№ 2а-1759/10/2370
17.06.2010 р. м. Черкаси
16 год. 20 хв.
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Холода Р.В.,
при секретарі судового засідання Шоколенко Т.М.,
за участю:
представника позивача -Чорного Г.Г. за довіреністю,
відповідач -не з'явився,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,
21 квітня 2010 року державна податкова інспекція у Чигиринському районі Черкаської області звернулась до Черкаського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу в розмірі 865 грн. 82 коп.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що за відповідачем обліковується податковий борг зі сплати податку на додану вартість у сумі 865 грн. 82 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив суд задовольнити позов повністю.
Відповідач у судове засідання не з'явився, свого представника не направив, про причини неявки суд не повідомив, хоча про день, час та місце судового засідання повідомлявся належним чином.
Заслухавши пояснення та доводи представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд встановив.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_2, відповідно до копії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця серії В02 № 405182, зареєстрований Чигиринською районною державною адміністрацією Черкаської області 07.03.2007 р., номер запису 2 018 000 0000 000846, ідентифікаційний номер НОМЕР_1.
Відповідач узятий на облік в ДПІ у Чигиринському районі 12.03.2007 р. за № 759, про що свідчить копія довідки про взяття на облік платника податків форми № 4-ОПП від 17.03.2010 р. № 192/28-017.
ОСОБА_2 з 13.06.2008 р. зареєстрований платником податку на додану вартість, про що видано відповідне свідоцтво НОМЕР_2.
Спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення, є Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»(далі - Закон № 2181-III).
Згідно п.п. 1.2 - 1.4 ст. 1 Закону № 2181-III податкове зобов'язання - це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України; податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 цього Закону для подання податкової декларації; у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги (пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5, пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 зазначеного Закону).
Відповідно до п.п. 17.1.7 п. 1.7 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1 - 17.1.6 цього пункту, чи ні.
Абзацом 3 п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах «а»- «в»підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Відповідно до підпункту 5.2.1. пункту 5.2. ст.5 Закону № 2181-ІІІ, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. У випадку оскарження податкового зобов'язання нарахованого контролюючим органом в адміністративному порядку чи до суду сума такого податкового зобов'язання вважається неузгодженою (п.п.5.2.3 п.5.2 ст.5 Закону).
У разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, визначеними у підпункті «в»підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону № 2181-ІІІ, такий платник податків зобов'язаний (крім випадків, коли податкова декларація не приймається всупереч нормам цього Закону) сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули. За неподання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків, відповідно (п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ).
Спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету є Закон України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (у подальшому - Закон № 168).
Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.
20.07.2009 р. посадовою особою ДПІ у Чигиринському районі відносно відповідача проведено невиїзну документальну перевірку по податку на додану вартість за грудень 2008 року та за березень 2009 року, за результатами якої складено акт від 20.07.2009 р. №291/17-013/НОМЕР_1.
Перевіркою встановлено, що відповідачем подано декларацію на додану вартість за грудень 2008 року без показників податкового зобов'язання. В порушення п.п. 7.4.1 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»відповідач не підтвердив суму по податковому кредиту в сумі 667 грн. за грудень 2008 року. Сума помилки за грудень 2008 року складає 1334 грн. В зв'язку з встановленими порушеннями не підтверджено показник п. 23 та п. 23.2 в сумі 667 грн. поданої декларації на додану вартість за березень 2009 року вх. № 3715 від 03.04.2009 р.
В результаті виявлених порушень занижено податкове зобов'язання по сплаті ПДВ до бюджету за грудень 2008 року в сумі 667 грн., за березень 2009 року відповідно 420 грн.
На підставі акта перевірки від 20.07.2009 р. №291/17-013/НОМЕР_1 встановлено порушення п. 17.1.4 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ, у зв'язку з чим винесено податкове повідомлення-рішення від 20 липня 2009 року № 0001821700/0 на суму 1154 грн., де 1087 грн. становить основний платіж та 67 грн. штрафні (фінансові) санкції.
Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 20.07.2009 р., про що свідчить корінець податкового повідомлення-рішення.
16.09.2008 р. посадовою особою ДПІ у Чигиринському районі відносно відповідача проведено своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету за період з 30.12.2008 р. по 12.01.2009 р., за результатами якої складено акт від 16.09.2008 р. №393/17-013/НОМЕР_1.
У судовому засіданні представник позивача надав уточнення, в якому вказав, що зазначена в акті перевірка дата 16.09.2008 р. є технічною помилкою. Фактична дата складання акту 16.09.2009 р.
Перевіркою, зокрема, встановлено, що станом на 30.12.2008 р. у платника рахувалась недоплата податку на додану вартість до бюджету в сумі 343 грн., яка сплачена 12.01.2009 р. із затримкою 13 днів.
На підставі акта перевірки від 16.09.2009 р. №393/17-013/НОМЕР_1 встановлено порушення п. 17.1.7 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ, у зв'язку з чим винесено податкове повідомлення-рішення від 16 вересня 2009 року № 0002801700/0, яким визначено суму штрафу у розмірі 10% узгодженої суми податкового зобов'язання, сплаченої із затримкою, що складає 34 грн. 30 коп.
Зазначене податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 16.09.2009 р., про що свідчить корінець податкового повідомлення-рішення.
Підпункт 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону № 2181 передбачає, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Відповідно до ст. 16 Закону № 2181-ІІІ відповідачу 14.10.2009 р. нарахована пеня у сумі 7 грн. 56 коп., що підтверджується обліковою карткою платника.
Також судом з облікової картки платника встановлено, що за відповідачем з 31.12.2008 р. по 10.06.2009 р. рахувалась переплата у сумі 45 грн. 24 коп., 08.10.2009 р. та 14.10.2009 р. відповідачем сплачено 35 грн. 00 коп. та 250 грн. 00 коп. відповідно.
Керуючись п. 6.2. статті 6 Закону № 2181 у зв'язку з несплатою фізичною особою-підприємцем ОСОБА_2 узгоджених сум податкового зобов'язання в установлені строки позивачем на адресу відповідача були направлені податкові вимоги: перша № 1/482 від 07.08.2008 р. на суму 1108 грн. 76 коп. та друга № 2/578 від 15.09.2009 р. на суму 1108 грн. 76 коп.
Таким чином, борг у сумі 865 грн. 62 коп. доведений матеріалами справами, а тому позов підлягає задоволенню.
Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 14, 160-163, 167, 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_2, ідентифікаційний код НОМЕР_1) в доход бюджету через державну податкову інспекцію у Чигиринському районі Черкаської області (20901, Черкаська область, м. Чигирин, вул. Б.Хмельницького, 25) податковий борг у сумі 865 (вісімсот шістдесят п'ять) грн. 82 коп.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд за правилами встановленими ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Повний текст постанови виготовлено 18 червня 2010 року
Суддя Р.В. Холод