Постанова від 28.07.2021 по справі 360/484/20

ПЕРШИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 липня 2021 року справа №360/484/20

приміщення суду за адресою: 84301, м. Краматорськ вул. Марата, 15

Перший апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

судді-доповідача Геращенка І.В., суддів Блохіна А.А., Гайдара А.В.,

секретар судового засідання - Мирошниченко О.Л,

за участю: представника відповідача - Анохіної Г.О.,

діючого згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань шляхом самопредставництва,

розглянув у відкритому судовому засіданні апеляційні скарги Товариства з обмеженою відповідальністю «Гермес», Головного управління ДПС у Луганській області на рішення Луганського окружного адміністративного суду від 19 серпня 2020 року у справі № 360/484/20 (головуючий І інстанції Ірметова О.В., повний текст складений у м. Сєвєродонецьку Луганської області) за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Гермес» до Головного управління ДПС у Луганській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Гермес» (далі - ТОВ «Гермес», позивач) звернулось до суду з позовом до Головного управління ДПС у Донецькій області (далі - ГУДПС у Луганській області, відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 29.11.2019 року № 0000070509, яким збільшено суму грошового зобов'язання з ПДВ за основним платежем - 6310058 грн. та за штрафними санкціями - 1577514,50 грн., на загальну суму 7887572,50 грн.; № 0000080509, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток за основним платежем - 5202897 грн. та за штрафними санкціями -1300724,25 коп., всього на загальну суму 6503621,25 грн.

Рішенням Луганського окружного адміністративного суду від 19.08.2021 року позов задоволений частково:

- визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Луганській області від 29.11.2019 року № 0000070509 в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 6790390,08 грн, з яких за основним платежем - 5432312,06 грн., за штрафними санкціями - 1358078,02 грн.;

- визнати протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС у Луганській області від 29.11.2019 року № 0000080509 в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 6111351,06 грн, з яких за основним платежем - 4889080,85 грн., за штрафними санкціями - 1222270,21 грн.;

В решті позовних вимог - відмовлено (т. 8 а.с. 140-165).

Позивач не погодився з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати рішення суду першої інстанції в частині незадоволених позовних вимог та задовольнити позов в повному обсязі через неповне з'ясування судом обставин, що мають значення для справи, невідповідність висновків суду обставинам справи, порушення норм матеріального права. Посилався на висновки Верховного Суду в постанові від 05.02.2019 року у справі № 816/652/15, згідно яких наявність або відсутність окремих документів, як і деякі помилки чи неточності у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних випливає, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю мали місце (відбулися), а певні недоліки в заповненні первинних документів носять оціночний характер. Апелянт вважає, що господарські відносини з ТОВ «Укр-Буд-Інвест», ТОВ «Маквел-Плюс» не суперечать національномиу законодавству, враховуючи ст.ст. 11, 202, 205, 206, 218, 509, 639 ЦК України, ст.ст. 173, 174 ГК України, позицію ВАСУ в ухвалі від 11.04.2017 року у справі № 806/6853/13. Щодо взаємовідносин з ТОВ «Аркас-Трейд» посилався на висновки Верховного Суду в постанові від 12.06.2018 року у справі № 2а-1484/12/1370, за якими вирок суду у кримінальному провадженні або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою. Наявність вироку суду відносно посадових осіб ТОВ «Аркас-Трейд» не може бути підставою для невизнання права позивача на формування податкового кредиту. За висновками Верховного Суду в постанові від 23.05.2018 року у справі № 2а-102/09/0770 порушення платником податку - постачальником податкового законодавства може бути підставою для позбавлення іншого платника податку - покупця права на отримання податкової вигоди у вигляді податкового кредиту лише за встановленого факту сприяння останнім першому в ухиленні від виконання податкового обов'язку або факту їхніх сумісних дій по створенню схеми незаконної мінімізації податкових зобов'язань (т. 8 а.с. 170-178).

Відповідач не погодився з рішенням суду першої інстанції, подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати рішення суду першої інстанції в частині задоволених позовних вимог та відмовити у задоволенні позову через невідповідність висновків обставинам справи, порушення норм процесуального права. Посилався на те, що правомірність спірних податкових повідомлень-рішень підтверджена висновками акту перевірки. Ігнорування позивачем можливості отримання відомостей щодо добросовісності контрагентів є достатньою підтсавою для висновку про недобросовісність самого позивача, що узгоджується з правовою позицією Верховного Суду в постанові від 04.11.2020 року у справі № 300/555/19. За правовою позицією Верховного Суду в постанові від 25.03.2021 року у справі № П/811/1491/16, від 02.03.2021 року у справі № 823/1507/17 відсутність матеріально - технічних, достатньої кількості трудових ресурсів у контрагента або відсутність товарів по ланцюгу постачання, документа про перевезення товару чи дефекти в первинних документах само по собі не є безумовною підставою для висновку, що господарської операції не було. У такому випадку первинні документи, на підставі яких сформовано дані податкового обліку, підлягають оцінці з урахуванням всіх обставин, в тому числі, й обставин щодо характеру діяльності постачальника. Лише сукупність обставин може свідчити на користь або проти висновку щодо фактичного проведення господарських операцій (т. 8 а.с. 181-192).

Позивачем подано відзив на апеляційну скаргу відповідача, в якому просив відмовити у її задоволенні.

Відповідачем подано відзив на апеляційну скаргу позивача, в якому просив відмовити у її задоволенні.

Представник відповідача в судовому засіданні підтримав доводи своєї апеляційної скарги, заперечував проти доводів апеляційної скарги позивача.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, повідомлений належним чином.

Суд апеляційної інстанції заслухав доповідь судді-доповідача, пояснення відповідача, вивчив доводи апеляційних скарг, відзивів, перевірив їх за матеріалами справи і дійшов висновку про відсутність підстав для скасування рішення, виходячи з наступного.

ТОВ «Гермес» зареєстровано в якості юридичної особи, є платником податків, що підтверджується довідкою про взяття на облік (т. 6 а.с. 51-59).

Згідно плану-графіку проведення планових перевірок суб'єктів господарювання на 2019 рік та наказу ГУ ДПС у Луганській області від 01.10.2019 року № 154, від 22.10.2019 року № 255 державними ревізорами - інспекторами ГУ ДПС у Луганській області в порядку, встановленому п.п.20.1.4. п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст. 75, ст.77, ст. 82 ПКУ, проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Гермес» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства, з питань єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та іншого законодавства за період з 01.07.2016 року по 30.09.2019 року, відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, за результатами якої складений акт від 08.11.2019 року № 174/12-32-05-09-05/32691880 (т. 1 а.с.200-240, т. 2 а.с.1-138), яким встановлені порушення ТОВ «Гермес», зокрема:

- п.44.1, 44.2 ст.44 розділу І, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 ПК України, п.3 розділу III Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 року № 73, п.3 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 року, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XIV, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 5710633 грн., у тому числі за 3 квартал 2016 року у сумі 507735 грн. (з урахуванням п.102.1 ст.102 ПК України), за 4 квартал 2016 року у сумі 585024 грн., за 1 квартал 2017 року у сумі 348985 грн., за 1 півріччя 2017 року у сумі 577108 грн., за 3 квартал 2017 року у сумі 1123578 грн., за 2017 рік у сумі 2295224 грн., за 2018 рік у сумі 2322649 грн.

- п.п.14.1.185, п.п.14.1.191 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст.198 ПК України, п.5 розділу V наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, встановлено заниження податку на додану вартість всього на суму 6310058 грн., в тому числі у розрізі звітних податкових періодів: у листопаді 2016 року на суму 540833 грн., у грудні 2016 року на суму 597080 грн., у лютому 2017 року на суму 159861 грн., у квітні 2017 року на суму 434069 грн., у травні 2017 року на суму 15777 грн., у червні 2017 року на суму 114986 грн., у липні 2017 року на суму 199935 грн., у серпні 2017 року на суму 179044 грн., у вересні 2017 року на суму 221135 грн., у листопаді 2017 року на суму 516080 грн., у грудні 2017 року на суму 761327 грн., у січні 2018 року на суму 161002 грн., у лютому 2018 року на суму 193130 грн., у березні 2018 року на суму 371369 грн., у травні 2018 року на суму 619764 грн., у липні 2018 року на суму 410315 грн., у серпні 2018 року на суму 708170 грн., у вересні 2018 року на суму 44013 грн., у жовтні 2018 року на суму 39529 грн., у листопаді 2018 року на суму 22640 грн.

ТОВ «Гермес» на акт перевірки подано заперечення (т. 1 а.с.50-59).

Листом ГУ ДПС у Луганській області від 29.11.2019 року № 2242/10/12-32-05-09-10 повідомило про неприйняття заперечень та зазначено, що висновки акту перевірки є правомірними (т. 1 а.с.60-66).

На підставі висновків акту перевірки ГУ ДПС у Луганській області прийнято податкові повідомлення-рішення форми «Р» від 29.11.2019 року:

- № 0000070509 про збільшення суми грошового зобов'язання з ПДВ на 6310058 грн. та застосованих штрафних санкцій на суму 1577514,50 грн. (т. 1 а.с. 46-47);

- № 0000080509 про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на 5202897 грн. та застосованих штрафних санкцій на суму 1300724,25 грн (т. 1 а.с. 48-49).

ТОВ «Гермес» звернувся зі скаргою на зазначені податкові повідомлення-рішення до Державної податкової служби України (т. 1 а.с.67-71).

Предметом спору є правомірність віднесення до бази оподаткування загальний оподатковуваний дохід, отриманий ТОВ «Гермес» від господарських операцій з наступними контрагентами: ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» (код за ЄДРПОУ 32955570); ТОВ «УКР БУД ІНВЕСТ» (код за ЄДРПОУ 41312814); ТОВ «ТПК «ВЕСТ» (код за ЄДРПОУ 41460833); ТОВ «ЕЛЬВІРА СТАНДАРТ» (код за ЄДРПОУ 41824593); ТОВ «ТІК «ОМІКРОН» (код за ЄДРПОУ 40435366); ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 39993099); ТОВ «ГРАВІН» (код за ЄДРПОУ 40933043); ТОВ «АРКАС-ТРЕЙД» (код за ЄДРПОУ 40560656); ТОВ «СТЕРІН» (код за ЄДРПОУ 41115303); ТОВ «БОССТАН» (код за ЄДРПОУ 41104443); ТОВ «АВЕНТ ЛІМІТЕД» (код за ЄДРПОУ 40503086); ТОВ «НАНОКС ГРУП» (код за ЄДРПОУ 41115759); ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 41104485); ТОВ «АЛІСТЕЙ» (код за ЄДРПОУ 41104422); ТОВ «САБРІЗ ПРОМ» (код за ЄДРПОУ 41050943); ТОВ «ФОРКЛІТ» (код за ЄДРПОУ 41383602); ТОВ «ПРОФ ПРОМГРУП» (код за ЄДРПОУ 41176277); ТОВ «ДЕЛ-ВЕСТ» (код за ЄДРПОУ 41489454); ТОВ «ДЕКА ПРОМ» (код за ЄДРПОУ 41173742); ТОВ «КІРМАКС» (код за ЄДРПОУ 41460791); ТОВ «ДЕЛЕКС ТОРГ» (код за ЄДРПОУ 41657410); ТОВ «ХАРДОКС ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 41179304); ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» (код за ЄДРПОУ 41472409); ТОВ «ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» (код за ЄДРПОУ 40941615); ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» (код за ЄДРПОУ 41676433); ТОВ «СІНТОП ТОРГ» (код за ЄДРПОУ 41718298); ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» (код за ЄДРПОУ 41236477); ТОВ «РЕКСАР ПРО» (код за ЄДРПОУ 41608431); ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» (код за ЄДРПОУ 41104616); ТОВ «СВЕН ПРОМ» (код за ЄДРПОУ 41568682); ТОВ «РІТЕКС ЛТД» (код за ЄДРПОУ 41481701); ТОВ «РАЗОР ТОРГ» (код за ЄДРПОУ 41610702); ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» (код за ЄДРПОУ 40981720); ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» (код за ЄДРПОУ 40981521); ТОВ «МЕБІ-ТЕК» (код за ЄДРПОУ 41466353); ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» (код за ЄДРПОУ 41237292); ТОВ «ДЕЛОС ГРУП» (колишня назва ТОВ «Едіт Гранд») (код за ЄДРПОУ 41123466); ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» (код за ЄДРПОУ 40217872); ТОВ «МАКМЕЛ ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 41384831); ТОВ «ЛАЙНІС» (код за ЄДРПОУ 41787447); ТОВ «ІНФО ПРІНТ» (код за ЄДРПОУ 40519189); ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» (код за ЄДРПОУ 41348259).

