31.08.2021
Справа № 642/3179/21
Провадження № 1-кс/642/2695/21
27 серпня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Харкова ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , адвоката ОСОБА_4 розглянувши клопотання слідчого СВ відділу поліції № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках кримінального провадження № № 12021221220000267 від 12.05.2021 за ознаками кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, -
Слідчим відділенням відділу поліції № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 12021221220000267 від 12.05.2021 за ознаками кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України.
В ході проведення досудового розслідування встановлено, що до ВП № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області надійшли матеріали камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок платника податку, відповідно до якого встановлена відсутність права на отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 202230,91 грн., що вказує на внесення посадовими особами ПП « ОСОБА_5 » до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
В своєму клопотанні слідчий просить надати слідчому СВ відділу поліції № 2 Харківського РУП № 3 ГУНП в Харківській області підполковнику поліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до речей і документів з метою вилучення (виїмки) копій документів, що знаходяться у володінні ПП « ОСОБА_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
- реєстраційні та дозвільні документи ПП « ОСОБА_6 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , (свідоцтва державної реєстрації юридичної особи, статут, положення, довідки з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, довідки ПФУ, ліцензії, дозволи в разі їх наявності);
- декларацій з податку на додану вартість з додатками ПП « ОСОБА_6 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , декларацій на прибуток підприємства за період з 01.01.2020 року по грудень 2020 року;
- документів щодо взаємовідношень та взаєморозрахунків з наступними суб'єктами господарської діяльності: ІНФОРМАЦІЯ_1 ; SARL « ІНФОРМАЦІЯ_2 » Франція; ИП ОСОБА_7 РФ; ООО « ІНФОРМАЦІЯ_3 » РФ; ТОО « ІНФОРМАЦІЯ_4 » Казахстан;
- документів щодо взаємовідношень та взаєморозрахунків з наступними суб'єктами господарської діяльності: ІНФОРМАЦІЯ_5 ; ІНФОРМАЦІЯ_6 ; ІНФОРМАЦІЯ_7 ; ІНФОРМАЦІЯ_8 ; ІНФОРМАЦІЯ_9 ; ІНФОРМАЦІЯ_10 ; ІНФОРМАЦІЯ_11 ;
- вантажні митні декларації експорт: № 210017 від 10.01.2020 року; № 3403 від 24.01.2020 року; № 33208 від 03.07.2020 року; № 56438 від 26.10.2020 року; № 56944 від 28.10.2020 року; імпорт: UA807170/2020/002841 від 22.01.2020 року, UA807170/2020/013622 від 12.03.2020 року, UA807170/2020/013636 від 12.03.2020 року, UA807170/2020/014958 від 18.03.2020 року, UA807170/2020/015725 від 23.03.2020 року, UA807170/2020/053142 від 12.10.2020 року, UA807170/2020/087106 від 20.10.2020 року, UA807170/2020/055361 від 22.10.2020 року, а також інших документів які стали підставою для вивезення товарів за межі митної території України та ввезення товарів на митну територію України за термін часу з 01.01.2020 року по 31.10.2020 року;
- актів камеральних перевірок ПП « ОСОБА_5 » від 16.03.2020 № 400/20-40-04-02-08/32950237, від 14.09.2020 № 65/20-40-04-02-08/32950237;
- документи бухгалтерського обліку (обігово-сальдова відомість, картка рахунку, тощо) та банківські виписки за період з 01.01.2020 по 31.10.2020 року.
Слідчий у судове засідання з'явився, в матеріалах клопотання наявна заява про розгляд клопотання без його участі.
Представник ПП « ОСОБА_5 », адвокат ОСОБА_4 в судовому засіданні заперечував проти клопотання слідчого та надав суду письмові заперечення, які долучені до матеріалів справи.
Вислухавши учасників справи, дослідивши матеріали даного клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів, підлягає частковому задоволенню, з наступних підстав.
Слідчим відділенням відділу поліції № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 12021221220000267 від 12.05.2021 за ознаками кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України.
В ході проведення досудового розслідування встановлено, що до ВП № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області надійшли матеріали камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок платника податку, відповідно до якого встановлена відсутність права на отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 202230,91 грн., що вказує на внесення посадовими особами ПП « ОСОБА_5 » до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.
Відповідно до акта про результати камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 » з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок платника податку за жовтень 2020 року встановлено, що в порушення п.200.1 та п.200.4 ст. 200 Податкового кодексу України та вимог Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016 р. зі змінами, ПП « ОСОБА_5 » в таблиці 2 Додатка 3 «Розшифровка суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України» до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2020 року завищено суму від'ємного значення, в тому числі сплачену постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за січень 2020 р. на 106076,66 грн., за липень 2020 р. на 94383,85 грн., за березень 2020 року на 1770,40 грн., у зв'язку з чим встановлено відсутність права на отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість за податковою декларацією з податку на додану вартість за жовтень 2020 року в розмірі 202230,91 грн.
