21 лютого 2022 року справа № 580/3507/20
м. Черкаси
Черкаський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Паламаря П.Г., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження, без виклику сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до приватного підприємства “Майбут”, третя особа - Черкаська міська рада про стягнення податкового боргу,
До суду з позовною заявою звернулося Головне управління ДПС у Черкаській області (18002, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235), в якій з урахуванням зменшення позовних вимог, просить стягнути з рахунків у банках та за рахунок готівки ПП “Майбут” (18006, Черкаська область, м. Черкаси, вул. Добровольського, 1, оф. 407) податковий борг в сумі 72067,03грн.
На підставі ст. 52 КАС України та Постанови КМУ №893 від 30.09.2020, Наказу ДПС України від 12.11.2020 №643, а також враховуючи відомості Єдиного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, суд здійснює заміну позивача - Головного управління ДПС у Черкаській області (код ЄДРПОУ - 43142920) його процесуальним правонаступником - Головним управлінням ДПС у Черкаській області (код ЄДРПОУ - 44131663).
В обґрунтування заявлених вимог зазначено, що відповідач порушив вимоги Податкового кодексу України внаслідок чого має непогашений податковий борг перед бюджетом. Станом на день звернення до суду вказана заборгованість добровільно непогашена, а тому є необхідність її стягнення в судовому порядку.
Відповідач подав відзив на позов в якому заперечує щодо наявності заборгованості зі сплати орендної плати за земельні ділянки, при цьому зазначив, що Господарським судом Черкаської області здійснюється стягнення вказаного боргу.
Черкаською міською радою надано до суду письмові пояснення в яких вказала, що в процесі розгляду Господарським судом Черкаської області справ №925/1121/20 та №925/1120/20, між Черкаською міською радою та ПП “Майбут” були складені та узгоджені акти звірок по орендній платі за землю за договорами. Так, відповідно до акту звірки від 12 листопада 2020 року по орендній платі за земельну ділянку по пров. Комунальному, 31/4 заборгованість ПП «Майбут» станом на 28.08.2020, тобто на дату подання позову, становила 48192, 82 грн., а відповідно до акту звірки від 03 листопада 2020 року по орендній платі за земельну ділянку по пров. А.Пашкевича, 1 заборгованість ПП «Майбут» станом на 28.08.2020, тобто на дату подання позову, становила 45774, 29 грн. Рішенням Господарського суду Черкаської області від 16.11.2020 у справі №925/1120/20 стягнуто 48192,82 грн заборгованості (з яких 47038,77грн. основного боргу та 1154,05 грн. пені) за договором оренди земельної ділянки від 08 грудня 2015 року № 12446839 по пров. Комунальному, 31/4. Рішенням Господарського суду Черкаської області від 17.11.2020 у справі №925/1121/20 стягнуто 45774, 29 грн заборгованості (з яких 44769,27 грн основного боргу та 1005,02 грн пені) за договором оренди земельної ділянки від 18 грудня 2015 року №12668850 по пров. XX Партз'їзду, 1.
Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з такого.
Приватне підприємство “Майбут” зареєстроване, як суб'єкт господарювання - юридична особа 17.03.2009, ідентифікаційний код 36446602 за основним видом діяльності “Виробництво бетонних розчинів, готових для використання”.
Згідно рішенням Черкаської міської ради від 20.12.2013 №4-332 приватному підприємству «Майбут» надана в оренду земельна ділянка комунальної власності по провулку ХХ Партз'їзду, 1 в м. Черкаси під існуючу нежитлову будівлю (без права передачі ділянки в суборенду). Договір оренди землі між сторонами укладено 08 вересня 2015 року та зареєстровано у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно 18.12.2015 №12668850.
17.03.2015 рішенням Черкаської міської ради № 2-1129 надано приватному підприємству "Майбут" земельну ділянку площею 0,3857 га по пров. Комунальному, 31/4 в оренду під нежитлові будівлі за рахунок землекористування відкритого акціонерного товариства "Завод залізобетонних виробів та конструкцій". 29.09.2015 між Черкаською міською радою та приватним підприємством "Майбут" укладено договір оренди землі, у відповідності до якого позивач приймає в строкове платне користування земельну ділянку, яка знаходиться по пров. Комунальному, 31/4.
