28 вересня 2021 року Справа № 280/6449/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазаренка М.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ 43143945)
до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 )
про стягнення коштів за податковим боргом, -
27.07.2021 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), відповідно до якого просить суд стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу з наступних податків:
- з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8561,46 грн., які зарахувати: р/р UA968999980314000699000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/18050400, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 18050400;
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170 грн., які зарахувати: р/р UA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/11010500, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 11010500.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 станом на день подання позовної заяви рахується податковий борг у розмірі 8731,46 грн., а саме: з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8561,46 грн. та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170,00 грн. Позивач вказує, що відповідачу у встановленому порядку направлено вимогу про сплату боргу, проте, у добровільному порядку відповідачем податковий борг не погашено.
Ухвалою суду від 30.07.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі без виклику сторін.
Відповідач відзиву на позовну заяву до суду не надав.
Згідно частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Відповідно до частини п'ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Згідно з пунктом 10 частини першої статті 4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до частини четвертої статті 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.
ОСОБА_1 09.11.2017 зареєстрований в якості фізичної особи-підприємця. Видами діяльності є: 96.09 Надання інших індивідуальних послуг, н. в. і. у. (основний); 43.29 Інші будівельно-монтажні роботи; 46.13 Діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами; 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 96.09 Надання інших індивідуальних послуг, н.в.і.у.; 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням; 46.76 Оптова торгівля іншими проміжними продуктами; 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами; 47.89 Роздрібна торгівля з лотків і на ринках іншими товарами.
Станом на 23.07.2021 у відповідача наявний загальний податковий борг перед бюджетом у розмірі 8731,46 грн., а саме: з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8561,46 грн. та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170,00 грн.
Податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб виник на підставі не сплачених авансових внесків, нарахованих на підставі Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 10.08.2017 у розмірі 5 482,20 грн.
Крім того, податковий борг виник внаслідок проведених контролюючим органом перевірок, за результатами яких складено акти та прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:
- акт №228/08-01-50-07/ НОМЕР_1 від 22.01.2019. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 14.03.2019 №0032575007, яким визначено суму штрафу у розмірі 1906,50 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача, але ним не отримане;
- акт №1409/08-01-50-02/ НОМЕР_1 від 01.04.2019. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «НІ» від 24.05.2019 №0065785007, яким визначено суму штрафу у розмірі 834,60 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача, але ним не отримане;
- акт №476/08-01-50-05/ НОМЕР_1 від 31.01.2020. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 19.03.2019 №0037235005, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 340 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача, але ним не отримане.
Згідно інтегрованої картки платника податків з єдиного податку борг складає: 5482,20 грн. (авансові внески) - 1,84 грн. (сплата) + 1906,50 грн. (Податкове повідомлення-рішення №0032575007) + 834.60 грн. (Податкове повідомлення-рішення №0065785007) + 340 грн. (Податкове повідомлення-рішення №0037235005) = 8561,46 грн.
Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виник внаслідок проведеної контролюючим органом перевірки, за результатами якої складено акт №476/08-01-50-05/ НОМЕР_1 від 31.01.2020. На підставі акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 19.03.2019 №0037245005, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 170 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу відповідача, але ним не отримане.
Згідно інтегрованої картки платника податків з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування борг становить 170 грн. (Податкове повідомлення-рішення №0037245005).
Отже, станом на 23.07.2021 (день складання позовної заяви) податковий борг фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 становить 8731,46 грн.
Вищезазначені податкові повідомлення-рішення не були оскаржені відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.
У зв'язку з несплатою узгодженої суми платником податків винесених та узгоджених сум податкових зобов'язань, Головне управління ДПС у Запорізькій області звернувся до суду із цим позовом.
Надаючи правову оцінку вказаним обставинам, суд виходить з наступного.
Згідно пункту 295.2 статті 295 Податкового кодексу України, нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Пунктом 295.3 статті 295 Податкового кодексу України передбачено, що платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
Відповідно до пункту 58.2 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що сума податкового зобов'язання визначена в податкових повідомленнях - рішеннях та нарахована в порядку спрощеної системи оподаткування, є узгодженою та у встановлений законом строк відповідачем не сплачена.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Пунктом 95.2 ст.95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що позивачу у встановленому порядку було направлено засобами поштового зв'язку податкову вимогу форми «Ф» №34206-50/828 від 26.12.2018.
Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про наявність податкового боргу розмірі 8731,46 грн., а саме: з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8561,46 грн. та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170,00 грн., а відтак і про наявність підстав для задоволення позовних вимог.
Згідно зі статтею 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Відповідно до частини першої статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Відповідно до приписів частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
За таких обставин сплачена позивачем сума судового збору з відповідача не стягується, оскільки позивачем виступає суб'єкт владних повноважень.
Керуючись статтями 2, 5, 72, 77, 139, 241, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ 43143945) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення коштів за податковим боргом, - задовольнити.
Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти у сумі податкового боргу з наступних податків:
- з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 8561,46 грн., які зарахувати: р/р UA968999980314000699000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/18050400, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 18050400;
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170,00 грн., які зарахувати: р/р UA878999980333119341000008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/11010500, код 37941997, банк - Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 11010500.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення у повному обсязі складено та підписано 28.09.2021.
Суддя М.С. Лазаренко