03 серпня 2021 року Справа № 280/404/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення коштів за податковим боргом,
До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява, яка була надіслана 30.12.2020 засобами поштового зв'язку, Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до ОСОБА_1 (далі - відповідач, ОСОБА_1 ), в якій позивач просить суд: стягнути з відповідача суму податкового боргу:
зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 11815,55 грн.,
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 141786,53 грн.,
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, у розмірі 77707,50 грн.
зі сплати військового збору на суму 6433,13 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача наявний узгоджений податковий борг. З метою погашення податкового боргу, боржнику (відповідачу) направлялась податкова вимога форми «Ф» №29985-49 від 24.09.2020, проте відповідачем заборгованість погашена не була. В зв'язку з чим, позивач звернувся до суду з даним позовом.
Ухвалою від 20.01.2021 позов був залишений без руху, позивачу наданий строк для усунення недоліків позову.
25.01.2021 від позивача до суду надійшла заява на усунення недоліків позову.
На виконання вимоги ч. 3 ст. 171 КАС України суддею був вчинений запит до відповідного органу реєстрації місця перебування та місця проживання особи щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) такої фізичної особи.
09.02.2021 від Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради до суду надійшла інформація, відповідно до якої відповідач зареєстрований за адресою зазначеною в позові.
Ухвалою від 09.02.2021 у справі відкрите спрощене позовне провадження, судове засідання призначене на 15.03.2021 без виклику сторін. Запропоновано відповідачу протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі подати відзив та документи на його обґрунтування.
Судова кореспонденція, направлена на адресу відповідача, була отримана його представником - 13.02.2021, про що є відмітка на рекомендованому повідомлені про вручення поштового відправлення.
Станом на час розгляду справи по суті відзив від відповідача до суду не надходив.
Частиною 6 ст.162 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
З урахуванням вимог ст.ст. 205, 229 КАС України розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження та на підставі наявних у ній доказів.
Суд, розглянувши та оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності, зазначає наступне.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПК України).
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Як вбачається з матеріалів справи, у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 237742,71 грн., який складається з податкового боргу зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 11815,55 гри., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами результатами річного декларування у розмірі 141786,53 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 77707,50 грн. та зі сплати військового збору на суму 6433,13 грн.
Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла на підставі винесення позивачем податкового повідомлення-рішення від 10.04.2019 за №0006561305 на загальну суму 106815,27 грн., з яких основний платіж складає 85452,22 грн. та штрафних санкцій на суму 21363,06 грн. Податкове повідомлення-рішення, винесене на підставі Акту перевірки від 14.03.2019 №122/08-01-13-05/ 2685201992 , було отримано відповідачем особисто.
Також, на підставі пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПК України відповідачу була нарахована пеня в розмірі 34971,26 грн.
Заборгованість зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла на підставі винесення позивачем податкового повідомлення-рішення від 10.04.2019 за №0006571305 на загальну суму 8901,28 грн., з яких основний платіж складає 7121,02 грн., штрафні санкції - 1780,26 грн. Податкове повідомлення-рішення, винесене на підставі Акту перевірки від 14.03.2019 №122/08-01-13-05/ НОМЕР_1 , було отримано відповідачем особисто.
На підставі пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПК України відповідачу була нарахована пеня в розмірі 2914,27 грн.
Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виникла на підставі податкових повідом рішень:
- (Форма «ПС») №0006541305 від 10.04.2019 на суму 510,00 грн. Податкове повідомлення-рішення, винесене на підставі акту перевірки від 14.03.2019 №122/08-01-33-05/ 2689204004 , було надіслано відповідачу 24.03.2020.
- (Форма «Д») №0006551305 від 10.04.2029 на загальну суму 77197,50 грн., з яких основний платіж складає 61758,00 грн., штрафні санкції складають 15439,50 грн. Податкове повідомлення-рішення, винесене на підставі Акту перевірки від 14.03.2019 №122/08-01-13-05/ 2685201992 , було отримано відповідачем особисто.
Заборгованість зі сплати військового збору виникла на підставі податкового повідомлення-рішення від 10.04.2019 за №0006571305 на загальну суму 6433,13 грн., з яких основний платіж складає 5146,50 грн., штрафні санкцій складають 1286,63 грн. Податкове повідомлення-рішення, винесене на підставі Акту перевірки від 14.03.2019 №122/08-01-13-05/ 2685201992 , було отримано відповідачем особисто.