За змістом акту перевірки в ході проведення перевірки, згідно наданих до перевірки первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку встановлено взаємовідносини ТОВ «ГЕРМЕС» з наступними контрагентами:

- ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» (3 кв.2016 року) - на загальну суму 2 820 833,33 грн;

- ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» (4 кв.2016 року) - на загальну суму 138 990,00 грн;

- ТОВ «ІНФО ПРІНТ» (4 кв. 2016 року) - на загальну суму 57 829,75 грн;

- ТОВ «АРКАС-ТРЕЙД» (4.кв.2016 року) - на загальну суму 1 289 833,70 грн;

- ТОВ «ГРАВІН» (4 кв.2016 року) - на загальну суму 1 763 481,16 грн;

- ТОВ «ТІК «ОМІКРОН» (1 кв.2017 року) - на загальну суму 2 022 302,01 грн;

- ТОВ «АЛІСТЕЙ» (2 кв.2017 року) - на загальну суму 281 047,50 грн;

- ТОВ «ТІК «ОМІКРОН» (2 кв.2017 року) - на загальну суму 1 070 608,31 грн;

- ТОВ «АВЕНТ ЛІМІТЕД» (3 кв.2017 року) - на загальну суму 35 373,00 грн;

- ТОВ «САБРІЗ ПРОМ» (3 кв.2017 року) - на загальну суму 691 839,40 грн;

- ТОВ «СТЕРІН» (3 кв.2017 року) - на загальну суму 27 948,20 грн;

- ТОВ «НАНОКС ГРУП» (3 кв.2017 року) - на загальну суму 57 000,00 грн;

- ТОВ «ДЕЛОС ГРУП» (3 кв. 2017 року) - на загальну суму 324 800,00 грн;

- ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» (3 кв.2017 року) - на загальну суму 287 032,50 грн;

- ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» (3 кв.2017 року) - на загальну суму 70 440,30 грн;

- ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» (3 кв. 2017 року) - на загальну суму 842 982,40 грн;

- ТОВ «ФОРКЛІТ» (3 кв. 2017 року) - на загальну суму 531 260,00 грн;

- ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» (4 кв. 2017 року) - на загальну суму 4 587 748,09 грн

- ТОВ «УКР БУД ІНВЕСТ» (4 кв. 2017 року) - на загальну суму 340 429,20 грн;

- ТОВ «ТПК «ВЕСТ» (4 кв. 2017 року) - на загальну суму 1 580 473,19 грн;

- ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» (2018 рік) - на загальну суму 3 065 504,10 грн;

- ТОВ «ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» (2018 рік) - на загальну суму 300 564,30 грн;

- ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» (2018 рік) - на загальну суму 106 055,27 грн;

- ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» (2018 рік) - на загальну суму 134 365,60 грн;

- ТОВ «БОССТАН» (2018 рік) - на загальну суму 175 564,40 грн;

- ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» (2018 рік) - на загальну суму 255 272,50 грн;

- ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» (2018 рік) - на загальну суму 255 272,50 грн;

- ТОВ «ДЕКА ПРОМ» (2018 рік) - на загальну суму 477 900,00 грн;

- ТОВ «ПРОФ ПРОМГРУП» (2018 рік) - на загальну суму 499 262,80 грн;

- ТОВ «ХАРДОКС ПЛЮС» (2018 рік) - на загальну суму 320 760,00 грн;

- ТОВ «МАКМЕЛ ПЛЮС» (2018 рік) - на загальну суму 113 200,00 грн;

- ТОВ «КІРМАКС» (2018 рік) - на загальну суму 452 430,00 грн;

- ТОВ «МЕБІ-ТЕК» (2018 рік) - на загальну суму 444 015,00 грн;

- ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» (2018 рік) - на загальну суму 313 058,00 грн;

- ТОВ «РІТЕКС ЛТД» (2018 рік) - на загальну суму 219 780,00 грн;

- ТОВ «ДЕЛ-ВЕСТ» (2018 рік) - на загальну суму 486 469,80 грн;

- ТОВ «СВЕН ПРОМ» (2018 рік) - на загальну суму 234 630,00 грн;

- ТОВ «РЕКСАР ПРО» (2018 рік) - на загальну суму 281 850,00 грн;

- ТОВ «РАЗОР ТОРГ» (2018 рік) - на загальну суму 160 380,00 грн;

- ТОВ «ДЕЛЕКС ТОРГ» (2018 рік) - на загальну суму 371 250,00 грн;

- ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» (2018 рік) - на загальну суму 292 050,00 грн;

- ТОВ «СІНТОП ТОРГ» (2018 рік) - на загальну суму 292 050,00 грн;

- ТОВ «ЛАЙНІС» (2018 рік) - на загальну суму 65 495,30 грн;

- ТОВ «ЕЛЬВІРА СТАНДАРТ» (2018 рік) - на загальну суму 3 586 425,00 грн.

Всього за період з 01.07.2016 року по 30.06.2019 року здійснено господарських операції на загальну суму 31 725 856,62 грн.

За висновками акту не можливо встановити походження реалізованих на адресу ТОВ «Гермес» товарів, оскільки встановлено маніпулювання податковою звітністю, зокрема здійснюється підміна номенклатури придбаних постачальниками товарів та в подальшому реалізованих товарів на адресу ТОВ «Гермес», тобто, операції по ланцюгу постачання спрямовані на здійснення операцій пов'язаних з формуванням штучного податкового кредиту та наданням податкової вигоди третім особам. Також в акту перевірки податковим органом здійснено висновок, що надані ТОВ «Гермес» документи по взаємовідносинам з вищезазначеними контрагентами не засвідчують фактичне здійснення господарських операцій. Проведеною перевіркою не підтверджено фактичне здійснення фінансово-господарських операцій ТОВ «Гермес» з вищенаведеними контрагентами. Отже, перевіркою встановлено невідповідність між наведеними в актах виконаних робіт, видаткових накладних об'ємах отриманих послуг, товарів та можливостями їх надання. Наявність вищевказаних доказів є підставою для встановлення факту нереальності здійснення господарських операцій по ланцюгу постачання від вищенаведених контрагентів на адресу ТОВ «Гермес». В ході перевірки ТОВ «Гермес» не підтверджено та не доведено факт реальності проведених операцій з придбання товарів, послуг по відображеним операціям з вищенаведеними контрагентами, а надані документи не можуть братися до уваги, як первинні документи, навіть за наявності всіх формальних реквізитів. Фактично ТОВ «Гермес» здійснено безпідставне документальне оформлення нереальних господарських операцій з вищенаведеними контрагентами і враховано у бухгалтерському обліку первинні документи всупереч норм частини першої ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704. Тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія у визначенні абзацу п'ятого ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в основі якої має бути дійсна дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Згідно пп. 14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п.п.14.1.39. п.14.1 ст. 14 ПКУ грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно пп. 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПКУ платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом п.п.20.1.4. п.20.1 ст.20 ПКУ контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Згідно п. 75.1 ст. 75 ПКУ контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

За змістом п.п.75.1.2. п.75.1 ст.75 ПКУ документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Згідно п. 77.1 та п. 77.2 ст. 77 ПКУ документальна планова перевірка передбачається у плані графіку проведення планових документальних перевірок на поточний рік, який оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки. До плану-графіка проведення документальних планових перевірок відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Отже, документальна планова виїзна перевірка є одним з видів податкових перевірок, встановлених пунктом 75.1 статті 75 ПК України, та за своєю правовою сутністю є формою документального контролю за дотриманням платником вимог податкового законодавства на підставі декларацій та інших документів податкової звітності, первинних документів, одержаних від платника.

Згідно п.83.1 ст.83 ПК України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є: документи, визначені цим Кодексом (п.п.83.1.1); податкова інформація (п.п.83.1.2); експертні висновки (п.п.83.1.3); судові рішення (пп.83.1.4); інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи (п.п.83.1.6).

За змістом п. 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. У випадках, передбачених статтею 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному статтею 50 цього Кодексу.

Згідно статті 3 Господарського кодексу України, під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва - підприємцями.

Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до статті 1 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон № 996) первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Згідно ст. 2 Закону № 996 сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності (далі - підприємства), які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

За змістом ч. 2 статті 3 Закону № 996 бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів (ч. 6 статті 8 Закону № 996).

Згідно ст. 9 Закону № 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, відображенню у податковій звітності підлягає лише та господарська операція, яка фактично відбулась, а не та, зміст якої лише відображений в первинних документах. Відповідно господарська операція, яка фактично відбулась і створює відповідні податкові наслідки для платника податків. Натомість, господарська операція, яка фактично не відбулась спрямована лише на відображення її змісту у первинних документах.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Згідно п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 (далі - Положення), первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів.

Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Зміст господарської операції може встановлюватися з урахуванням змісту цивільно-правових чи господарсько-правових зобов'язань сторін, але не вичерпується останнім. Господарська операція може мати місце навіть за відсутності цивільно-правових чи господарсько-правових відносин між платниками податків.

Таким чином, господарські операції (поставка, продаж, фінансова допомога, інвестиція тощо) є самостійним поняттям, відмінним від правочинів або господарських зобов'язань. Наслідки в податковому обліку створюють лише фатично вчинені господарські операції, тобто ті, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника податків.

Презумпція дійсності, притаманна цивільним правочинам, не може бути автоматично поширена на реальність господарських операцій.

Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. Первинні документи підлягають обов'язковій перевірці працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов'язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству, логічна ув'язка окремих показників (підпункт 2.15 пункту 2 Положення).

Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення (підпункт 2.16 пункту 2 Положення).

Таким чином, основою для списання у сторони, яка передає, і оприбуткування у сторони, яка приймає ТМЦ, є первинні документи, що виконують функції підтвердження факту здійснення господарської операції або виконання договірних зобов'язань.

Згідно п. 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

За змістом п.44.2 ст. 44 ПК України для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згідно зі ст. 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу (п. 135.1 ст.135 ПК України).

Згідно п. 137.1 ст.137 ПК України податок на прибуток нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною ст. 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеного згідно зі ст. 135 цього Кодексу.

Таким чином, доходи для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток мають бути фактично здійснені і підтверджені належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Наявність формально складених, але недостовірних документів при відсутності факту реалізації товарів чи послуг не є підставою для включення відповідних сум до складу доходів для цілей оподаткування податком на прибуток підприємства.

Згідно п.198.1 ст.198 ПК України, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу; ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

За змістом п. 198.2 статті 198 ПК України датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Датою віднесення сум до податкового кредиту замовника з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до пункту 187.9 статті 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

Згідно п. 198.3 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи); ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно п. 198.6 статті 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформленні з порушенням вимог чи не підтвердженні митними деклараціями (іншими подібними документами згідно із пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

У разі якщо на момент перевірки платника податку органами державної податкової служби суми податку, які попередньо віднесені до податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до закону.

Отже, обов'язковою умовою виникнення у платника права на податковий кредит є реальне здійснення операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в оподатковуваних операціях, а також оформлення зазначених операцій необхідними документами первинного обліку (зокрема, податковими накладними).