Причиною виникнення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту є застосування нульової ставки ПДВ при експорті продукції (Швидко споруджувальні споруди з армованого еластомеру, водні Атракціони (Частково у розібраному стані) тощо) відповідно до п.п.195.1.1 п.195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2756-VI, зі змінами та доповненнями.
Аналізом наявної інформації щодо вивезення товарі за межі митної України, здійснених платником у періоді, що підлягає перевірці, за даними ВМД АРМ Податковий блок «Вантажно-митні декларації (експорт)» встановлено, що наступні експортні операції підлягають перевірці: ВМД № 210017 від 10.01.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_1 ; ВМД № 3403 від 24.01.2020 року SARL « ІНФОРМАЦІЯ_2 » Франція; ВМД № 33208 від 03.07.2020 року ИП ОСОБА_7 РФ; ВМД № 56438 від 26.10.2020 року ООО « ІНФОРМАЦІЯ_3 » РФ; ВМД № 56944 від 28.10.2020 року ТОО « ІНФОРМАЦІЯ_4 » Казахстан; та наступні імпортні операції підлягають перевірці: UA807170/2020/002841 від 22.01.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_5 ; UA807170/2020/013622 від 12.03.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_6 ; UA807170/2020/013636 від 12.03.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_7 ; UA807170/2020/014958 від 18.03.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_8 ; UA807170/2020/015725 від 23.03.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_9 ; UA807170/2020/053142 від 12.10.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_9 ; UA807170/2020/087106 від 20.10.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_10 ; UA807170/2020/055361 від 22.10.2020 року ІНФОРМАЦІЯ_11 .
Відповідно до висновків камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 » встановлено порушення п.200.1 та п.200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2756-VI, зі змінами та доповненнями, Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016 р., з урахуванням змін, у зв'язку з чим встановлено відсутність права на отримання заявленої суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (р.20.2.1 декларації з ПДВ) по декларації з податку на додану вартість за жовтень 2020 року (вх. від 16.11.2020р. № 9302152794) у розмірі 202231,00 грн.
В ході проведення досудового розслідування, в порядку вимог ст.ст. 40, 93 КПК України директору ПП « ОСОБА_5 » направлено вимогу з метою отримання копій документів щодо взаємовідносин та взаєморозрахунків з ІНФОРМАЦІЯ_1 ; SARL « ІНФОРМАЦІЯ_2 » Франція; ИП ОСОБА_7 РФ; ООО « ІНФОРМАЦІЯ_3 » РФ; ТОО « ІНФОРМАЦІЯ_4 » Казахстан; ІНФОРМАЦІЯ_5 ; ІНФОРМАЦІЯ_6 ; ІНФОРМАЦІЯ_7 ; ІНФОРМАЦІЯ_8 ; ІНФОРМАЦІЯ_9 ; ІНФОРМАЦІЯ_12 , а також копій декларацій на додану вартість з додатком № 5, вантажних митних декларацій та інших реєстраційних та дозвільних документів. В наданні копій зазначених документів було відмовлено.
В ході проведення досудового розслідування виникла необхідність у проведенні економічної та почеркознавчої експертизи з метою встановлення суми можливих матеріальних збитків, встановлення наслідків, а також встановлення осіб, причетних до скоєння зазначеного кримінального правопорушення.
16 червня 2021 року призначено судову економічну експертизу, виконання якої доручено експертах ІНФОРМАЦІЯ_13 . На вирішення експерта поставлено питання щодо документального підтвердження висновків акту про результати камеральної перевірки ПП « ОСОБА_8 ».
12.07.2021 року до ВП № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області надійшло клопотання старшого судового експерта ІНФОРМАЦІЯ_13 щодо надання додаткових документів ПП « ОСОБА_5 » необхідних для виконання судової експертизи.
Відповідно до ч. 5 ст. 163 КК України, в матеріалах кримінального провадження мається наявність достатніх підстав вважати, що документи ПП « ОСОБА_5 » на підставі яких формувався податковий кредит та податкові зобов'язання та в подальшому на підставі інформації, яка міститься в зазначених документах, було складено податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2020 року (№ 9302152794 від 16.11.2020), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до акта про результати камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 » з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок платника податку за жовтень 2020 року встановлено, що взаємовідносини та взаєморозрахунки з зазначеними суб'єктами господарської діяльності щодо експертних та імпортних операцій підлягають перевірці. В акті прямо зазначено перелік суб'єктів господарювання та правочини ПП « ОСОБА_5 » на підставі яких було сформовано суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість.
