Іменем України
26 січня 2022 рокуСєвєродонецькСправа № 360/7833/21
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Басова Н.М., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6» про стягнення податкового боргу,
До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі - позивач) до Комунального підприємства «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6» (далі - відповідач, КП «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6»), в якому позивач просив суд стягнути кошти з рахунків платника податків КП «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6» (ЄДРПОУ 31261491) у банках, обслуговуючих його, та з рахунку платника податків у системі електронного адміністрування, а саме:
- податок на додану вартість (КДБ 14060100) в сумі 3 058 320,21 грн в дохід державного бюджету на розрахунковий рахунок UА078999980313030029000012491, код платежу 14060100, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Лисичанськ/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ (ел.адм. податку);
- податок на прибуток (КДБ 11020202) в сумі 327 320,36 грн в дохід державного бюджету на розрахунковий рахунок UА888999980334119806000012491, код платежу 11020202, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Лисичанськ/11020202,ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ (ел.адм. податку);
- земельний податок з юридичних осіб (КДБ 18010500) в сумі 4038,90 грн в дохід державного бюджету на розрахунковий рахунок UА868999980334159811000012491, код платежу 11020202, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Лисичанськ/14060100,ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ (ел.адм. податку) (а.с.1-8).
В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.
Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа КП «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6» зареєстрована у якості СПД Лисичанським міським управлінням юстиції і внесено в Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. На даний час, згідно інформації з ідентифікаційних та реєстраційних даних відповідача він перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, державну реєстрацію відповідача не скасовано.
За відповідачем станом на 17.11.2021 рахується податковий борг у загальній сумі 3389679,47 грн, а саме податку на додану вартість (КДБ 14060100) у сумі - 3058320,21 грн, яка виникла у зв'язку з несплатою самостійно задекларованих та донарахованих сум грошових зобов'язань, а також сум пені, нарахованої відповідно до вимог ст.129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19): 2768148,00 грн - основний платіж по самостійно задекларованим податковим зобов'язанням з ПДВ за жовтень 2018 - вересень 2021 року; 290172,21 грн - пеня з ПДВ, нарахована відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19). Також за відповідачем рахується борг з податку на прибуток ( КДБ 11020202) у сумі - 327320,36 грн, яка виникла у зв'язку з несплатою самостійно задекларованих та донарахованих сум грошових зобов'язань та земельного податку з юридичних осіб (КДБ 18010500) у сумі - 4038,90 грн, яка виникла у зв'язку з несплатою самостійно задекларованих та донарахованих сум грошових зобов'язань.
Як вказує позивач, відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок, податкові декларації з податку на прибуток підприємств, а також податкову декларацію з плати за землю № 9027024531 від 16.02.2021 на загальну суму 7153,20 грн.
Крім того за відповідачем, обліковується заборгованість, яка виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми податкових зобов'язань з плати за землю, згідно: податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 03.06.2021 № 001010402 у сумі 422,12 грн та податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 03.06.2021 № 0010180402 у сумі 145,60 грн, які було отримано відповідачем 11.06.2021 згідно відмітки рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення. Сума заборгованості по даним податковим повідомленням-рішенням складає 567,72 грн.
Також, на виконання вимог Закону України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов'язання платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який діяв на момент виникнення боргу у відповідача, контролюючим органом виставлена відповідачеві перша податкова вимога форми «Ю1» від 12.04.2007 № 4828/24, яка була направлена контролюючим органом рекомендованим повідомленням про вручення 14.04.2007 та вручена 18.04.2007 посадовій особі підприємства під підпис. Друга податкова вимога форми «Ю-2» від 22.05.2007 № 2/46 була вручена 18.04.2007 контролюючим органом посадовій особі КП «ЛЖЕК №6» нарочно. Вищезазначені вимоги відповідачем з моменту їх вручення та по теперішній час в повному обсязі не виконані, не оскаржені та є чинними.
У зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості, позивач звернувся до суду за захистом своїх прав, просив задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.
Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 справу призначено до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (а.с.109-170).
Ухвалу суду про відкриття провадження у справі відповідач отримав 21.12.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.174).
Станом на 26.01.2022 відповідач правом на подачу відзиву не скористався.
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного.
Комунальне підприємство «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6», код ЄДРПОУ 31261491, місцезнаходження Луганська область, м.Новодружеськ, вул.ім.М.Грушевського, 16, перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області, Лисичанська ДПІ (м.Лисичанськ) (а.с.84-100).
