Рішення від 22.06.2021 по справі 640/17298/19

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 червня 2021 року м. Київ №640/17298/19

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого судді Шейко Т.І.,

за участі секретаря судових засідань Гарбуз К.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю «Маріо-Інвест»

доГоловного управління Державної податкової служби у м. Києві

провизнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень

за участі представника:

- від позивача - Слюзар Т.І.;

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Маріо-Інвест» звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві, у якому просило суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 26 квітня 2019 року №0021451404;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 26 квітня 2019 року №0021431404;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 26 квітня 2019 року №0021441404.

В якості підстав позову позивач вказує на те, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення, прийняті на підставі висновків контролюючого органу про нереальність операцій позивача з контрагентами, є протиправними та підлягають скасуванню, зокрема, з наступних підстав:

- позивач при укладенні договорів з контрагентами керувався усіма відкритими відомостями щодо них;

- товар придбано позивачем у контрагентів при здійсненні господарської діяльності;

- первинні документи, які підтверджують реальність здійснення господарських операцій з вказаними контрагентами відповідають вимогам законодавства України;

- відповідачем не наведено у акті перевірки доказів, що господарські операції з контрагентами не призвели до зміни у структурі активів та зобов'язань позивача та його контрагентів, в той же час позивачем надані до перевірки та додані до позову докази, що підтверджують факт зміни у структурі активів та зобов'язань позивача;

- позивач сформував податковий кредит у відповідності до вимог законодавства України;

- посилання відповідача на протоколи допиту свідків не можуть слугувати належним доказом в підтвердження не реальності господарських операцій.

З наведених підстав позивач вважає, що відповідачем не наведено доказів порушення ним податкового законодавства, а винесені податкові повідомлення-рішення ґрунтуються виключно на припущеннях відповідача. Відтак, позивач просить суд задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 18 вересня 2019 року відкрито провадження у справі та вирішено здійснити розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Представником відповідача надано відзив на позовну заяву, в якому останній заперечив проти задоволення позовних вимог, виходячи з того, що документальною плановою виїзною перевіркою позивача встановлено порушення норм податкового законодавства, що призвело до завищення суми податку на додану вартість. Зазначене порушення виникло у зв'язку із не підтвердженням під час проведення перевірки здійснення господарських взаємовідносин з низкою контрагентів. В ході проведеної перевірки відповідачем встановлено відсутність у контрагентів позивача джерела походження соняшнику по ланцюгу постачання. Також відповідач наголосив на наявності протоколів допитів директорів контрагентів в якості свідків, які зазначили, що не приймали участі в господарській діяльності підприємства, що свідчить про відсутність у контрагентів можливості здійснювати фактичні товарні операції з позивачем. Також відповідач вказав про дефектність документів, якими оформлені операції між даними підприємствами. На підставі викладеного просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 26 травня 2020 року закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги та просив задовольнити останні.

Відповідач наполягав на відмові у задоволенні позовних вимог.

Розглянувши подані сторонами документи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов та відзив, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку про задоволення позову, з огляду на наступне.

Наказом від 14.12.2018 №18231 Головним управлінням ДФС у м. Києві призначено проведення документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «МАРІО-ІНВЕСТ».

За результатами вищезазначеної перевірки відповідачем складено Акт від 02.04.2019 №341/26-15-14-04-04/39077437 «Про результати документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «МАРІО-ІНВЕСТ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2018, валютного - за період з 01.01.2015 по 30.09.2018, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - за період з 03.04.2014 по 30.09.2018».

В подальшому позивач отримав від відповідача податкове повідомлення-рішення від 26.04.2019 №0021451404, податкове повідомлення-рішення від 26.04.2019 №0021431404 та податкове повідомлення-рішення від 26.04.2019 №0021441404.

Податковим повідомленням-рішенням від 26.04.2019 №0021451404, винесеним на підставі Акта перевірки, яким встановлено порушення пункту 44.1 статті 44, пункту 198.1, пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України і зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість та згідно з пунктом 123.1. статті 123 розділу І Податкового кодексу України за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) зменшено розмір від'ємного значення, що зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного податкового періоду на суму 2227000,00 грн.

Податковим повідомленням-рішенням від 26.04.2019 №0021431404 на підставі встановлено порушення п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 135.1. ст. 135 Податкового кодексу України, на підставі пункту 123.1 статті 123 розділу І Податкового кодексу України, згідно з підпунктом 54.3.2. пункту 54.3. статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України та пункту 57.3. статті 57, пункту 123.1 статті 123 розд. І Податкового кодексу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі 236550713,00 грн.

Податковим повідомленням-рішенням від 26.04.2019 №0021441404 згідно з підпунктом 54.3.2, пунктом 54.2 статті 54, пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України, на підставі Акту перевірки, за порушення пункту 44.1, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України, зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 23894086,00 грн.

Незгода з вказаними податковими повідомленнями-рішеннями суб'єкта владних повноважень обумовила звернення позивача до суду з адміністративним позовом.

При вирішенні даного спору по суті суд виходить з такого.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України №2755-VI від 02 грудня 2010 року (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин, далі - Податковий кодекс України).

Згідно з підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (ПК України) господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно з підпунктом 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Згідно з пунктом 198.1 статті 198 ПК України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пунктом 198.2 статті 198 ПК України передбачено, що датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

За правилами пункту 198.6 статті 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Статтею 200 ПК України визначається, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, не пізніше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостійної сплати податкових зобов'язань, перераховує суми податку до бюджету.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Згідно з пунктом 201.1 статті 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

У відповідності до пункту 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Аналіз зазначених правових норм дає підстави для висновку, що витрати для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток, а також податковий кредит для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість мають бути фактично здійснені та підтверджені належним чином оформленими первинними документами, що відображають реальність здійснення господарської операції.

Згідно з інформаційним листом Вищого адміністративного суду України від 02 червня 2011 року №742/11/13-11 з метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини:

- рух активів у процесі здійснення господарської операції.

- установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції.

- установлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.

Отже, предметом доказування у відповідній категорії спорів є реальність господарських операцій, що є підставою для виникнення права на врахування витрат, понесених у зв'язку із здійсненням цих господарських операцій при визначенні сум податку на додану вартість при визначенні об'єкта оподаткування податком на додану вартість; добросовісність дій платника податку, яка полягає у відповідності вчинених ним дій господарській меті, а також реальність усіх даних, наведених у документах.

Також, сама по собі наявність або відсутність окремих документів, а так само помилки у їх оформленні не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю мали місце. Водночас наявність формально складених, але недостовірних первинних документів, відповідність яких фактичним обставинам спростована належними доказами, не є безумовним підтвердженням реальності господарської операції.

Доводи ж контролюючого органу про не підтвердження реальності здійснення господарських операцій мають ґрунтуватись на сукупності доказів, що безспірно підтверджують існування обставин, які виключають право платника, зокрема, на віднесення певних витрат до складу валових витрат з податку на прибуток чи віднесення до складу податкового кредиту певних сум податку на додану вартість.

При дослідженні факту здійснення господарської операції оцінюватися повинні відносини безпосередньо між учасниками тієї операції, на підставі якої сформовані дані податкового обліку.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Дана правова позиція суду відповідає висновкам Верховного Суду України, які викладені у його постановах від 27.06.2017 у справі № 808/1062/14, від 14.03.2017 у справі №826/757/13-а, та Верховного Суду, зокрема у постанові від 06.02.2018 №К/9901/5042/17.

Позивачем у перевіряємий період здійснювались господарські операції з рядом контрагентів, діяльність яких поставлена під сумнів податковим органом.

Так, в ході проведеного перевіркою аналізу контролюючим органом встановлено, що виявлені фінансово-господарські операції ТОВ «МАРІО-ІНВЕСТ» при взаємовідносинах з ТОВ «ІСІДА АГРО» можуть бути пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, та/або іншими правопорушеннями за період з 01.01.2015 по 30.09.2018.

Відповідач вказує, що в ході перевірки позивач за період, який перевіряється, здійснював взаємовідносини з ТОВ «ІСІДА АГРО» на підставі Контракту на поставку насіння соняшнику №4001361 від 02.11.2017 та: - наводить зміст контракту та додаткової угоди до нього; - наводить перелік виписаних ТОВ «ІСІДА АГРО» на адресу позивача видаткових накладних на загальну суму 5229350,54 грн.; - вказує, що транспортування насіння соняшнику здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; -зазначає, що розрахунки між позивачем та ТОВ «ІСІДА АГРО» проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ІСІДА АГРО» з поточного рахунку позивача; - зазначає, що позивачем перераховано ТОВ «ІСІДА АГРО» грошові кошти у розмірі 5229350,54 грн. і заборгованість за контрактом відсутня.

В свою чергу, судом проведено аналіз наданих позивачем документів щодо взаємовідносин з ТОВ «ІСІДА АГРО», а саме : Договір № 4001361 від 02.11.17; Додаткова угода № 1 від 02.11.17; Рахунок № 1 від 03.11.17; Рахунок № 2 від 04.11.17; Рахунок № 3 від 05.11.17; Рахунок № 4 від 07.11.17; Рахунок № 5 від 08.11.17; Рахунок №6 від 09.11.17; Рахунок № 7 від 10.11.17; Рахунок № 8 від 11.11.17; Видаткова накладна № 1 від 03.11.17; Видаткова накладна № 2 від 04.11.17; Видаткова накладна № З від 05.11.17; Видаткова накладна № 4 від 07.11.17; Видаткова накладна № 5 від 08.11.17; Видаткова накладна № 6 від 09.11.17; Видаткова накладна № 7 від 10.11.17; Видаткова накладна № 8 від 11.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001419 від 03.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001420 від 04.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001421 від 05.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001455 від 07.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001464 від 08.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001480 від 09.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001487 від 10.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001489 від 11.11.17; ТТН/жд № ІСА/0001 від 02.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0002 від 02.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0005 від 03.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0006 від 03.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0009 від 04.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0011 від 04.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0012 від 07.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0010 від 07.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0070 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0015 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0051 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0053 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0067 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0068 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0069 від 08.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0056 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0058 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0054 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0055 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0017 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0019 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0057 від 09.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0021 від 10.11.2017; ТТН/жд № ІСА/0020 від 10.11.2017.

В той же час, в акті перевірки контролюючий орган як на підставу нереальності господарських відносин посилається на неподання ТОВ «ІСІДА АГРО» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Проте з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що факт подання, чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який дотримується вимог чинного законодавства України.

Також, в ході перевірки встановлено взаємовідносини позивача з контрагентом ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП».

ТОВ «МАРІО-ІНВЕСТ» здійснювало взаємовідносини з ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» на підставі наступних договорів, укладених між ТОВ «МАРІО- ІНВЕСТ» (Покупець), в особі Костюченко Юлії Вікторівни, яка діє на підставі Довіреності від 23.10.2017р. (Букіна Андрія Олександровича, який діє на підставі Статуту), з однієї сторони, та ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» (Постачальник), в особі Дмитрієва Дмитра Сергійовича, який діє на підставі Статуту, з іншої сторони.

Відповідач в акті перевірки наводить перелік укладених позивачем з ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» договорів та: - наводить зміст укладених договорів; - наводить перелік виписаних ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» на адресу позивача видаткових накладних на загальну суму 16 286 335,17 грн.; - вказує, що транспортування насіння соняшнику здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; - зазначає, що розрахунки між позивачем та ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» з поточного рахунку позивача; - зазначає, що позивачем перераховано ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» грошові кошти у розмірі 16 286 335,17 грн. і заборгованість за контрактом відсутня.

В свою чергу, судом проведено аналіз наданих позивачем документів щодо взаємовідносин з ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП», а саме: Договір № 4001229 від 29.09.17; Договір № 4001234 від 02.10.17; Договір № 4001243 від 05.10.17; Договір № 4001252 від 07.10.17; Договір № 4001256 від 07.10.17; Договір № 4001269 від 13.10.17; Договір № 4001275 від 13.10.17; Договір № 4001283 від 18.10.17; Договір № 4001298 від 20.10.17; Договір № 4001299 від 20.10.17; Договір № 4001312 від 24.10.17; Договір № 4001317 від 24.10.17; Договір № 4001326 від 27.10.17; Договір № 4001331 від 27.10.17; Рахунок № 1 від 01.10.17; Рахунок № 2 від 02.10.17; Рахунок № 3 від 02.10.17; Рахунок № 4 від 03.10.17; Рахунок № 5 від 04.10.17; Рахунок № 6 від 05.10.17; Рахунок № 10 від 06.10.17; Рахунок № 16 від 11.10.17; Рахунок № 7 від 07.10.17; Рахунок № 8 від 08.10.17; Рахунок № 11 від 09.10.17; Рахунок № 12 від 10.10.17; Рахунок № 14 від 10.10.17; Рахунок № 18 від 12.10.17; Рахунок № 17 від 11.10.17; Рахунок № 9 від 07.10.17; Рахунок № 13 від 09.10.17; Рахунок № 15 від 10.10.17; Рахунок № 22 від 16.10.17; Рахунок № 21 від 15.10.17; Рахунок № 20 від 14.10.17; Рахунок № 19 від 13.10.17; Рахунок № 26 від 17.10.17; Рахунок № 25 від 16.10.17; Рахунок № 24 від 15.10.17; Рахунок № 23 від 14.10.17; Рахунок № 28 від 20.10.17; Рахунок № 27 від 19.10.17; Рахунок № 29 від 21.10.17; Рахунок № 32 від 23.10.17; Рахунок № 31 від 22.10.17; Рахунок № 36 від 26.10.17; Рахунок № 35 від 26.10.17; Рахунок № 34 від 25.10.17; Рахунок № 33 від 24.10.17; Рахунок № 45 від 31.10.17; Рахунок № 41 від 29.10.17; Рахунок № 40 від 28.10.17; Рахунок № 39 від 27.10.17; Рахунок № 42 від 30.10.17; Рахунок № 38 від 28.10.17; Рахунок № 37 від 27.10.17; Видаткова накладна № 2 від 02.10.17; Видаткова накладна № 1 від 01.10.17; Видаткова накладна № 5 від 04.10.17; Видаткова накладна № 4 від 03.10.17; Видаткова накладна № 3 від 02.10.17; Видаткова накладна № 10 від 06.10.17; Видаткова накладна № 6 від 05.10.17; Видаткова накладна № 14 від 10.10.17; Видаткова накладна № 12 від 10.10.17; Видаткова накладна № 11 від 09.10.17; Видаткова накладна № 8 від 08.10.17; Видаткова накладна № 7 від 07.10.17; Видаткова накладна № 16 від 11.10.17; Видаткова накладна № 15 від 10.10.17; Видаткова накладна № 13 від 09.10.17; Видаткова накладна № 9 від 07.10.17; Видаткова накладна № 17 від 11.10.17; Видаткова накладна № 18 від 12.10.17; Видаткова накладна № 19 від 13.10.17; Видаткова накладна № 20 від 14.10.17; Видаткова накладна № 21 від 15.10.17; Видаткова накладна № 22 від 16.10.17; Видаткова накладна № 23 від 14.10.17; Видаткова накладна № 24 від 15.10.17; Видаткова накладна № 25 від 16.10.17; Видаткова накладна № 26 від 17.10.17; Видаткова накладна № 28 від 20.10.17; Видаткова накладна № 27 від 19.10.17; Видаткова накладна № 32 від 23.10.17; Видаткова накладна № 29 від 21.10.17; Видаткова накладна № 30 від 21.10.17; Видаткова накладна № 31 від 22.10.17; Видаткова накладна № 36 від 26.10.17; Видаткова накладна № 33 від 24.10.17; Видаткова накладна № 34 від 25.10.17; Видаткова накладна № 35 від 26.10.17; Видаткова накладна № 39 від 27.10.17; Видаткова накладна № 40 від 28.10.17; Видаткова накладна № 41 від 29.10.17; Видаткова накладна № 45 від 31.10.17; Видаткова накладна № 43 від 30.10.17; Видаткова накладна № 37 від 27.10.17; Видаткова накладна № 38 від 28.10.17; Видаткова накладна № 42 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001115 від 01.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001124 від 02.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001125 від 02.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001130 від 03.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001143 від 04.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001149 від 05.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001170 від 06.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001195 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001162 від 07.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001163 від 08.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001178 від 09.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001179 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001188 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001204 від 12.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001196 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001164 від 07.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001177 від 09.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001187 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001236 від 16.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001235 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001234 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001233 від 13.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001250 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001241 від 16.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001240 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001239 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001268 від 19.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001294 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001295 від 21.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001311 від 23 10 17- Акт перерахунку ціни № МА 000001297 від 22.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001338 від 26.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001337 від 26.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001328 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001320 від 24.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001379 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001383 від 31.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001369 від 29.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001368 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001365 від 27.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001378 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001367 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001366 від 27.10.17; ТТН/жд № 258851 від 01.10.2017; ТТН/жд № 258853 від 01.10.2017; ТТН/жд № 258857 від 01.10.2017; ТТН/жд № 258856 від 04.10.2017; ТТН/жд № 258862 від 02.10.2017; ТТН/жд № 258858 від 02.10.2017; ТТН/жд № 258866 від 02.10.2017; ТТН/жд № 258868 від 03.10.2017; ТТН/жд № 258863 від 04.10.2017;ТТН/жд № 258855 від 04.10.2017; ТТН/жд № 258860 від 02.10.2017; ТТН/жд № 258854 від 04.10.2017; ТТН/жд № 259880 від 06.10.2017; ТТН/жд № 258873 від 04.10.2017; ТТН/жд № 259876 від 05.10.2017; ТТН/жд № 259878 від 05.10.2017; ТТН/жд № 258870 від 04.10.2017;ТТН/жд № 259887 від 08.10.2017; ТТН/жд № 259898 від 10.10.2017; ТТН/жд № 250826 від 10.10.2017; ТТН/жд № 259895 від 09.10.2017; ТТН/жд № 259891 від 09.10.2017; ТТН/жд № 259881 від 07.10.2017; ТТН/жд № 250833 від 10.10.2017; ТТН/жд № 259888 від 09.10.2017; ТТН/жд № 259890 від 09.10.2017; ТТН/жд № 250837 від 11.10.2017; ТТН/жд № 250835 від 11.10.2017; ТТН/жд № 250831 від 10.10.2017; ТТН/жд № 259886 від 07.10.2017; ТТН/жд № 259884 від 06.10.2017; ТТН/жд № 259885 від 06.10.2017; ТТН/жд № 250839 від 11.10.2017; ТТН/жд № 258859 від 11.10.2017; ТТН/жд № 250849 від 13.10.2017; ТТН/жд № 250846 від 13.10.2017; ТТН/жд № 250832 від 12.10.2017; ТТН/жд № 560735 від 15.10.2017; ТТН/жд № 560728 від 16.10.2017; ТТН/жд № 560731 від 14.10.2017; ТТН/жд № 560729 від 14.10.2017; ТТН/жд № 560727 від 13.10.2017; ТТН/жд № 560726 від 13.10.2017; ТТН/жд № 250847 від 13.10.2017; ТТН/жд № 250827 від 13.10.2017; ТТН/жд № 560734 від 14.10.2017; ТТН/жд № 250848 від 15.10.2017; ТТН/жд № 250845 від 15.10.2017; ТТН/жд № 560576 від 19.10.2017; ТТН/жд № 560736 від 18.10.2017; ТТН/жд № 560581 від 20.10.2017; ТТН/жд № 560743 від 22.10.2017; ТТН/жд № 560746 від 22.10.2017; ТТН/жд № 560577 від 21.10.2017; ТТН/жд № 560737 від 20.10.2017;ТТН/жд № 560730 від 20.10.2017; ТТН/жд № 259896 від 20.10.2017; ТТН/жд № 560585 від 25.10.2017; ТТН/жд № 560597 від 25.10.2017; ТТН/жд № 560595 від 25.10.2017; ТТН/жд № 560592 від 26.10.2017; ТТН/жд № 560745 від 24.10.2017; ТТН/жд № 560583 від 24.10.2017; ТТН/жд № 560584 від 25.10.2017; ТТН/жд № 560747 від 24.10.2017; ТТН/жд № 560744 від 31.10.2017; ТТН/жд № 560717 від 31.10.2017; ТТН/жд № 560598 від 26.10.2017; ТТН/жд № 560715 від 30.10.2017; ТТН/жд № 560713 від 30.10.2017; ТТН/жд № 560706 від 28.10.2017; ТТН/жд № 560711 від 28.10.2017; ТТН/жд № 560701 від 27.10.2017; ТТН/жд № 560596 від 26.10.2017; ТТН/жд № 560704 від 27.10.2017; ТТН/жд № 560716 від 30.10.2017.