Обов'язок підтвердити правомірність та обґрунтованість витрат (у тому числі і по сплаті ПДВ) первинними документами покладається на платника, оскільки саме він виступає суб'єктом, що використовує включену постачальником до ціни товару суму ПДВ при обчисленні суми податку, яка підлягає перерахуванню до бюджету, а також зменшує об'єкт оподаткування податку на прибуток за фактом понесення витрат.

Натомість навіть наявність у покупця належно оформлених документів, необхідних для віднесення певних сум до податкового кредиту, зокрема виданих продавцем податкових накладних, не є безумовною підставою формування податкового кредиту, у разі не доведення реальності здійснених господарських операцій та факту використання придбаних товарів/робіт/послуг в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

За відсутності факту придбання товарів/робіт/послуг або в разі, якщо придбані товари/роботи/послуги не призначені для використання у господарській діяльності платника податку відповідні суми не можуть включатися до податкового кредиту навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів.

В акті перевірки ставиться під сумнів можливість виконання господарських операцій кількістю штатних працівників контрагента позивача, неможливістю реалізації позивачу товару, який продавцем не придбавався, наявність кримінальних проваджень, порушених у відношенні контрагентів позивача.

Відповідно до номенклатури податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН встановити походження реалізованих на адресу ТОВ «Гермес» товарів неможливо, оскільки встановлено маніпулювання податковою звітністю, зокрема здійснюється підміна номенклатури придбаних постачальниками товарів та в подальшому реалізованих товарів на адресу ТОВ «Гермес», тобто, операції по ланцюгу постачання спрямовані на здійснення операцій пов'язаних з формуванням штучного податкового кредиту та наданням податкової вигоди третім особам.

Щодо висновку податкового органу про порушення позивачем в частині заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість на суму 6310058,00 грн. та суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на суму 5202897,00 грн., судом досліджено матеріали справи та встановлено наступне.

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ».

ТОВ «Гермес» (Покупець) укладено договір з ТОВ «Альфа Холдінг» (Постачальник) №10 від 06.11.2017 (т. 1 а.с.73-74). Договір поставки № 10 від 06.11.2016 року підписано від імені Постачальника ТОВ «Альфа Холдінг» - директор Литвиненко В. П., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками.

Згідно умов Договору:

1.1 На умовах даного договору Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцеві продукцію, визначену у п. 1.2 цього Договору (надалі іменується "Товар"), а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

1.2 Найменування, одиниці виміру та загальна кількість товару, що є предметом поставки цим Договором, її часткове співвідношення (асортимент, сортамент, номенклатура), визначаються рахунком -фактурою, що є невід'ємною частиною цього Договору.

1.3 Умови цього Договору викладені Сторонами у відповідності до вимог Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів Інкотермс (в редакції 2000 року), які застосовуються із урахуванням особливостей, пов'язаних із внутрішньодержавним характером цього Договору, а також тих особливостей, що випливають із умов цього Договору.

2.1 Постачальник зобов'язаний видати сертифікат на товар, який посвідчує відповідність названого товару вимогам відповідних стандартів або технічних умов.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках - фактурах до цього Договору.

4.2 Товар поставляється за рахунок Покупця зі складу Постачальника. Поставка товару здійснюється за протягом 7 (семи) днів з моменту перерахування Покупцем коштів на рахунок Постачальника.

6.3 Прийом товару за якістю здійснюється Покупцем протягом 30 (тридцяти) календарних днів від дня отримання товару згідно накладної на відпуск. У разі виявлення невідповідності поставленого товару якістю Покупець припиняє подальше використання товару та повідомляє про виниклі проблеми Постачальнику.

10.1 Цей Договір вважається укладеним і набирає чинності з моменту його підписання Сторонами та скріплення печатками Сторін.

На виконання зазначеного договору ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» сформовано податкові накладні на адресу ТОВ «Гермес» № 7 від 13.11.2017; № 42 від 16.11.2017; № 50 від 16.11.2017; № 51 від 16.11.2017; № 52 від 16.11.2017; № 53 від 16.11.2017; № 61 від 16.11.2017; № 62 від 16.11.2017; № 8 від 21.11.2017; № 43 від 21.11.2017; № 9 від 01.12.2017; № 10 від 01.12.2017; № 20 від 01.12.2017; № 21 від 01.12.2017; № 22 від 01.12.2017; № 23 від 01.12.2017; № 24 від 01.12.2017; № 32 від 01.12.2017; № 33 від 01.12.2017; № 34 від 01.12.2017; № 35 від 01.12.2017; № 37 від 01.12.2017; № 38 від 01.12.2017; № 39 від 01.12.2017; № 40 від 01.12.2017; № 41 від 01.12.2017; № 61 від 18.12.2017; № 62 від 18.12.2017; № 64 від 18.12.2017; № 65 від 18.12.2017 ; № 66 від 18.12.2017; № 67 від 18.12.2017; № 1 від 16.01.2018; № 2 від 16.01.2018; № 3 від 16.01.2018; № 2 від 22.01.2018; № 3 від 22.01.2018; № 2 від 29.01.2018; № 3 від 29.01.2018; № 4 від 29.01.2018; № 3 від 01.02.2018; № 7 від 16.02.2018; № 8 від 16.02.2018; № 12 від 16.02.2018; № 15 від 16.02.2018; № 16 від 16.02.2018; № 17 від 16.02.2018; № 18 від 16.02.2018; № 19 від 16.02.2018; № 2 від 16.03.2018; № 10 від 16.03.2018; № 11 від 16.03.2018; № 4 від 03.05.2018; № 5 від 03.05.2018; № 6 від 03.05.2018; № 7 від 03.05.2018; № 8 від 03.05.2018 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 9183902,63 грн., сума ПДВ - 1530650,40 грн. (т. 1 а.с. 75-131).

Зазначені податкові накладні зареєстровані в ЄРПН, про що зазначено в акті перевірки (т. 1 а.с. 204 зв.б.).

Видаткові накладні підписано ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» на загальну суму 9183902,63 грн., в т.ч. ПДВ - 1530650,40 грн., а саме: № 173 від 13.11.2017; № 244 від 16.11.2017; № 245 від 16.11.2017; № 246 від 16.11.2017; № 247 від 16.11.2017; № 248 від 16.11.2017; № 256 від 16.11.2017; № 257 від 16.11.2017; № 197 від 21.11.2017; № 249 від 27.11.2017; № 194 від 01.12.2017; № 195 від 01.12.2017; № 196 від 01.12.2017; № 197 від 01.12.2017; № 198 від 01.12.2017; № 270 від 01.12.2017; № 271 від 01.12.2017; № 272 від 01.12.2017; № 273 від 01.12.2017; № 274 від 01.12.2017; № 276 від 01.12.2017; № 277 від 01.12.2017; № 281 від 01.12.2017; № 285 від 01.12.2017; № 286 від 01.12.2017; № 288 від 01.12.2017; № 237 від 18.12.2017; № 238 від 18.12.2017; № 239 від 18.12.2017; № 240 від 18.12.2017; № 241 від 18.12.2017; № 234 від 19.12.2017; № 6 від 16.01.2018; № 10 від 16.01.2018; № 11 від 16.01.2018; № 5 від 22.01.2018; № 25 від 22.01.2018; № 26 від 29.01.2018; № 27 від 29.01.2018; № 28 від 29.01.2018; № 100 від 01.02.2018; № 95 від 16.02.2018; № 96 від 16.02.2018; № 118 від 16.02.2018; № 130 від 16.02.2018; № 131 від 16.02.2018; № 132 від 16.02.2018; № 133 від 16.02.2018; № 134 від 16.02.2018; № 152 від 16.03.2018; № 161 від 16.03.2018; № 163 від 16.03.2018; № 239 від 03.05.2018; № 240 від 03.05.2018; № 241 від 03.05.2018; № 242 від 03.05.2018; № 243 від 03.05.2018 (том 1 а.с. 132-188) та виписані рахунки на оплату (т. 1 а.с. 132-188).

В експрес-накладних зазначено відправника - ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ», отримувача - ОСОБА_1 або ТОВ «Гермес», дати оформлення експрес-накладних 01.02.2018 року, 22.01.2018 року, 21.11.2017 року, 27.11.2017 року, 16.11.2017 року (т. 1 а.с. 189-193).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «Альфа Холдінг» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «УКР БУД ІНВЕСТ».

Договір між ТОВ «Гермес» та ТОВ «УКР БУД ІНВЕСТ» не укладався.

До документальної перевірки та суду в підтвердження здійснення господарських операцій надано податкові накладні № 8 від 27.11.2017 року; № 20 від 27.11.2017 року; № 27 від 27.11.2017 року на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 408515,00 грн, сума ПДВ - 68085,83 грн. (т. 1 а.с. 194-196).

Зазначені податкові накладні зареєстровані в ЄРПН, про що зазначено в акті перевірки (т. 1 а.с. 224).

Видаткові накладні підписано ТОВ «УКР БУД ІНВЕСТ» на загальну суму 408515,00 грн., в т.ч. ПДВ - 68085,83 грн., а саме: № 8 від 27.11.2017 року, № 9 від 27.11.2017 року, № 10 від 27.11.2017 року (т. 1 а.с. 197-199) та видано рахунок на оплату (т. 1 а.с. 197-199).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «УКР БУД ІНВЕСТ» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ТПК «ВЕСТ».

ТОВ «Гермес» (Покупець) укладено договір поставки № 311 від 03.11.2017 року з ТОВ «ТПК «ВЕСТ» (Постачальник), який підписано від імені Постачальника ТОВ «ТПК ВЕСТ» - директор Лубяницький А.О., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 2 а.с. 139-140)

Умови договору наступні:

9.1 Цей Договір вважається укладеним і набирає чинності з моменту його підписання Сторонами та скріплення печатками Сторін.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ТПК «ВЕСТ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні № 15 від 09.11.2017; № 16 від 09.11.2017; № 17 від 09.11.2017; № 18 від 09.11.2017; № 19 від 09.11.2017; № 20 від 09.11.2017; № 21 від 09.11.2017; № 22 від 09.11.2017; № 23 від 09.11.2017; № 24 від 09.11.2017; № 34 від 16.11.2017; № 35 від 16.11.2017; № 39 від 01.12.2017 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 1896567,80 грн, сума ПДВ - 316094,61 грн. (т. 2 а.с. 141-153).

Зазначені податкові накладні зареєстровані в ЄРПН, про що зазначено в акті перевірки (т. 1 а.с. 224).

Видаткові накладні підписано ТОВ «ТПК «ВЕСТ» на загальну суму 1896567,8 грн., в т.ч. ПДВ - 316094,61 грн., а саме: № 7 від 09.11.2017; № 9 від 09.11.2017; № 8 від 09.11.2017; № 10 від 09.11.2017; № 11 від 09.11.2017; № 12 від 09.11.2017; № 13 від 09.11.2017; № 14 від 09.11.2017; № 15 від 09.11.2017; № 16 від 09.11.2017; № 43 від 16.11.2017; № 44 від 16.11.2017; № 89 від 01.12.2017 (т. 2 а.с. 154, 156-166), виписані рахунки на оплату (т. 2 а.с. 154-166).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «ТПК «ВЕСТ» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ЕЛЬВІРА СТАНДАРТ».

ТОВ «Гермес» (Покупець) укладено договір поставки № 719 від 19.07.2018 року з ТОВ «ЕЛЬВІРА СТАНДАРТ» (Постачальник), який підписано від імені Постачальника ТОВ «Ельвіра Стандарт» - директор Буценко Є. І., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 2 а.с. 175-176)

Умов договору такі:

На виконання зазначеного договору ТОВ «Ельвіра Стандарт» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні № 32 від 24.07.2018; № 33 від 26.07.2018; № 29 від 01.08.2018; № 30 від 01.08.2018; № 31 від 01.08.2018; № 32 від 01.08.2018; № 34 від 01.08.2018; № 35 від 01.08.2018; № 36 від 01.08.2018; № 37 від 01.08.2018; № 38 від 01.08.2018; № 39 від 01.08.2018; № 24 від 06.08.2018; № 25 від 06.08.2018; № 27 від 07.08.2018; № 50 від 13.08.2018 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 4303710,00 грн, сума ПДВ - 717285,00 грн. (т. 2 а.с. 177-192).

