25 жовтня 2021 року Справа № 280/7232/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазаренка М.С., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (письмового провадження) адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області
до Товариства з обмеженою відповідальністю «Теплоприлад-Україна»
про стягнення коштів за податковим боргом, -
16.08.2021 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Теплоприлад-Україна» (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути кошти у сумі податкового боргу з рахунків ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТЕПЛОПРИЛАД-УКРАЇНА» (69123, м.Запоріжжя, бульвар Будівельників, буд. 6, кв. 136, код з ЄДРПОУ 31549181) у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків:
- з податку на додану вартість у розмірі 246658,87 грн., які зарахувати: р/р иА628999980313040029000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./м.Запоріжжя/14060100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП): код банк отримувача - 899998: код класифікації доходів бюджету - 14060100;
- з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 220737,53 грн., які зарахувати: р/р UA218999980333139318000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ М.Запоріжжя/11021000; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11021000.
В обґрунтування позову вказано, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 246658,87 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 220737,53 грн. У зв'язку з відсутністю своєчасної сплати відповідачем вказаного богу, йому було надіслано податкову вимогу. На час звернення до суду відповідачем борг не сплачено. Просить задовольнити вимоги в повному обсязі.
Ухвалою судді від 20.08.2021 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без (повідомлення) виклику сторін та проведення судового засідання.
Відповідач відзив не надав, заяви та клопотання до суду не надходили, про розгляд справи повідомлений належним чином за юридичною адресою.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
На підставі приписів ч.4 ст.229 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.
Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, в порядку письмового провадження.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Так судом встановлено, що згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПВІДАЛЬНІСТЮ «ТЕПЛОПРИЛАД- УКРАЇНА» (далі по тексту - відповідач, платник податків, ТОВ «ТЕПЛОПРИЛАД-УКРАЇНА»), зареєстроване як юридична особа за адресою: 69123, м. Запоріжжя, бульвар Будівельників, буд. 6. кв.136.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України.
Відповідно до даних інтегрованої (облікової) картки платника податків, станом на день розгляду справи, за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 246 658,87 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 220 737,53 грн.
Так, податковий борг виник внаслідок проведеної контролюючим органом перевірки, за результатами якої складено акт №268/08-01-14-06/31549181 від 05.05.2018, на підставі якого податкові повідомлення-рішення:
- форми «Р» від 20.06.2018 №0009031406, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 2 469 472,00 грн., у тому числі: 1 975 578,00 грн. - за податковим зобов'язанням, 493 894,50 грн. - за штрафними санкціями;
- форми «Р» від 20.06.2018 №0009021406, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток привітних підприємств у розмірі 1 996 528,25 грн., у тому числі: 1 778 020,00 грн. - за податковим зобов'язанням, 218 508,25 грн. - за штрафними санкціями.
Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Податкові повідомлення-рішення від 20.06.2018 №0009031406 та №0009021406 були оскаржені в судовому порядку.
Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 24.10.2019 в адміністративній справі №280/4136/18 адміністративний позов ТОВ «ТЕПЛОПРИЛАД-УКРАЇНА» задоволено частково:
- визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 20.06.2018 №0009031406 в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 2 297 147,50 грн., в тому числі за податковим зобов'язанням на суму 1 837 718,00 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями на суму 459 429,50 грн.;
- визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 20.06.2018 №0009021406 в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 1 841 437,00 грн., в тому числі за податковим зобов'язанням на суму 1 653 947,00 грн. та штрафними (фінансовими) санкціями на суму 187 490,00 грн.
Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 25.06.2021 апеляційна скарга ГУ ДПС у Запорізькій області залишена без задоволення. Рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 24.10.2019 залишено без змін.
Ухвалою Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 12.08.2020 відкрито касаційне провадження за касаційною скаргою ГУ ДПС у Запорізькій області.
Відповідно до пп.60.1.5 п.60.1 ст.60 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога вважаються відкликаними, якщо рішенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума грошового зобов'язання, визначена у податковому повідомленні-рішенні контролюючого органу, або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі.