В акті перевірки контролюючий орган, як на підставу нереальності господарських відносин між позивачем та ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП», посилається на неподання ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Проте з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також, протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» засновником та керівником останнього був ОСОБА_1 , а не ОСОБА_2 , який є на даний час засновником та керівником ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП», і на протокол допиту якого відповідач посилається в Акті перевірки. Зазначене відповідачем не спростовано.

Крім того, в ході перевірки відповідачем встановлені взаємовідносини позивача з ТОВ «ЕКО КОМПАНІ».

Аналізуючи господарські операції позивача з ТОВ «ЕКО КОМПАНІ» в акті перевірки відповідач: - наводить перелік договорів, укладених позивачем з ТОВ «ЕКО КОМПАНІ»; - наводить зміст договорів; - вказує, що транспортування насіння соняшнику здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; - зазначає, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ЕКО КОМПАНІ» з поточного рахунку позивача; - вказує, що загальна сума перерахованих коштів становить 41257 565,62 грн. і заборгованість за договорами відсутня.

Судом здійснено аналіз наданих позивачем документів щодо взаємовідносин з ТОВ «ЕКО КОМПАНІ», а саме: Договір № 4001153 від 01.09.17; Договір № 4001161 від 06.09.17; Договір № 4001165 від 08.09.17; Договір № 4001171 від 11.09.17; Договір № 4001179 від 13.09.17; Договір № 4001186 від 15.09.17; Договір № 4001197 від 19.09.17; Договір № 4001200 від 20.09.17; Договір № 4001203 від 22.09.17; Договір № 4001204 від 22.09.17; Договір № 4001217 від 26.09.17; Договір № 4001220 від 28.09.17; Рахунок № 23 від 01.09.17; Рахунок № 1 від 01.09.17; Рахунок № 2 від 02.09.17; Рахунок № 3 від 03.09.17; Рахунок № 4 від 04.09.17; Рахунок № 5 від 05.09.17; Рахунок № 6 від 06.09.17; Рахунок № 7 від 07.09.17; Рахунок № 8 від 08.09.17; Рахунок № 9 від 09.09.17; Рахунок № 10 від 10.09.17; Рахунок № 11 від 11.09.17; Рахунок № 12 від 11.09.17; Рахунок № 13 від 12.09.17; Рахунок № 14 від 13.09.17; Рахунок № 16 від 15.09.17; Рахунок № 17 від 16.09.17; Рахунок № 18 від 17.09.17; Рахунок № 19 від 18.09.17; Рахунок № 20 від 19.09.17; Рахунок № 21 від 20.09.17; Рахунок № 25 від 21.09.17; Рахунок №22 від 20.09.17; Рахунок № 24 від 21.09.17; Рахунок № 26 від 22.09.17; Рахунок № 34 від 22.09.17; Рахунок № 27 від 23.09.17; Рахунок № 28 від 24.09.17; Рахунок № 32 від 25.09.17; Рахунок № 29 від 22.09.17; Рахунок № 30 від 23.09.17; Рахунок № 31 від 24.09.17; Рахунок № 33 від 25.09.17; Рахунок № 35 від 28.09.17; Рахунок № 38 від 30.09.17; Видаткова накладна №22 від 01.09.17; Видаткова накладна № 1 від 01.09.17; Видаткова накладна № 2 від 02.09.17; Видаткова накладна № 3 від 03.09.17; Видаткова накладна № 4 від 04.09.17; Видаткова накладна № 5 від 05.09.17; Видаткова накладна № 6 від 06.09.17; Видаткова накладна № 7 від 07.09.17; Видаткова накладна № 8 від 08.09.17; Видаткова накладна № 9 від 09.09.17; Видаткова накладна № 10 від 10.09.17; Видаткова накладна № 11 від 11.09.17; Видаткова накладна № 12 від 11.09.17; Видаткова накладна № 13 від 12.09.17; Видаткова накладна № 14від 13.09.17; Видаткова накладна № 15 від 14.09.17; Видаткова накладна № 16 від 14. 09 17- Видаткова накладна № 17 від 16.09.17; Видаткова накладна № 18 від 17.09.17; Видаткова накладна № 19 від 18.09.17; Видаткова накладна № 20 від 19.09.17; Видаткова накладна № 21 від 20.09.17; Видаткова накладна № 25 від 21.09.17; Видаткова накладна № 22 від 20 09.17; Видаткова накладна № 24 від 21.09.17; Видаткова накладна №26 від 22 09 17- Видаткова накладна № 34 від 22.09.17; Видаткова накладна № 27 від 23.09.17, Видаткова накладна № 28 від 24.09.17; Видаткова накладна № 32 від 25.09.17; Видаткова накладна № 29 від 22.09.17; Видаткова накладна № 30 від 23.09.17; Видаткова накладна № 31 від 24.09.17; Видаткова накладна № 33 від 25.09.17; Видаткова накладна від 28 09 17- Видаткова накладна № 38 від 30.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001038 від 01 09 17- Акт перерахунку ціни № МА 000000917 від 01.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000918 від 02.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000921 від 03.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000922 від 04.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000923 від 05 09 17; .Акт перерахунку ціни № МА 000000925 від 06.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000934 від 07 09 17- Акт перерахунку ціни № МА 000000942 від 08.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000943 від 09.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000944 від 10.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000958 від 11.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000959 від 11.09Л 7; Акт перерахунку ціни № МА 000000969 від 12.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000975 від 13 09 17- Акт перерахунку ціни № МА 000000983 від 14.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000999 від 15.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001002 від 16.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001003 від 17.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001012 від 18.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001023 від 19.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001033 від 20 09 17- Акт перерахунку ціни № МА 000001047 від 21.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001032 від 20.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001044 від 2L09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001071 від 22.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001092 від 22.09 17, Акт перерахунку ціни № МА 000001072 від 23.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001075 від 24 09 17 Акт перерахунку ціни № МА 000001084 від 25.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001077 від 22.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001073; від 23.09 17; Акт перерахунку ціни № МА 000001076 від 24.09.17; Акт перерахунку ціни Х° МА 000001085 від 25 UV і / акт перерахунку ціни № МА 000001098 від 28.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001111 від 30.09.17; ТТН/жд № 450699 від 31.08.2017; ТТН/жд № 450700 від 31 0 .2017; ТТН/жд № 343255 від 01.09.2017; ТТН/жд № 343258 від 01.09.2017; ТТН/жд №343252 від 01-092017, ТТН/жд № 343226 від 01.09.2017; ТТН/жд № 343235 від 01.09.2017; ТТН/жд № 343234 від 01.09.2017; ТТН/жд №346731 від 01.09.2017; ТТН/жд №343237 від 02.09.2017; ТТН/жд № 343259 від 02.09.2017; ТТН/жд № 343232 від 01.09.2017; ТТН/жд № 343240 від 02.09.2017, ТТН/жд № 343702 від 02.09.2017; ТТН/жд №343256 від 02.09.2017; ТТН/жд № 343257 від 31.0 2017; ТТН/жд № 343241 від 02.09.2017; ТТН/жд № 343242 від 02.092017; ТТН/жд №346737 від 03 09 2017; ТТН/жд № 346736 від 03.09.2017; ТТН/жд № 346734 від 03-092017, ТТН/жд № 343238 від 03.09.2017; ТТН/жд № 343723 від 03.09.2017; ТТН/жд № 347081 від 03.09.2017. ТТН/жд № 346741 від 04.09.2017; ТТН/жд № 346740 від 03.09.2017; ТТН/жд № 343725 від 04 09 2017 ТТН/жд № 346745 від 04.09.2017; ТТН/жд № 347085 від 04.09 2017; 343704 від 04.09.2017; ТТН/жд № 346746 від 04.09.2017; ТТН/жд №343706 від 05 09 2017- ТТН/жд № 347087 від 05.09.2017; ТТН/жд № 343260 від 05.092017; ТТН/жд № 347090 від 05.09.2017 ТТН/жд № 347089 від 05.092017; ТТН/жд № 347091 від 05.09.2017, ТТН/жд № 347094 від 05 09.2017; ТТН/жд № 346747 від 04.09.2017; ТТН/жд № 347097 від 04.09.2017, ТТН/жд № 347100 від 06.09.2017; ТГН/жд №347088 від 06 092017; ТТН/жд № 344452 від 06 09 2017- ТТН/жд № 344453 від 06.09.2017; ТТН/жд № 346744 від 06.09.2017, ТТН/жд №343230 від 06.09.2017; ТТН/жд № 344456 від 07.09.2017; ТТН/жд № 346748 в 07 09 2017; ТГН/жд № 344458 від 07.09.2017; ТТН/жд № 344460 від 07.09.2017, ТТН/жд №346733 від 07.09.2017; ТТН/жд №347082 від 08.09.2017; ТТН/жд № 344467 від 08 09 2017, ТТН/жд №346733 від 08.09.2017, ТТН/жд № 347082 від 08.09.2017; ТТН/жд №34467 від 08.09.2017, ТТН/жд №344459 від 08.09 2017; ТТН/жд №344469 від 08.09.2017; ТТН/жд № 346730 від 08 09 2017, ТТН/жд № 346732 від 08.09.2017; ТТН/жд № 344472 від 09.09.2017. ТТН/жд №344475 від 09.09.2017, ТТН/жд №344427 від 09.09.2017; ТТН/жд № 344426 від 09.09.2017, ТТН/жд № 344432 від 09.09.2017, ТТН/жд №343261 від 09.09.20,7; ТТН/жд № 344433 від 09.09.2017, ТТН/жд № 347077 від 10.09.2017; 343243 від 09.09.2017; ТТН/жд № 344434 від ТТН/жд № 344438 від 09.09.2017; ТТН/жд №347076 від 11.09.2017; 340322 від 11.09.2017; ТТН/жд № 344447 від ТТН/жд № 340301 від 10.09.2017; ТТН/жд № 10.09.2017; ТТН/жд № 340307 від 11.09.2017; ТТН/жд №34454 від 10.09.2017; ТТН/жд № 343231 від ТТН/жд № 343806 від 12.09.2017; ТТН/жд № 12.09.2017; ТТН/жд № 343821 від 12.09.2017; 343823 від 12.09.2017; ТТН/жд № 343779 від ТТН/жд № 344473 від 12.09.2017; ТТН/жд № 12.09.2017; ТТН/жд № 343810 від 12.09.2017; 343818 від 12.09.2017; ТТН/жд № 343817 від ТТН/жд № 343788 від 12.09.2017; ТТН/жд № 13.09.2017; ТТН/жд № 344461 від 13.09.2017; 343812 від 14.09.2017; ТТН/жд № 348586 від ТТН/жд № 348588 від 15.09.2017; ТТН/жд № 15.09.2017; ТТН/жд № 343676 від 15.09.2017; 343677 від 15.09.2017; ТТН/жд № 343815 від ТТН/жд № 343800 від 16.09.2017; ТТН/жд № 15.09.2017; ТТН/жд № 343684 від 16.09.2017; 343799 від 16.09.2017; ТТН/жд № 343678 від ТТН/жд № 343688 від 16.09.2017; ТТН/жд № 16.09.2017; ТТН/жд № 343690 від 16.09.2017; 343814 від 16.09.2017; ТТН/жд № 348590 від ТТН/жд № 343697 від 16.09.2017; ТТН/жд № 17.09.2017; ТТН/жд № 343819 від 16.09.2017; ТТН/жд № 343797 від ТТН/жд № 343658 від 17.09.2017; ТТН/жд № 17.09.2017; ТТН/жд № 348593 від 16.09.2017; 343660 від 17.09.2017; ТТН/жд № 343795 від ТТН/жд № 347096 від 18.09.2017; ТТН/жд № 18.09.2017; ТТН/жд № 343669 від 17.09.2017; 340320 від 18.09.2017; ТТН/жд № 343672 від ТТН/жд № 343611 від 18.09.2017; ТТН/жд № 18.09.2017; ТТН/жд № 348597 від 18.09.2017; 343675 від 19.09.2017; ТТН/жд № 343653 від ТТН/жд № 340321 від 19.09.2017; ТТН/жд № 19.09.2017; ТТН/жд № 256526 від 18.09.2017; 256536 від 19.09.2017; ТТН/жд № 256537 від ТТН/жд № 343603 від 20.09.2017; ТТН/жд № 20.09.2017; ТТН/жд № 343628 від 20.09.2017; 343629 від 20.09.2017; ТТН/жд № 343630 від ТТН/жд № 343637 від 20.09.2017; ТТН/жд № 20.09.2017; ТТН/жд № 348578 від 20.09.2017; 256529 від 19.09.2017; ТТН/жд № 343618 від ТТН/жд № 256539 від 18.09.2017; ТТН/жд № 20.09.2017; ТТН/жд № 256550 від 19.09.2017; 343615 від 20.09.2017; ТТН/жд № 343661 від ТТН/жд № 343642 від 20.09.2017; ТТН/жд № 23.09.2017; ТТН/жд № 346664 від 23.09.2017; 346668 від 23.09.2017; ТТН/жд № 256547 від ТТН/жд № 256213 від 24.09.2017; ТТН/жд № 343244 від 09.09.2017; ТТН/жд № 09.09.2017; ТТН/жд № 346739 від 09.09.2017; 344440 від 10.09.2017; ТТН/жд № 344442 від ТТН/жд № 340304 від 11.09.2017; ТТН/жд № 10.09.2017; ТТН/жд № 344468 від 10.09.2017; 340302 від 10.09.2017; ТТН/жд № 340306 від ТТН/жд № 340309 від 11.09.2017; ТТН/жд № 11.09.2017; ТТН/жд № 340303 від 11.09.2017; 343801 від 12.09.2017; ТТН/жд № 343807 від ТТН/жд № 343820 від 12.09.2017; ТТН/жд № 12.09.2017; ТТН/жд № 343780 від 12.09.2017; 343785 від 12.09.2017; ТТН/жд № 343787 від ТТН/жд № 343811 від 12.09.2017; ТТН/жд № 12.09.2017; ТТН/жд № 343808 від 12.09.2017; 343791 від 13.09.2017; ТТН/жд № 340316 від ТТН/жд № 348576 від 13.09.2017; ТТН/жд № 14.09.2017; ТТН/жд № 343816 від 14.09.2017; 343813 від 15.09.2017; ТТН/жд № 343793 від ТТН/жд № 343781 від 15.09.2017; ТТН/жд № 15.09.2017; ТТН/жд № 343239 від 16.09.2017; 340312 від 16.09.2017; ТТН/жд № 343236 від ТТН/жд № 343686 від 16.09.2017; ТТН/жд № 16.09.2017; ТТН/жд № 343796 від 16.09.2017; 340317 від 16.09.2017; ТТН/жд № 340318 від ТТН/жд № 343691 від 16.09.2017; ТТН/жд № 16.09.2017; ТТН/жд № 343693 від 16.09.2017; 343651 від 17.09.2017; ТТН/жд № 343652 від ТТН/жд № 343654 від 17.09.2017; ТТН/жд № 17.09.2017; ТТН/жд № 343679 від 17.09.2017; 343657 від 17.09.2017; ТТН/жд № 343798 від ТТН/жд № 348591 від 17.09.2017; ТТН/жд № 17.09.2017; ТТН/жд № 343666 від 17.09.2017; 343668 від 18.09.2017; ТТН/жд № 343802 від ТТН/жд № 340305 від 18.09.2017; ТТН/жд № 18.09.2017; ТТН/жд № 343601 від 18.09.2017; 348589 від 19.09.2017; ТТН/жд № 343662 від ТТН/жд № 348598 від 18.09.2017; ТТН/жд № 19.09.2017; ТТН/жд № 343614 від 19.09.2017; 343659 від 19.09.2017; ТТН/жд № 343602 від ТТН/жд № 343803 від 19.09.2017; ТТН/жд № 19.09.2017; ТТН/жд № 256542 від 19.09.2017; 256530 від 20.09.2017; ТТН/жд № 343624 від ТТН/жд № 343804 від 20.09.2017; ТТН/жд № 20.09.2017; ТТН/жд № 343619 від 20.09.2017; 343632 від 20.09.2017; ТТН/жд № 348585 від ТТН/жд № 348579 від 20.09.2017; ТТН/жд № 19.09.2017; ТТН/жд № 256538 від 18.09.2017; 343607 від 19.09.2017; ТТН/жд № 256544 від ТТН/жд № 343700 від 19.09.2017; ТТН/жд № 20.09.2017; ТТН/жд № 256546 від 21.09.2017; 346652 від 21.09.2017; ТТН/жд № 346658 від ТТН/жд № 346667 від 23.09.2017; ТТН/жд № 23.09.2017; ТТН/жд № 256208 від 23.09.2017; 343617 від 23.09.2017; ТТН/жд № 343663 від 19.09.2017; ТТН/жд № 256210 від 25.09.2017; ТТН/жд № 348577 від 20.09.2017; ТТН/жд № 343639 від 20.09.2017; ТТН/жд № 343694 від 20.09.2017; ТТН/жд № 343645 від 21.09.2017; ТТН/жд № 343646 від 21.09.2017; ТТН/жд № 343620 від 21.09.2017; ТТН/жд № 346653 від 21.09.2017; ТТН/жд № 343647 від 21.09.2017; ТТН/жд № 343649 від 21.09.2017; ТТН/жд № 343650 від 21.09.2017; ТТН/жд № 346654 від 22.09.2017; ТТН/жд № 343805 від 22.09.2017; ТТН/жд № 346656 від 22.09.2017; ТТН/жд № 344450 від 23.09.2017; ТТН/жд № 346660 від 23.09.2017; ТТН/жд № 346666 від 23.09.2017; ТТН/жд № 346671 від 23.09.2017; ТТН/жд № 256207 від 23.09.2017; ТТН/жд № 256201 від 23.09.2017; ТТН/жд № 256202 від 23.09.2017; ТТН/жд № 343636 від 23.09.2017; ТТН/жд № 256532 від 23.09.2017; ТТН/жд № 346675 від 24.09.2017; ТТН/жд № 343664 від 25.09.2017; ТТН/жд № 256215 від 25.09.2017; ТТН/жд № 256221 від 25.09.2017; ТТН/жд № 256535 від 28.09.2017; ТТН/жд № 346673 від 29.09.2017; ТТН/жд № 343751 від 29.09.2017.

