06 січня 2022 року м. Кропивницький Справа № 340/8525/21
Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)
відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 )
про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.
Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг з у розмірі 526 736, 41 грн. з орендної плати за землю. Оскільки цей податковий борг відповідачем добровільно не погашений позивач просить суд стягнути його до місцевого бюджету територіальної громади міста Кропивницького.
Ухвалою судді від 09.11.2021 року відкрито провадження у даній справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.
Від відповідача відзив на позовну заяву до суду не надходив.
Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.
Між Кіровоградською міською радою (орендодавцем) та ОСОБА_1 (орендарем) укладено договір оренди земельної ділянки №2 від 20.04.2016 року про передачу у строкове платне користування земельної ділянки за кадастровим номером 3510100000:28:193:0007 загальною площею 0,5426 га для будівництва житлового комплексу та адміністративно-побутових приміщень за рахунок земель житлової та громадської забудови, розташованої по АДРЕСА_2 , строком на 25 років.
Речове право оренди ОСОБА_1 щодо земельної ділянки за кадастровим номером 3510100000:28:193:0007 зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно 29.04.2016 року.
ГУ ДПС у Кіровоградській області обчислило суму орендної плати відповідача за вказану земельну ділянку та надіслало йому податкові повідомлення-рішення форми "Ф" №23000-5207-1128 від 27.05.2020 року про сплату орендної плати за 2020 рік у сумі 263368,54 грн. та №1206294-2404-1128 від 26.03.2021 року про сплату орендної плати за 2021 рік у сумі 263368,54 грн., які були вручені йому 24.06.2020 року та 02.04.2021 року відповідно.
Відповідач оскаржував вказані податкові повідомлення-рішення у судовому порядку.
Рішенням Кіровоградського окружного адміністративного суду від 19.07.2021 року у справі №340/2558/20, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 14.12.2021 року, відмовлено у задоволенні позову ОСОБА_1 про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №23000-5207-1128 від 27.05.2020 року.
Рішенням Кіровоградського окружного адміністративного суду від 05.08.2021 року у справі №340/1828/21, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 08.12.2021 року, відмовлено у задоволенні позову ОСОБА_1 про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №1206294-2404-1128 від 26.03.2021 року.
ГУ ДПС у Кіровоградській області у зв'язку з виникненням у відповідача податкового боргу надіслало йому податкову вимогу форми "Ф" №158375-52 від 18.09.2020 року. Вказана податкова вимога отримана відповідачем 29.09.2020 року та ним не оскаржувалася.
Суми грошових зобов'язань, нараховані позивачем у вказаних податкових повідомленнях-рішеннях, відповідачем не сплачені та заявлені до стягнення у цій справі як податковий борг.
При вирішенні спору суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин).
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом. (пункт 54.5 статті 54 ПК України).
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Воднораз, згідно з пунктом 286.5 статті 286, пунктами 287.5, 287.10 статті 287.5 ПК України нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.
Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Податкове зобов'язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.
За визначеннями, наданими у статті 14 ПК України:
- податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;
- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;
- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;
- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.
Суд установив, що відповідач у встановлений строк не сплатив податкові зобов'язання з орендної плати за землю, визначені йому податковими повідомленнями-рішеннями форми "Ф" №23000-5207-1128 від 27.05.2020 року та №1206294-2404-1128 від 26.03.2021 року на загальну суму 526 737, 08 грн. За рахунок переплати у розмірі 1, 67 грн., яка обліковувалася в інтегрованій картці платника податків, грошові зобов'язання були зменшені на цю суму та склали 526 735, 41 грн.
Доказів погашення відповідачем податкового боргу після його узгодження в судовому порядку не надано.
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Пунктом 41.4 статті 41 ПК України передбачено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючим органам надано право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до пунктів 10.2, 10.5 статті 10 ПК України плата за землю як складова податку на майно належить до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Згідно з пунктом 19 частини 1 статті 64, частиною 2 статті 67 Бюджетного кодексу України цей місцевий податок відноситься до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховується до бюджетів місцевого самоврядування.
У ході судового розгляду справи доведено наявність податкового боргу відповідача з орендної плати за землю у сумі 526 735, 41 грн. з 526 736, 41 грн., заявлених позивачем до стягнення. Тож адміністративний позов слід задовольнити частково та стягнути з відповідача в дохід місцевого бюджету податковий борг з орендної плати за землю у сумі 526 735, 41 грн. У задоволенні решти позовних вимог слід відмовити.
У спірних правовідносинах, пов'язаних з користуванням земельною ділянкою комунальної власності та сплатою грошових зобов'язань з орендної плати за землю, відповідач не виступав як суб'єкт підприємницької діяльності, тому підстав для стягнення з нього податкового боргу як з фізичної особи-підприємця, про що просить позивач, не має.
Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Такі витрати позивачем у справі не понесені.
Керуючись статтями 9, 77, 78, 90, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області задовольнити частково.
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід місцевого бюджету податковий борг з орендної плати за землю у сумі 526 735, 41 грн.
У задоволенні решти позовних вимог відмовити.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду О.А. Черниш