З матеріалів справи вбачається, що заборгованість ПП “Майбут” виникла з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 45083,99 грн., згідно:
-податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9014340753 від 07.02.2019 терміном сплати 29.04.2019 - 29.01.2020 на загальну суму 30240,63 грн., залишок (дані інтегрованої картки) становить 22100,79грн.;
-податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №11207524 від 13.02.2019 терміном сплати 29.04.2020, 29.07.2020 на загальну суму 17109,08грн.;
-податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №23407827 від 22.05.2020 терміном сплати 22.05.2020 на загальну суму 5874,12 грн.;
А також, заборгованість ПП “Майбут” виникла з плати з юридичних осіб у сумі 117209,22 грн., згідно:
-податкового розрахунку земельного податку №9024745490 від 19.02.2018 терміном сплати 30.01.2019 у сумі 6010,71 грн.; (погашена)
-податкового розрахунку земельного податку №9014367885 від 07.02.2019 терміном сплати 02.03.2019-30.01.2020 на загальну суму 72128,19грн.; (погашена)
-податкового розрахунку земельного податку №11550309 від 17.02.2020 терміном сплати 01.03.2020-30.07.2020 на загальну суму 36064,08 грн.;(згідно інтегрованої картки підлягає сплаті 22221,32грн.)
-акту про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань до бюджету від 16.03.2020 №1431/23-00-0-04-007/36446602 та податкового повідомлення-рішення №0046365004 від 31.03.2020 на суму 2404,21 грн.;
-акту про результати камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов'язань до бюджету від 16.03.2020 №1431/23-00-50-04-007/36446602 та податкового повідомлення-рішення №0046355004 від 31.03.2020 на суму 601,07 грн.;
-податкового розрахунку земельного податку №22883329 від 19.05.2020 терміном сплати 19.05.2020 - 30.07.2020 на загальну суму 0,96 грн.
При чому, згідно поданої облікової картки платника податку, контролюючим органом нарахована пеня відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 1755,48 грн.
Суд також врахував, що ПП “Майбут” згідно платіжних доручень № 17 від 26.08.2020 року на суму 6010,85 грн., № 21 від 31.08.2020 на суму 17622,67 грн., №20 від 31.08.2020 на суму 33577,40 грн. погашено заборгованысть, що і не заперечується позивачем, а тому суд вважає, що ГУ ДПС у Черкаській області правомірно відмовилась від частини позовних вимог та просить задовольнити адміністративний позов щодо стягнення заборгованості зі сплати оренди за землю в сумі 26983,04 і на загальну суму по податкам 72067,03грн.
Крім того, судом встановлено таке.
Суд врахував, що відповідно до акту звірки від 12 листопада 2020 року по орендній платі за земельну ділянку по пров. Комунальному, 31/4 заборгованість ПП «Майбут» станом на 28.08.2020, становила 48 192, 82 грн., а відповідно до акту звірки від 03 листопада 2020 року по орендній платі за земельну ділянку по пров. А.Пашкевича, 1 заборгованість ПП «Майбут» станом на 28.08.2020, становила 45774, 29 грн.
Рішенням Господарського суду Черкаської області від 16.11.2020 у справі №925/1120/20, яке набрало законної сили 07.09.2021, стягнуто з ПП «Майбут» заборгованості, з яких 29416,10 грн. основного боргу та 1154,05 грн. пені за договором оренди земельної ділянки по пров. Комунальному, 31/4.
Рішенням Господарського суду Черкаської області від 17.11.2020 у справі №925/1121/20, яке набрало законної сили 09.12.2020, стягнуто заборгованості, з яких 11191,87 грн боргу, 1005,02 грн. пені, за договором оренди земельної ділянки по пров. XX Партз'їзду, 1.
Згідно ч. 4 ст. 78 КАС України, обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.
Таким чином, станом на 28.08.2020 (контролючий орган звернувся до суду 31.08.2020) у ПП «Майбут» була наявна заборгованість зі сплати орендної плати за земельні ділянки.
Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Черкаській області, ПП «Майбут» має 6 відкритих рахунки у банках в національній валюті.
