Іменем України
17 серпня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/3561/21
Суддя Луганського окружного адміністративного суду Басова Н.М., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі - позивач) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач, ФОП ОСОБА_1 ), в якому позивач просив суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 кошти за податковим боргом у загальній сумі 13285,36 грн, а саме:
-на користь Державного бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб сплачені фізичними особами за результатами річного декларування у загальній сумі 12263,40 грн основного платежу за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок UA978999980333129341000012455, код платежу 11010500, отримувач ГУК у Луганській обл./МТГ м. Кремінна/11010500, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
-на користь Державного бюджету з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1021,96 грн основного платежу за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок UA338999980313010137000012455, код платежу 11011001, отримувач - ГУК у Луганській обл./МТГ м. Кремінна/11011001, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП)
В обґрунтування позовних вимог зазначив наступне.
Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку у Кремінській ДПІ (Кремінський район) Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків за основним місцем обліку з 16 грудня 2004 року. Станом на 18.06.2021 у ФОП ОСОБА_1 наявний податковий борг на загальну суму 13285,36 грн, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб у сумі 12263,4 грн та військового збору у сумі 1021,96 грн. Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у сумі 13285,36 грн складається з основного платежу та нарахований згідно самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових звітних деклараціях про майновий стан і доходи від 22.06.2020 № 6247 за 2017 рік у сумі 1600,38 грн, від 22.06.2020 № 6249 за 2018 рік у сумі 5154,48 грн, від 22.06.2020 № 6252 за 2019 рік у сумі 5508,54 грн. Залишок непогашеної заборгованості з податку на доходи фізичних осіб складає 12263,4 грн. Податковий борг з військового збору у сумі 1021,96 грн складається з основного платежу та нарахований згідно самостійно визначених відповідачем зобов'язань у поданих податкових звітних деклараціях про майновий стан і доходи від 22.06.2020 № 6247 за 2017 рік у сумі 133,37 грн, від 22.06.2020 № 6249 за 2018 рік у сумі 429,54 грн, від 22.06.2020 № 6252 за 2019 рік у сумі 459,05 грн. Залишок непогашеної заборгованості з податку на доходи фізичних осіб складає 1021,96 грн. У зв'язку з несплатою відповідачем грошових зобов'язань та з метою погашення податкового боргу контролюючим органом, відповідно до вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України, ФОП ОСОБА_1 пред'явлено податкову вимогу форми «Ф» від 03.08.2018 №15660-17, яку направлено рекомендованим листом з повідомленням на податкову адресу платника податків. Згідно поштового повідомлення податкова вимога вважається врученою позивачу 15.09.2018. Станом на даний час вищезазначена податкова вимога не погашена, податковий борг відповідачем не сплачений та продовжує збільшуватись. Враховуючи те, що заходи з погашення податкового боргу, які були здійснені Головним управлінням ДПС у Луганській області не дали позитивного результату, борг добровільно платником податків не сплачено, позивач звернувся до суду за захисту своїх прав.
На виконання ухвали суду від 13.07.2021 позивачем надано інтегровану картку платника податків ФОП ОСОБА_1 станом на 16.08.2021, з якої вбачається, що борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у загальній сумі 12263,40 грн та військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 1021,96 грн позивачем не сплачено (а.с.29-31).
Станом на 17.08.2021 відповідач правом на подачу відзиву не скористався.
Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 13.07.2021 справу призначено до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (а.с.23-24).
Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), суд дійшов наступного.
Судом встановлено, що ОСОБА_1 з 10.12.2004 є платником податків за основним місцем обліку, в стані припинення перебуває з 25.06.2020 (а.с.18-19).
З матеріалів справи вбачається, що за відповідачем станом на 18.06.2021 рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у загальній сумі 12263,40 грн та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 1021,96 грн (а.с.6).
Вищевказаний борг виник з наступних підстав.
Відповідачем було подано:
-податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2017 рік (а.с.12-13);
-податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2018 рік (а.с.14-15);
-податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік (а.с.16-17).
Загальна сума заборгованості за період з 2017 по 2019 рік з податку на доходи фізичних осіб сплачені фізичними особами за результатами річного декларування у загальній сумі 12263,40 грн (а.с.7).
Крім того, з розрахунку суми недоїмки вбачається, що станом на 18.06.2021 військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування складає 1021,96 грн (а.с.8).
ГУ ДФС в Луганській області до ОСОБА_1 сформував податкову вимогу форми «Ф» від 03.08.2018 №15660-17 (а.с.20), яка була направлено до відповідача засобами поштового зв'язку, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт з позначкою ф.20 «за закінченням встановленого строку зберігання» (зворотній бік а.с.20).
Надаючи нормативно-правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України передбачений обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).
Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України).
Платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу (п.179.1 ПК України). Фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (п.179.7 ПК України).
Згідно з п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
Згідно п.п.1.2, 1.3, 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу (163.1.1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід). Ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. 1.6. Платники збору зобов'язані забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.
Як було встановлено судом, відповідачем було самостійно подано податкові декларації про майновий стан за 2017-2019 рік включно, якою самостійно визначено суму податку на доходи фізичних осіб, а саме за 2017 рік - 8891,00 грн, за 2018 рік - 28636,00 грн, за 2019 рік - 3060,00 грн.
Однак, відповідачем були порушені строки та повнота обсягів сплати зазначених зобов'язань, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків (а.с.9,11).
Відповідно до п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом вважається податковим боргом.
Грошові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 12263,40 грн та з військового збору у розмірі 1021,96 грн., згідно приписів п.54.1. ст.54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими, та відповідно до п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу.
Таким чином, станом на момент розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 12263,40 грн та з військового збору у розмірі 1021,96 грн.
Доказів на спростування вказаного до суду надано не було.
Відповідно до п.59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 03.08.2018 №15660-17 (а.с.20), яка була яка була направлено до відповідача засобами поштового зв'язку, однак до ГУ ДФС у Луганській області повернувся конверт з позначкою ф.20 «за закінченням встановленого строку зберігання» (зворотній бік а.с.20).
Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Вказана вимога, з урахуванням п.58.3 ст.58 ПК України, вважається врученою платнику податків, однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.
Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов'язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає у загальному розмірі 13285,36 грн, в т.ч. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами результатами річного декларування, в сумі 12263,40 грн та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 1021,96 грн, доказів сплати відповідачем не надано, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.
Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Відтак, враховуючи вимоги статті 139 КАС України, підстави для відшкодування витрат зі сплати судового збору, понесені позивачем відсутні.
Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 262, 295, п.15.5 Розділу VІІ Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_1 , зареєстроване місце проживання: АДРЕСА_1 ) кошти за податковим боргом у загальній сумі 13285 (тринадцять тисяч двісті вісімдесят п'ять) гривень 36 коп.:
-на користь Державного бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у загальній сумі 12263 (дванадцять тисяч двісті шістдесят три) гривні 40 копійок основного платежу за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок UA978999980333129341000012455, код платежу 11010500, отримувач ГУК у Луганській обл./МТГ м. Кремінна/11010500, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);
-на користь Державного бюджету з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1021 (одна тисяча двадцять одна) гривень 96 копійок основного платежу за наступними реквізитами: розрахунковий рахунок UA338999980313010137000012455, код платежу 11011001, отримувач - ГУК у Луганській обл./МТГ м. Кремінна/11011001, ОКПО 37991110, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП).
Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Н.М. Басова