Справа 206/5240/21
Провадження 2-о/206/821/21
22 листопада 2021 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська у складі:
головуючого судді Сухоруков А.О.,
при секретарі Орлов А.О.,
розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпро цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп», Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -
18 листопада 2021 до суду засобами поштового зв'язку надійшла заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.
В прохальній частині заяви представник позивача просить зобов'язати ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "БАНК ВОСТОК" розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Дніпропетровській області інформацію, що містить банківську таємницю, відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп» шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по рахункам № НОМЕР_1 (укр. гривня), №. НОМЕР_1 (євро), № НОМЕР_1 (долар США), які належать зазначеному товариству, із зазначенням назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати, суми операцій та призначення платежу за період з 02.11.2017 по 30.09.2018 та стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп» судовий збір у розмірі 1135,00 грн. (а.с.7).
І. Стислий виклад позиції учасників справи.
В заяві представник заявника посилається на те, що ТОВ «Ферст Груп» було зареєстровано 02.11.2017 р. в Шевченківській ДПІ ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Соборне управління) номер реєстрації №0013465. Відповідно до вищевказаного наказу ПАТ "БАНК ВОСТОК" подало до податкового органу відомості про відкриття ТОВ «Ферст Груп» наступних рахунків: № НОМЕР_1 (укр. гривня), №. НОМЕР_1 (євро), № НОМЕР_1 (долар США).
У зв'язку з включенням до плану-графіку проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання на 2019 рік та на підставі наказів ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п з 28.01.2019 заплановано документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Ферст Груп" (код ЄДРПОУ 41701663) за період діяльності з 02.11.2017 по 30.09.2018. У допуску до проведення планової документальної перевірки підприємством відмовлено, про що складено акт від 28.01.2019. ТОВ "Ферст Груп" до суду подано позовну заяву щодо оскарження наказу на проведення планової документальної перевірки (справа №160/909/19). Рішенням ДОАС від 04.03.2019 у задоволенні позовної заяви СГ відмовлено. Постановою ТААС від 28.08.2019 у задоволенні апеляційної скарги ТОВ "Ферст Груп" відмовлено. Постановою ВСУ від 05.11.2019 підтримано позицію викладену в Постанові ТААС від 28.08.2019. З урахуванням постанови ТААС від 28.08.2019 (справа №160/909/19) винесено наказ від 19.09.2019 №427-п «Про внесення змін до наказів ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п» для проведення планової документальної перевірки ТОВ "Ферст Груп" з 23.09.2019. Фахівцями управління податкового аудиту 23.09.2019 здійснено вихід на перевірку. У допуску до проведення планової документальної перевірки підприємством відмовлено ВДРУГЕ, про що складено акт від 23.09.2019. ТОВ "Ферст Груп" до суду подано позовну заяву щодо оскарження наказу від 19.09.2019 №427-п «Про внесення змін до наказів ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п» (справа №160/9236/19). Рішенням ДОАС від 25.11.2019 у задоволенні позовної заяви ТОВ "Ферст Груп" відмовлено. Постановою ТААС від 04.03.2020 у задоволенні апеляційної скарги ТОВ "Ферст Груп" про визнання протиправним та скасування наказу №427-п «Про внесення змін до наказів ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п» на перевірку відмовлено. З урахуванням ухвали ТААС від 04.03.2020 по справі №160/9236/19, якою наказ №427-п «Про внесення змін до наказів ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п» визнано правомірним, Постанови КМУ від 03.02.2021 №89 «Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок» та п.522 підрозділу 10 розділу XX ПКУ шляхом внесення змін до наказів ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п винесено наказ від 16.03.2021 №266-п про проведення планової документальної перевірки з 29.03.2021 року тривалістю 10 робочих днів. З метою пред'явлення направлень від 24.03.2021 №1462, №1463 на проведення перевірки головним державним ревізором - інспектором відділу перевірок у сфері торгівлі