Відповідно до інформації про наявність/відсутність податкового боргу станом на 17.11.2021 за відповідачем рахується податковий борг, який складається з: податку на додану вартість в сумі 3058320,21 грн; з податку на прибуток в сумі 327320,36 грн та з земельного податку з юридичних осіб в сумі 4038,90 грн (а.с.103-104).
Податковий борг з податку на додану вартість в сумі 3058320,21 грн виник з наступних підстав.
Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок, а саме:
- податкова декларація № 9255382917 від 12.11.2018 у сумі 58630,00 грн (залишок несплаченого боргу - 58630,00 грн) (а.с.13);
- податкова декларація № 9282891938 від 18.12.2018 у сумі 69321,00 грн (залишок несплаченого боргу - 69321,00 грн) (а.с.14);
- податкова декларація № 9308121040 від 21.01.2019 у сумі 94633,00 грн (залишок несплаченого боргу - 94633,00 грн) (а.с.15);
- податкова декларація № 9024430076 від 18.02.2019 у сумі 40559,00 грн (залишок несплаченого боргу - 40559,00 грн) (а.с.16);
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9038532992 від 06.03.2019 у сумі 9059,00 грн (залишок несплаченого боргу - 9059,00 грн) (а.с.18);
- податкова декларація № 9048772719 від 18.03.2019 у сумі 68826,00 грн (залишок несплаченого боргу - 68826,00 грн) (а.с.17);
- податкова декларація № 9077294248 від 15.04.2019 у сумі 73719,00 грн (залишок несплаченого боргу - 73719,00 грн) (а.с.19);
- податкова декларація № 9103736932 від 20.05.2019 у сумі 67413,00 грн (залишок несплаченого боргу - 67413,00 грн) (а.с.20);
- податкова декларація № 9130192225 від 12.06.2019 у сумі 100287,00 грн (залишок несплаченого боргу - 100287,00 грн) (а.с.21);
- податкова декларація № 9154621720 від 15.07.2019 у сумі 78599,00 грн (залишок несплаченого боргу - 78599,00грн) (а.с.22);
- податкова декларація № 9213624493 від 19.08.2019 у сумі 65920,00 грн (залишок несплаченого боргу - 65920,00 грн) (а.с.23);
- податкова декларація № 9213622493 від 16.09.2019 у сумі 94184,00 грн (залишок несплаченого боргу - 94184,00 грн) (а.с.24);
- податкова декларація № 9242654963 від 17.10.2019 у сумі 84709,00 грн (залишок несплаченого боргу - 84709,00 грн) (а.с.25);
- податкова декларація № 9273993255 від 18.11.2019 у сумі 75438,00 грн (залишок несплаченого боргу - 75438,00 грн) (а.с.26);
- податкова декларація № 9304696908 від 18.12.2019 у сумі 76367,00 грн (залишок несплаченого боргу - 76367,00 грн) (а.с.27);
- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9289417215 від 04.12.2019 у сумі 1174,00 грн (залишок несплаченого боргу - 1174,00 грн) (а.с.28);
- податкова декларація № 9331411681 від 17.01.2020 у сумі 83433,00 грн (залишок несплаченого боргу - 83433,00 грн) (а.с.29);
- податкова декларація № 9028069414 від 18.02.2020 у сумі 76154,00 грн (залишок несплаченого боргу - 76154,00 грн) (а.с.30);
- податкова декларація № 9054046197 від 16.03.2020 у сумі 66045,00 грн (залишок несплаченого боргу - 66045,00 грн) (а.с.31);
- податкова декларація № 9081288679 від 15.04.2020 у сумі 70770,00 грн (залишок несплаченого боргу - 70770,00 грн) (а.с.32);
- податкова декларація № 9105335205 від 14.05.2020 у сумі 66669,00 грн (залишок несплаченого боргу - 66669,00 грн) (а.с.33);
- податкова декларація № 9137223484 від 16.06.2020 у сумі 70521,00 грн (залишок несплаченого боргу - 70521,00 грн) (а.с.34);
- податкова декларація № 9167976609 від 15.07.2020 у сумі 80080,00 грн (залишок несплаченого боргу - 80080,00 грн) (а.с.35);
- податкова декларація № 9203019898 від 17.08.2020 у сумі 80832,00 грн (залишок несплаченого боргу - 80832,00 грн) (а.с.36);
- податкова декларація № 9235663494 від 17.09.2020 у сумі 82702,00 грн (залишок несплаченого боргу - 82702,00 грн) (а.с.37);
- податкова декларація № 9266566955 від 15.10.2020 у сумі 84784,00 грн (залишок несплаченого боргу - 84784,00 грн) (а.с.38);
- податкова декларація № 9303048312 від 17.11.2020 у сумі 83608,00 грн (залишок несплаченого боргу - 83608,00 грн) (а.с.39);
- податкова декларація № 9334480450 від 15.12.2020 у сумі 75352,00 грн (залишок несплаченого боргу - 75352,00 грн) (а.с.40);