Видаткові накладні підписано ТОВ «Ельвіра Стандарт» на загальну суму 4303710,00 грн., в т.ч. ПДВ - 717285,00 грн., а саме: № 32 від 24.07.2018; № 33 від 26.07.2018; № 29 від 01.08.2018; № 30 від 01.08.2018; № 31 від 01.08.2018; № 32 від 01.08.2018; № 34 від 01.08.2018; № 35 від 01.08.2018; № 36 від 01.08.2018; № 37 від 01.08.2018; № 38 від 01.08.2018; № 39 від 01.08.2018; № 24 від 06.08.2018; № 25 від 06.08.2018; № 27 від 07.08.2018; № 50 від 13.08.2018 (т. 2 а.с. 193-208) та виписані рахунки на оплату (т. 2 а.с. 193-208).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «Ельвіра Стандарт» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ТІК «ОМІКРОН».

ТОВ «Гермес» (Покупець) укладено договір з ТОВ «ТІК ОМІКРОН» (Постачальник) №17/01/1 від 17.01.2017 року. Договір поставки №17/01/1 від 17.01.2017 року підписано від імені Постачальника ТОВ «ТІК «ОМІКРОН» - директор Галюк О. Є., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 2 а.с. 217-218).

Умови договору наступні:

1.1 На умовах даного договору Постачальникзобов'язується передати у власність Покупцеві продукцію, визначену у п. 1.2 цього Договору (надалі іменується "Товар"), а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ТІК ОМІКРОН» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні № 15 від 08.02.2017; № 16 від 08.02.2017; № 9 від 03.04.2017; № 13 від 03.04.2017; № 14 від 03.04.2017; № 15 від 03.04.2017; № 16 від 03.04.2017; № 17 від 03.04.2017; № 20 від 03.04.2017; № 30 від 20.04.2017; № 16 від 10.05.2017; № 17 від 10.05.2017 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 3711492,30 грн, сума ПДВ - 618582,04 грн. (т. 2 а.с. 220-231).

Видаткові накладні підписано ТОВ «ТІК ОМІКРОН» на загальну суму 3711492,30 грн., в т.ч. ПДВ - 618582,04 грн., а саме: № 37 від 08.02.2017; № 38 від 08.02.2017; № 10 від 10.02.2017; № 94 від 15.03.2017; № 149 від 03.04.2017; № 151 від 03.04.2017; № 152 від 03.04.2017; № 153 від 03.04.2017; № 154 від 03.04.2017; № 154 від 03.04.2017; № 158 від 03.04.2017; № 167 від 20.04.2017; № 197 від 10.05.2017; № 198 від 10.05.2017 (том 2 а.с. 232-245) та виписані рахунки на оплату (том 2 зворотній бік а.с. 232-245).

В експрес-накладних від 20.04.2017 року зазначено відправника - ТОВ «ТІК ОМІКРОН», отримувача -ТОВ «Гермес» (т. 2 а.с. 246).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «ТІК ОМІКРОН» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС».

ТОВ «Гермес» (Принципал) укладено договір з ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» (Агент) №1512-15/1 від 15.12.2015 року, який підписано від імені Агента ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» - директором Чепурна Т.П., від імені Принципалу ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 2 а.с. 247-248).

Умов договору такі:

1.1 Принципал поручає, а Агент зобов'язується за Договором винагороди здійснити від імені і за рахунок Принципала наступні фактичні та юридичні дії, пов'язані з придбанням продукції виробничо-технічного призначення.

4.1 Принципал направляє Агенту доручення зі всією необхідною інформацією, після чого Агент зобов'язаний невідкладно почати роботу за виконанням Принципала.

4.2 Виконав доручення, Агент направляє Принципалу акт наданих послуг з вказаною сумою винагороди.

9.1 Цей Договір вступає в силу з моменту його підписання і діє до 31 грудня 2016 року.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні № 26 від 16.09.2016 року; № 121 від 30.09.2016 року на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 3385000,00 грн, сума ПДВ - 564166,66 грн. (т. 2 а.с. 249-250).

В підтвердження виконання послуг наданий акт виконаних послуг № 1 від 29.09.2019 на суму 3385000,00 грн, сума ПДВ - 564166,66 грн. (т. 3 а.с. 1, 3)

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за агентські послуги ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ГРАВІН».

Між позивачем та ТОВ «ГРАВІН» укладено договір поставки № 363 від 15.12.2016 року (м. Лисичанськ), який підписано від імені Постачальника ТОВ «ГРАВІН» - директором Зубко М. Ю., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 6-7).

Умов договору такі:

На виконання зазначеного договору ТОВ «ГРАВІН» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні № 47 від 21.12.2016; № 48 від 21.12.2016, № 50 від 21.12.2016, № 58 від 21.12.2016, № 59 від 21.12.2016, № 60 від 21.12.2016, № 62 від 21.12.2016, № 64 від 21.12.2016 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 2116177,4грн., в т.ч. ПДВ - 352696,24 грн (т. 3 а.с. 8-15).

Видаткові накладні підписано ТОВ «ГРАВІН» на загальну суму 2116177,4грн., в т.ч. ПДВ - 352696,24 грн.: № 47 від 21.12.2016; № 48 від 21.12.2016; № 50 від 21.12.2016, № 58 від 21.12.2016, № 59 від 21.12.2016, № 60 від 21.12.2016, № 62 від 21.12.2016, № 64 від 21.12.2016 (том 3 а.с. 16-23) та виписані рахунки на оплату (том 3 зворотній бік а.с. 16-23).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «ГРАВІН» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Аркас-Трейд».

Між позивачем та ТОВ «Аркас-Трейд» укладено договір поставки № 911-3 від 09.11.2016 року, який підписано від імені Покупця ТОВ «АРКАС-ТРЕЙД» - директором Ніколаєва М. В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 26-27).

Умови договору такі:

1.1 На умовах передбачений цим договором Постачальник зобов'язується поставити Покупцеві, а Покупець зобов'язується сплатити і прийняти поставлену продукцію.

1.2 кількість і асортимент, номенклатура продукції, що поставляється, визначається Сторонами в специфікаціях та/або рахунках-фактурах до цього Договору, які після їх підписання Сторонами є невід'ємною його частиною.

2.1 Ціна продукції, що поставляється за даним Договором вказується в рахунках-фактурах та/або специфікаціях.

2.2 Сума цього Договору складає загальну суму вартості продукції згідно видаткових накладних.

3.1 Оплата за поставлену продукцію здійснюється шляхом перерахування грошових коштів на рахунковий рахунок Постачальника. Допускається інші форми розрахунків не заборонені чинним законодавством і додатково узгодженими сторонами.

4.1 Термін постачання продукції за даним Договором складає 30 календарних днів з дати підписання Специфікації, якщо інше не передбачено в Специфікації на кожну узгоджену Сторонами партію. Допускається дострокове постачання продукції.

4.2 Постачання продукції за даною угодою здійснюється на умовах, які вказуються в Специфікаціях на кожну узгоджену Сторонами партію, згідно Міжнародних правил тлумачення торгових термінів ІНКОТЕРМС 2010.

4.5 Комплект постачання.

Відпуск продукції Покупцю здійснюється на підставі оригіналу відповідної довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей, оформленої Покупцем на свого представника. Постачальним разом з продукцією передає Покупцеві наступні документи:

- Комплект документації, яка підтверджує якість продукції;

- Видаткову накладну- 1 оригінал;

- Товаро-транспорту накладну;

- Податкову накладну, згідно ПКУ.

5.1 Якість продукції, що поставляється, повинна відповідати стандартам, що діють, ТУ, іншій технічній документації, яка встановлює вимоги для якості, зразків (еталонам), які встановлюються для даного виду продукції.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Аркас-Трейд» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні № 56 від 21.12.2016; № 57 від 21.12.2016, № 59 від 21.12.2016, № 61 від 21.12.2016, № 63 від 21.12.2016, № 155 від 21.12.2016 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 2116177,4грн., в т.ч. ПДВ - 352696,24 грн (т. 3 а.с. 28-33).

Видаткові накладні підписано ТОВ «Аркас-Трейд» на загальну суму 1547800,40 грн., в т.ч. ПДВ - 257966,74 грн., а саме: № 50 від 21.12.2016, № 56 від 21.12.2016, № 59 від 21.12.2016, № 61 від 21.12.2016, № 63 від 21.12.2016, № 155 від 21.12.2016 (том 3 а.с. 34-39) та виписані рахунки на оплату (т. 3 а.с. 34-39).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «Аркас-Трейд» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Стерін».

Між позивачем та ТОВ «Стерін» укладено договір поставки № 2597 від 24.07.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «СТЕРІН» - директором Харламов О. І., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 42-43).

Відповідно до умов Договору:

На виконання зазначеного договору ТОВ «Стерін» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні; № 57 від 21.12.2016 року, № 9 від 25.07.2017 року, № 10 від 25.07.2017 року на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 33537,84 грн., в т.ч. ПДВ - 5589,64 грн (т. 3 а.с. 44-46).

Видаткові накладні підписано ТОВ «Стерін» на загальну суму 33537,84 грн., в т.ч. ПДВ - 5589,64 грн.: № 8 від 25.07.2017 року, № від 25.07.2017 року, № 10 від 25.07.2017 року (т. 3 а.с. 47-49), виписані рахунки на оплату (т. 3 а.с. 47-49).

Остаточні розрахунки між ТОВ «Гермес» та ТОВ «СТЕРІН» за договором поставки від 24.07.2017 року №2597 шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок постачальника в перевіряємому періоді не здійснені.

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Босстан».

Між позивачем та ТОВ «Босстан» укладено договір поставки № 1510 від 15.10.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «БОССТАН» - директором Матюховим В.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 51-52).

Умов договору такі:

1.1 В порядку та на умовах цього Договору Постачальник зобов'язується поставити, а Покупець зобов'язується прийняти та своєчасно оплатити отриманий Товар у повному обсязі.

1.2 Якість Товару повинна відповідати стандартам, технічним умовам, іншій технічній документації, яка встановлює вимоги до якості такого виду Товару.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Босстан» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні; № 1 від 16.10.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 210677,20 грн., в т.ч. ПДВ - 35112,86 грн (т. 3 а.с. 53).

Видаткова накладна № 69 від 16.10.2018 підписана ТОВ «Босстан» на суму 210677,20 грн., в т.ч. ПДВ - 35112,86 грн (том 3 а.с. 34) та виписаний рахунок на оплату (т. 3 а.с. 34 зв.б.).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «Босстан» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Нанокс груп».

Між позивачем та ТОВ «Нанокс груп» укладено договір поставки № 307 від 03.07.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «НАНОКС ГРУП» - директором Фаль В. О., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 68-69).

Умов договору наступні:

На виконання зазначеного договору ТОВ «НАНОКС ГРУП» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 6 від 18.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 68400,00 грн., в т.ч. ПДВ - 11400,00 грн (т. 3 а.с. 70).

Видаткова накладна № 6 від 06.07.2017 року підписана ТОВ «НАНОКС ГРУП» на суму 68400,00 грн., в т.ч. ПДВ - 11400,00 грн (т. 3 а.с. 71), виписаний рахунок на оплату (т. 3 а.с. 71 зв.б.).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «НАНОКС ГРУП» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Арій плюс».

Між позивачем та ТОВ «Арій плюс» укладено договір поставки №2506/3 від 25.06.2018. Договір поставки №2506/3 від 25.06.2018 підписано від імені Постачальника ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» - директор Купін О. М., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 72-73).