управління податкового аудиту ГУ ДПС у Дніпропетровській області Майкович Оленою Миколаївною та головним державним ревізором - інспектором відділу перевірок у сфері торгівлі управління податкового аудиту ГУ ДПС у Дніпропетровській області Гарькавим Микитою Геннадійовичем, 29.03.2021 року здійснено вихід за податковою адресою підприємства: м. Дніпро, пл. Героїв Майдану, буд.1, оф.152. на адресу ТОВ «Ферст Груп» відправлено копію наказу ГУ ДПС у Дніпропетровській області на проведення перевірки від 16.03.2021 року №1266-п та директору ТОВ «Ферст Груп» Ломовій Лілії Анатоліївні пред'явлені направлення на право проведення перевірки від 24.03.2020 №1462, №1463 та посвідчення посадових осіб контролюючого органу. Директором ТОВ «Ферст Груп» Ломовою Л.А. у допуску до проведення перевірки було відмовлено ВТРЕТЄ, про що директором зазначено в направленнях №1462 та №1463. Причиною відмови в допуску до проведення перевірки в направленнях та в акті №231/04-36-07-03/41701663 вказано, що ТОВ «Ферст Груп» не включено до плану-графіку перевірок на 2021 рік. Перевіряючими складено акт від 29,03.2021 №231/04-36-07-03/41701663 «Про відмову в допуску до проведення документальної планової виїзної ТОВ «Ферст Груп», один екземпляр якого вручено директору ТОВ «Ферст Груп», особисто під підпис.
З метою визначення питання щодо правомірності господарських операцій, здійснених ТОВ «Ферст Груп», а також для обчислення належних до сплати сум податків, наявна необхідність розкриття інформації, що містить банківську таємницю.
ІІ. Заяви, клопотання. Інші процесуальні дії у справі.
Ухвалою Самарського районного суду м. Дніпропетровська від 19 листопада 2021 року відкрито провадження у справі.
Представник заявника - Головного управління ДПС в Дніпропетровській області у судове засідання не з'явилась з невідомих причин, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялась належним чином, шляхом направлення судової повістки.
Представник заінтересованої особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп», у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся, причини неявки суду невідомі.
Представник заінтересованої особи Публічного акціонерного товариства «Банк Восток» у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся, причини неявки суду невідомі.
Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.
Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов'язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи.
ІІІ. Фактичні обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідно до наказу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області №1266-п від 16.03.2021 року про внесення змін до наказів від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п, відповідно до п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.77.1, п.77.4 ст.77 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) згідно плану-графіку проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання на 2019 рік, заплановано провести документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Ферст Груп" (код ЄДРПОУ 41701663) з 29.03.2021 року тривалістю 10 робочих днів (а.с.17).
На підставі п. l91.l ст.191, п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.77.1, п.77.4 ст.77, п.82.1 ст.82, п.522 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) та наказів від 04.01.2019 №43-п «Про проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Ферст Груп», від 10.01.2019 №145-п «Про внесення змін до наказу ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п», постанови Третього апеляційного адміністративного суду від 04.03.2020 по справі №160/9236/19, Постанови КМУ від 03.02.2021 №89 «Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок» та наказу від 16.03.2021 №1266-п «Про внесення змін до наказів ГУ ДФС від 04.01.2019 №43-п та від 10.01.2019 №145-п», відповідно до направлення на перевірку від 24 березня 2021 року №1462 та №1463, з обороту директор ТОВ «Ферст Груп» Ломова Л.А. зазначила, що до перевірки не допускає у зв'язку із відсутністю підприємства ТОВ «Ферст Груп» у річному плані проведення планових перевірок на 2021 рік (а.с. 18-19), про що було складено відповідний акт про відмову в допуску до проведення документальної планової перевірки та вручено його під особистий підпис директору ТОВ «Ферст Груп» Ломовій Л.А. (а.с.20-21).