В акті перевірки контролюючий орган, як на підставу нереальності господарських відносин між позивачем та ТОВ «ЕКО КОМПАНІ», посилається на неподання ТОВ «ЕКО КОМПАНІ» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Проте, з такими висновками контролюючого органу суд також не погоджується з огляду на те, що позивач не вправі нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. При цьому, протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «ЕКО КОМПАНІ» засновником та керівником останнього був ОСОБА_3 , а не ОСОБА_2 , який є на даний час засновником та керівником ТОВ «ЕКО КОМПАНІ», і на протокол допиту якого відповідач посилається в Акті перевірки. Відповідач не спростував наведене.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕЙД».

Аналізуючи господарські операції позивача з ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕЙД» в акті перевірки відповідач: - наводить перелік договорів, укладених позивачем з ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕЙД»; -наводить зміст договорів;- вказує, що транспортування насіння соняшнику здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; - наводить перелік видаткових накладних, що підтверджують поставку товару на загальну суму 3145521,12 грн.; - зазначає, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕИД» з поточного рахунку позивача; - вказує, що загальна сума перерахованих коштів становить 3145521,12 грн. і заборгованість за договорами відсутня.

Провівши аналіз наданих позивачем первинних документів щодо господарських операцій між позивачем та ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕИД», а саме: Договір № 4001386 від 13.12.17; Договір № 4001388 від 15.12.17; Договір № 4001395 від 21.12.17; Договір № 4001398 від 28.12.17; Рахунок № 1 від 13.12.17; Рахунок № 2 від 15.12.17; Рахунок № 3 від 16.12.17; Рахунок № 4 від 21.12.17; Рахунок № 5 від 22.12.17; Рахунок № 8 від 23.12.17; Рахунок № 6 від 24.12.17; Рахунок № 7 від 25.12.17; Рахунок № 9 від 28.12.17; Видаткова накладна № 1 від 13.12.17; Видаткова накладна № 2 від 15.12.17; Видаткова накладна № 3 від 16.12.17; Видаткова накладна № 4 від 21.12.17; Видаткова накладна № 5 від 22.12.17; Видаткова накладна № 8 від 23.12.17; Видаткова накладна № 6 від 24.12.17; Видаткова накладна № 7 від 25.12.17; Видаткова накладна № 9 від 28.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001563 від 13.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001576 від 15.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001581 від 16.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001598 від 21.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001603 від 22.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001608 від 23.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001604 від 24.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001605 від 25.12.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001618 від 28.12.17; ТТН/жд № 98179 від 12.12.2017; ТТН/жд № 98180 від 15.12.2017; ТТН/жд № 98181 від 16.12.2017; ТТН/жд № 98184 від 16.12.2017; ТТН/жд № 98183 від 13.12.2017; ТТН/жд № 98188 від 21.12.2017; ТТН/жд № 98190 від 22.12.2017; ТТН/жд № 98192 від 23.12.2017; ТТН/жд № 98193 від 24.12.2017; ТТН/жд № 98191 від 24.12.2017; ТТН/жд № 98195 від 24.12.2017; ТТН/жд № 98198 від 25.12.2017; ТТН/жд № 98197 від 25.12.2017; ТТН/жд № 98151 від 25.12.2017; ТТН/жд № 98153 від 25.12.2017; ТТН/жд № 98155 від 28.12.2017; ТТН/жд №98158 від 28.12.2017, суд дійшов висновку про їх відповідність чинному законодавству, що встановлює вимоги до первинних документів, а також вважає їх такими, що підтверджують здійснення господарських операцій між позивачем та цим контрагентом.

В свою чергу, контролюючий орган в підтвердження висновку про нереальність господарських відносин між позивачем та ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕИД» посилається на неподання ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕИД» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Утім, з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не має обов'язку нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також, протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕИД» засновником та керівником останнього був ОСОБА_4 , а не ОСОБА_2 , який є на даний час керівником ТОВ «АВЕЛІНО АГРОТРЕИД», і на протокол допиту якого відповідач посилається в Акті перевірки. Слід наголосити, що вказані обставини не спростовані відповідачем.

Також, під час перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «СУРАМАР АГРО».

Аналізуючи господарські операції позивача з ТОВ «СУРУМАР АГРО» відповідач в акті перевірки:- наводить зміст контракту; -наводить перелік видаткових накладних на поставку насіння соняшнику на загальну суму 1326428,95 грн.;- зазначає про транспортування товару на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; -вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «СУРАМАР АГРО» з поточного рахунку позивача; -зазначає про перерахування позивачем на користь ТОВ «СУРАМАР АГРО» грошових коштів у сумі 1326428,95 грн. та відсутність заборгованості за контрактом.

Провівши аналіз наданих позивачем первинних документів щодо господарських операцій між позивачем та ТОВ «СУРАМАР АГРО», суд дійшов висновку про підтвердження таких правовідносин на підставі наступних документів: Договір № 4001236 від 02.10.17; Договір № 4001249 від 05.10.17; Додаткова угода № 1 від 05.10.17; Рахунок № 1 від 04.10.17; Рахунок № 2 від 05.10.17; Рахунок № 3 від 05.10.17; Рахунок № 4 від 06.10.17; Рахунок № 5 від 09.10.17; Рахунок № 6 від 10.10.17; Рахунок № 7 від 12.10.17; Видаткова накладна № 1 від 04.10.17; Видаткова накладна № 2 від 05.10.17; Видаткова накладна № 3 від 05.10.17; Видаткова накладна № 4 від 06.10.17; Видаткова накладна № 5 від 09.10.17; Видаткова накладна № 6 від 10.10.17; Видаткова накладна № 7 від 12.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001140 від 04.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001145 від 05.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001150 від 05.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001157 від 06.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001174 від 09.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001184 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001511 від 12.10.17; ТТН/жд № СРМ/0006 від 05.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0002 від 04.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0016 від 03.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0003 від 04.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0010 від 09.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0011 від 09.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0009 від 09.10.2017; ТТН/жд № СРМ/0015 від 06.10.2017.

В акті перевірки контролюючий орган як на підставу нереальності господарських відносин посилається на неподання ТОВ «СУРАМАР АГРО» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Проте з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що факт подання чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача, не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України. Також суд зауважує, що протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі.

В судовому засіданні було допитано в якості свідка громадянина ОСОБА_5 , який в первинних документах зазначений був як керівник ТОВ «СУРАМАР АГРО». Свідок повідомив, що фінансового-господарською діяльністю не займався і не обізнаний з такою. В той же час свідок вказав, що перебуваючи у скрутному матеріальному становищі за винагороду погодився із малознайомою особою зареєструвати на своє ім'я підприємство. Задля чого разом із цією особою прибув до нотаріуса, а також в інші заклади та зареєстрував підприємство. Однак при цьому зауважив, що наміру здійснювати господарську діяльність не мав.

Суд зважає на такі покази свідка, однак наголошує, що свідок свідомо, без примусу зареєстрував на своє ім'я ввірене підприємство. В той же час контрагенти такого підприємства можуть і не бути обізнаними про дійсний намір керівника цього підприємства щодо здійснення його господарської діяльності. Більше того, чинне законодавство не покладає обов'язку на добросовісного платника податків здійснювати у будь-який спосіб перевірку дійсного наміру особи, яка вказана керівником підприємства - контрагента, бути суб'єктом господарських відносин чи іншу мету, заради якої така особа зареєструвала на своє ім'я таке підприємство.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «САЛАМАНКА».

В Акті перевірки відповідач, аналізуючи господарські операції позивача з ТОВ «САЛАМАНКА»: - наводить перелік контрактів, укладених між позивачем та ТОВ «САЛАМАНКА»; - наводить зміст укладених контрактів; - наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 39 332 663,32 грн.; вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «САЛАМАНКА» з поточного рахунку позивача; -зазначає про перерахування позивачем на адресу ТОВ «САЛАМАНКА» грошових коштів у сумі 39332663,62 грн.; - зазначає про відсутність заборгованості між позивачем та ТОВ «САЛАМАНКА».