Згідно з п.п. 16.1.4 п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпункт 14.1.156 п. 14.1 статті 14 ПК України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
При цьому, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст. 56 ПК України), та має бути сплачене протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).
Пунктом 57.3. ст. 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно п. 287.3 ст. 287 ПК України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця(п. 287.4 ст. 287 ПК України).
У встановленні законодавством України терміни узгоджені податкові зобов'язання відповідачем сплачені не були.
Сторони щодо даного порушення і не заперечували.
Таким чином, заборгованість ПП “Майбут” з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 45083,99 грн., підтверджена меріалами справи.
Щодо заборгованість ПП “Майбут” зі сплати орендної плати за земельні ділянки суд зазначає таке.
Заборгованість ПП “Майбут” з даного податку виникла на підставі податкових розрахунків та податкових повідомлень-рішень які винесені на підставі акту камеральної перевірки від 16.03.2020 №1431/23-00-50-04-007/36446602:
- №0046355004 від 31.03.2020 на суму 601,07грн - штраф у розмірі 10% за затримку сплати грошового зобов'язання на 29 днів в сумі 6010,70грн.;
- №0046365004 від 31.03.2020 на суму 2404,21грн - штраф у розмірі 20% за затримку сплати грошового зобов'язання на 240 - 209 - 60 днів в сумі 12021,05грн.;
При чому, згідно поданої облікової картки платника податку, контролюючим органом нарахована пеня відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 1755,48 грн.
При чому, як встановлено судом, погашення заборгованості ПП “Майбут” зі сплати орендної плати за земельні ділянки здійснена на підставі рішень Господарського суду Черкаської області справах №925/1120/20 та №925/1121/20, які набрали законної сили.
Обов'язковість виконання судових рішень закріплена ст. 129 Конституції України та ч.1 ст. 370 КАС України, якою визначено, що судове рішення, яке набрало законної сили, є обов'язковим для учасників справи, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України, а у випадках, встановлених міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, або за принципом взаємності, - за її межами.
Невиконання судового рішення відповідно до ч. 2 ст. 370 КАС України тягне за собою відповідальність, встановлену законом.
Відтак, рішення суду, яке набрало законної сили, підлягає обов'язковому виконанню особою, на яку покладено такий обов'язок. Тому особа, якій належить виконати судове рішення, повинна здійснити дії встановлені Законом для його виконання.
Отже, суд відмовляє у стягнення заборгованості зі сплати орендної плати за земельні ділянки, оскільки стягнення останньої відбулося на підставі рішень Господарського суду Черкаської області та стягнення підлягає лише штрафні санкції визначені у податкових повідомлень-рішень №0046355004, №0046365004 від 31.03.2020, які винесені на підставі акту камеральної перевірки від 16.03.2020 №1431/23-00-50-04-007/36446602 та пеня нарахована відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 1755,48 грн
Таким чином сума за даними штрафами та пенею становить 4760,76грн.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У зв'язку з несплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов'язання позивачем сформована вимога про сплату боргу форми “Ю” № 64062-17 від 03.12.2018.
Сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання за змістом підп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України визнається податковим боргом.
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пункт 95.2 вказаної статті передбачає, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Пунктом 95.3 статті 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Що ж стосується стягнення податкового боргу за рахунок готівки, то суд зазначає.
Згідно п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Отже, позовна вимога в частині стягнення податкового боргу за рахунок готівкових коштів не підлягає до задоволення, оскільки готівкові кошти стягуються за рішенням суду і лише після того, як податковий борг не був погашений за результатами реалізації рішення суду про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Таким чином, позовні вимоги підлягають до часткового задоволення в наслідок не виконання відповідачем приписів Податкового кодексу України.
Враховуючи вимоги ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 6, 9, 14, 241-246, 255, 295 КАС України, суд,
Адміністративний позов задовольнити частково.
Стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих приватне підприємство “Майбут” (ідентифікаційний код 36446602) в дохід бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області (ідентифікаційний код 44131663) податковий борг в розмірі 49844 (сорок дев'ять тисяч вісімсот сорок чотири) грн. 75 коп.
В решті позовних вимог відмовити.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня підписання рішення.
Суддя Петро ПАЛАМАР