Так, на виконання норм діючого законодавства, ГУ ДПС у Запорізькій області прийняті податкові повідомлення-рішення:
- форми «Р» від 13.07.2020 №0005740507, яким визначено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 155 091,25 грн., у тому числі: 124 073.00 грн. - за податковим зобов'язанням, 31 018,25 грн. - за штрафними санкціями;
- форми «Р» від 13.07.2020 №0005750507, яким визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 172 325 грн., у тому числі: 137 860,00 грн. - за податковим зобов'язанням. 34 465,00 грн. - за штрафними санкціями.
Дані податкові повідомлення-рішення були надіслані на адресу платника податків та отримані ним 16.07.2020.
Крім того, податковий борг з податку на додану вартість виник внаслідок поданих до контролюючого органу наступних декларацій:
- №9235835883 від 14.09.2020, якою самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2020 у розмірі 4 982 грн.;
- декларація №9303030561 від 17.11.2020, якою самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2020 у розмірі 632 грн.;
- декларація №9335883169 від 16.12.2020, якою самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2020 року у розмірі 227 грн.;
Також, підставі ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 74 678,11 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 65 682,47 грн.
Таким чином, податковий борг з податку на додану вартість становить 246 658,87 грн. та складається з наступного: 172 325 грн. (ППР №0005750507) - 6 185,24 грн. (сплата) + 4 982 грн. (декларація №9235835883) + 632 грн. (декларація №9303030561) + 227 грн. (декларація №9335883169) + 74 678,11 грн. (пеня) = 246 658,87 грн.
Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств з становить 220 737,53 грн. та складається з наступного: 155 091,25 грн. (ППР №0005740507) - 36,19 грн. (сплата) + 65 682,47 грн. (пеня) = 220 737,53 грн.
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У зазначені строки грошове зобов'язання відповідачем не сплачено (зазначена обставина відповідачем не спростована), а тому у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України вважається сумою податкового боргу.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п.59.1 ст.59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3 ст. 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Так, боржнику рекомендованим листом з повідомленням була направлена податкова вимога форми «Ю» №125-10/831 від 23.09.2020, яка отримана представником «Тимофеєвим» 29.09.2020.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
Таким чином, Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.
Згідно із п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Так, судом встановлено, що відповідно до бази даних податкового органу відповідач має відкриті розрахункові рахунки у банківських установах: АТ «ПУМБ», ЗАП.РУ АТ КБ «ПРИВАТБАНК'М.ЗАПОРІЖЖЯ, АТ «МетаБанк», ЗАПОРІЗЬКА ФІЛІЯ АБ «ПРИВАТІНВЕСТ», АТ «ОТП БАНК» Казначейство України (ел. адм. подат.).
Відповідно до п. 95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 р. № 1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу.
Зважаючи на вищевикладене, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.
Як встановлено судом, на момент розгляду справи в суді, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена, що підтверджується матеріалами справи.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позов Головного управління ДПС у Запорізькій області є доведеним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до приписів п.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
За таких обставин сплачена позивачем сума судового збору з відповідача не стягується, оскільки позивачем виступає суб'єкт владних повноважень.
Керуючись статтями 2, 77, 139, 241, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Теплоприлад-Україна» (69123, м. Запоріжжя, бул. Будівельників, буд. 6, кв. 136; код ЄДРПОУ 31549181) про стягнення коштів за податковим боргом, - задовольнити повністю.
Стягнути з ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТЕПЛОПРИЛАД-УКРАЇНА», а саме: з рахунків платника податків у всіх банках, що належить такому платнику податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків на користь бюджету кошти у сумі податкового боргу:
- з податку на додану вартість у розмірі 246658,87 грн., які зарахувати: р/р иА628999980313040029000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл./м.Запоріжжя/14060100; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП): код банк отримувача - 899998: код класифікації доходів бюджету - 14060100;
- з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 220737,53 грн., які зарахувати: р/р UA218999980333139318000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ М.Запоріжжя/11021000; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); код банк отримувача - 899998; код класифікації доходів бюджету - 11021000.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Рішення в повному обсязі виготовлено та підписане суддею 25.10.2021.
Суддя М.С. Лазаренко