Умов договору такі:

На виконання зазначеного договору ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 6 від 17.07.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 306327,00 грн., в т.ч. ПДВ - 51054,50 грн (т. 3 а.с. 74).

Видаткова накладна № 117 від 17.07.2017 року підписана ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» на суму 306327,00 грн., в т.ч. ПДВ - 51054,50 грн., виписаний рахунок на оплату (т. 3 а.с. 75).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Алістей».

Між позивачем та ТОВ «Алістей» укладено договір поставки № 0605 від 06.05.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «АЛІСТЕЙ» - директором Зазіленською О. В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 80-81).

Умов договору такі:

На виконання зазначеного договору ТОВ «Алістей» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1003 від 07.07.2017 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 337257,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56209,50 грн (т. 3 а.с. 82).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 1003 від 07.07.2017 року підписана ТОВ «Алістей» на суму 337257,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56209,50 грн. (т. 3 а.с. 83).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «Алістей» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Сабріз пром».

Між позивачем та ТОВ «Сабріз пром» укладено договір поставки № 25 від 14.08.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ »САБРІЗ ПРОМ» - директором Лисаковим О.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 84-85).

Умов договору такі:

1.1.На умовах даного договору Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцеві продукцію, визначену у п.1.2 цього Договору, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

1.2.Найменування,одиниці виміру та загальна кількість товару, щоє предметом поставки за цим Договором, її часткове співвідношення (асортимент, сортамент, номенклатура), визначаються рахунком-фактурою, що є невід'ємною цього договору.

1.3. Умови цього Договору викладені Сторонами у відповідності до вимог Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів «Інкотермс» (в редакції 2000р.)

2.1. Постачальник зобов'язаний видати сертифікат на товар, який посвідчує відповідальність названого товару вимогам відповідних стандартів або технічних умов.

2.2.Товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1. Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах до цього Договору.

4.2. Товар поставляється за рахунок Покупця із складу Постачальника. Поставка Товару здійснюється протягом 7-ми днів з моменту перерахування Покупцем коштів на рахунок Постачальника.

9.1. Цей Договір вважається укладеним і набирає чинності з моменту його підписання Сторонами та скріплені печатками Сторін.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Сабріз пром» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 29 від 17.08.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 139221,60 грн., в т.ч. ПДВ - 23203,60 грн, № 30 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 100800,00 грн., в т.ч. ПДВ - 16800,00 грн, № 31 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 97564,68 грн., в т.ч. ПДВ - 16260,78 грн, № 32 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 92885,76 грн., в т.ч. ПДВ - 15480,96 грн, № 33 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 86784,24 грн., в т.ч. ПДВ - 14464,04 грн, № 34 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 65098,09 грн., в т.ч. ПДВ - 10849,68 грн, № 36 від 17.08.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 247852,92 грн., в т.ч. ПДВ - 41308,82 грн (том 3 а.с. 86-92).

Рахунки на оплату та видаткові накладні № 36 від 17.08.2017, № 29 від 12.09.2017, №30 від 12.09.2017, № 31 від 12.09.2017, № 32 від 12.09.2017, № 33 від 12.09.2017, № 34 від 12.09.2017 підписані ТОВ «Сабріз пром» на загальну суму 830207,29 грн., в т.ч. ПДВ - 138367,88 грн (том 3 а.с. 93-99) (т. 3 а.с. 93-99).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «Сабріз пром» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Форкліт».

Між позивачем та ТОВ «Форкліт» укладено договір поставки № 21/18 від 17.07.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ »САБРІЗ ПРОМ» - директором Лі В.А., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 101-102).

Умов договору наступні:

1.1. На умовах даного договору Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцеві продукцію, визначену у п.1.2 цього Договору, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

1.2. Найменування, одиниці виміру та загальна кількість товару, що є предметом поставки за цим Договором, її часткове співвідношення (асортимент, сортамент, номенклатура), визначаються рахунком-фактурою, що є невід'ємною цього договору.

2.2. Товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1. Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Форкліт» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 7 від 20.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 42552,00 грн., в т.ч. ПДВ - 7092,00 грн, № 8 від 17.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 594960,00 грн., в т.ч. ПДВ - 99160,00 грн (т. 3 а.с. 103-104).

Рахунки на оплату та видаткові накладні № 7 від від 20.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 42552,00 грн., в т.ч. ПДВ - 7092,00 грн, № 8 від 17.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 594960,00 грн., в т.ч. ПДВ - 99160,00 грн., виписані ТОВ «Форклін» (т. 3 а.с. 105-106).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», МФО 305299, ТОВ «Гермес» здійснено оплату за договором поставки ТОВ «Форкліт» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Проф промгруп».

Між позивачем та ТОВ «Проф промгруп» укладено договір поставки № 1403 від 14.03.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «ПРОФ ПРОМГРУП» - директор Романенко Г.А., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 107-108).

Умов договору такі:

1.1. В порядках та на умовах цього договору Постачальник зобов'язується поставити, а Покупець зобов'язується прийняти та своєчасно оплатити отриманий товар у повному обсязі.

1.2. Якість товару повинна відповідати стандартам, технічним умовам, іншій технічній документації, яка встановлює вимоги для якості такого виду Товару.

2.2.Товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуваннюзгідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах доцього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Проф промгруп» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 63343,98 грн., в т.ч. ПДВ - 10557,33 грн, № 2 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 294386,40 грн., в т.ч. ПДВ - 49064,40 грн, № 3 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 241384,98 грн., в т.ч. ПДВ - 40230,83 грн (т. 3 а.с. 109-111).

Рахунки на оплату та видаткові накладні виписані ТОВ «Проф промгруп» № 1 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 63343,98 грн., в т.ч. ПДВ - 10557,33 грн, № 2 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 294386,40 грн., в т.ч. ПДВ - 49064,40 грн, № 3 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 241384,98 грн., в т.ч. ПДВ - 40230,83 грн. (т. 3 а.с. 112-114).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Дел-Вест».

Між позивачем та ТОВ «Дел-Вест» укладено договір поставки № 1203-1 від 12.03.2018 року, який підписав від імені Постачальника ТОВ «ДЕЛ-ВЕСТ» - директор Єлькін О. М., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 119-120).

Умов договору наступні:

1.1 В порядку та на умовах цього Договору Постачальник зобов'язується поставити, а Покупець зобов'язується прийняти та своєчаснооплатити отриманий Товар у повному обсязі.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Дел-Вест» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 02.07.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 487080,00 грн., в т.ч. ПДВ - 81180,00 грн, № 7 від 16.03.18 на суму коштів, що підлягає сплаті - 96683,76 грн., в т.ч. ПДВ - 16113,96 грн (т. 3 а.с. 121-122).

Рахунки на оплату та видаткові накладні № 7 від від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 96683,76 грн., в т.ч. ПДВ - 16113,96 грн, № 3 від 02.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 487080,00 грн., в т.ч. ПДВ - 81180,00 грн., виписані ТОВ «Дел-Вест» (т. 3 а.с. 123-124).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Дека Пром».

Між позивачем та ТОВ «Дека Пром» укладено договір поставки № 625 від 25.06.2018, який підписано від імені Постачальника ТОВ «ДЕКА ПРОМ» - директор Жвавий С.О., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 129-130).

Умов договору такі:

1.1 В порядках та на умовах цього договору Постачальник зобов'язується поставити, а Покупець зобов'язується прийняти та своєчасно оплатити отриманий товар у повному обсязі.

1.2 Якість товару повинна відповідати стандартам, технічним умовам, іншій технічній документації, яка встановлює вимоги для якості такоговиду Товару.

2.1 Постачальник зобов'язаний видати сертифікат на товар, який посвідчує відповідальність названого товару вимогам відповідних стандартів або технічних умов.

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягаютьобов'язковому маркуваннюзгідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах доцього Договору.

9.1 Цей Договір вважається укладеним і набирає чинності з моменту його підписання Сторонами та скріплені печатками Сторін.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Дека Пром» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 04.07.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 573480,00 грн., в т.ч. ПДВ - 95580,00 грн (т. 3 а.с. 131).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 4107 від від 04.07.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 573480,00 грн., в т.ч. ПДВ - 95580,00 грн., виписані ТОВ «Дека Пром» (т. 3 а.с. 132).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Кірмакс».

Між позивачем та ТОВ «Кірмакс» укладено договір поставки № 1805 від 18.05.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «КІРМАКС» - директором Лунгор М.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 137-138).

Умов договору такі:

1.1 В порядках та на умовах цього договору Постачальник зобов'язується поставити, а Покупець зобов'язується прийняти та своєчасно опЛатити отриманий товар у повному обсязі.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах доцього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Кірмакс» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 350460,00 грн., в т.ч. ПДВ - 58410,00 грн, № 2 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 192456,00 грн., в т.ч. ПДВ - 32076,00 грн (т. 3 а.с. 139-140).

Рахунки на оплату та видаткові накладні № 64 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 192456,00 грн., в т.ч. ПДВ - 32076,00 грн, № 65 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 350460,00 грн., в т.ч. ПДВ - 58410,00 грн. виписані ТОВ «Кірмакс» (т. 3 а.с. 141-142).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Делекс Торг».

Між позивачем та ТОВ «Делекс Торг» укладено договір поставки №702 від 02.07.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «ДЕЛЕКС ТОРГ» - директором Кривобок Д.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 145-146).

Умов договору наступні:

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах доцього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Делект Торг» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 02.07.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 445500,00 грн., в т.ч. ПДВ - 74250,00 грн (т. 3 а.с. 147).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 207 від 02.07.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 445500,00 грн., в т.ч. ПДВ - 74250,00 грн. виписані ТОВ «Делект Торг» (т. 3 а.с. 148).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Хардокс Плюс».

Між позивачем та ТОВ «Хардокс Плюс» укладено договір поставки № 57 від 12.03.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «ХАРДОКС ПЛЮС» - директором Мальцевим О.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 153-154).

Умов договору такі:

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах доцього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Хардокс Плюс» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 384912,00 грн., в т.ч. ПДВ - 64152,00 грн (т. 3 а.с. 155).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 163 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 384912,00 грн., в т.ч. ПДВ - 64152,00 грн. виписані ТОВ «Хардокс Плюс» (т. 3 а.с. 156).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ».

Між позивачем та ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» укладено договір поставки №28 від 15.03.2018. Договір поставки №28 від 15.03.2018 підписано від імені Постачальника ТОВ « ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» директор михайлик В.Я., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 163-164).

Умови договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 375669,60 грн., в т.ч. ПДВ - 62611,60 грн (т. 3 а.с. 165).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 43 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 375669,60 грн., в т.ч. ПДВ - 62611,60 грн виписані ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» (т. 3 а.с. 166).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ІНКОМІНГ КОНСАЛТ».

Між позивачем та ТОВ «ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» укладено договір поставки № 1209 від 12.09.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ « ІНКОМІНГ КОНСАЛТ « - директором Мальцев О.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 171-172).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 17.09.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 62285,34 грн., в т.ч. ПДВ - 10380,89 грн, № 2 від 17.09.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 61216,72 грн., в т.ч. ПДВ - 10202,79 грн, № 3 від 17.09.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 168689,35 грн., в т.ч. ПДВ - 28114,89 грн, № 4 від 17.09.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 63262,92 грн., в т.ч. ПДВ - 10543,82 грн, № 7 від 17.09.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 5223,36 грн., в т.ч. ПДВ - 870,56 грн, (т. 3 а.с. 173-177).

Рахунки на оплату та видаткові накладні № 1709 від 17.09.2018, № 17091 від 17.09.2018, №17092 від 17.09.2018, № 17093 від 17.09.2018, № 17094 від 17.09.2018 на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 300564,30 грн., в т.ч. ПДВ - 60112,85 грн, виписані ТОВ «ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» (т. 3 а.с. 178-181).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ».

