29 липня 2021 року Справа № 280/4314/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Татаринова Д.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного провадження адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (Україна, 69107, Запорізька обл., місто Запоріжжя, пр.Соборний, будинок 166, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44118663), як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (Україна, 04053, місто Київ, Львівська площа, будинок 8, ідентифікаційний код юридичної особи 43005393)
до Товариства з обмеженою відповідальністю «ДСС-СЕНАТ» (Україна, 72310, Запорізька обл., місто Мелітополь, ВУЛИЦЯ ІНТЕРКУЛЬТУРНА, будинок 172/3, код ЄДРПОУ 39023601)
про стягнення податкового боргу, -
До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (надалі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ДСС-СЕНАТ» (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ДСС-СЕНАТ», код ЄДРПОУ 39023601, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, податковий борг на загальну суму 4419,02 грн., з яких:
- податок на додану вартість - 3399,02 грн., р/рUA928999980313060029000008491, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/14060100, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997;
- податок на прибуток приватних підприємств - 1020,00 грн., р/рUA518999980333159318000008491, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/11021000, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997.
Ухвалою суду від 31 травня 2021 року відкрито спрощене позовне провадження у справі без виклику сторін.
Позовні вимоги обґрунтовані Податковим кодексом України та зазначено, що за ТОВ «ДСС-СЕНАТ», станом на момент звернення до суду з позовною заявою, обліковується податковий борг в розмірі 4419,02 грн. Позивач вказує, що відповідачу у встановленому порядку направлено вимогу про сплату боргу, проте, у добровільному порядку відповідачем податковий борг не погашено, що слугувало підставою для звернення до суду з даним позовом.
У встановлений судом строк від відповідача відзиву, а також інших заяв, клопотань, пояснень не надійшло, при цьому, копію ухвали про відкриття провадження у справі надіслано судом на адресу відповідача що значиться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань: вул. Інтеркультурна, буд. 172/3, м. Мелітополь, Запорізька область, 72310, рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Проте, зазначений лист повернувся до суду не врученим із відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою», тобто зазначена копія ухвали не була вручена відповідачу з незалежних від суду причин.
У відповідності до частини одинадцятої статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі повернення поштового відправлення, яке не вручене адресату з незалежних від суду причин, вважається, що останнє вручене належним чином. Відповідач відзиву на позовну заяву, заперечень проти позову, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду не надіслав. Також відповідачем не повідомлено суд про поважність причин ненадання такого відзиву.
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
За наведеного, суд вирішив завершити розгляд справи в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.
Дослідивши та оцінивши повідомлені позивачем обставини та наявні докази, судом встановлено наступне.
ТОВ «ДСС-СЕНАТ» 16 грудня 2013 року зареєстроване в якості юридичної особи, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено запис № 11011020000004249. Видами діяльності є: 24.10 Виробництво чавуну сталі та феросплавів (основний); 10.92 Виробництво готових кормів для домашніх тварин; 22.19 Виробництво інших гумових виробів; 22.29 Виробництво інших виробів із пластмас; 24.10 Виробництво чавуну, сталі та феросплавів; 24.42 Виробництво алюмінію; 24.51 Лиття чавуну; 24.52 Лиття сталі; 24.53 Лиття легких кольорових металів; 45.20 Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів; 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; 56.10 Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування; 56.21 Постачання готових страв для подій; 56.29 Постачання інших готових страв; 56.30 Обслуговування напоями; 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.
За відповідачем рахується заборгованість в сумі 4419,02 грн., яка утворилась у зв'язку з несплатою в установлені законодавством строки узгодженої суми податкового зобов'язання по податку на додану вартість у розмірі 3399,02 грн. та по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1020,00 грн., що підтверджується відповідною довідкою Головного управління ДПС у Запорізькій області.
Податковий борг з податку на додану вартість виник на підставі наступного.
07 червня 2019 року Головним управлінням ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку TOB «ДСС-СЕНАТ»» щодо своєчасності сплати узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість.
За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 07 червня 2019 року №533/08-01-56-06/39023601, який було направлено боржнику 07 червня 2019 року рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.
На підставі акту від 07 червня 2019 року №533/08-01-56-06/39023601 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення №0070625606 від 18 червня 2019 року на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 1755,57 грн. Податкове повідомлення-рішення 18 червня 2019 року направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.
Крім того відповідно до статті 129 Податкового кодексу України боржнику нарахована пеня:
- за період з 29 січня 2018 року по 06 лютого 2019 року в розмірі 769,20 гри.;
- за період з 12 березня 2018 року по 06 лютого 2019 року в розмірі 874,25 грн.;
Отже, сума податкового боргу TOB «ДСС-СЕНАТ» з податку на додану вартість становить 3399,02 грн.
Заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1020,00 грн. виникла на підставі наступного.
30 березня 2018 року Головним управлінням ДФС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку TOB «ДСС-СЕНАТ»» щодо своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на прибуток.
За результатами проведеної камеральної перевірки складено акт від 30 березня 2018 року №295/08-01-56-01/39023601, який було направлено боржнику 03 квітня 2018 року рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу за закінченням терміну зберігання.
На підставі акту від 30 березня 2018 року №295/08-01-56-01/39023601 Головне управлінням ДПС у Запорізькій області винесено податкове повідомлення-рішення №0065255601 від 14 травня 2018 року на загальну суму штрафних санкцій в розмірі 1020,00 грн. Податкове повідомлення-рішення 14 травня 2018 року направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу 16 червня 2018 року за закінченням терміну зберігання.
Отже, сума податкового боргу TOB «ДСС-СЕНАТ» з податку на прибуток приватних підприємств становить 1020,00 грн.
Враховуючи вищевикладене. ТОВ «ДСС- СЕНАТ» має податковий борг в сумі 4419,02 гри., який складається з:
- податку на додану вартість - 3399.02 грн.;
- податку на прибуток приватних підприємств - 1020.00 грн.
З метою погашення податкового боргу боржнику направлялась податкова вимога форми «Ю» від 13 вересня 2017 року №3341-17 на суму 4137,42 грн. рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Поштовий конверт повернувся до контролюючого органу 20 жовтня 2017 року за закінченням терміну зберігання.
У зв'язку з несплатою узгоджених сум податкових зобов'язань, Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулось до суду із цим позовом на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.
Суд зазначає, що відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до пункту 58.2 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Згідно пункту 42.2 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
За змістом пункту 42.4 Податкового кодексу України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Як встановлено судом, контролюючий орган виконав обов'язок щодо направлення на адресу відповідача податкових повідомлень-рішень №0065255601 від 14 травня 2018 року та №0070625606 від 18 червня 2019 року поштою з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Проте, вказані повідомлення-рішення не були вручені з підстав, що не залежать від контролюючого органу, а тому відповідно до положень пункту 42.4 Податкового кодексу України вважаються врученими у день, зазначений поштовою службою про причини невручення.
Враховуючи відсутність доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, суд дійшов висновку, що визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов'язання набули статусу узгоджених.
Крім того, підпунктом 129.1.1. пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України встановлено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Відповідно до пункту 131.1. статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.
Як свідчать встановлені обставини справи відповідачу нараховано пеню за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання з податку на додану вартість у відповідності до статті 129 Податкового кодексу України в загальній сумі 1643,45 грн.
У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до пункту 59.4 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.5 даної статті Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що з метою погашення податкового боргу, відповідачу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу №3341-17 форми «Ю» від 13 вересня 2017 року на суму 4137,42 грн. Проте, поштовий конверт повернувся до контролюючого органу 20 жовтня 2017 року за закінченням терміну зберігання.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
За приписами підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 3399,02 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1020,00 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.
До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, або свідчили про неузгодження грошових зобов'язань у зв'язку з оскарженням податкових повідомлень-рішень, якими вони визначені.
Згідно з частиною першою статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу у загальному розмірі 4419,02 грн., у зв'язку з чим позовні вимоги підлягають задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв'язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.
Керуючись статями 2, 77, 139, 241, 243 - 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (Україна, 69107, Запорізька обл., місто Запоріжжя, пр.Соборний, будинок 166, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44118663), як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (Україна, 04053, місто Київ, Львівська площа, будинок 8, ідентифікаційний код юридичної особи 43005393) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ДСС-СЕНАТ» (Україна, 72310, Запорізька обл., місто Мелітополь, ВУЛИЦЯ ІНТЕРКУЛЬТУРНА, будинок 172/3, код ЄДРПОУ 39023601) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ДСС-СЕНАТ», код ЄДРПОУ 39023601, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику, податковий борг на загальну суму 4419,02 грн., з яких:
- податок на додану вартість - 3399,02 грн., р/рUA928999980313060029000008491, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/14060100, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997;
- податок на прибуток приватних підприємств - 1020,00 грн., р/рUA518999980333159318000008491, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Мелітополь/11021000, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37941997.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення з урахуваннями доповнень пункту 3 розділу VІ Прикінцевих положень Кодексу адміністративного судочинства України.
До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга може бути подана до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.
Рішення складено у повному обсязі та підписано 29 липня 2021 року.
Суддя Д.В. Татаринов