Провівши аналіз фінансово-господарської операції позивача з ТОВ «САЛАМАНКА» на підставі наданих документів, а саме: Договір № 16/06 від 29.11.16; Договір № 16/09 від 01.12.16; Додаткова угода № 1 від 01.12.16; Додаткова угода № 2 від 01.12.16; Договір № 16/11 від 05.12.16; Додаткова угода № 1 від 05.12.16; Договір № 16/29 від 09.12.16; Додаткова угода № 1 від 09.12.16; Договір № 16/31 від 12.12.16; Додаткова угода № 1 від 12.12.16; Додаткова угода № 2 від 22.12.16; Додаткова угода № 3 від 23.12.16; Додаткова угода № 4 від 24.12.16; Договір № 16/39 від 16.12.16; Рахунок № 9 від 05.12.16; Рахунок № 11 від 06.12.16; Рахунок № 26 від 05.12.16; Рахунок № 1 від 04.12.16; Рахунок № 8 від 05.12.16; Рахунок № 10 від 06.12.16; Рахунок № 18 від 07.12.16; Рахунок № 24 від 08.12.16; Рахунок № 19 від 07.12.16; Рахунок № 20 від 09.12.16; Рахунок № 23 від 09.12.16; Рахунок № 25 від 12.12.16; Рахунок № 30 від 13.12.16; Рахунок № 31 від 14.12.16; Рахунок № 32 від 14.12.16; Рахунок № 33 від 15.12.16; Рахунок № 34 від 16.12.16; Рахунок № 35 від 17.12.16; Рахунок № 36 від 18.12.16; Рахунок № 44 від 20.12.16; Рахунок № 40 від 19.12.16; Рахунок № 56 від 27.12.16; Рахунок № 57 від 30.12.16; Рахунок № 58 від 31.12.16; Рахунок № 59 від 23.12.16; Рахунок № 60 від 24.12.16; Рахунок № 39 від 16.12.16; Рахунок № 41 від 19.12.16; Видаткова накладна № 9 від 05.12.16; Видаткова накладна № 11 від 06.12.16; Видаткова накладна № 26 від 05.12.16; Видаткова накладна № 1 від 04.12.16; Видаткова накладна № 8 від 05.12.16; Видаткова накладна № 10 від 06.12.16; Видаткова накладна № 18 від 07.12.16; Видаткова накладна № 24 від 08.12.16; Видаткова накладна № 19 від 07.12.16; Видаткова накладна № 20 від 09.12.16; Видаткова накладна № 23 від 09.12.16; Видаткова накладна № 25 від 12.12.16; Видаткова накладна № 30 від 13.12.16; Видаткова накладна № 31 від 14.12.16; Видаткова накладна № 32 від 14.12.16; Видаткова накладна № 33 від 15.12.16; Видаткова накладна № 34 від 16.12.16; Видаткова накладна № 35 від 17.12.16; Видаткова накладна № 36 від 18.12.16; Видаткова накладна № 44 від 20.12.16; Видаткова накладна № 40 від 19.12.16; Видаткова накладна № 56 від 27.12.16; Видаткова накладна № 57 від 30.12.16; Видаткова накладна № 58 від 31.12.16; Видаткова накладна № 59 від 23.12.16; Видаткова накладна № 60 від 24.12.16; Видаткова накладна № 39 від 16.12.16; Видаткова накладна № 41 від 19.12.16; Акт перерахунку ціни № еал 4 від 05.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 5 від 06.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 12 від 05.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 1 від 04.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 2 від 05.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 3 від 06.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 8 від 07.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 11 від 08.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 9 від 07.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 9 від 09.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 10 від 09.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 12 від 12.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 13 від 13.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 14 від 14.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 15 від 14.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 16 від 15.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 17 від 16.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 18 від 17.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 19 від 18.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 21 від 20.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 20 від 19.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 22 від 27.12.16; Акт перерахунку ціни № ма 000000018 від 30.12.16; Акт перерахунку ціни № ма 000000017 від 31.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 20 від 16.12.16; Акт перерахунку ціни № сал 21 від 19.12.16; ТТН/жд № 519440 від 05.12.2016; ТТН/жд № 515617 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515618 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515612 від 06.12.2016; ТТН/жд № 515615 від 06.12.2016; ТТН/жд № 515614 від 06.12.2016; ТТН/жд № 515605 від 06.12.2016; ТТН/жд № 515608 від 06.12.2016; ТТН/жд № 515607 від 06.12.2016; ТТН/жд № 519447 від 06.12.2016; ТТН/жд № 519448 від 05.12.2016; ТТН/жд № 519429 від 05.12.2016; ТТН/жд № 519438 від 05.12.2016; ТТН/жд № 519443 від 05.12.2016; ТТН/жд № 518152 від 05.12.2016; ТТН/жд № 518151 від 05.12.2016; ТТН/жд № 515603 від 05.12.2016; ТТН/жд № 519437 від 04.12.2016; ТТН/жд № 515601 від 04.12.2016; ТТН/жд № 519426 від 03.12.2016; ТТН/жд № 519415 від 10.12.2016; ТТН/жд № 519420 від 10.12.2016; ТТН/жд № 519414 від 10.12.2016; ТТН/жд № 515593 від 09.12.2016; ТТН/жд № 396976 від 09.12.2016; ТТН/жд № 515595 від 09.12.2016; ТТН/жд № 515596 від 09.12.2016; ТТН/жд № 515586 від 08.12.2016; ТТН/жд № 518153 від 08.12.2016; ТТН/жд № 515588 від 08.12.2016; ТТН/жд № 519402 від 07.12.2016; ТТН/жд № 519439 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515583 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515625 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515579 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515581 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515622 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515576 від 07.12.2016; ТТН/жд № 515604 від 07.12.2016; ТТН/жд № 519413 від 16.12.2016; ТТН/жд № 519423 від 18.12.2016; ТТН/жд № 42919951 від 04.12.2016; ТТН/жд № 42867911 від 02.12.2016; ТТН/жд № 42868109 від 02.12.2016; ТТН/жд № 42888073 від 03.12.2016; ТТН/жд № 42941732 від 05.12.2016; ТТН/жд № 42913590 від 04.12.2016; ТТН/жд № 42913608 від 04.12.2016; ТТН/жд № 42937367 від 05.12.2016; ТТН/жд № 42937102 від 05.12.2016; ТТН/жд № 40126237 від 11.12.2016; ТТН/жд № 40197311 від 14.12.2016; ТТН/жд № 40118747 від 11.12.2016; ТТН/жд № 40145211 від 12.12.2016; ТТН/жд № 40145237 від 12.12.2016; ТТН/жд № 40364820 від 21.12.2016; ТТН/жд № 40357790 від 21.12.2016; ТТН/жд № 40357774 від 21.12.2016; ТТН/жд № 40382863 від 22.12.2016; ТТН/жд № 40391534 від 22.12.2016; ТТН/жд № 40417073 від 23.12.2016; ТТН/жд № 40417131 від 23.12.2016; ТТН/жд № 40417164 від 23.12.2016; ТТН/жд № 40435653 від 24.12.2016; ТТН/жд № 40435679 від 24.12.2016; ТТН/жд № 40435745 від 24.12.2016, - суд дійшов висновку про їх відповідність встановленому порядку та підтвердження реальності такої операції.

В свою чергу, контролюючий орган в підтвердження висновку про нереальність господарських відносин між позивачем та ТОВ «САЛАМАНКА» посилається на неподання ТОВ «САЛАМАНКА» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Однак з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «САЛАМАНКА» засновником та керівником останнього був ОСОБА_6 , а не ОСОБА_7 , який є на даний час керівником ТОВ «САЛАМАНКА», і на протокол допиту якого відповідач посилається в акті перевірки. Даній обставині як під час перевірки, так і в судовому засіданні відповідач не дав належного обгрунтування.

Також, контролюючим органом в акті перевірки встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «МОНБЛАНТ».

В ході проведеного аналізу первинної документації контролюючий орган в акті перевірки: - наводить перелік контрактів, укладених між позивачем та ТОВ «МОНБЛАНТ»;

-наводить зміст контрактів; - наводить перелік видаткових накладних, що підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 25 602 894,51 грн.; - зазначає про транспортування товару на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; - вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «МОНБЛАНТ» з поточного рахунку позивача;

-зазначає, що позивачем перераховано на адресу ТОВ «МОНБЛАНТ» грошові кошти у сумі 25602894,51 грн. і заборгованість за укладеними контрактами відсутня.

Провівши аналіз наданих позивачем первинних документів щодо господарських операцій між позивачем та ТОВ «МОНБЛАНТ» суд дійшов висновку про їх реальність, що підтверджується наступними документами: Договір № 4001225 від 29.09.17; Договір № 4001231 від 01.10.17; Договір № 4001237 від 04.10.17; Договір № 4001248 від 05.10.17; Договір № 4001253 від 07.10.17; Договір № 4001268 від 13.10.17; Договір № 4001274 від 13.10.17; Договір № 4001280 від 18.10.17; Договір № 4001285 від 18.10.17; Договір № 4001290 від 19.10.17; Договір № 4001296 від 20.10.17; Договір № 4001310 від 24 10 17- Договір № 4001324 від 27.10.17; Договір № 4001333 від 27.10.17; Рахунок № 11 від 01.10.17; Рахунок № 13 від 03.10.17; Рахунок № 12 від 02.10.17; Рахунок № 15 від 04.10.17; Рахунок № 14 від 04.10.17; Рахунок № 16 від 05.10.17; Рахунок № 17 від 06.10.17; Рахунок № 18 від 07.10.17; Рахунок № 19 від 10.10.17; Рахунок № 20 від 11.10.17; Рахунок № 30 від 11.10.17; Рахунок № 21 від 12.10.17; Рахунок № 22 від 13.10.17; Рахунок № 23 від 14.10.17; Рахунок № 24 від 15.10.17; Рахунок № 26 від 16.10.17; Рахунок № 28 від 17.10.17; Рахунок №25 від 15.10.17; Рахунок № 27 від 16.10.17; Рахунок № 29 від 17.10.17; Рахунок № 31 від 18.10.17; Рахунок № 32 від 18.10.17; Рахунок № 33 від 19.10.17; Рахунок № 35 від 20.10.17; Рахунок № 34 від 19.10.17; Рахунок № 36 від 20.10.17; Рахунок № 38 від 22.10.17; Рахунок № 40 від 23.10.17; Рахунок № 42 від 24.10.17; Рахунок № 44 від 25.10.17; Рахунок № 45 від 26.10.17; Рахунок № 37 від 21.10.17; Рахунок № 39 від 22.10.17; Рахунок № 41 від 23.10.17; Рахунок № 43 від 24.10.17; Рахунок № 46 від 26.10.17; Рахунок № 47 від 27.10.17; Рахунок № 49 від 28.10.17; Рахунок № 51 від 29.10.17; Рахунок № 53 від 30.10.17; Рахунок № 54 від 31.10.17; Рахунок № 48 від 27.10.17; Рахунок № 50 від 28.10.17; Рахунок № 52 від 29.10.17; Видаткова накладна № 11 від 01.10.17; Видаткова накладна № 13 від 03.10.17; Видаткова накладна № 12 від 02.10.17; Видаткова накладна № 15 від 04.10.17; Видаткова накладна № 14 від 04.10.17; Видаткова накладна № 16 від 05.10.17; Видаткова накладна № 17 від 06.10.17; Видаткова накладна № 18 від 07.10.17; Видаткова накладна № 19 від 10.10.17; Видаткова накладна № 20 від 11.10.17; Видаткова накладна № 30 від 11.10.17; Видаткова накладна № 21 від 12.10.17; Видаткова накладна № 22 від 13.10.17; Видаткова накладна №23 від 14.10.17; Видаткова накладна № 24 від 15.10.17; Видаткова накладна № 26 від 16.10.17; Видаткова накладна № 28 від 17.10.17; Видаткова накладна № 25 від 15.10.17; Видаткова накладна № 27 від 16.10.17; Видаткова накладна № 29 від 17.10.17; Видаткова накладна № 31 від 18.10.17; Видаткова накладна № 32 від 18.10.17; Видаткова накладна № 33 від 19.10.17; Видаткова накладна № 35 від 20.10.17; Видаткова накладна № 34 від 19.10.17; Видаткова накладна № 36 від 20.10.17; Видаткова накладна № 38 від 22.10.17; Видаткова накладна № 40 від 23.10.17; Видаткова накладна № 42 від 24.10.17; Видаткова накладна № 44 від 25.10.17; Видаткова накладна № 45 від 26.10.17; Видаткова накладна № 37 від 21.10.17; Видаткова накладна № 39 від 22.10.17; Видаткова накладна № 41 від 23.10.17; Видаткова накладна № 43 від 24.10.17; Видаткова накладна № 46 від 26.10.17; Видаткова накладна № 47 від 27.10.17; Видаткова накладна № 49 від 28.10.17; Видаткова накладна № 51 від 29.10.17; Видаткова накладна № 53 від 30.10.17; Видаткова накладна № 54 від 31.10.17; Видаткова накладна № 48 від 27.10.17; Видаткова накладна № 50 від 28.10.17; Видаткова накладна № 52 від 29.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001114 від 01.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001134 від 03.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001127 від 02.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001138 від 04.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001139 від 04.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001147 від 05.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001161 від 06.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001165 від 07.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001185 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001193 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001265 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001202 від 12.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001223 від 13.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001225 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001237 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001228 від 16.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001248 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001226 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001227 від 16.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001249 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001259 від 18.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001260 від 18.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001271 від 19.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001275 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001270 від 19.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001276 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001287 від 22.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001313 від 23.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001319 від 24.10.17, Акт перерахунку ціни № МА 000001327 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001340 від 26.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001277 від 21.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001286 від 22.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001310 від 23.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001318 від 24.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001341 від26.10.17, Акт перерахунку ціни № МА 000001359 від 27.10.17; Акт перерахунку ціни № МА000001355 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001357 від 29.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001376 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001382 від 31.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001354 від 27.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001356 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001358 від 29.10.17; ТТН/жд № 770576 від 01.10.2017; ТТН/жд № 770578 від 01.10.2017; ТТН/жд № 770665 від 03.10.2017; ТТН/жд № 770582 від 03.10.2017; ТТН/жд № 770580 від 02.10.2017; ТТН/жд № 770581 від 02.10.2017; ТТН/жд № 770669 від 04.10.2017; ТТН/жд № 770579 від 04.10.2017; ТТН/жд № 770667 від 03.10.2017; ТТН/жд № 770670 від 04.10.2017; ТТН/жд № 770672 від 05.10.2017; ТТН/жд № 770577 від 05.10.2017; ТТН/жд № 770671 від 05.10.2017; ТТН/жд № 770673 від 05.10.2017; ТТН/жд № 770583 від 06.10.2017; ТТН/жд № 770674 від 06.10.2017; ТТН/жд № 770585 від 07.10.2017; ТТН/жд № 770587 від 10.10.2017; ТТН/жд № 770596 від 10.10.2017; ТТН/жд № 770595 від 10.10.2017; ТТН/жд № 770594 від 10.10.2017; ТТН/жд № 134 від 11.10.2017; ТТН/жд № 133 від 11.10.2017; ТТН/жд № 132 від 11.10.2017; ТТН/жд № 770588 від 11.10.2017; ТТН/жд № 770589 від 11.10.2017; ТТН/жд № 770592 від 11.10.2017; ТТН/жд № 770600 від 12.10.2017; ТТН/жд № 770597 від 12.10.2017; ТТН/жд № 770553 від 13.10.2017; ТТН/жд № 770554 від 13.10.2017; ТТН/жд № 770552 від 13.10.2017; ТТН/жд № 770557 від 12.10.2017; ТТН/жд № 770558 від 12.10.2017; ТТН/жд № 770560 від 13.10.2017; ТТН/жд № 770599 від 13.10.2017; ТТН/жд № 770566 від 14.10.2017; ТТН/жд № 770564 від 14.10.2017; ТТН/жд № 770676 від 15.10.2017; ТТН/жд № 770682 від 15.10.2017; ТТН/жд № 770687 від 15.10.2017; ТТН/жд № 770685 від 16.10.2017; ТТН/жд № 770561 від 16.10.2017; ТТН/жд № 770562 від 14.10.2017; ТТН/жд № 770567 від 14.10.2017; ТТН/жд № 770568 від 14.10.2017; ТТН/жд № 770680 від 15.10.2017; ТТН/жд № 770689 від 16.10.2017; ТТН/жд № 770571 від 16.10.2017; ТТН/жд № 770572 від 16.10.2017; ТТН/жд № 770573 від 16.10.2017; ТТН/жд № 770690 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770681 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770574 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770699 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770602 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770601 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770605 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770694 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770696 від 18.10.2017; ТТН/жд № 923830 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770692 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770618 від 17.10.2017; ТТН/жд № 770626 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770613 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770623 від 18.10.2017; ТТН/жд № 770608 від 19.10.2017; ТТН/жд № 770607 від 19.10.2017; ТТН/жд № 770526 від 19.10.2017; ТТН/жд № 770528 від 19.10.2017; ТТН/жд № 770530 від 19.10.2017; ТТН/жд № 770614 від 20.10.2017; ТТН/жд № 770631 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770527 від 22.10.2017; ТТН/жд № 770534 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770543 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770531 від 19.10.2017; ТТН/жд № 770615 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770636 від 22.10.2017; ТТН/жд № 770569 від 24.10.2017; ТТН/жд № 770536 від 24.10.2017; ТТН/жд № 770540 від 24.10.2017; ТТН/жд № 770541 від 24.10.2017; ТТН/жд № 770502 від 25.10.2017; ТТН/жд № 770501 від 25.10.2017; ТТН/жд № 770505 від 25.10.2017; ТТН/жд № 770507 від 25.10.2017; ТТН/жд № 770668 від 20.10.2017; ТТН/жд № 770695 від 20.10.2017; ТТН/жд № 770677 від 20.10.2017; ТТН/жд № 770697 від 20.10.2017; ТТН/жд № 770628 від 20.10.2017; ТТН/жд № 770624 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770678 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770529 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770634 від 22.10.2017; ТТН/жд № 770533 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770539 від 22.10.2017; ТТН/жд № 770575 від 22.10.2017; ТТН/жд № 770612 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770611 від 21.10.2017; ТТН/жд № 770698 від 22.10.2017; ТТН/жд № 770545 від 23.10.2017; ТТН/жд № 770646 від 24.10.2017; ТТН/жд № 770510 від 25.10.2017; ТТН/жд № 770532 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770511 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770513 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770515 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770520 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770522 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770524 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770647 від 27.10.2017; ТТН/жд № 770701 від 27.10.2017; ТТН/жд № 770516 від 27.10.2017; ТТН/жд № 770514 від 26.10.2017- ТТН/жд № 770707 від 29.10.2017; ТТН/жд № 770549 від 30.10.2017; ТТН/жд № 770709 від 31 10.2017; ТТН/жд № 770548 від 26.10.2017; ТТН/жд № 770706 від 27.10.2017; ТТН/жд № 770649 від 27.10.2017; ТТН/жд № 770638 від 28.10.2017; ТТН/жд № 770637 від 29.10.2017; ТТН/жд № 770550 від 29.10.2017.

Відповідач, як на підставу нереальності господарських відносин між позивачем та ТОВ «МОНБЛАНТ», посилається на наявність у єдиному реєстрі судових рішень інформації про здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні, в якому органом досудового розслідування встановлено, що ТОВ «МОНБЛАНТ» є фіктивним підприємством, створеним з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та витрат з податку на прибуток підприємствам реального сектору економіки.

З цього приводу суд вважає за доцільне зауважити, що сам факт наявності кримінального провадження не може слугувати підставою для висновків про нереальність господарських операцій позивача з ТОВ «МОНБЛАНТ», оскільки такі обставини мали б бути підтверджені належними та допустимими доказами. Крім того, факт поставки товару позивачу підтверджуються наявними первинними документами. Натомість, висновки відповідача, як наголошено вище, не підтверджені жодними належними та допустимими доказами.