Між позивачем та ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» укладено договір поставки № 16 від 16.05.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» - директором Черніков К.Г., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 187-188).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 350460,00 грн., в т.ч. ПДВ - 58410,00 грн (т. 3 а.с. 189).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 14 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 350460,00 грн., в т.ч. ПДВ - 58410,00 грн. виписані ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» (т.3 а.с. 190).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «СІНТОП ТОРГ».

Між позивачем та ТОВ «СІНТОП ТОРГ» укладено договір поставки № 1601 від 16.05.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «СІНТОП ТОРГ» - директором Самсонюк М.О., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 193-194).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «СІНТОП ТОРГ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 2 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 350460,00 грн., в т.ч. ПДВ - 58410,00 грн (т. 3 а.с. 195).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 1 від 18.05.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 350460,00 грн., в т.ч. ПДВ - 58410,00 грн. виписані ТОВ «СІНТОП ТОРГ» (т. 3 а.с. 196).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ».

Між позивачем та ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» укладено договір поставки № 605 від 05.06.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» - директором Селезньов С.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 199-200).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 2 від 06.06.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 344439,00 грн., в т.ч. ПДВ - 57406,50 грн (т. 3 а.с. 201).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 2 від 06.06.2017 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 344439,00 грн., в т.ч. ПДВ - 57406,50 грн. виписані ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» (т. 3 а.с. 202).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «РЕКСАР ПРО».

Між позивачем та ТОВ «РЕКСАР ПРО» укладено договір поставки № 314 від 15.05.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «РЕКСАР ПРО» - директором Хрущ К.А., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В. М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 203-204).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «РЕКСАР ПРО» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 338220,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56370,00 грн (т. 3 а.с. 205).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 10 від 18.05.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 338220,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56370,00 грн (том 3 а.с. 206) виписані ТОВ «РЕКСАР ПРО» (т. 3 а.с. 206).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ДІЛІС ХОЛД».

Між позивачем та ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» укладено договір поставки № 40 від 02.07.2018 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» - директором Тонкович В.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директором Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 209-210).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 5 від 17.07.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 306327,00 грн., в т.ч. ПДВ - 51054,50 грн (т. 3 а.с. 211).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 1707/1 від 17.07.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 306327,00 грн., в т.ч. ПДВ - 51054,50 грн виписані ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» (т. 3 а.с. 212).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «СВЕН ПРОМ».

Між позивачем та ТОВ «СВЕН ПРОМ» укладено договір поставки № 202 від 17.05.2018 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «СВЕН ПРОМ» - директор Волков М.П., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 217-218).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «СВЕН ПРОМ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 3 від 18.05.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 281556,00 грн., в т.ч. ПДВ - 46926,00 грн (т. 3 а.с. 219).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 82 від 18.05.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 281556,00 грн., в т.ч. ПДВ - 46926,00 грн. виписані ТОВ «СВЕН ПРОМ» (т. 3 а.с. 220).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «РІТЕКС ЛТД».

Між позивачем та ТОВ «РІТЕКС ЛТД» укладено договір поставки № 23 від 17.05.2018 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «РІТЕКС ЛТД» - директор Буценко Є.І., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 223-224).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «РІТЕКС ЛТД» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 263736,00 грн., в т.ч. ПДВ - 43956,00 грн (т. 3 а.с. 225).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 167 від 18.05.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 263736,00 грн., в т.ч. ПДВ - 43956,00 грн. виписані ТОВ «РІТЕКС ЛТД» (т. 3 а.с. 226).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «Разор Торг».

Між позивачем та ТОВ «Разор Торг» укладено договір поставки №1005/1 від 10.05.2018 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «Разор Торг» - директор Семенюк Е.Т., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 231-232).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Разор Торг» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 2 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 192456,00 грн., в т.ч. ПДВ - 32076,00 грн (т. 3 а.с. 233).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 11 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 192456,00 грн., в т.ч. ПДВ - 32076,00 грн. виписані ТОВ «Разор Торг» (т. 3 а.с. 234).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ».

Між позивачем та ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» укладено договір поставки №0318 від 05.03.2018 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» - директор Холопенко С.Ю., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 237-238).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 4 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 161238,70 грн., в т.ч. ПДВ - 26873,12 грн (т. 3 а.с. 237).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 1603/1 від 16.03.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 161238,70 грн., в т.ч. ПДВ - 26873,12 грн виписані ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» (т. 3 а.с. 240).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК».

Між позивачем та ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» укладено договір поставки №16 від 16.03.2018 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» - директор Ткалич Є.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 243-244).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 2 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 127266,30 грн., в т.ч. ПДВ - 21211,05 грн (т. 3 а.с. 245).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 160 від 16.03.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 127266,30 грн., в т.ч. ПДВ - 21211,05 грн. виписані ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» (т. 3 а.с. 246).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «МЕБІ-ТЕК».

Між позивачем та ТОВ «МЕБІ-ТЕК» укладено договір поставки №16 від 16.05.2018 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «МЕБІ-ТЕК» - директор Манько В.Д., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 3 а.с. 249-250).

Умов договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «МЕБІ-ТЕК» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 1 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 340362,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56727,00 грн, № 2 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 192456,00 грн., в т.ч. ПДВ - 32076,00 грн (т. 4 а.с. 1-2).

Рахунок на оплату та видаткові накладні № 18056 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 192456,00 грн., в т.ч. ПДВ - 32076,00 грн., № 18057 від 18.05.2018 на суму коштів, що підлягає сплаті - 340362,00 грн., в т.ч. ПДВ - 56727,00 грн. виписані ТОВ «МЕБІ-ТЕК» (т. 4 а.с. 3-4).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ІТЕРА ПРОМ».

Між позивачем та ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» укладено договір поставки №36 від 11.09.2017 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» - директор Грідін В.Ю., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 4 а.с. 11-12).

Умови договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 4 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 60718,80 грн., в т.ч. ПДВ - 10119,80 грн, № 5 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 23773,56 грн., в т.ч. ПДВ - 3962,26 грн (т. 4 а.с. 13-14).

Рахунок на оплату та видаткові накладні № 4 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 60718,80 грн., в т.ч. ПДВ - 10119,80 грн., № 5 від 12.09.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 23773,56 грн., в т.ч. ПДВ - 3962,26 грн. виписані ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» (т. 4 а.с. 15-16).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ «ДЕЛОС ГРУП» (код за ЄДРПОУ 41123466) (колишня назва ТОВ «Едіт Гранд»).

Між позивачем та ТОВ «Едіт Гранд» укладено договір поставки №563 від 21.07.2017 року, який підписано від імені Постачальника ТОВ «Едіт Гранд» - директор Юхан В.В., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 4 а.с. 18-19).

Умов договору такі:

1.1 на умовах даного договору Постачальник зобов'язується передати у власність Покупцеві продукцію, визначену у п.1.2 цього Договору (Товар), а Покупець зобов'язується прийняти та опатити товар.

1.2 Найменування, одиниці виміру та загальна кількість товару, що є предметом поставки за цим Договором, їх часткове співвідношення (асортимент, сортамент, номенклатура), визначаються рахунком-фактурою, що є невід'ємною частиною цього Договору.

1.3 Умови цього Договору викладені Сторонами у відповідності до вимог Міжнародних правил тлумачення торгівельних термінів «Інкотермс» (в редакції 2000 року), які застосовуються із урахуванням особливостей, пов'язаних із внутрішньодержавним характером цього Договору, а також тих особливостей, що випливають із умов цього Договору.

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться врахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «Едіт Гранд» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 5 від 25.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 124800,00 грн., в т.ч. ПДВ - 20800,00 грн, № 6 від 25.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 140160,00 грн., в т.ч. ПДВ - 23360,00 грн, № 7 від 25.07.2017 на суму коштів, що підлягає сплаті - 124800,00 грн., в т.ч. ПДВ - 20800,00 грн (т. 4 а.с. 20-22).

Видаткові накладні № 5 від 25.07.2017 на суму- 124800,00 грн., в т.ч. ПДВ - 20800,00 грн, № 6 від 25.07.2017 на суму- 140160,00 грн., в т.ч. ПДВ - 23360,00 грн, № 7 від 25.07.2017 на суму- 124800,00 грн., в т.ч. ПДВ - 20800,00 грн. виписані ТОВ «Едіт Гранд» (т. 4 а.с. 23-25).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ'КЕРНІТ ПРОМ».

Між позивачем та ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» укладено договір поставки № 1412-6 від 14.12.2016 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» - директор Малихіної Н.С., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 4 а.с. 30-31).

Умови договору такі:

2.2 товар, що є предметом поставки за цим Договором, підлягають обов'язковому маркуванню згідно з вимогами відповідних стандартів або технічними умовами.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 80 від 21.12.2016 на суму коштів, що підлягає сплаті - 166788,00 грн., в т.ч. ПДВ - 27798,00 грн (т. 4 а.с. 32).

Рахунок на оплату та видаткова накладна № 105 від 20.12.2016 року на суму- 166788,00 грн., в т.ч. ПДВ - 27798,00 грн. виписані ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» (т. 4 а.с. 33).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ'МАКМЕЛ ПЛЮС».

Договір між ТОВ «Гермес» та ТОВ «МАКМЕЛ ПЛЮС» на постачання товару не укладався, про що не заперечував представник позивача під час розгляду справи.

ТОВ «Гермес» включено до складу податкового кредиту обсяги з придбання товарів на підставі виписаних податкових накладних № 13 від 19.11.2018 року на суму коштів, що підлягає сплаті - 135840,00 грн., в т.ч. ПДВ - 22640,00 грн (т. 4 а.с. 36 )

Виписано рахунок на оплату та видаткова накладна № 1911 від 19.11.2018 року на загальну суму 166788,00грн. в т.ч. ПДВ 27798,00 грн. (т. 4 а.с. 37).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ'ІНФО ПРІНТ».

Між позивачем та ТОВ «ІНФО ПРІНТ» укладено договір поставки № 1989 від 07.11.2016 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «ІНФО ПРІНТ» - директор Прокоф'єв О.А., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 4 а.с. 44-45).

Умов договору такі:

1.1 на умовах передбачених цим Договором Постачальник зобов'язується поставити Покупцеві, а Покупець зобов'язується сплатити і прийняти поставлену продукцію.

1.2 Кількість та асортимент, номенклатура продукції, що поставляється визначається Сторонами в специфікаціях та /або рахунках- фактурах до цього Договору, які після їх підписання Сторонами є невід'ємною його частиною.

3.1 оплата за поставлену продукцію здійснюється шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Постачальника.

4.2 постачання продукції за даною угодою здійснюється на умовах , які вказуються в специфікаціях на кожну узгоджену Сторонами партію, згідно Міжнародних правил тлумачення торгових термінів ІНКОТЕРМС 2010.

4.5 Комплект постачання

Відпуск продукції Покупцю здійснюється на підставі оригіналу довіреності на отримання ТМЦ, оформленої Покупцем на свого представника.

Постачальник разом із продукцією передає Покупцеві наступні документи: комплект документації, яка підтверджує якість продукції, видаткову накладну - 1 оригінал, товарно- транспортну накладну, податкову накладну згідно ПКУ.

5.1 якість продукції, що поставляється повинна відповідати стандартам, що діють, ТУ, іншій технічній документації, яка встановлює вимоги до якості, зразків (еталонам), які встановлюються для даного виду продукції.

10.1 Цей Договір набуває чинності з моменту його підписання Сторонами і діє до 31.12.2016р., а у частині фінансових розрахунків до повного їх виконання.

На виконання зазначеного договору ТОВ «ІНФО ПРІНТ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 108 від 11.11.2016 на суму коштів, що підлягає сплаті - 7587,48 грн., в т.ч. ПДВ - 1264,58 грн, № 109 від 11.11.2016 на суму коштів, що підлягає сплаті - 61808,22 грн., в т.ч. ПДВ - 10301,37 грн (т. 4 а.с. 46-47).

