копія
< (ВСТУПНА ТА РЕЗОЛЮТИВНА ЧАСТИНА) >
10 червня 2010 р. Справа № 2а-2020/10/1870
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Соп'яненко О.В.
судді Опімах Л.М.,
судді Павлічек В. О.
за участю секретаря судового засідання - Усенко І.М.
представника позивача Поправки О.В.
представника відповідача Сіренко І.С.
представника 3-ї особи Мурай О.О.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом відкритого акціонерного товариства "Сумиводбуд" до Державної податкової адміністрації в Сумській області, 3-тя особа: відкрите акціонерне товариство "Райффайзен Банк Аваль" про спонукання до вчинення дій ,-
Позивач звернувся джо суд з позовом, який мотивує тим, що 07 травня 2009 року ним було укладено з ВАТ “Райффайзен Банк Аваль” договір депозитного вкладу. Третя особа відкрила рахунок та прийняла кошти в сумі 60000 грн. на термін до 07.08.2009 року. Банком повідомлено відповідачу про відкриття рахунку для взяття його на облік. 08 травня відповідач повідомив 3-тю особу про відмову від взяття на облік рахунку через наявність в реєстрі запису про припинення юридичної особи. Вважає відмову неправомірною, оскільки в реєстрі є запис про припинення позивачем підприємницької діяльності. Просить зобов'язати відповідача взяти на облік депозитний рахунок та надіслати до ВАТ “Райффайзен Банк Аваль” файл-відповідь про взяття на облік рахунку.
В судовому засіданні представник позивача позов підтримав із зазначених підстав. Пояснив, що відповідач, відмовляючи у взятті на облік рахунку порушує права позивача на розпорядження коштами. Підприємство перебуває в стані припинення підприємницької діяльності про що свідчить довідка з державного реєстру. Просить позов задовольнити.
Представники відповідача позов не визнали. Пояснили, що підприємство перебував в стані ліквідації. Відповідно до постанови Правління НБУ України у разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації використовується один поточний рахунок. Позивачем прийнято рішення про ліквідацію 29.04.2009 року. На момент прийняття рішення про ліквідацію позивач мав 9 рахунків в установах банку. В порушення вимог НБУ України 07.05.2009 року ним було відкрито новий депозитний рахунок. Відповідач не має права брати на облік рахунок. Просять в задоволенні позову відмовити.
Представник 3-ї особи в судовому засіданні пояснив, що позивачем відкрито в установі банку депозитний рахунок на який зараховані кошти в сумі 60000 грн. Відповідно до вимог Наказів ДПА України банком надіслано інформацію про відкритий рахунок до ДПА України. Розпочинати видаткові операції по рахунку банк має право лише після прийняття на облік рахунку податковою службою. Від відповідача отримано відповідь про відмову в прийнятті рахунку на облік. Про те, що позивач знаходиться в стані ліквідації банку стало відомо тільки з відповіді ДПА України.
Вивчивши матеріали справи, суд вважає, що позов задоволенню не підлягає. Судом встановлено, що 07 травня 2009 року позивачем укладено з ВАТ “Райффайзен Банк Аваль” договір про вклад депозитний “МСБ-Капітал”( а.с.10-11). Відповідно до копії платіжного доручення від 07.05.2009 року № 128 позивачем внесено на рахунок в банку 60000 грн. (а.с.12). Відповідно до ст. 5 ч.ч. 7, 8 закону України “Про систему оподаткування” фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунку платника податків і зборів (обов'язкових платежів) - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому обліковується платник податків, у триденний строк з дня відкриття/закриття рахунків (включаючи день відкриття/закриття). Фінансові установи починають видаткові операції за рахунком платника податків - суб'єкта підприємницької діяльності (крім банку) з дати отримання фінансовою установою документально підтвердженого повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби. Відповідачем 08 травня 2009 року відмовлено у взятті на облік рахунку позивача в зв'язку з наявністю в Єдиному державному реєстрі запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи (а.с.7).
Порядок подання банками інформації про відкриття рахунків врегульовано Наказом ДПА України № 301від 01.07.2002 року, яким затверджено “Порядок подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету”. Підстави відмови в реєстрації рахунку передьбачені п. 11 цього порядку. Однією з підстав для такої відмови є наявність у Єдиному державному реєстрі запису про державну реєстрацію припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.
Відповідно до п. 8.1.3 “Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів)”, затвердженого Наказом ДПА України № 80 від 19.02.1998 року у разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один банківський рахунок юридичної особи, що ліквідується, визначений комісією з припинення (ліквідатором, ліквідаційною комісією тощо). З метою забезпечення закриття інших рахунків юридичних осіб, що ліквідуються, орган державної податкової служби на звернення комісії з припинення (ліквідатора, ліквідаційної комісії тощо) надає перелік рахунків у фінансових установах відповідної юридичної особи та/або її відокремлених підрозділів, які на момент звернення взяті на облік органами державної податкової служби та щодо яких не надходили повідомлення про їх закриття.
Відповідно до п. 20.4 “Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах”, затвердженої Постановою Правління Національного Банку України від 12.11.2003 року № 492 у разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один поточний рахунок юридичної особи, що ліквідовується, визначений комісією з припинення (ліквідатором, ліквідаційною комісією тощо). Закриття інших рахунків, які не використовуються для проведення ліквідаційної процедури, здійснюється ліквідатором (ліквідаційною комісією) на підставі заяви про закриття рахунку, підписаної особою, яка згідно з рішенням учасників юридичної особи, суду або органу, що прийняв рішення про ліквідацію юридичної особи, призначена ліквідатором (за умови проведення ідентифікації), та копії рішення учасників, суду або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами про ліквідацію юридичної особи, засвідченої нотаріально або органом, який прийняв таке рішення.
Відповідно до повідомлення ДПА України на момент відкриття депозитного рахунку 07травня 2009 року позивач мав 8 відкритих рахунків в різних установах банків (а.с. 24). Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 29.042009 року зареєстровано рішення засновниками (учасниками) ВАТ “Сумиводбуд” про припинення юридичної особи. Юридична особа знаходиться в стані припинення підприємницької діяльності (а.с.8-9). В судовому засіданні представник позивача підтвердив, що підприємство знаходиться в стані ліквідації. Наполягав, що припиняється підприємницька діяльність. На переконання суду, така позиція позивача не відповідає вимогам закону України “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців”, який застосовує термін “припинення підприємницької діяльності” лише до фізичних осіб-підприємців. До юридичних же осіб застосовується термін “припинення юридичної особи”.
Враховуючи викладене, суд приходить до переконання, що відповідачем правомірно відмовлено в реєстрації рахунку, відкритого позивачем 07 травня 2009 року у ВАТ “Райффайзен Банк Аваль”, така відмова відповідає вимогам закону та підзаконних актів, зазначених вище.
Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, ст. 5 закону України “Про систему оподаткування”, Законом України “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців” суд, -
У задоволенні адміністративного позову відкритого акціонерного товариства "Сумиводбуд" до Державної податкової адміністрації в Сумській області, 3-тя особа: відкрите акціонерне товариство "Райффайзен Банк Аваль" про спонукання до взяття на облік рахунку, зобов'язання надіслати до Національного Банку України файл-відповідь про взяття на облік депозитного рахунку -відмовити в зв'язку з їх необґрунтованістю..
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня складення постанови в повному обсязі та подання після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Головуючий суддя О.В. Соп'яненко
судді: Л.М.Опімах
В.О.Павлічек
З оригіналом згідно
Суддя О.В. Соп'яненко