В ході проведення камеральної перевірки встановлено відсутність права ПП « ОСОБА_5 » на отримання заявленої суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, що прямо вказує на внесення завідомо неправдивих відомостей до ІІ та ІІІ розділів, у тому числі р.р.20.2, 20.2.1 декларації з податку на додану вартість за жовтень 2020 року (№9302152794 від 16.11.2020).
Враховуючи вищевикладене, з метою з'ясування об'єктивної істини у кримінальному провадженні, з'ясування усіх обставин кримінального провадження, а також встановлення осіб, причетних до події кримінального правопорушення, необхідно здійснити тимчасовий доступ до речей та документів, що знаходяться у володінні ПП « ОСОБА_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , а сме тих документів, які зазначає єксперт в своєму клопотанні для проведення експертизи:
- Декларацій з податку на додану вартість (з додатками) за січень 2020, березень 2020, липень 2020 та жовтень 2020 року;
- Вантажних митних декларацій (експорт/імпорт) за період з 01.01.2020 по 31.10.2020 року;
- Актів камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 » від 16.03.2020 №400/20-40-04-02-08/32950237, від 14.09.2020 №65/20-40-04-02-08/32950237;
- Даних бухгалтерського обліку (обігово-сальдова відомість, картка рахунку) та банківські виписки, щодо отримання ПП « ОСОБА_5 » бюджетного відшкодування з ПДВ за період 01.01.2020 по 31.10.2020 року.
Відповідно до ч.4 ст.162 Кримінального процесуального кодексу України конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю - відноситься до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах.
Вказані відомості, які містяться в речах і документах, які знаходяться у володінні ПП « ОСОБА_5 », мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, у зв'язку з чим їх необхідно використати як докази. Довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів іншими способами неможливо, тому що інформація, яка міститься в речах і документах, які знаходяться у володінні ПП « ОСОБА_5 », може бути отримана тільки в порядку, передбаченому главою 15 Кримінального процесуального кодексу України.
Відповідно до ч.2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.
Відповідно до ч. 1ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів. Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом.
Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Відповідно до ст. 165 КПК України особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобов'язана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобов'язана пред'явити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка пред'являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і оригіналів або копій документів, зобов'язана залишити володільцю речей і оригіналів або копій документів опис речей і оригіналів або копій документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка пред'являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених оригіналів документів. Копії документів, які вилучаються або оригінали яких вилучаються, виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка пред'являє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.
Клопотання слідчого є законним, обґрунтованим та таким, що відповідає вимогам ч.1 ст.160 КПК України та підлягає частковому задоволенню, а саме в частині надання тимчасового доступу до документів які необхідні експерту для здійснення висновку, з можливістю ознайомитись та отримати копії документів, що знаходиться у володінні ПП « ОСОБА_5 », оскільки документи зазначені у клопотанні мають значення для встановлення істини у кримінальному провадженні.
В частині вилучення оригіналів документів, клопотання задоволенню не підлягає, оскільки слідчим не обґрунтовано необхідності вилучення саме оригіналів документів.
Керуючись ст. ст.110, 131-132, 159-160, 162-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання слідчого СВ відділу поліції № 2 ХРУП № 3 ГУНП в Харківській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках кримінального провадження №12021221220000267 від 12.05.2021 за ознаками кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК України - задовольнити частково.
Надати слідчому СВ відділу поліції № 2 Харківського РУП № 3 ГУНП в Харківській області підполковнику поліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до речей і документів з метою вилучення (виїмки) копій документів, що знаходяться у володінні ПП « ОСОБА_5 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:
- Декларацій з податку на додану вартість (з додатками) за січень 2020, березень 2020, липень 2020 та жовтень 2020 року;
- Вантажних митних декларацій (експорт/імпорт) за період з 01.01.2020 по 31.10.2020 року;
- Актів камеральної перевірки ПП « ОСОБА_5 » від 16.03.2020 №400/20-40-04-02-08/32950237, від 14.09.2020 №65/20-40-04-02-08/32950237;
- Даних бухгалтерського обліку (обігово-сальдова відомість, картка рахунку) та банківські виписки, щодо отримання ПП « ОСОБА_5 » бюджетного відшкодування з ПДВ за період 01.01.2020 по 31.10.2020 року.
Строк дії ухвали - 2 місяці з дня її постановлення.
Відповідно до ч.1 ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1