Не погодившись з винесеними податковими повідомленнями-рішеннями відповідач оскаржив їх в судовому порядку.
Рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 23.10.2019 по справі №280/1827/19 позовні вимоги ФОП ОСОБА_1 були задоволені. Визнані протиправними та скасовані: податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області від 10.04.2019 форми «Д» №0006551305, від 10.04.2019 форми «Д» №0006581305, від 10.04.2019 форми «Р» №0006561305, від 10.04.2019 форми «Р» №0006571305; вимоги Головного управління ДФС у Запорізькій області від 10.04.2019 №Ф-0006501305 та від 10.04.2019 №Ф-0006511305 про сплату боргу (недоїмки); рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області від 10.04.2019 №0006521305 та від 10.04.2019 №0006531305 про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску.
Не погодившись з вказаним рішенням позивач подав на нього апеляційну скаргу.
Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 16.07.2020 апеляційну скаргу ГУ ДПС у Запорізькій області на рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 23 жовтня 2019 року в адміністративній справі №280/1827/19 було задоволено. Рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 23 жовтня 2019 року в адміністративній справі №280/1827/19 скасовано. В задоволенні позовних вимог Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до ГУ ДПС у Запорізькій області - відмовлено.
Таким чином податкові зобов'язання відповідача є узгодженими.
Відповідно до п.57.3. ст.57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПП України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.31.1 ст. 31 ПК України, строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.
Згідно з п.38.1 ст.38 ПК України, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Пунктом 54.1. ст.54 ПК України, визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Підпунктами 129.1.1, 129.1.2 та 129.1.3 п. 129.1 ст.129 ПК України встановлено, що нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;
при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
При цьому, відповідно до пп.129.3.1 п.129.3 ст.129 ПК України, нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті): у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Нарахування пені, передбаченої підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, закінчується в день настання строку погашення грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки. Така пеня нараховується в день закінчення її нарахування за весь період заниження податкового зобов'язання, починаючи з дня, визначеного підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, по день закінчення. (пп. 129.3.4-1 п.129.3 ст.129 ПК України).
Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Відповідно до вищезазначених норм, податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку. А саме, з метою погашення податкового боргу позивачем була винесена податкова вимога форми «Ф» від 24.09.2020 №29985-49 на суму 237742,71 грн. Зазначена вимога направлялась відповідачу та була отримана ним особисто - 25.09.2020, про що свідчить відмітка на повідомленні про вручення поштової кореспонденції.
Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Таким чином, ПК України не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України..
Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Частиною 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.
Також відповідачем не надано відзиву на адміністративний позов та/або доказів погашення (часткового погашення) суми боргу.
Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 237742,71 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.
Керуючись статтями 139, 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити.
Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), суму податкового боргу:
зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 11815,55 грн. (одинадцять тисяч вісімсот п'ятнадцять гривен 55 копійок) (код платежу 11011001 на р/р UА528999980313030137000008009) на користь УК у Шевч.р-ні м.Зап./ Шевч./ 11011001, код отримувача ЄДРПОУ 38025367 Казначейство України ЕАП;
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами результатами річного декларування у розмірі 141786,53 грн. (сто сорок одна тисяча сімсот вісімдесят шість гривен 53 копійки) (код платежу 11010500 на р/р UА198999980333149341000008009) на користь УК у Шевч.р-ні м.Зап./ Шевч./ 11010500, код отримувача ЄДРПОУ 38025367 Казначейство України ЕАП;
з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 77707,50 грн. (сімдесят сім тисяч сімсот сім гривен 50 копійок) (код платежу 11010100 на р/р НОМЕР_3 ) на користь УК у Шевч.р-ні м.Зап./ Шевч./ 11010100, код отримувача ЄДРПОУ 38025367 Казначейство України ЕАП;
зі сплати військового збору на суму 6433,13 грн. (шість тисяч чотириста тридцять три гривні 13 копійок) (код платежу 11011000 на р/р UА218999980313010063000008009) на користь УК у Шевч.р-ні м.Зап./ Шевч./ 11011000, код отримувача ЄДРПОУ 38025367 Казначейство України ЕАП.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Рішення у повному обсязі виготовлено та підписано «03» серпня 2021 року.
Суддя Р.В. Кисіль