В ході проведення перевірки відповідачем встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «ДЖИЛОНГ».

Відповідач в Акті перевірки за наслідками аналізу господарських операцій позивача з ТОВ «ДЖИЛОНГ»: -вказує договір, який було укладено позивачем з ТОВ «ДЖИЛОНГ»; - наводить зміст договору; - наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 26 891 761,12 грн.; - вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; - вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ДЖИЛОНГ» з поточного рахунку позивача; - вказує, що позивачем на користь ТОВ «ДЖИЛОНГ» перераховано 26891761,12 грн. і заборгованість перед ТОВ «ДЖИЛОНГ» відсутня.

Позивачем до суду надано первинну документацію на підтвердження фінансово-господарських операцій позивача з ТОВ «ДЖИЛОНГ», а саме: Договір № 06012760 від 01.09.17; Договір № 4001160 від 06.09.17; Договір № 4001166 від 08.09.17; Договір № 4001170 від 11.09.17; Договір № 4001176 від 13.09.17; Договір № 4001185 від 15.09.17; Договір № 4001195 від 19.09.17; Договір № 4001207 від 22.09.17; Договір № 4001211 від 25.09.17; Рахунок № 16 від 06.09.17; Рахунок № 17 від 07.09.17; Рахунок № 18 від 08.09.17; Рахунок № 19 від 09.09.17; Рахунок № 20 від 10.09.17; Рахунок № 21 від 11.09.17; Рахунок №22 від 12.09.17; Рахунок № 23 від 13.09.17; Рахунок № 24 від 14.09.17; Рахунок № 25 від 15.09.17; Рахунок № 26 від 16.09.17; Рахунок № 27 від 17.09.17; Рахунок № 28 від 18.09.17; Рахунок № 29 від 19.09.17; Рахунок № 35 від 20.09.17; Рахунок № 30 від 21.09.17; Рахунок №31 від 22.09.17; Рахунок № 32 від 23.09.17; Рахунок № 33 від 24.09.17; Рахунок № 34 від 25.09.17; Рахунок № 36 від 26.09.17; Рахунок № 37 від 27.09.17; Рахунок № 11 від 01.09.17; Рахунок № 12 від 02.09.17; Рахунок № 13 від 03.09.17; Рахунок № 14 від 04.09.17; Рахунок № 15 від 05.09.17; Видаткова накладна № 24 від 06.09.17; Видаткова накладна № 25 від 07.09.17; Видаткова накладна № 26 від 08.09.17; Видаткова накладна № 27 від 09.09.17; Видаткова накладна № 28 від 10.09.17; Видаткова накладна № 29 від 11.09.17; Видаткова накладна № 30 від 12.09.17; Видаткова накладна № 31 від 13.09.17; Видаткова накладна № 32 від 14.09.17; Видаткова накладна № 33 від 15.09.17; Видаткова накладна № 34 від 16.09.17; Видаткова накладна № 35 від 17.09.17; Видаткова накладна № 36 від 18.09.17; Видаткова накладна № 37 від 19.09.17; Видаткова накладна № 43 від 20.09.17; Видаткова накладна № 38 від 21.09.17; Видаткова накладна № 39 від 22.09.17; Видаткова накладна № 40 від 23.09.17; Видаткова накладна № 41 від 24.09.17; Видаткова накладна № 42 від 25.09.17; Видаткова накладна № 44 від 26.09.17; Видаткова накладна № 45 від 27.09.17; Видаткова накладна № 19 від 01.09.17; Видаткова накладна № 20 від 02.09.17; Видаткова накладна № 21 від 03.09.17; Видаткова накладна №22 від 04.09.17; Видаткова накладна №23 від 05.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000926 від 06.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000937 від 07.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000953 від 08.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000954 від 09.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000952 від 10.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000957 від 11.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000967 від 12.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000974 від 13.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000981 від 14.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000989 від 15.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000991 від 16.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000990 від 17.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001013 від 18.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001020 від 19.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001035 від 20.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001046 від 21.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001051 від 22.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001052 від 23.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001053 від 24.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001079 від 25.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001089 від 26.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001095 від 27.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000902 від 01.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000903 від 02.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000904 від 03.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000909 від 04.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000919 від 05.09.17; ТТН/жд № 249888 від 05.09.2017; ТТН/жд № 249890 від 05.09.2017; ТТН/жд № 249894 від 05.09.2017; ТТН/жд № 249896 від 05.09.2017; ТТН/жд № 249897 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924008 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924006 від 06.09.2017; ТТН/жд № 879752 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924003 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924001 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924010 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924011 від 06.09.2017; ТТН/жд № 924013 від 07.09.2017; ТТН/жд № 249889 від 06.09.2017; ТТН/жд № 949892 від 07.09.2017; ТТН/жд № 924018 від 07.09.2017; ТТН/жд № 249898 від 07.09.2017; ТТН/жд № 879756 від 07.09.2017; ТТН/жд № 924009 від 07.09.2017; ТТН/жд № 924019 від 07 09.2017; ТТН/жд № 924024 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924022 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924101 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924014 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924103 від 08.09.2017- ТТН/жд № 924016 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924017 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924004 від 08.09.2017; ТТН/жд № 249895 від 08.09.2017; ТТН/жд № 249899 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924104 від 08.09.2017; ТТН/жд № 924105 від 08.09.2017; ТТН/жд № 879762 від 09.09.2017, ТТН/жд № 924015 від 09.09.2017; ТТН/жд № 924076 від 09.09.2017; ТТН/жд № 924111 від 09.09.2017; ТТН/жд № 924107 від 09.09.2017; ТТН/жд № 924110 від 09.09.2017; ТТН/жд № 879757 від 09.09.2017; ТТН/жд № 924113 від 09.09.2017; ТТН/жд № 924115 від 10.09.2017; ТТН/жд № 249433 від 10.09.2017; ТТН/жд № 924117 від 10.09.2017; ТТН/жд № 924122 від 10.09.2017; ТТН/жд № 924002 від 10.09.2017; ТТН/жд № 924125 від 10.09.2017; ТТН/жд № 249451 від 10.09.2017; ТТН/жд № 249452 від 10.09.2017; ТТН/жд № 924116 від 10.09.2017; ТТН/жд № 249454 від 10.09.2017; ТТН/жд № 924021 від 11.09.2017; ТТН/жд № 924118 від 11.09.2017; ТТН/жд № 249459 від 11.09.2017; ТТН/жд № 879760 від 11.09.2017; ТТН/жд № 879758 від 11.09.2017; ТТН/жд № 249467 від 11.09.2017; ТТН/жд № 879759 від 11.09.2017; ТТН/жд № 879764 від 11.09.2017; ТТН/жд № 249455 від 11.09.2017; ТТН/жд № 249462 від 11.09.2017; ТТН/жд № 485508 від 12.09.2017; ТТН/жд № 249470 від 12.09.2017; ТТН/жд № 879774 від 12.09.2017; ТТН/жд № 924121 від 12.09.2017; ТТН/жд № 924077 від 12.09.2017; ТТН/жд № 249472 від 12.09.2017; ТТН/жд № 924079 від 12.09.2017; ТТН/жд № 924084 від 13.09.2017; ТТН/жд № 249473 від 12.09.2017; ТТН/жд № 924091 від 12.09.2017; ТТН/жд № 924094 від 13.09.2017; ТТН/жд № 924095 від 13.09.2017; ТТН/жд № 924092 від 12.09.2017; ТТН/жд № 485514 від 13.09.2017; ТТН/жд № 924096 від 13.09.2017; ТТН/жд № 924097 від 13.09.2017; ТТН/жд № 924108 від 13.09.2017; ТТН/жд № 924100 від 13.09.2017; ТТН/жд № 249471 від 14.09.2017; ТТН/жд № 924054 від 14.09.2017; ТТН/жд № 924053 від 14.09.2017; ТТН/жд № 249427 від 14.09.2017; ТТН/жд № 924120 від 14.09.2017; ТТН/жд № 924058 від 14.09.2017; ТТН/жд № 924060 від 15.09.2017; ТТН/жд № 485501 від 15.09.2017; ТТН/жд № 924062 від 15.09.2017; ТТН/жд № 924066 від 15.09.2017; ТТН/жд № 924098 від 15.09.2017; ТТН/жд № 924069 від 15.09.2017; ТТН/жд № 924070 від 16.09.2017; ТТН/жд № 485528 від 16.09.2017; ТТН/жд № 485530 від 16.09.2017; ТТН/жд № 924067 від 16.09.2017; ТТН/жд № 249475 від 16.09.2017; ТТН/жд № 249474 від 16.09.2017; ТТН/жд № 249442 від 16.09.2017; ТТН/жд № 249443 від 16.09.2017; ТТН/жд № 485533 від 17.09.2017; ТТН/жд № 485535 від 17.09.2017; ТТН/жд № 485539 від 17.09.2017; ТТН/жд № 485541 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485542 від 18.09.2017; ТТН/жд № 249826 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485543 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485549 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485550 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485545 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485546 від 18.09.2017; ТТН/жд № 485536 від 18.09.2017; ТТН/жд № 924029 від 19.09.2017; ТТН/жд № 924031 від 19.09.2017; ТТН/жд № 924027 від 19.09.2017; ТТН/жд № 924061 від 19.09.2017; ТТН/жд № 249446 від 19.09.2017; ТТН/жд № 924052 від 19.09.2017; ТТН/жд № 924051 від 20.09.2017; ТТН/жд № 249481 від 20.09.2017; ТТН/жд № 485547 від 19.09.2017; ТТН/жд № 924083 від 20.09.2017; ТТН/жд № 922631 від 21.09.2017; ТТН/жд № 485526 від 21.09.2017; ТТН/жд № 249444 від 21.09.2017; ТТН/жд № 922635 від 21.09.2017; ТТН/жд № 922633 від 21.09.2017; ТТН/жд № 485548 від 21.09.2017; ТТН/жд № 924032 від 20.09.2017; ТТН/жд № 924034 від 23.09.2017; ТТН/жд № 924035 від 23.09.2017; ТТН/жд № 924036 від 25.09.2017; ТТН/жд № 924037 від 26.09.2017; ТТН/жд № 924038 від 27.09.2017; ТТН/жд № 485506 від 01.09.2017; ТТН/жд № 485505 від 01.09.2017; ТТН/жд № 485509 від 01.09.2017; ТТН/жд № 879761 від 01.09.2017; ТТН/жд № 249476 від 01.09.2017; ТТН/жд № 485513 від 01.09.2017; ТТН/жд № 485517 від 01.09.2017; ТТН/жд № 485511 від 01.09.2017; ТТН/жд № 485519 від 02.09.2017; ТТН/жд № 485520 від 02.09.2017; ТТН/жд № 485524 від 02.09.2017; ТТН/жд № 485525 від 02.09.2017; ТТН/жд № 485507 від 02.09.2017; ТТН/жд № 249426 від 02.09.2017; ТТН/жд № 485510 від 02.09.2017; ТТН/жд № 249876 від 02.09.2017; ТТН/жд № 249429//117 від 02.09.2017; ТТН/жд № 249430 від 03.09.2017; ТТН/жд № 249432 від 03.09.2017; ТТН/жд № 249435 від 03.09.2017; ТТН/жд № 249431 від 03.09.2017; ТТН/жд № 249437 від 03.09.2017; ТТН/жд № 249439 від 04.09.2017; ТТН/жд № 879765 від 04.09.2017; ТТН/жд № 249441 від 04.09.2017; ТТН/жд № 924045 від 04 09 2017; ТТН/жд № 879768 від 04.09.2017; ТТН/жд № 249478 від 03.09.2017; ТТН/жд № 249480 від 04.09.2017; ТТН/жд № 879753 від 04.09.2017; ТТН/жд № 249882 від 04.09.2017; ТТН/жд № 249883 від 04.09.2017; ТТН/жд № 924046 від 05.09.2017; ТТН/жд № 249887 від 05.09.2017.

Відповідач, як на підставу нереальності господарських відносин між позивачем та ТОВ «ДЖИЛОНГ», посилається на наявність у єдиному реєстрі судових рішень інформації про здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні, в якому органом досудового розслідування встановлено, що ТОВ «ДЖИЛОНГ» є фіктивним підприємством, створеним, з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та витрат з податку на прибуток підприємствам реального сектору економіки.

Утім з такими висновками контролюючого органу суд також не погоджується, виходячи з того, що сам факт наявності кримінального провадження не може слугувати підставою для висновків про нереальність господарських операцій позивача з ТОВ «ДЖИЛОНГ», оскільки такі обставини мали б бути підтверджені належними та допустимими доказами, зокрема остаточними рішеннями відповідних органів, до того ж в яких би встановлювалась протиправна поведінка саме позивача.

Крім того, факт поставки товару позивачу підтверджуються необхідними первинними документами. Натомість, висновки відповідача не підтверджені належними та допустимими доказами.

Також в ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «КОРНТОРГ».

Відповідач в Акті перевірки за наслідками аналізу господарських операцій позивача з ТОВ «КОРНТОРГ»: -вказує договори, які було укладено Позивачем з ТОВ «КОРНТОРГ»; -наводить зміст договорів; - наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 4247707,95 грн.;-вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «КОРНТОРГ» з поточного рахунку позивача;

вказує, що позивачем на користь ТОВ «КОРНТОРГ» перераховано 4 247 707,95 грн. і заборгованість перед ТОВ «КОРНТОРГ» відсутня.

Провівши аналіз наданих позивачем первинних документів щодо господарських операцій між позивачем та ТОВ «КОРНТОРГ» суд дійшов висновку про їх реальність, що підтверджується наступними документами: Договір № 4001136 від 20.08.17; Договір № 4001139 від 23.08.17; Договір № 4001144 від 29.08.17; Рахунок № 1 від 20.08.17; Рахунок № 4 від 25.08.17; Рахунок № 2 від 26.08.17; Рахунок № 3 від 27.08.17; Рахунок № 5 від 28.08.17; Рахунок № 6 від 29.08.17; Рахунок № 7 від 30.08.17; Рахунок № 8 від 30.08.17; Рахунок № 9 від 31.08.17; Видаткова накладна № 1 від 20.08.17; Видаткова накладна № 2 від 25.08.17; Видаткова накладна № 3 від 26.08.17; Видаткова накладна № 4 від 27.08.17; Видаткова накладна № 5 від 28.08.17; Видаткова накладна № 6 від 29.08.17; Видаткова накладна № 7 від 30.08.17; Видаткова накладна № 8 від 30.09.17; Видаткова накладна № 9 від 31.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000846 від 20.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000871 від 25.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000872 від 26.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000873 від 27.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000879 від 28.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000886 від 29.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000887 від 30.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000889 від 30.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000893 від 31.08.17; ТТН/жд № 413137 від 19.08.2017; ТТН/жд № 413196 від 24.08.2017; ТТН/жд № 415977 від 25.08.2017; ТТН/жд № 413078 від 25.08.2017; ТТН/жд № 415978 від 25.08.2017; ТТН/жд № 415987/1983 від 26.08.2017; ТТН/жд № 415986/1975 від 26.08.2017; ТТН/жд № 413180 від 26.08.2017; ТТН/жд № 413178 від 26.08.2017; ТТН/жд № 415983 від 27.08.2017; ТТН/жд № 415999 від 27.08.2017; ТТН/жд № 413181 від 27.08.2017; ТТН/жд № 413184 від 27.08.2017; ТТН/жд № 413176 від 27.08.2017; ТТН/жд № 413186 від 28.08.2017; ТТН/жд № 413226 від 28.08.2017; ТТН/жд № 413227 від 28.08.2017; ТТН/жд № 415801 від 28.08.2017; ТТН/жд № 415991 від 29.08.2017; ТТН/жд № 413185 від 28.08.2017; ТТН/жд № 407392 від 29.08.2017; ТТН/жд № 413230 від 29.08.2017; ТТН/жд № 407397 від 29.08.2017; ТТН/жд № 413177 від 29.08.2017; ТТН/жд № 415806 від 29.08.2017; ТТН/жд № 407400 від 30.08.2017; ТТН/жд № 415995 від 30.08.2017; ТТН/жд № 413241/34 від 30.08.2017; ТТН/жд № 415996 від 31.08.2017.

В свою чергу, контролюючий орган в підтвердження висновку про нереальність господарських відносин між позивачем та ТОВ «КОРНТОРГ» посилається на неподання ТОВ «КОРНТОРГ» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Знову ж, з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також, протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «КОРНТОРГ» засновником та керівником останнього був ОСОБА_8 , а не ОСОБА_9 , яка є на даний час керівником ТОВ «САЛАМАНКА», і на протокол допиту якої відповідач посилається в акті перевірки.