Рахунки на оплату та видаткові накладні № 108 від 11.11.2016 на суму коштів, що підлягає сплаті - 7587,48 грн., в т.ч. ПДВ - 1264,58 грн, № 109 від 11.11.2016 на суму коштів, що підлягає сплаті - 61808,22 грн., в т.ч. ПДВ - 10301,37 виписані ТОВ «ІНФО ПРІНТ» (т. 4 а.с. 48-49).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «ІНФО ПРІНТ» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

Щодо господарських операцій ТОВ «Гермес» з ТОВ'КАРТОЛ ПРОМ».

Між позивачем та ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» укладено договір поставки №862 від 15.08.2017 року, який підписали від імені Постачальника ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» - директор Бабенко С.М., від імені покупця ТОВ «ГЕРМЕС» - директор Піщейко В.М. та скріплено печатками (т. 4 а.с. 50-51).

Умов договору такі:

1.1 на умовах даного Договору Постачальник зобов'язується передати у власність Покупця продукцію, визначену уп.1.2 цього Договору (надалі-Товар),а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

1.2 найменування, одиниці виміру та загальна кількість товару, що є предметом поставки за цим Договором, її часткове співвідношення (асортимент, сортамент, номенклатура), визначаються рахунокм-фактурою, що є невід'ємною частиною цього Договору.

1.3 умови цього Договору викладені Сторонами у відповідності до вимог Міжнародних правил тлумачення торговельних термінів «ІНКОТЕРМС2010», на які застосовуються із урахуванням особливостей, пов'язаних із внутрішньодержавним характером цього Договору.

2.1 постачальник зобов'язаний видати сертифікат на товар, який посвідчує відповідність названого товару вимогам відповідних стандартів або технічних умов.

4.1 Постачальник відвантажує товар на адресу Покупця за цінами, що визначені чинними прейскурантами Постачальника та містяться в рахунках-фактурах до цього Договору.

На виконання зазначеного договору ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» виписано на адресу ТОВ «ГЕРМЕС» податкові накладні: № 5 від 17.08.2017 на суму 126778,80 грн., в т.ч. ПДВ - 21129,80 грн, № 6 від 17.08.2017 на суму 161078,40 грн., в т.ч. ПДВ - 26846,40 грн, № 7 від 17.08.2017 на суму 152816,40 грн., в т.ч. ПДВ - 25469,40 грн, № 8 від 17.08.2017 на суму 136521,60 грн., в т.ч. ПДВ - 22753,60 грн, № 9 від 17.08.2017 на суму 153120,00 грн., в т.ч. ПДВ - 25520,00 грн, № 10 від 17.08.2017 на суму 22312,08 грн., в т.ч. ПДВ - 3718,68 грн, № 11 від 17.08.2017 на суму 135879,60 грн., в т.ч. ПДВ - 22646,60 грн, № 12 від 17.08.2017 на суму 44220,00 грн., в т.ч. ПДВ - 7370,00 грн, № 13 від 17.08.2017 на суму 78852,00 грн., в т.ч. ПДВ - 13142,00 грн (т. 4 а.с. 52-60).

Рахунки на оплату та видаткові накладні на загальну суму коштів, що підлягає сплаті - 10111578,88 грн., в т.ч. ПДВ - 168596,48 грн виписані ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» (т. 4 а.с. 61-69).

Згідно реєстру банківських виписок по поточному рахунку № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ), відкритому в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», ТОВ «Гермес» здійснено оплату за товар, придбаний у ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» (т. 5 а.с. 244-249, т. 6 а.с. 1-50).

На підставі викладеного, суд першої інстанції дійшов вірного висновку щодо правомірності формування позивачем податкового кредиту за господарськими відносинами з наступними контрагентами: ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» (ЄДРПОУ 32955570), ТОВ «ТПК «ВЕСТ» (ЄДРПОУ 41460833), ТОВ «ЕЛЬВІРА СТАНДАРТ» (ЄДРПОУ 41824593), ТОВ «ТІК «ОМІКРОН» (ЄДРПОУ 40435366), ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» (ЄДРПОУ 39993099 ), ТОВ «ГРАВІН» (ЄДРПОУ 40933043), ТОВ «СТЕРІН» (ЄДРПОУ 41115303), ТОВ «БОССТАН» (ЄДРПОУ 41104443), ТОВ «АВЕНТ ЛІМІТЕД» (ЄДРПОУ 40503086), ТОВ «НАНОКС ГРУП» (ЄДРПОУ 41115759), ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» (ЄДРПОУ 41104485), ТОВ «АЛІСТЕЙ» (ЄДРПОУ 41104422), ТОВ'САБРІЗ ПРОМ» (ЄДРПОУ 41050943), ТОВ «ФОРКЛІТ» (ЄДРПОУ 41383602), ТОВ'ПРОФ ПРОМГРУП» (ЄДРПОУ 41176277), ТОВ «ДЕЛ-ВЕСТ» (ЄДРПОУ 41489454), ТОВ «ДЕКА ПРОМ» (ЄДРПОУ 41173742), ТОВ «КІРМАКС» (ЄДРПОУ 41460791), ТОВ «ДЕЛЕКС ТОРГ» (ЄДРПОУ 41657410), ТОВ «ХАРДОКС ПЛЮС» (ЄДРПОУ 41179304), ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 41472409), ТОВ'ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» (ЄДРПОУ 40941615), ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 41676433), ТОВ «СІНТОП ТОРГ»(ЄДРПОУ 41718298), ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 41236477), ТОВ «РЕКСАР ПРО» (ЄДРПОУ 41608431), ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» (ЄДРПОУ 41104616), ТОВ «СВЕН ПРОМ» (ЄДРПОУ 41568682), ТОВ «РІТЕКС ЛТД» (ЄДРПОУ 41481701), ТОВ «РАЗОР ТОРГ» (ЄДРПОУ 41610702), ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» (ЄДРПОУ 40981720), ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» (ЄДРПОУ 40981521), ТОВ «МЕБІ-ТЕК» (ЄДРПОУ 41466353), ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» (ЄДРПОУ 41237292), ТОВ «ДЕЛОС ГРУП» (колишня назва ТОВ «Едіт Гранд» (ЄДРПОУ 41123466 ), ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» (ЄДРПОУ 40217872 ), ТОВ «ЛАЙНІС» (ЄДРПОУ 41787447 ), ТОВ «ІНФО ПРІНТ» (ЄДРПОУ 40519189), ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» (ЄДРПОУ 41348259).

Посилання відповідача на обов'язковість сертифікатів відповідності (якості) товару є необгрунтованим, оскільки сертифікат відповідності (якості) не належить до документів, на підставі яких формується бухгалтерський і податковий облік та не містить відомостей про господарську операцію. Ненадання сертифікату відповідності (якості) під час перевірки не є ані самостійним податковим правопорушенням ані доказом наявності складу іншого податкового правопорушення. Податковий кодекс України (надалі за текстом - ПК України) не пов'язує виникнення або припинення податкових зобов'язань у платника податків з наявністю/відсутністю сертифікату відповідності (якості) та не покладає на платника податків обов'язок зберігати його.

Сертифікат відповідності (якості) насамперед потрібен кінцевому споживачу, який використовує товар за його прямим призначенням, але Відповідач подальший рух товару взагалі не досліджував.

Аналогічна позиція наведена Верховним Судом в постанові від 12.06.2018 року у справі № 802/1155/17-а, за якою відсутність сертифікатів якості на поставлений товар не свідчить про нереальність господарської операції за умови підтвердження її належними первинними документами бухгалтерського та податкового обліку

Щодо доводів відповідача про підтвердження безтоварності господарських операцій, ненадання (оформлення) товарно-транспортних накладних, суд зазначає, що під час визначення бази оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток, наявність чи відсутність транспортних документів на перевезення товару або наявність у цих документах певних недоліків або дефектів жодним чином не впливає (не є обов'язковими) на оподаткування операцій за договорами купівлі-продажу (постачання).

Податкове законодавство не ставить в залежність право платника податків на податковий кредит та визначення фінансового результату до оподаткування податком на прибуток від наявності чи відсутності товарно-транспортної накладної, а Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджені Наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997 року, на які посилається Відповідач, не є законодавчим документом з питань оподаткування і не може регламентувати виключний порядок документування в податковому обліку.

За наявності первинних документів, які підтверджують фактичне отримання товару та використання його у власній господарській діяльності (продаж іншим платникам податків з метою отримання прибутку), ненадання товарно-транспортної накладної або недоліки у її оформленні не можуть бути беззаперечною підставою для висновку про безтоварність господарської операції, оскільки транспортна документація підтверджує не придбання товару, а витрати з послуг по його перевезенню.

Наявність транспортних документів є обов'язковим лише при оподаткуванні операцій за договорами перевезення, а отже відсутність товарно-транспортних накладних не може бути доказом безтоварності господарських операцій.

Аналогічна правова позиція викладена Верховним Судом впостанові від 12.06.2018 року у справі № 826/11879/13-а.

Верховний Суд у справі у справі № 2а-0870/12052/11 дійшов висновку, що не можна вважати обґрунтованим висновок про не підтвердження факту поставки у зв'язку з відсутністю товарно-транспортних накладних або неналежним їх оформленням, оскільки за умови наявності інших належних доказів товарності, ненадання зазначених документів не позбавляє платника права на формування податкового кредиту. Чинним законодавством України передбачено обов'язковість товарно-транспортної накладної лише у випадку надання послуг з перевезення.

Товарно-транспортна накладна не є документом первинного бухгалтерського обліку, на підставі якого проводиться оприбуткування поставленого товару та не є єдиним та безумовним документом, що підтверджує факт придбання або продажу товару, а тому висновки Відповідача є безпідставними та зроблені при довільному трактуванні як норм чинного законодавства, так і фактичних обставин.

Посилання відповідача на те, що задекларований від інших суб'єктів господарювання по ланцюгу постачання товар позивачем не купувався (не отримувався), тобто має місце безтоварність господарських операцій, та доказом цього на думку відповідача є інформація щодо контрагентів постачальників позивача (тобто інформація не про платників податків, що поставили товар на адресу позивача, а платників податків, які реалізували цей товар на адресу контрагентів позивача), зокрема: ТОВ «КЕРТОН» (код ЄДРПОУ 40487959), ТОВ «ПЕРЕДАЙС» (код ЄДРПОУ 41012948), ТОВ «ЕНЕРГОСНАБ 2017» (код ЄДРПОУ 41642247), ТОВ «РАЙЄ 17» (код ЄДРПОУ 41643984) та інших платників податків, є неприйнятними з таких підстав.

Порушення певним контрагентом (постачальником) у ланпюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення платником податків (покупцем) вимог законодавства щодо формування об'єкта оподаткування податком на прибуток та ПДВ (податкового кредиту), тому платник податків (покупець) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування валових витрат та податкового кредиту за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків (покупця) щодо такої поведінки свого контрагента та/або злагодженість дій між платником податків (покупцем) та контрагентом.

Податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, зокрема, від фактичної сплати контрагентом у ланцюгу постачання податку до бюджету, а відтак якщо останній не виконав свого зобов'язання щодо сплати податку або мінімізував свої податкові зобов'язання, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи, проте вказана обставина не є підставою для позбавлення платника податку покупця права на отримання податкової вигоди у разі, якщо такий платник має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Допущені попередніми постачальниками у ланцюгу постачання товару певні порушення податкового законодавства тягнуть негативні наслідки саме для таких постачальників та не впливають на право позивача на віднесення до складу податкового кредиту сплаченого податку на додану вартість постачальникам товару та заявлення до бюджетного відшкодування від'ємного значення з податку на додану вартість.

Правовідносини контрагентів із третіми особами у ланцюгах постачання, з якими позивач не вступав у господарські відносини, самі по собі, за відсутності інших об'єктивних та підтверджених даних про порушення позивачем податкового законодавства, не можуть бути самостійною та достатньою підставою для висновку про нереальність господарських взаємовідносин.