- податкова декларація № 9367249962 від 15.01.2021 у сумі 83951,00 грн (залишок несплаченого боргу - 83951,00 грн) (а.с.41);
- податкова декларація № 9027916520 від 17.02.2021 у сумі 69861,00 грн (залишок несплаченого боргу - 69861,00 грн) (а.с.42);
- податкова декларація № 9055406544 від 17.03.2021 у сумі 69985,00 грн (залишок несплаченого боргу - 69985,00 грн) (а.с.43);
- податкова декларація № 9088661693 від 16.04.2021 у сумі 74722,00 грн (залишок несплаченого боргу - 74722,00 грн) (а.с.44);
- податкова декларація № 9129117967 від 17.05.2021 у сумі 76683,00 грн (залишок несплаченого боргу - 76683,00 грн) (а.с.45);
- податкова декларація № 9162609235 від 17.06.2021 у сумі 82948,00 грн (залишок несплаченого боргу - 82948,00 грн) (а.с.46);
- податкова декларація № 9192442184 від 14.07.2021 у сумі 77256,00 грн (залишок несплаченого боргу - 77256,00 грн) (а.с.47);
податкова декларація № 9236480338 від 16.08.2021 у сумі 87016,00 грн (залишок несплаченого боргу - 87016,00 грн) (а.с.48);
- податкова декларація № 9271481500 від 17.09.2021 у сумі 82477,00 грн (залишок несплаченого боргу - 82477,00 грн) (а.с.49);
- податкова декларація № 9307461937 від 18.10.2021 у сумі 83461,00 грн (залишок несплаченого боргу - 83461,00 грн) (а.с.50).
Сума заборгованості по даним податковим деклараціям складає 2758148,00 грн.
У зв'язку з порушенням відповідачем податкового законодавства, а саме несвоєчасною сплатою самостійно задекларованих грошових зобов'язань з податку на додану вартість відповідачу нараховано суму пені в автоматичному режимі у розмірі 290172,21 грн.
Податковий борг з податку на прибуток в сумі 327320,36 грн виник з наступних підстав.
Відповідачем до контролюючого органу було подано податкові декларації з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок, а саме:
- податкова декларація № 9311114025 від 18.02.2019 у сумі 313443,36 грн (залишок несплаченого боргу - 313443,36 грн) (а.с.51-53);
- податкова декларація № 9334530112 від 12.02.2020 у сумі 13877,00 грн (залишок несплаченого боргу - 13877,00 грн) (а.с.54-56).
Сума заборгованості по даним податковим деклараціям складає 327320,36 грн.
Податковий борг з земельного податку з юридичних осіб в сумі 4038,90 грн виник з наступних підстав.
Відповідачем до контролюючого органу було подано податкову декларацію з плати за землю № 9027024531 від 16.02.2021 на загальну суму 7153,20 грн, зі сплатою рівними частками щомісяця протягом року в сумі 596,10 грн, а саме: січень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (сплачено); лютий 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (сплачено); березень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (сплачено); квітень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (сплачено); травень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (залишок несплаченого податкового боргу 490,68 грн); червень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (залишок несплаченого податкового боргу 596,10 грн); липень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (залишок несплаченого податкового боргу 596,10 грн); серпень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (залишок несплаченого податкового боргу 596,10 грн); вересень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (залишок несплаченого податкового боргу 596,10 грн); жовтень 2021 року сума к сплаті - 596,10 грн (залишок несплаченого податкового боргу 596,10 грн) (а.с.57-59).
Сума заборгованості по даній податковій декларації складає 3471,18 грн.
03.06.2021 за №0010190402 ГУ ДПС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» на суму 442,12 грн, яке винесено на підставі Акту №911/12-32-04-03/31261491 від 12.05.2021 (а.с.60-61,64-70).
Вищевказане рішення направлено на адресу відповідача та отримано уповноваженою особою 11.06.2021, також Акт направлено на адресу відповідача та отримано уповноваженою особою 15.05.2021 (а.с.63,71).
03.06.2021 за №0010180402 ГУ ДПС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» на суму 145,60 грн, яке винесено на підставі Акту №911/12-32-04-03/31261491 від 12.05.2021 (а.с.72-73).
Сума заборгованості по даним податковим повідомленням-рішенням складає 567,72 грн.