Також, в ході перевірки відповідачем встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ».

Відповідач в Акті перевірки за наслідками аналізу господарських операцій позивача з ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ»: вказує договори, які було укладено позивачем з ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ»; наводить зміст договорів; наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 9312335,63 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось залізничним транспортом на підставі відповідних залізничних накладних; - що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» перераховано 9 312 335,63 грн. і заборгованість перед ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» відсутня.

В той же час суд, провівши аналіз наданих позивачем первинних документів, дійшов висновку про належне підтвердження таких відносин наступними документами: Договір № 4001291 від 20.10.17; Договір № 4001319 від 23.10.17; додаткова угода № 1 від 28.10.17; додаткова угода № 2 від 29.10.17; додаткова угода № 3 від 29.10.17; додаткова угода № 4 від 30.10.17; Рахунок № 43 від 28.10.17; Рахунок № 52 від 30.10.17; Рахунок № 53 від 29.10.17; Рахунок № 55 від 29.10.17; Рахунок № 54 від 28.10.17; Рахунок № 56 від 30.10.17; Видаткова накладна № 43 від 28.10.17; Видаткова накладна № 52 від 30.10.17; Видаткова накладна № 53 від 29.10.17; Видаткова накладна № 55 від 29.10.17; Видаткова накладна № 54 від 28.10.17; Видаткова накладна № 56 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001343 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001372 від 30.10.17; ТТН/жд № 40963969 від 26.10.2017; ТТН/жд № 41066481 від 29.10.2017; ТТН/жд № 41099953 від 30.10.2017.

Відповідач, в підтвердження факту нереальності фінансових операцій, посилається на неподання ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» контролюючому органу звіту про нарахування єдиного внеску, також наводить цитати з єдиного реєстру судових рішень, відповідно до яких ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» згадується в рішенні, а саме: ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» у червні 2018 року здійснено митне оформлення експортних операцій на території м/п Бердянську Запорізької митниці, одержувачем вантажу є компанія «CORELUCK TRADE LP», яка зареєстрована в країні з пільговим оподаткуванням Ірландія.

Однак такі висновки контролюючого органу не спростовують факту проведення господарської операції, водночас позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також заслуговує на увагу, що як наголосив позивач, взаємовідносини між позивачем та ТОВ «АГРО ТРАДИЦІЇ» виникли у жовтні 2017 року та були виконані у повному обсязі, що не заперечується відповідачем, а тому посилання на порушення, допущенні контрагентом позивача у червні 2018 року жодним чином не спростовують реальності фінансово-господарських операцій, які проведенні у 2017 році та підтвердженні належними первинними документами.

Також в Акті перевірки відповідачем зазначено наступне: «В ході перевірки були виявлені фінансові операції ТОВ «МАРІО-ІНВЕСТ» при взаємовідносинах з ТОВ «НИКОПТТОРГ», які можуть бути пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, та/або іншими правопорушеннями за період з 01.01.2015 по 30.09.2018.».

Відповідач в Акті перевірки за наслідками аналізу господарських операцій позивача з ТОВ «НИКОПТТОРГ»: вказує договори, які було укладено позивачем з ТОВ «НИКОПТТОРГ»; наводить зміст договорів; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 16549161,88 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; зазначає, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «НИКОПТТОРГ» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «НИКОПТТОРГ» перераховано 16549161,88 грн. і заборгованість перед ТОВ «НИКОПТТОРГ» відсутня.

В підтвердження реальності проведених операцій позивачем надано наступні первинні документи: Договір № 4001154 від 01.09.17; Договір № 4001159 від 05.09.17; Договір № 4001164 від 08.09.17; Договір № 4001173 від 11.09.17; Договір № 4001178 від 13.09.17; Договір № 4001191 від 15.09.17; Договір № 4001194 від 19.09.17; Договір № 4001206 від 22.09.17; Договір № 4001213 від 25.09.17; Договір № 4001221 від 28.09.17; Рахунок № 1 від 04.09.17; Рахунок № 4 від 05.09.17; Рахунок № 2 від 03.09.17; Рахунок № 5 від 04.09.17; Рахунок № 6 від 05.09.17; Рахунок № 8 від 06.09.17; Рахунок № 9 від 07.09.17; Рахунок № 11 від 08.09.17; Рахунок № 12 від 09.09.17; Рахунок № 13 від 10.09.17; Рахунок № 14 від 11.09.17; Рахунок № 15 від 12.09.17; Рахунок № 16 від 13.09.17; Рахунок № 17 від 14.09.17; Рахунок № 18 від 15.09.17; Рахунок № 19 від 16.09.17; Рахунок № 20 від 17.09.17; Рахунок № 21 від 18.09.17; Рахунок № 22 від 19.09.17; Рахунок № 23 від 20.09.17; Рахунок № 24 від 21.09.17; Рахунок № 26 від 22.09.17; Рахунок № 27 від 23.09.17; Рахунок № 28 від 25.09.17; Рахунок № 29 від 26.09.17; Рахунок № 31 від 27.09.17; Рахунок № 32 від 30.09.17; Видаткова накладна № 9 від 01.09.17; Видаткова накладна № 10 від 02.09.17; Видаткова накладна № 11 від 03.09.17; Видаткова накладна № 12 від 04.09.17; Видаткова накладна № 13 від 05.09.17; Видаткова накладна № 14 від 06.09.17; Видаткова накладна № 15 від 07.09.17; Видаткова накладна № 16 від 08.09.17; Видаткова накладна № 17 від 09.09.17; Видаткова накладна № 18 від 10.09.17; Видаткова накладна № 19 від 11.09.17; Видаткова накладна № 20 від 12.09.17; Видаткова накладна № 21 від 13.09.17; Видаткова накладна № 22 від 14.09.17; Видаткова накладна № 23 від 15.09.17; Видаткова накладна № 24 від 16.09.17; Видаткова накладна № 25 від 17.09.17; Видаткова накладна № 26 від 18.09.17; Видаткова накладна № 27 від 19.09.17; Видаткова накладна № 28 від 20.09.17; Видаткова накладна № 29 від 21.09.17; Видаткова накладна № 31 від 22.09.17; Видаткова накладна № 32 від 23.09.17; Видаткова накладна № 33 від 25.09.17; Видаткова накладна № 34 від 26.09.17; Видаткова накладна № 36 від 27.09.17; Видаткова накладна № 37 від 30.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000896 від 01.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000897 від 02.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000898 від 03.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000910 від 04.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000915 від 05.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000927 від 06.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000935 від 07.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000945 від 08.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000946 від 09.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000947 від 10.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000956 від 11.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000965 від 12.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000972 від 13.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000978 від 14.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001004 від 15.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001005 від 16.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001006 від 17.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001007 від 18.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001022 від 19.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001028 від 20.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001040 від 21.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001056 від 22.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001057 від 23.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001081 від 25.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001090 від 26.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001096 від 27.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001110 від 30.09.17; ТТН/жд № 407001 від 31.08.2017; ТТН/жд № 413292 від 01.09.2017; ТТН/жд № 407004 від 01.09.2017; ТТН/жд № 407175/310114 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407148 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407149 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407146 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407144 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407005 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407140 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407179 від 02.09.2017; ТТН/жд № 407182 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407020 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407009 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407025 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407183 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407125 від 04.09.2017; ТТН/жд № 407127 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407184//3 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407007 від 03.09.2017; ТТН/жд № 407010 від 04.09.2017; ТТН/жд № 407147 від 04.09.2017; ТТН/жд № 407202 від 05.09.2017; ТТН/жд № 407008 від 05.09.2017; ТТН/жд № 407129 від 05.09.2017; ТТН/жд № 407201 від 05.09.2017; ТТН/жд № 407214 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407215 від 05.09.2017; ТТН/жд № 407218 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407180 від 05.09.2017; ТТН/жд № 407012 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407082 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407128 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407026 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407205 від 06.09.2017; ТТН/жд № 407131 від 07.09.2017; ТТН/жд № 407018 від 07.09.2017; ТТН/жд № 407130 від 08.09.2017; ТТН/жд № 407221 від 08.09.2017; ТТН/жд № 407133 від 09.09.2017; ТТН/жд № 407228 від 09.09.2017; ТТН/жд № 407224 від 09.09.2017; ТТН/жд № 407019 від 09.09.2017; ТТН/жд № 407223 від 10.09.2017; ТТН/жд № 407056 від 11.09.2017; ТТН/жд № 407132 від 12.09.2017; ТТН/жд № 407136 від 12.09.2017; ТТН/жд № 416941 від 13.09.2017; ТТН/жд № 416853 від 14.09.2017; ТТН/жд № 416856 від 13.09.2017; ТТН/жд № 407055 від 15.09.2017; ТТН/жд № 407231 від 15.09.2017; ТТН/жд № 407235 від 15.09.2017; ТТН/жд № 416857 від 14.09.2017; ТТН/жд № 415851 від 15.09.2017; ТТН/жд № 416863 від 15.09.2017; ТТН/жд № 416876 від 16.09.2017; ТТН/жд № 416862/323 від 15.09.2017; ТТН/жд № 407165 від 16.09.2017; ТТН/жд № 407021 від 16.09.2017; ТТН/жд № 407024 від 16.09.2017; ТТН/жд № 407161/6 від 16.09.2017; ТТН/жд № 416864/33 від 16.09.2017; ТТН/жд № 416865/302 від 16.09.2017; ТТН/жд № 416962 від 17.09.2017; ТТН/жд № 416964 від 16.09.2017; ТТН/жд № 407035 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407037 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407137 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407145 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407015 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407016 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407036 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407204 від 17.09.2017; ТТН/жд № 407049 від 18.09.2017; ТТН/жд № 407057 від 18.09.2017; ТТН/жд № 416898 від 19.09.2017; ТТН/жд № 407060 від 19.09.2017; ТТН/жд № 407054 від 20.09.2017; ТТН/жд № 407058 від 20.09.2017; ТТН/жд № 416949 від 20.09.2017; ТТН/жд № 416950 від 20.09.2017; ТТН/жд № 407042 від 21.09.2017; ТТН/жд № 407043 від 21.09.2017; ТТН/жд № 414753 від 22.09.2017; ТТН/жд № 414801 від 22.09.2017; ТТН/жд № 407062 від 21.09.2017; ТТН/жд № 416900 від 24.09.2017; ТТН/жд № 416899 від 24.09.2017; ТТН/жд № 414953 від 26.09.2017; ТТН/жд № 416897 від 26.09.2017; ТТН/жд № 407059 від 26.09.2017; ТТН/жд № 414956 від 27.09.2017; ТТН/жд № 414957 від 27.09.2017; ТТН/жд № 414844 від 27.09.2017; ТТН/жд № 414846 від 29.09.2017.

В свою чергу, контролюючий орган в підтвердження висновку про нереальність господарських відносин між позивачем та ТОВ «НИКОПТТОРГ» посилається на неподання ТОВ «НИКОПТТОРГ» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Проте з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «НИКОПТТОРГ» засновником та керівником останнього був ОСОБА_8 , а не ОСОБА_9 , яка є на даний час керівником ТОВ «НИКОПТТОРГ», і на протокол допиту якої відповідач посилається в акті перевірки. Відповідачем не спростовані доводи позивача та не надано обгрунтувань щодо наведеної вище обставини.

Також, в ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АГРОКОМТОРГ».

Відповідач в акті перевірки за наслідками аналізу господарських операцій позивача з ТОВ «АГРОКОМТОРГ»: -вказує договори, які було укладено позивачем з ТОВ «АГРОКОМТОРГ»; наводить зміст договорів; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 2009685,00 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних;- що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АГРОКОМТОРГ» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «АГРОКОМТОРГ» перераховано 2009685,00 грн. і заборгованість перед ТОВ «АГРОКОМТОРГ» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АГРОКОМТОРГ» підтверджуються наступними документами, наявними в матеріалах справи: Договір № 400180 від 24.04.17; Рахунок № 1 від 26.04.17; Рахунок № 2 від 27.04.17; Рахунок № 3 від 29.04.17; Рахунок № 4 від 30.04.17; Видаткова накладна № 1 від 26.04.17; Видаткова накладна № 2 від 27.04.17; Видаткова накладна № 3 від 29.04.17; Видаткова накладна № 4 від 30.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000446 від 26.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000449 від 27.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000460 від 29.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000461 від 30.04.17; ТТН/жд № 376395 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376394 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376393 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376389 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376391 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376390 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376392 від 26.04.2017; ТТН/жд № 376400 від 28.04.2017; ТТН/жд № 376397 від 28.04.2017.

Відповідач, в підтвердження факту нереальності фінансових операцій, посилається на неподання ТОВ «АГРОКОМТОРГ» контролюючому органу звіту про нарахування єдиного внеску, також посилається на наявність у БД АІС «Податковий блок» інформації про те, що 20.09.2018 ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі виявлено ознаку фіктивності ТОВ «КОРНТОРГ».

З такими висновками контролюючого органу суд не погоджується з огляду на те, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також, протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі, оскільки на момент здійснення позивачем господарських операцій з ТОВ «АГРОКОМТОРГ» засновником та керівником останнього був ОСОБА_8 , а не ОСОБА_9 , яка була керівником ТОВ «АГРОКОМТОРГ» на час проведення перевірки, і на протокол допиту якої відповідач посилається в акті перевірки. З приводу наведеної обставини відповідач не навів належного обгрунтування.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АГРОМИСТР».

Аналізуючи фінансово-господарські відносини позивача та ТОВ «АГРОМИСТР» відповідач в акті перевірки: вказує договори, які було укладено позивачем з ТОВ «АГРОМИСТР»; наводить зміст договорів; наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 16847932,72 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АГРОМИСТР» з поточного рахунку позивача; що позивачем на користь ТОВ «АГРОМИСТР» перераховано 16847932,72 грн. і заборгованість перед ТОВ «АГРОМИСТР» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АГРОМИСТР» підтверджуються наступними документами, копії яких наявні у матеріалах справи: Договір № 4001119/1 від 01.07.17; Додаткова угода № 1 від 01.07.17; Договір № 4001120 від 01.07.17; Рахунок № 1 від 01.07.17; Рахунок № 2 від 02.07.17; Рахунок № 3 від 03.07.17; Рахунок № 4 від 04.07.17; Рахунок № 16 від 05.07.17; Рахунок № 20 від 06.07.17; Рахунок № 24 від 07.07.17; Рахунок № 25 від 08.07.17; Рахунок № 26 від 09.07.17; Рахунок № 28 від 10.07.17; Рахунок № 42 від 14.07.17; Рахунок № 43 від 16.07.17; Рахунок № 67 від 16.07.17; Рахунок № 32 від 11.07.17; Рахунок № 35 від 12.07.17; Рахунок № 40 від 13.07.17; Видаткова накладна № 1 від 01.07.17; Видаткова накладна № 2 від 02.07.17; Видаткова накладна № 3 від 03.07.17; Видаткова накладна № 4 від 04.07.17; Видаткова накладна № 16 від 05.07.17; Видаткова накладна № 20 від 06.07.17; Видаткова накладна № 24 від 07.07.17; Видаткова накладна № 25 від 08.07.17; Видаткова накладна № 26 від 09.07.17; Видаткова накладна № 28 від 10.07.17; Видаткова накладна № 40 від 14.07.17; Видаткова накладна № 41 від 16.07.17; Видаткова накладна № 61 від 16.07.17; Видаткова накладна № 32 від 11.07.17; Видаткова накладна № 35 від 12.07.17; Видаткова накладна № 39 від 13.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000692 від 01.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000693 від 02.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000694 від 03.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000695 від 04.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000698 від 05.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000700 від 06.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000703 від 07.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000704 від 08.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000705 від 09.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000718 від 10.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000747 від 14.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000749 від 16.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000760 від 16.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000737 від 11.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000740 від 12.07.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000744 від 13.07.17; ТТН/жд № 889604 від 30.06.2017; ТТН/жд № 889602 від 30.06.2017; ТТН/жд № 889603 від 30.06.2017; ТТН/жд № 889601 від 30.06.2017; ТТН/жд № 738909 від 01.07.2017; ТТН/жд № 738907 від 01.07.2017; ТТН/жд № 889616 від 02.07.2017; ТТН/жд № 889618 від 02.07.2017; ТТН/жд № 889619 від 02.07.2017; ТТН/жд № 864730 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864734 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864735 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864733 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864728 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864731 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864732 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864737 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864736 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864738 від 03.07.2017; ТТН/жд № 864739 від 04.07.2017; ТТН/жд № 864740 від 04.07.2017; ТТН/жд № 864741 від 04.07.2017; ТТН/жд № 738910 від 05.07.2017; ТТН/жд № 889622 від 05.07.2017; ТТН/жд № 889606 від 05.07.2017; ТТН/жд № 889480 від 05.07.2017; ТТН/жд № 140753 від 05.07.2017; ТТН/жд № 140757 від 05.07.2017; ТТН/жд № 140751 від 05.07.2017; ТТН/жд № 140755 від 05.07.2017; ТТН/жд № 889483 від 06.07.2017; ТТН/жд № 140763 від 06.07.2017; ТТН/жд № 140764 від 06.07.2017; ТТН/жд № 864743 від 07.07.2017; ТТН/жд № 864742 від 07.07.2017; ТТН/жд № 140760 від 06.07.2017; ТТН/жд № 140762 від 06.07.2017; ТТН/жд № 864744 від 07.07.2017; ТТН/жд № 889488 від 07.07.2017; ТТН/жд № 889490 від 07.07.2017; ТТН/жд № 864745 від 08.07.2017; ТТН/жд № 864747 від 08.07.2017; ТТН/жд № 864746 від 08.07.2017; ТТН/жд № 864748 від 08.07.2017; ТТН/жд № 136676 від 08.07.2017; ТТН/жд № 889495 від 08.07.2017; ТТН/жд № 889497 від 08.07.2017; ТТН/жд № 136677 від 09.07.2017; ТТН/жд № 136678 від 09.07.2017; ТТН/жд № 136681 від 09.07.2017; ТТН/жд № 136682 від 09.07.2017; ТТН/жд № 889555 від 09.07.2017; ТТН/жд № 889556 від 09.07.2017; ТТН/жд № 136679 від 09.07.2017; ТТН/жд № 136684 від 10.07.2017; ТТН/жд № 136685 від 10.07.2017; ТТН/жд № 136686 від 10.07.2017; ТТН/жд № 136687 від 10.07.2017; ТТН/жд № 889565 від 10.07.2017; ТТН/жд № 889562 від 10.07.2017; ТТН/жд № 140976 від 10.07.2017; ТТН/жд № 140977 від 10.07.2017; ТТН/жд № 136688 від 10.07.2017; ТТН/жд № 889585 від 11.07.2017; ТТН/жд № 889587 від 11.07.2017; ТТН/жд № 965684 від 12.07.2017.