Така позиція узгоджується з правовою позицією Верховного суду, викладеною в постановах у справах № 826/11879/13-а від 18.05.2018 року, № 802/1155/17-а від 12.06.2018 року, № 2а-7462/10/2170 від 03.04.2018 року, № 814/937/15 від 08.05.2018.

Щодо формування податкового кредиту за господарськими відносинами з ТОВ «Укр-Буд-Інвест» та ТОВ «Маквел-Плюс».

Під час планової перевірки та позивачем під час розгляду справи не надано договорів на поставку товарів (надання послуг) від ТОВ «Укр-Буд-Інвест» та ТОВ «Маквел-Плюс».

Податковий кредит сформований на підставі податкових накладних, видаткових накладних.

Нормами цивільного законодавства встановлено обов'язковість письмової форми договору поставки товару між юридичними особами.

Згідно ч.ч. 1, 2 ст. 712 ЦК України за договором поставки продавець (постачальник), який здійснює підприємницьку діяльність, зобов'язується передати у встановлений строк (строки) товар у власність покупця для використання його у підприємницькій діяльності або в інших цілях, не пов'язаних з особистим, сімейним, домашнім або іншим подібним використанням, а покупець зобов'язується прийняти товар і сплатити за нього певну грошову суму.

До договору поставки застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, якщо інше не встановлено договором, законом або не випливає з характеру відносин сторін.

Форма договору купівлі-продажу наведена у ст. 639 ЦК України , де сказано, що:

1. Договір може бути укладений у будь-якій формі, якщо вимоги щодо форми договору не встановлені законом;

2. Якщо сторони домовилися укласти договір у письмовій формі, він вважається укладеним з моменту надання йому цієї форми, навіть якщо законом ця форма для даного виду договорів не вимагалася. Те саме прописано й для нотаріального посвідчення договору (ч. 4 ст. 639 ЦК України )

ЦК України встановлює форми таких правочинів (договорів):

1. Правочин може вчинятися усно або в письмовій (електронній) формі. Сторони мають право обирати форму правочину, якщо інше не встановлено законом. Правочин, для якого законом не встановлена обов'язкова письмова форма, вважається вчиненим, якщо поведінка сторін засвідчує їхню волю до настання відповідних правових наслідків (ч. ч. 1, 2 ст. 205 ЦК України ).

2. Юридичні особі, що сплатила за товари та послуги на підставі усного правочину з другою стороною, видається документ, що підтверджує підставу сплати та суму одержаних грошових коштів (ч. 2 ст. 206 ЦК України )

3. Усно можуть вчинятися правочини, які повністю виконуються сторонами у момент їх вчинення, за винятком правочинів, які підлягають нотаріальному посвідченню та (або) державній реєстрації, а також правочинів, для яких недодержання письмової форми має наслідком їх недійсність (ч. 1 ст. 206 ЦК України).

В силу закону, а саме п. 1 ч.1 ст. 208 ЦК України у письмовій формі належить вчиняти правочини між юридичними особами.

З огляду на те, що господарські правовідносини між ТОВ «Гермес» та ТОВ «Укр-Буд-Інвест», ТОВ «Маквел-Плюс» не підтверджені письмовим договором, що тягне за собою визнання такого договору недійсним в силу вимог ст. 203 ЦК України.

З огляду на зазначене, суд першої інстанції дійшов вірного висновку щодо протиправності включення до податкового кредиту сум за господарськими відносинами з ТОВ «Укр-Буд-Інвест» на суму 340429,20 грн. та ТОВ «Маквел-Плюс» на суму 113200,00 грн.

Щодо включення до податкового кредиту сум за господарськими відносинами з ТОВ «Аркас-Трейд».

В Акті перевірки, як на доказ порушення позивачем податкового законодавства, відповідач посилається на інформацію з Єдиного державного реєстру судових рішень, згідно якої по ТОВ «АРКАС-ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 40560656) наявний вирок Печерського районного суду м. Києва від 17.05.2018 року у кримінальному провадженні №32016100110000084 від 21.03.2016 року.

Печерський районний суд м. Києва 17.05.2018 року у справі № 757/58449/17-к винесено вирок відносно ОСОБА_2 .

Цим вироком ОСОБА_2 визнано винною у створенні суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ «Аркас-Трейд» та засуджено за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.22, ч.1 ст.205, ч.5 ст..27 4.1 ст.358, ч.4 ст.358 Кримінального кодексу України.

У справах № 21-421а11, № 21-5332а15, № 21-1318а16, № 21-2430а16 Верховний Суд України зазначив, що податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані від імені осіб, які заперечують свою участь у створенні та діяльності контрагентів платника податків, зокрема й у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставним; обставина щодо набрання законної сили вироком суду, яким директора підприємства визнано винним у скоєнні злочинів, передбачених частинами першою і другою статті 205 Кримінального кодексу України, підлягає врахуванню адміністративним судом, оскільки статус фіктивного підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю, навіть за формального її підтвердження первинними документами. Це саме стосується і справ, де має місце обставина щодо наявності постанови суду про звільнення від кримінальної відповідальності особи, яка вчинила злочин, передбачений статтею 205 Кримінального кодексу України, з нереабілітуючих підстав.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 01.10.2019 року у справі № 824/893/17-а (К/9901/20521/19).

Верховний Суд у постанові від 12.06.2018 року у справі № 2а-1484/12/1370 під час розгляду аналогічних обставин дійшов таких висновків: вирок суду у кримінальному провадженні або постанова суду у справі про адміністративний проступок, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння та чи вчинене воно цією особою.

Оскільки надані позивачем документи за господарськими відносинами з ТОВ «Аркас-Трейд» підписані особами, які заперечують свою участь у створенні та діяльності контрагентів платника, а також у їх підписанні, такі документи бухгалтерського обліку не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами, тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставними.

З огляду на встановлену правомірність формування податкового кредиту за господарськими відносинами з контрагентами ТОВ «АЛЬФА ХОЛДІНГ» (ЄДРПОУ 32955570), ТОВ «ТПК «ВЕСТ» (ЄДРПОУ 41460833), ТОВ «ЕЛЬВІРА СТАНДАРТ» (ЄДРПОУ 41824593), ТОВ «ТІК «ОМІКРОН» (ЄДРПОУ 40435366), ТОВ «ПОЛІКОМ СЕРВІС ПЛЮС» (ЄДРПОУ 39993099 ), ТОВ «ГРАВІН» (ЄДРПОУ 40933043), ТОВ «СТЕРІН» (ЄДРПОУ 41115303), ТОВ «БОССТАН» (ЄДРПОУ 41104443), ТОВ «АВЕНТ ЛІМІТЕД» (ЄДРПОУ 40503086), ТОВ «НАНОКС ГРУП» (ЄДРПОУ 41115759), ТОВ «АРІЙ ПЛЮС» (ЄДРПОУ 41104485), ТОВ «АЛІСТЕЙ» (ЄДРПОУ 41104422), ТОВ'САБРІЗ ПРОМ» (ЄДРПОУ 41050943), ТОВ «ФОРКЛІТ» (ЄДРПОУ 41383602), ТОВ'ПРОФ ПРОМГРУП» (ЄДРПОУ 41176277), ТОВ «ДЕЛ-ВЕСТ» (ЄДРПОУ 41489454 ), ТОВ «ДЕКА ПРОМ» (ЄДРПОУ 41173742 ), ТОВ «КІРМАКС» (ЄДРПОУ 41460791 ), ТОВ «ДЕЛЕКС ТОРГ» (ЄДРПОУ 41657410), ТОВ «ХАРДОКС ПЛЮС» (ЄДРПОУ 41179304 ), ТОВ «ФІНЕКСІМ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 41472409), ТОВ'ІНКОМІНГ КОНСАЛТ» (ЄДРПОУ 40941615), ТОВ «СІЄНА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 41676433), ТОВ «СІНТОП ТОРГ»(ЄДРПОУ 41718298), ТОВ «РОЛЬФ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 41236477), ТОВ «РЕКСАР ПРО» (ЄДРПОУ 41608431), ТОВ «ДІЛІС ХОЛД» (ЄДРПОУ 41104616), ТОВ «СВЕН ПРОМ» (ЄДРПОУ 41568682), ТОВ «РІТЕКС ЛТД» (ЄДРПОУ 41481701), ТОВ «РАЗОР ТОРГ» (ЄДРПОУ 41610702), ТОВ «ПРОМХОЗТОРГ» (ЄДРПОУ 40981720), ТОВ «ІНТЕЛ ЛОГІСТІК» (ЄДРПОУ 40981521), ТОВ «МЕБІ-ТЕК» (ЄДРПОУ 41466353), ТОВ «ІТЕРА ПРОМ» (ЄДРПОУ 41237292), ТОВ «ДЕЛОС ГРУП» (колишня назва ТОВ «Едіт Гранд» (ЄДРПОУ 41123466 ), ТОВ «КЕРНІТ ПРОМ» (ЄДРПОУ 40217872 ), ТОВ «ЛАЙНІС» (ЄДРПОУ 41787447 ), ТОВ «ІНФО ПРІНТ» (ЄДРПОУ 40519189), ТОВ «КАРТОЛ ПРОМ» (ЄДРПОУ 41348259), суд першої інстанції дійшов вірного висновку про протиправність та скасування:

- податкового повідомлення-рішення ГУ ДПС у Луганській області від 29.11.2019 року № 0000070509 в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 6 790 390,08 грн, з яких за основним платежем - 5 432 312,06 грн. та за штрафними санкціями - 1 358 078,02 грн;

- податкового повідомлення-рішення ГУ ДПС у Луганській області від 29.11.2019 року № 0000080509 в частині збільшення грошового зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 6 111 351,06 грн, з яких за основним платежем - 4 889 080,85 грн. та за штрафними санкціями - 1 222 270,21 грн.

Враховуючи викладене, суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що судом першої інстанції рішення прийнято з дотриманням норм матеріального та процесуального права, доводи апеляційних скарг не спростовують висновків суду першої інстанції, внаслідок чого підстави для скасування рішення суду відсутні.

Керуючись ст.ст. 250, 310, 315, 316, 321, 322, 325, 328, 329 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційні скарги Товариства з обмеженою відповідальністю «Гермес», Головного управління ДПС у Луганській області - залишити без задоволення.

Рішення Луганського окружного адміністративного суду від 19 серпня 2020 року у справі № 360/484/20 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Гермес» до Головного управління ДПС у Луганській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - залишити без змін.

Повний текст постанови складений 28 липня 2021 року.

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду набирає законної сили з дати прийняття та відповідно до ст. 328 Кодексу адміністративного судочинства України може бути оскаржена до Верхового Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий І.В. Геращенко

Судді: А.А. Блохін

А.В. Гайдар

Попередній документ

98611824

Наступний документ

98611826

Інформація про рішення:

№ рішення:	98611825
№ справи:	360/484/20
Дата рішення:	28.07.2021
Дата публікації:	30.07.2021
Форма документу:	Постанова
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Перший апеляційний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Призначено склад суду (01.10.2021)
Дата надходження:	01.10.2021
Предмет позову:	про заміну сторони виконавчого провадження

Розклад засідань:

Минулі засідання (11)

27.02.2020 09:00	Луганський окружний адміністративний суд
23.03.2020 09:00	Луганський окружний адміністративний суд
13.04.2020 14:00	Луганський окружний адміністративний суд
04.05.2020 14:00	Луганський окружний адміністративний суд
26.05.2020 09:30	Луганський окружний адміністративний суд
02.07.2020 09:00	Луганський окружний адміністративний суд
28.07.2020 09:00	Луганський окружний адміністративний суд
13.08.2020 09:00	Луганський окружний адміністративний суд
19.08.2020 10:30	Луганський окружний адміністративний суд
28.07.2021 11:20	Перший апеляційний адміністративний суд
08.10.2021 09:00	Луганський окружний адміністративний суд