Докази оскарження вищевказаних податковим повідомлень-рішень в матеріалах справи відсутні.
На виконання вимог Закону України від 21.12.2000 № 2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов'язання платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», який діяв на момент виникнення боргу у відповідача, контролюючим органом виставлена відповідачеві перша податкова вимога форми «Ю1» від 12.04.2007 № 4828/24, яка була направлена контролюючим органом рекомендованим повідомленням про вручення 14.04.2007 року та вручена 18.04.2007 посадовій особі підприємства під підпис (а.с.83).
Друга податкова вимога форми «Ю-2» від 22.05.2007 року № 2/46 була вручена 18.04.2007 року контролюючим органом посадовій особі КП «ЛЖЕК №6» нарочно (а.с.82).
Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.
У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);
- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);
- пеня - пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);
- податковий борг - податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).
У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. п. 49.18.1);
- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п. п.49.18.2);- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.3);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу (п. п. 49.18.4);
- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.5).
Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв'язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:
згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України);
дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України).
Відповідно до статті 56 пункту 56.11 ПК України, не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Згідно з підпунктом 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 ПК України платниками податку - резидентами є: суб'єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.
Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств визначений статті 137 Податкового кодексу України, зокрема:
- податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу (пункт 137.1);
- податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які провадять страхову діяльність, визначається в порядку, передбаченому пунктом 141.1 статті 141 цього Кодексу (пункту 137.2).
- податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (пункт 137.4);
- річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку: платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році; б) виробників сільськогосподарської продукції; в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи; г) фізичних осіб - підприємців, у тому числі таких, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 141.4 статті 141 цього Кодексу; ґ) суб'єктів господарювання - юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 141.4 статті 141 цього Кодексу; д) суб'єктів господарювання - юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, щодо отриманого скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному статтею 39-2 та цим розділом.
Статтею 269 Податкового кодексу України передбачено, що платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (пункту 286.2).
Відповідно до статті 287 пункту 287.3 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до статті 287 пункту 287.1 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.
Відповідно до статті 129 пункту 129.1 підпункту 129.1.1 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Відповідно до статті 129 пункту 129.4 ПК України на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
З вищеописаних доказів судом встановлено, що за відповідачем станом на 17.11.2021 рахується податковий борг, який складається з: податку на додану вартість в сумі 3058320,21 грн; з податку на прибуток в сумі 327320,36 грн та з земельного податку з юридичних осіб в сумі 4038,90 грн (а.с.103-104).
Відповідачем доказів сплати вказаного податкового боргу суду не надано.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Джерелом самостійної сплати грошових зобов'язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов'язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов'язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.
Пунктами 95-1-95.3 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Оскільки відповідачу вручено податкову вимогу, яка є чинною, суд дійшов висновку, що позивач дотримав визначених статтею 95 Податкового кодексу України вимог та має всі підстави для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу шляхом стягнення коштів.
Враховуючи, що відповідачем на час розгляду даної адміністративної справи податковий борг не сплачений, суд дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню повністю.
Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем відсутні.
Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до Комунального підприємства «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6» про стягнення податкового боргу задовольнити.
Стягнути з Комунального підприємства «Лисичанська житлово-експлуатаційна контора №6» (код ЄДРПОУ 31261491, місцезнаходження: 93193, Луганська область, м.Лисичанськ(з), місто Новодружеськ(з), вул.Грушевського М. ім., будинок 16) кошти з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих його, та з рахунку платника податків у системі електронного адміністрування, а саме:
- податок на додану вартість (КДБ 14060100) в сумі 3058320 (три мільйони п'ятдесят вісім тисяч триста двадцять) гривень 21 копійка в дохід державного бюджету на розрахунковий рахунок UА078999980313030029000012491, код платежу 14060100, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Лисичанськ/14060100, ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ (ел.адм. по датку);
- податок на прибуток (КДБ 11020202) в сумі 327320 (триста двадцять сім тисяч триста двадцять) гривень 36 копійок в дохід державного бюджету на розрахунковий рахунок UА888999980334119806000012491, код платежу 11020202, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Лисичанськ/11020202,ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ ( ел.адм. по датку);
- земельний податок з юридичних осіб (КДБ 18010500) в сумі 4038 (чотири тисячі тридцять вісім) гривень 90 копійок грн в дохід державного бюджету на розрахунковий рахунок UА868999980334159811000012491, код платежу 11020202, отримувач - ГУК у Луг.обл./МТГ м.Лисичанськ/14060100,ОКПО 37991110, банк отримувача - КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ (ел.адм.пєдат).
Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Н.М. Басова