Стосовно договірних відносин позивача з ТОВ «АГРОМИСТР» контролюючий орган послався лише на можливість того, що механізм діяльності ТОВ «АГРОМИСТР» діяв поза межами правового поля та з порушенням податкового законодавства.

Такі висновки судом відхиляються, оскільки не знаходять жодного підтвердження, більше того реальність господарських відносин підтверджується первинними документами, наведеними вище.

В ході перевірки контролюючий орган встановив взаємовідносини позивача з ТОВ «АГРОНИК».

Досліджуючи господарські операції позивача з ТОВ «АГРОНИК» відповідач: вказує договір, який було укладено позивачем з ТОВ «АГРОНИК»; наводить зміст договору; зазначає перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 610958,66 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; -що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АГРОНИК» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «АГРОНИК» перераховано 610 958,66 грн. і заборгованість перед ТОВ «АГРОНИК» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АГРОНИК» підтверджуються наступними документами, наявними у матеріалах справи, а саме: Договір № 4001108 від 01.06.17; Рахунок № 1 від 01.06.17; Рахунок № 2 від 02.06.17; Рахунок № 3 від 04.06.17; Видаткова накладна № 1 від 01.06.17; Видаткова накладна № 2 від 02.06.17; Видаткова накладна № 3 від 04.06.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000598 від 01.06.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000603 від 02.06.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000604 від 04.06.17; ТТН/жд № 391676 від 01.06.2017; ТТН/жд № 391689 від 02.06.2017; ТТН/жд № 391677 від 02.06.2017; ТТН/жд № 391686 від 02.06.2017.

Відповідач, в підтвердження факту нереальності фінансових операцій, посилається на неподання ТОВ «АГРОНИК» контролюючому органу звіту про нарахування єдиного внеску, також посилається на наявність у БД АІС «Податковий блок» інформації про те, що 20.09.2018 ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі виявлено ознаку фіктивності ТОВ «АГРОНИК».

Проте, з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також суд зважає на зауваження позивача, що взаємовідносини між позивачем та ТОВ «АГРОНИК» виникли у червні 2017 року та були виконані у повному обсязі, що не заперечується відповідачем, а тому посилання на порушення, допущенні контрагентом позивача у вересні 2018 року жодним чином не спростовують реальності фінансово-господарських операцій, які проведенні у 2017 році та підтвердженні належними первинними документами.

Також, в акті перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ».

Відповідач в Акті перевірки: вказує договір, який було укладено позивачем з ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ»; наводить зміст договору; зазначає видаткові накладні, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 230032,56 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом врахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ» з поточного рахунку позивача; що позивачем на користь ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ» перераховано 230032,56 грн. і заборгованість перед ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ» відсутня.

Відповідач, в підтвердження факту нереальності фінансових операцій, посилається на неподання ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ» контролюючому органу звіту про нарахування єдиного внеску, також посилається на наявність у БД АІС «Податковий блок» інформації про те, що 20.09.2018 ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі виявлено ознаку фіктивності ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ».

Однак, з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що позивач не може нести відповідальність за можливі протиправні дії третіх осіб. Також суд зважає на доводи позивача, що взаємовідносини між позивачем та ТОВ «АГРО-ЮГ-ТОРГ» виникли у липні 2017 року та були виконані у повному обсязі, що не заперечується відповідачем, а тому посилання на порушення, допущенні контрагентом позивача у вересні 2018 року жодним чином не спростовують реальності фінансово-господарських операцій, які проведенні у 2017 році та підтвердженні належними первинними документами.

Крім цього, в ході перевірки відповідачем встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО».

Аналізуючи фінансово-господарські відносини позивача та ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО» відповідач в акті перевірки: наводить перелік договорів, які було укладено позивачем з ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО»; зміст цих договорів; наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 7 705 077,64 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; зазначає, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО» перераховано 7705077,64 грн. і заборгованість перед ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО» відсутня.

В підтвердження реальності проведених операцій позивачем надано наступні первинні документи: Договір № 400165 від 01.03.17; Договір № 400166 від 03.03.17; Договір № 400167 від 06.03.17; Рахунок № 1 від 02.03.17; Рахунок № 2 від 03.03.17; Рахунок № 3 від 04.03.17; Рахунок № 4 від 05.03.17; Рахунок № 10 від 01.03.17; Рахунок № 11 від 01.03.17; Рахунок № 5 від 03.03.17; Рахунок № 6 від 04.03.17; Рахунок № 7 від 06.03.17; Рахунок № 8 від 08.03.17; Рахунок № 9 від 09.03.17; Видаткова накладна № 1 від 02.03.17; Видаткова накладна № 2 від 03.03.17; Видаткова накладна № 3 від 04.03.17; Видаткова накладна № 4 від 05.03.17; Видаткова накладна № 19 від 01.03.17; Видаткова накладна № 20 від 01.03.17; Видаткова накладна № 5 від 03.03.17; Видаткова накладна № 6 від 04.03.17; Видаткова накладна № 7 від 06.03.17; Видаткова накладна № 8 від 08.03.17; Видаткова накладна № 9 від 09.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000301 від 02.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000312 від 03.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000310 від 04.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000314 від 05.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000354 від 01.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000367 від 01.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000313 від 03.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000311 від 04.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000316 від 06.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000323 від 08.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000328 від 09.03.17; ТТН/жд № 115229 від 28.02.2017; ТТН/жд № 115690 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155651 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155663 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155671 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155668 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155673 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155674 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155604 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155603 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155601 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155607 від 01.03.2017; ТТН/жд № 155608 від 02.03.2017; ТТН/жд № 156001 від 02.03.2017; ТТН/жд № 156002 від 03.03.2017; ТТН/жд № 156003 від 03.03.2017; ТТН/жд № 156008 від 04.03.2017; ТТН/жд № 155606 від 04.03.2017; ТТН/жд № 156014 від 05.03.2017; ТТН/жд № 155610 від 02.03.2017; ТТН/жд № 155611 від 02.03.2017; ТТН/жд № 155612 від 02.03.2017; ТТН/жд № 156006 від 03.03.2017; ТТН/жд № 156005 від 03.03.2017; ТТН/жд № 156007 від 03.03.2017; ТТН/жд № 156016 від 05.03.2017; ТТН/жд № 156010 від 05.03.2017; ТТН/жд № 156019 від 06.03.2017; ТТН/жд № 156015 від 06.03.2017; ТТН/жд № 156021 від 06.03.2017; ТТН/жд № 156009 від 06.03.2017; ТТН/жд № 156022 від 06.03.2017; ТТН/жд № 155670 від 07.03.2017; ТТН/жд № 156026 від 07.03.2017; ТТН/жд № 155672 від 08.03.2017; ТТН/жд № 156025 від 09.03.2017; ТТН/жд № 156024 від 09.03.2017; ТТН/жд № 156029 від 09.03.2017.

В акті перевірки контролюючий орган як на підставу нереальності господарських відносин посилається на неподання ТОВ «ДАВЕКС ЕКСПО» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

З такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що факт подання, чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача, не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України. Також, суд зауважує, що протокол допиту свідка не може бути належним та допустимим доказом у даній справі.

В ході перевірки контролюючий орган встановив взаємовідносини позивача з ТОВ «КОЛОС ТРЕНД».

Аналізуючи фінансово-господарські відносини позивача та ТОВ «КОЛОС ТРЕНД» відповідач в акті перевірки: посилається на договір, який було укладено позивачем з ТОВ «КОЛОС ТРЕНД»; наводить зміст договору; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 18346083,15 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «КОЛОС ТРЕНД» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «КОЛОС ТРЕНД» перераховано 18346083,15 грн. і заборгованість перед ТОВ «КОЛОС ТРЕНД» відсутня.

Водночас суд, провівши аналіз наданих позивачем первинних документів, дійшов висновку про належне підтвердження таких відносин наступними документами: Договір № 400161 від 27.02.17; Договір № 400162 від 27.02.17; Додаткова угода № 1 від 27.02.17; Рахунок № 11 від 12.03.17; Рахунок № 12 від 14.03.17; Рахунок № 16 від 15.03.17; Рахунок № 17 від 16.03.17; Рахунок № 24 від 17.03.17; Рахунок № 25 від 18.03.17; Рахунок № 27 від 18.03.17; Рахунок № 26 від 19.03.17; Рахунок № 30 від 20.03.17; Рахунок № 15 від 15.03.17; Рахунок № 31 від 22.03.17; Видаткова накладна № 9 від 12.03.17; Видаткова накладна № 10 від 14.03.17; Видаткова накладна № 14 від 15.03.17; Видаткова накладна № 15 від 16.03.17; Видаткова накладна № 20 від 17.03.17; Видаткова накладна № 21 від 18.03.17; Видаткова накладна № 23 від 18.03.17; Видаткова накладна № 22 від 19.03.17; Видаткова накладна № 26 від 20.03.17; Видаткова накладна № 13 від 15.03.17; Видаткова накладна № 27 від 22.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000337 від 12.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000346 від 14.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000352 від 15.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000357 від 16.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000359 від 17.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000360 від 18.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000363 від 18.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000361 від 19.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000368 від 20.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000351 від 15.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000369 від 22.03.17; ТТН/жд № 656758 від 13.03.2017; ТТН/жд № 656757 від 13.03.2017; ТТН/жд № 656759 від 13.03.2017; ТТН/жд № 657484 від 13.03.2017; ТТН/жд № 656765 від 14.03.2017; ТТН/жд № 656769 від 14.03.2017; ТТН/жд № 656768 від 14.03.2017; ТТН/жд № 656766 від 14.03.2017; ТТН/жд № 656767 від 14.03.2017; ТТН/жд № 657162 від 14.03.2017; ТТН/жд № 656763 від 14.03.2017; ТТН/жд № 656760 від 14.03.2017; ТТН/жд № 657182 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657185 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657181 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657184 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657192 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657193 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657195 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657197 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657198 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657201 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657202 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657214 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657154 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657222 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657206 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657494 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657221 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657220 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657240 від 18.03.2017; ТТН/жд № 657239 від 18.03.2017; ТТН/жд № 657170 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657217 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657212 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657216 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657215 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657211 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657156 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657218 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657152 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657189 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657183 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657190 від 15.03.2017; ТТН/жд № 657175 від 18.03.2017; ТТН/жд № 657230 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657177 від 18.03.2017; ТТН/жд № 657229 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657228 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657168 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657169 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657210 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657209 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657166 від 17.03.2017; ТТН/жд № 657187 від 17.03.2017; ТТН/жд № 656772 від 16.03.2017; ТТН/жд № 657164 від 16.03.2017; ТТН/жд № 657172 від 16.03.2017; ТТН/жд № 657178 від 16.03.2017; ТТН/жд № 657179 від 16.03.2017; ТТН/жд № 657482 від 11.03.2017; ТТН/жд № 657480 від 11.03.2017; ТТН/жд № 657481 від 11.03.2017; ТТН/жд № 45300134 від 11.03.2017; ТТН/жд № 45260007 від 11.03.2017; ТТН/жд № 45328705 від 12.03.2017.

Як на підставу нереальності господарських відносин відповідач посилається лише на наявність кримінального провадження від 01.08.2017, в якому орган досудового розслідування встановив, що ряд осіб створили та використали з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «КОЛОС ТРЕНД» та ряд інших СПД, які перераховували кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «ГІБРІС АГРО» за придбання с/г продукції, в той час як вказані операції були направлені на конвертування безготівкових коштів у готівкові.

З такими висновками контролюючого органу суд не погоджується з огляду на те, що наявні кримінальні провадження є свідченням лише того, що проводиться досудова перевірка фактів, викладених в кримінальних провадженнях, збираються необхідні докази на доведення наявності чи відсутності в діяннях посадових осіб підприємств злочинних діянь, що передбачені кримінальним законодавством. Таким чином сам факт наявності кримінального провадження не може бути тим доказом, що доводить наявність фіктивних ознак діяльності будь-якого підприємств та за своєю сутністю не може встановлювати та підтверджувати порушення вимог податкового чи іншого законодавства, зокрема позивачем.

Крім того, в Акті перевірки відсутні будь-які дані щодо наявності вироків (які набрали законної сили) та інші судові рішення по кримінальним провадженням відносно посадових осіб вищевказаних підприємств.

Також, під час перевірки відповідачем встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД».

Відповідач вказує, що в ході перевірки позивач за період, який перевіряється, здійснював взаємовідносини з ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД»: наводить перелік договорів, які було укладено позивачем з ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД»; зміст цих договорів; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 2670333,45 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; зазначає, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД» з поточного рахунку позивача; вказує, що позивачем на користь ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД» перераховано 2670333,45 грн. і заборгованість перед ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД» підтверджуються наступними документами: Договір № 4001347 від 01.11.17; Договір № 4001350 від 01.11.17; Договір № 4001367 від 07.11.17; Договір № 4001372 від 08.11.17; Рахунок № 4 від 01.11.17; Рахунок № 6 від 02.11.17; Рахунок № 5 від 01.11.17; Рахунок № 7 від 03.11.17; Рахунок № 8 від 05.11.17; Рахунок № 9 від 06.11.17; Рахунок № 10 від 07.11.17; Рахунок № 11 від 08.11.17; Видаткова накладна № 4 від 01.11.17; Видаткова накладна № 6 від 02.11.17; Видаткова накладна № 5 від 01.11.17; Видаткова накладна № 7 від 03.11.17; Видаткова накладна № 8 від 05.11.17; Видаткова накладна № 9 від 06.11.17; Видаткова накладна № 10 від 07.11.17; Видаткова накладна № 11 від 08.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001417 від 01.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001418 від 02.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001416 від 01.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001440 від 03.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001431 від 05.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001449 від 06.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001460 від 07.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001466 від 08.11.17; ТТН/жд № 533801 від 01.11.2017; ТТН/жд № 533810 від 02.11.2017; ТТН/жд № 533803 від 01.11.2017; ТТН/жд № 533802 від 02.11.2017; ТТН/жд № 533814 від 03.11.2017; ТТН/жд № 533815 від 04.11.2017; ТТН/жд № 533806 від 04.11.2017; ТТН/жд № 533818 від 06.11.2017; ТТН/жд № 533807 від 06.11.2017; ТТН/жд № 533809 від 07.11.2017; ТТН/жд № 533808 від 08.11.2017.

В той же час, в акті перевірки, контролюючий орган як на підставу нереальності господарських відносин посилається на неподання ТОВ «НІБУЛОН ТРЕЙД» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

З такими висновками контролюючого органу суд не погоджується з огляду на те, що факт подання чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ».

