична помилка відправника транспортних засобів не перешкоджала імпортеру, ТОВ "Пленті Хорс", після увезення автомобілів провести належне декларування як типу транспортних засобів, так і їх вартості, після чого в належному розмірі сплатити митні платежі. Потреба у реекспорті транспортних засобів та їх повторного увезення через інший митний пост на кордоні з іншою державою стороною захисту обґрунтованого та розумного пояснення не наведена.
Зауваження захисника щодо переліку питань, які митний орган вправі вимагати при увезенні товару відповідно до ст.ст.198, 335 МК України, необґрунтовані, оскільки не враховують положень ст.337 МК України щодо застосування різних методів перевірки документів, поданих до митного контролю, що і було зроблено в цій справі і результатом чого стало виявлення факту попереднього увезення транспортних засобів та їх реекспорту.
Таким чином, винуватість ТОВ "Пленті Хорс" у вчиненні передбаченого ч.1 ст.483 МК України порушення митних правил доведена.
Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.
Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку
Відповідно до облікової картки ТОВ "Пленті Хорс" як суб'єкта ЗЕД керівником цього товариства є ОСОБА_1 .
За митними деклараціями типу ЕЕ №№ UA204000/2022/905406, UA204000/2022/905407, за якими автомобілі увозились повторно, одержувачем транспортних засобів, декларантом та відповідальною за фінансове врегулювання виступало ТОВ "Пленті Хорс".
Слід також зауважити, що відповідальність за ч.1 ст.483 МК України настає не тільки за фактичне переміщення товарів через митний кордон з приховуванням від митного контролю певним способом, а й за дії, спрямовані на таке переміщення.
В цій справі сукупність доказів поза розумним сумнівом свідчить про вчинення ТОВ "Пленті Хорс" повторного увезення транспортних засобів з поданням документів із заниженою вартістю, що дає достатні підстави вважати вчинення дій спрямованих на переміщення цих транспортних засобів з приховуванням від митного контролю..
Отже, ОСОБА_1 несе відповідальність за вчинення керованим ним підприємством правопорушення, встановленого в цій справі.
Інші доводи сторони захисту не впливають на такий висновок за результатами розгляду протоколу про порушення митних правил.
Враховуючи передбачену законом санкцію та доведеність вини порушниці, стягнення на неї слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100% вартості переміщуваних предметів та їх конфіскації.
Заперечення можливості конфіскації транспортних засобів, оскільки вони не належать ТОВ "Пленті Хорс", юридично не спроможні, оскільки не відповідають приписам ч.3 ст.465 МК України, за якими конфіскація товарів, транспортних засобів, зазначених у пункті 3 статті 461 цього Кодексу, застосовується незалежно від того, чи є ці товари, транспортні засоби власністю особи, яка вчинила правопорушення.
Твердження захисника про порушення ст.1 Протоколу № 1 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод застосуванням штрафу та конфіскації не обґрунтоване жодними обставинами, що могли б бути враховані при накладенні стягнення, і не підтверджені жодними доказами.
З порушниці відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі, а з врахуванням приєднаної до протоколу довідки митного органу - витрати митниці на зберігання товарів протягом діб за курсом НБУ на дату розгляду справи в порядку ст.ст.519, 520 МК України та наказу Міністерства фінансів України від 15 червня 2012 року № 731.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України, суддя
ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на неї стягнення у вигляді штрафу в розмірі 800 333 (вісімсот тисяч триста тридцять три) гривні 32 копійки з конфіскацією в дохід держави автомобіля "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_5 , вартістю 400 166,66 гривні, та автомобіля "Nissan E-NV200" 2018 року виготовлення, номер кузова НОМЕР_6 , вартістю 400 166,66 гривні.
Штраф в розмірі 800 333 (вісімсот тисяч триста тридцять три) гривні 32 копійки підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути із ОСОБА_1 в користь Волинської митниці витрати по справі на зберігання транспортних засобів в розмірі 81 685 (вісімдесят одну тисячі шістсот вісімдесят п'ять) гривень на рахунок UA488201720313231001201160491 в Державній казначейській службі України, місто Київ (МФО 820172, код ЄДРПОУ 43958385, призначення платежу "за зберігання товарів").
Стягнути із ОСОБА_1 в користь держави 496 (чотириста дев'яносто шість) гривень 20 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Дата виготовлення повного тексту постанови - 11 липня 2022 року.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області С.С.Чишій