Згідно зі зверненням про застосування адміністративного арешту майна платника податків від 29 березня 2021 року, у зв'язку із недопущенням посадових осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області до проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Ферст Груп», керуючись ст.94 Податкового кодексу України, рішенням про застосування адміністративного арешту майна платника податків від 29 березня 2021 року до ТОВ «Ферст Груп» застосовано умовний адміністративний арешт платника податків (а.с.15-16).
Вищезазнечене рішення було направлено директору ТОВ «Ферст Груп» Ломовій Л.А.,про що в матеріалах справи міститься підтвердження про направлення поштою (а.с.12-14).
ІV. Мотивована оцінка кожного аргументу, наведеного представником позивача, щодо наявності чи відсутності підстав для задоволення позову. Норми права, які застосував суд, та мотиви їх застосування. Докази, відхилені судом, та мотиви їх відхилення.
Відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.
Згідно п.2 ч.1 ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
За умовами п.п. 20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право одержувати отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб'єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.
Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов'язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та Закону України «Про електронні довірчі послуги" копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків.
Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.
Згідно Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 року № 1797-УІІІ, який набрав чинності з 01.01.2017 року було внесено зміни щодо контрольно-перевірочної роботи. Зокрема, з 01.01.2017 року проведення перевірок та винесення податкових повідомлень-рішень покладено лише на контролюючі органи обласного та центрального рівнів.
Отже, Головне управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області має всі правові підстави для звернення до суду із заявою до ПАТ "БАНК ВОСТОК", який безпосередньо здійснює обслуговування ТОВ «Ферст Груп», про розкриття інформації, що містить банківську таємницю.
V. Висновки суду за результатами розгляду позовної заяви та вирішення питання про розоділ судових витрат.
З огляду на наведене та те, що, у даному випадку з метою всебічного, повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ферст Груп», а також визначення питання щодо правомірності господарських операцій, та обчислення належних до сплати сум податків, необхідно отримати у ПАТ "БАНК ВОСТОК" інформацію, що містить банківську таємницю, відносно вказаного суб'єкта господарювання .
Відтак, підлягаю розкриттю інформація по рахунку вказаного товариства № НОМЕР_1 (укр. гривня)№. НОМЕР_1 (євро), № НОМЕР_1 (долар США), у Публічному акціонерному товаристві «БАНК ВОСТОК» за період 02.11.2017 по 30.09.2018 року.
Питання судових витрат суд вирішує на підставі ст. 141 ЦПК України
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 20, 78 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 76-81, 89, 229, 263-265, 268, 347-350 ЦПК України, суд -
Заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп», Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю- задовольнити.
Зобов'язати ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО "БАНК ВОСТОК" (яке знаходиться за адресою: вул. Курсантська, буд. 24, м. Дніпро, код ЄДРПОУ 26237202) розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Дніпропетровській області інформацію, що містить банківську таємницю, відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп» (яке знаходиться за адресою: пл. Героїв Майдану, буд.1, оф.152, м. Дніпро, код ЄДРПОУ 41701663), шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по рахункам № НОМЕР_1 (укр. гривня), №. НОМЕР_1 (євро), № НОМЕР_1 (долар США), які належать зазначеному товариству, із зазначенням назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати, суми операцій та призначення платежу за період з 02.11.2017 по 30.09.2018.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Ферст Груп» (яке знаходиться за адресою: пл. Героїв Майдану, буд.1, оф.152, код ЄДРПОУ 41701663) на користь ГУ ДПС у Дніпропетровській області (яке знаходиться за адресою: вул. Сімферопільська, буд.17-А, м.Дніпро, код ЄДРПОУ ВП 44118658) суму сплаченого судового збору у сумі 1 135,00 грн.
Рішення підлягає негайному виконанню. Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п'ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Дніпровського апеляційного суду в установленому порядку.
Оскарження рішення не зупиняє його виконання.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя А.О.Сухоруков