Досліджуючи первинні документи щодо взаємовідносин з зазначеним контрагентом, контролюючий орган в акті перевірки: наводить перелік договорів, які було укладено позивачем з ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ»; - зміст цих договорів; -перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 26010286,70 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ» з поточного рахунку позивача; зазначає, що позивачем на користь ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ» перераховано 26010286,70 грн. і заборгованість перед ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ» підтверджуються наступними документами: Договір № 4001230 від 01.10.17; Договір № 4001238 від 04.10.17; Договір № 4001247 від 06.10.17; Договір № 4001258 від 07.10.17; Договір № 4001259 від 07.10.17; Договір № 4001264 від 13.10.17; Договір № 4001265 від 13.10.17; Договір № 4001278 від 18.10.17; Договір № 4001279 від 18.10.17; Договір № 4001286 від 18.10.17; Договір № 4001295 від 20.10.17; Договір № 4001301 від 20.10.17; Договір № 4001309 від 24.10.17; Договір № 4001315 від 24.10.17; Договір № 4001323 від 27.10.17; Договір № 4001329 від 27.10.17; Рахунок № 114 від 01.10.17; Рахунок № 115 від 03.10.17; Рахунок № 116 від 04.10.17; Рахунок № 117 від 05.10.17; Рахунок № 118 від 06.10.17; Рахунок №119 від 07.10.17; Рахунок № 121 від 09.10.17; Рахунок № 122 від 10.10.17; Рахунок № 124 від 11.10.17; Рахунок № 120 від 08.10.17; Рахунок № 123 від 11.10.17; Рахунок № 125 від 12.10.17; Рахунок № 126 від 13.10.17; Рахунок № 127 від 14.10.17; Рахунок № 129 від 15.10.17; Рахунок № 131 від 16.10.17; Рахунок № 132 від 17.10.17; Рахунок № 128 від 14.10.17; Рахунок № 130 від 15.10.17; Рахунок № 133 від 17.10.17; Рахунок № 135 від 18.10.17; Рахунок № 137 від 20.10.17; Рахунок № 134 від 18.10.17; Рахунок № 136 від 20.10.17; Рахунок № 139 від 21.10.17; Рахунок № 140 від 22.10.17; Рахунок№ 141 від 23.10.17; Рахунок № 138 від 21.10.17; Рахунок № 142 від 23.10.17; Рахунок № 143 від 24.10.17; Рахунок № 145 від 25.10.17; Рахунок № 148 від 26.10.17; Рахунок № 144 від 24.10.17; Рахунок № 147 від 25.10.17; Рахунок № 149 від 26.10.17; Рахунок № 151 від 27.10.17; Рахунок № 152 від 28.10.17; Рахунок № 154 від 29.10.17; Рахунок № 155 від 30.10.17; Рахунок № 157 від 31.10.17; Рахунок № 150 від 27.10.17; Рахунок № 153 від 28.10.17; Рахунок № 156 від 31.10.17; Видаткова накладна № 69 від 01.10.17; Видаткова накладна № 70 від 03.10.17; Видаткова накладна № 71 від 04.10.17; Видаткова накладна № 72 від 05.10.17; Видаткова накладна № 73 від 06.10.17; Видаткова накладна № 74 від 07.10.17; Видаткова накладна № 76 від 09.10.17; Видаткова накладна № 77 від 10.10.17; Видаткова накладна № 79 від 11.10.17; Видаткова накладна № 75 від 08.10.17; Видаткова накладна № 78 від 11.10.17; Видаткова накладна № 80 від 12.10.17; Видаткова накладна № 81 від 13.10.17; Видаткова накладна № 82 від 14.10.17; Видаткова накладна № 84 від 15.10.17; Видаткова накладна № 86 від 16.10.17; Видаткова накладна № 87 від 17.10.17; Видаткова накладна № 83 від 14.10.17; Видаткова накладна № 85 від 15.10.17; Видаткова накладна № 88 від 17.10.17; Видаткова накладна № 90 від 18.10.17; Видаткова накладна № 92 від 20.10.17; Видаткова накладна № 89 від 18.10.17; Видаткова накладна № 91 від 20.10.17; Видаткова накладна № 94 від 21.10.17; Видаткова накладна № 95 від 22.10.17; Видаткова накладна № 96 від 23.10.17; Видаткова накладна № 93 від 21.10.17; Видаткова накладна № 97 від 23.10.17; Видаткова накладна № 98 від 24.10.17; Видаткова накладна № 100 від 25.10.17; Видаткова накладна № 103 від 26.10.17; Видаткова накладна № 99 від 24.10.17; Видаткова накладна № 102 від 25.10.17; Видаткова накладна № 104 від 26.10.17; Видаткова накладна № 106 від 27.10.17; Видаткова накладна № 107 від 28.10.17; Видаткова накладна № 109 від 29.10.17; Видаткова накладна № 110 від 30.10.17; Видаткова накладна № 112 від 31.10.17; Видаткова накладна № 105 від 27.10.17; Видаткова накладна № 108 від 28.10.17; Видаткова накладна № 111 від 31.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001128 від 01.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001132 від 03.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001137 від 04.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001146 від 05.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001158 від 06.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001166 від 07.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001173 від 09.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001182 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001192 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001172 від 08.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001191 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001205 від 12.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001208 від 13.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001209 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001211 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001213 від 16.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001245 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001210 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001212 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001246 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001263 від 18.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001278 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001256 від 18.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001279 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001281 від 21.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001288 від 22.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001307 від 23.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001280 від 21.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001306 від 23.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001321 від 24.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001331 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001342 від 26.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001323 від 24.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001333 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001334 від 26.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001346 від 27.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001361 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001349 від 29.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001377 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001385 від 31.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001347 від 27.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001348 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001380 від 31.10.17; ТТН/жд № 136726 від 30.09.2017; ТТН/жд № 136729 від 02.10.2017; ТТН/жд № 136736 від 04.10.2017; ТТН/жд № 136734 від 04.10.2017; ТТН/жд № 136737 від 05.10.2017; ТТН/жд № 136741 від 05.10.2017; ТТН/жд № 136739 від 05.10.2017; ТТН/жд № 136742 від 06.10.2017; ТТН/жд № 136746 від 08.10.2017; ТТН/жд № 136747 від 08.10.2017; ТТН/жд № 136733 від 09.10.2017; ТТН/жд № 136735 від 08.10.2017; ТТН/жд № 138001 від 10.10.2017; ТТН/жд № 138002 від 10.10.2017; ТТН/жд № 138003 від 10.10.2017; ТТН/жд № 138006 від 11.10.2017; ТТН/жд № 138008 від 10.10.2017; ТТН/жд № 138007 від 10.10.2017; ТТН/жд № 136743 від 11.10.2017; ТТН/жд № 138009 від 11.10.2017; ТТН/жд № 138014 від 11.10.2017; ТТН/жд № 138019 від 12.10.2017; ТТН/жд № 138017 від 12.10.2017; ТТН/жд № 138018 від 12.10.2017; ТТН/жд № 138024 від 12.10.2017; ТТН/жд № 136701 від 13.10.2017; ТТН/жд № 136708 від 14.10.2017; ТТН/жд № 136703 від 13.10.2017; ТТН/жд № 136704 від 13.10.2017; ТТН/жд № 136709 від 14.10.2017; ТТН/жд № 136711 від 16.10.2017; ТТН/жд № 136712 від 16.10.2017; ТТН/жд № 138010 від 16.10.2017; ТТН/жд № 136716 від 16.10.2017; ТТН/жд № 136715 від 16.10.2017; ТТН/жд № 136714 від 16.10.2017; ТТН/жд № 136725 від 17.10.2017; ТТН/жд № 136723 від 18.10.2017; ТТН/жд № 136724 від 17.10.2017; ТТН/жд № 138229 від 17.10.2017; ТТН/жд № 138231 від 18.10.2017; ТТН/жд № 138236 від 19.10.2017; ТТН/жд № 138233 від 19 10 2017- ТТН/жд № 138232 від 19.10.2017; ТТН/жд № 138242 від 20.10.2017; ТТН/жд № 138240 від 20.10.2017; ТТН/жд № 138241 від 20.10.2017; ТТН/жд № 138244 від 21.10.2017; ТТН/жд № 138243 від 21.10.2017; ТТН/жд № 138249 від 22.10.2017; ТТН/жд № 138226 від 21.10.2017; ТТН/жд № 138234 від 22.10.2017; ТТН/жд № 138235 від 22.10.2017; ТТН/жд № 138025 від 22.10.2017; ТТН/жд № 418601 від 23.10.2017; ТТН/жд № 418611 від 23.10.2017; ТТН/жд № 418604 від 23.10.2017; ТТН/жд № 418605 від 23.10.2017; ТТН/жд № 138237 від 24.10.2017; ТТН/жд № 136744 від 24.10.2017; ТТН/жд № 136745 від 23.10.2017; ТТН/жд № 136710 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418602 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418607 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418606 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418612 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418577 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418579 від 23.10.2017; ТТН/жд № 418576 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418581 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418584 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418585 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418588 від 23.10.2017; ТТН/жд № 418590 від 24.10.2017; ТТН/жд № 418603 від 25.10.2017; ТТН/жд № 418609 від 25.10.2017; ТТН/жд № 418608 від 25.10.2017; ТТН/жд № 418627 від 25.10.2017; ТТН/жд № 107527 від 25.10.2017; ТТН/жд № 107528 від 25.10.2017; ТТН/жд № 418637 від 25.10.2017; ТТН/жд № 418592 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418596 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418594 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418595 від 26.10.2017; ТТН/жд № 107531 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418580 від 25.10.2017; ТТН/жд № 107533 від 26.10.2017; ТТН/жд № 107536 від 27.10.2017; ТТН/жд № 136717 від 26.10.2017; ТТН/жд № 136718 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418639 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418589 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418591 від 26.10.2017; ТТН/жд № 418644 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418643 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418597 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418626 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418599 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418600 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107532 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107538 від 26.10.2017; ТТН/жд № 107539 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418647 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418648 від 27.10.2017; ТТН/жд № 138227 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107542 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107543 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107545 від 27.10.2017; ТТН/жд № 418650 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107541 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107548 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107547 від 27.10.2017; ТТН/жд № 107550 від 25.10.2017; ТТН/жд № 418633 від 28.10.2017; ТТН/жд № 418631 від 28.10.2017; ТТН/жд № 418630 від 28.10.2017; ТТН/жд № 418634 від 28.10.2017; ТТН/жд № 418645 від 28.10.2017; ТТН/жд № 418632 від 29.10.2017; ТТН/жд № 107351 від 29.10.2017; ТТН/жд № 107354 від 29.10.2017; ТТН/жд № 107352 від 29.10.2017; ТТН/жд № 418640 від 29.10.2017; ТТН/жд № 418646 від 30.10.2017; ТТН/жд № 107362 від 30.10.2017; ТТН/жд № 107364 від 30.10.2017; ТТН/жд № 107366 від 30.10.2017; ТТН/жд № 418587 від 30.10.2017.

В підтвердження нереальності господарських відносин відповідач посилався на неподання ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ» контролюючому органу податкової звітності та на наявність кримінального провадження від 13.05.2017, в якому органом досудового розслідування, встановлено, що службовими особами позивача з метою ухилення від сплати податків у документах бухгалтерського та податкового обліку товариства відображено придбання ТМЦ від інших юридичних осіб, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ «АВЕНТА ХОЛДІНГ».

Наведені доводи відхиляються судом, оскільки не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для самого позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України, оскільки у такому разі порушується принцип персональної відповідальності.

Також, як вже неодноразового зазначалось судом, вказані в кримінальних провадженнях обставини не можуть однозначно свідчити про участь ТОВ «Маріо Інвест» у схемі ухилення від сплати податків. Наявні кримінальні провадження є свідченням лише того, що проводиться досудова перевірка фактів, викладених в кримінальних провадженнях, збираються необхідні докази на доведення наявності чи відсутності в діяннях посадових осіб підприємств злочинних діянь, що передбачені кримінальним законодавством. Сам факт наявності кримінального провадження та проведення досудового розслідування не може бути доказом, що доводить наявність фіктивних ознак діяльності будь-якого підприємств та за своєю сутністю не може встановлювати та підтверджувати порушення вимог податкового чи іншого законодавства, зокрема позивачем.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АГРО-СОНЯХ».

При дослідженні первинних документів відповідач в акті перевірки: вказав перелік договорів, які було укладено позивачем з ТОВ «АГРО-СОНЯХ»; наводить зміст договорів; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 38687191,29 грн.; зазначає, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; вказує, що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АГРО-СОНЯХ» з поточного рахунку позивача; що позивачем на користь ТОВ «АГРО-СОНЯХ» перераховано 38687191,29 грн. і заборгованість перед ТОВ «АГРО-СОНЯХ» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АГРО-СОНЯХ» підтверджуються наступними документами: Договір № 4001232 від 02.10.17; Договір № 4001233 від 02.10.17; Договір № 4001244 від 05.10.17; Договір № 4001250 від 06.10.17; Договір № 4001251 від 07.10.17; Договір № 4001257 від 07.10.17; Договір № 4001263 від 13.10.17; Договір № 4001266 від 13.10.17; Договір № 4001267 від 13.10.17; Договір № 4001281 від 18.10.17; Договір № 4001284 від 18.10.17; Договір № 4001297 від 20.10.17; Договір № 4001300 від 20.10.17; Договір № 4001306 від 23.10.17; Договір № 4001311 від 24.10.17; Договір № 4001325 від 27.10.17; Договір № 4001348 від 18.10.17; Додаткова угода № 1 від 24.10.17; Додаткова угода № 2 від 18.10.17; Рахунок № 52 від 09.10.17; Рахунок № 53 від 11.10.17; Рахунок № 22 від 12.10.17; Рахунок № 31 від 13.10.17; Рахунок № 32 від 14.10.17; Рахунок № 1 від 02.10.17; Рахунок № 6 від 06.10.17; Рахунок № 33 від 14.10.17; Рахунок № 34 від 15.10.17; Рахунок № 41 від 17.10.17; Рахунок № 69 від 21.10.17; Рахунок № 15 від 10.10.17; Рахунок № 17 від 11.10.17; Рахунок № 7 від 07.10.17; Рахунок № 18 від 11.10.17; Рахунок № 23 від 12.10.17; Рахунок № 68 від 22.10.17; Рахунок № 85 від 25.10.17; Рахунок № 37 від 14.10.17; Рахунок № 38 від 15.10.17; Рахунок № 40 від 17.10.17; Рахунок № 35 від 13.10.17; Рахунок № 36 від 16.10.17; Рахунок № 48 від 18.10.17; Рахунок № 65 від 20.10.17; Рахунок № 47 від 18.10.17; Рахунок № 63 від 20.10.17; Рахунок № 64 від 21.10.17; Рахунок № 70 від 23.10.17; Рахунок № 73 від 23.10.17; Рахунок № 80 від 25.10.17; Рахунок № 96 від 28.10.17; Рахунок № 97 від 29.10.17; Рахунок № 104 від 30.10.17; Рахунок № 77 від 24.10.17; Рахунок № 81 від 25.10.17; Рахунок № 89 від 26.10.17; Рахунок № 94 від 27.10.17; Рахунок № 95 від 28.10.17; Рахунок № 101 від 30.10.17; Рахунок № 105 від 31.10.17; Рахунок № 107 від 18.10.17; Рахунок № 108 від 24.10.17; Видаткова накладна № 53 від 09.10.17; Видаткова накладна № 54 від 11.10.17; Видаткова накладна № 22 від 12.10.17; Видаткова накладна № 31 від 13.10.17; Видаткова накладна № 32 від 14.10.17; Видаткова накладна № 1 від 02.10.17; Видаткова накладна № 6 від 06.10.17; Видаткова накладна № 33 від 14.10.17; Видаткова накладна № 34 від 15.10.17; Видаткова накладна № 42 від 17.10.17; Видаткова накладна № 69 від 21.10.17; Видаткова накладна № 8 від 08.10.17; Видаткова накладна № 12 від 09.10.17; Видаткова накладна № 15 від 10.10.17; Видаткова накладна № 17 від 11.10.17; Видаткова накладна № 7 від 07.10.17; Видаткова накладна № 18 від 11.10.17; Видаткова накладна № 23 від 12.10.17; Видаткова накладна № 68 від 22.10.17; Видаткова накладна № 85 від 25.10.17; Видаткова накладна № 38 від 14.10.17; Видаткова накладна № 39 від 15.10.17; Видаткова накладна № 41 від 17.10.17; Видаткова накладна № 35 від 13.10.17; Видаткова накладна № 37 від 16.10.17; Видаткова накладна № 49 від 18.10.17; Видаткова накладна № 65 від 20.10.17; Видаткова накладна № 48 від 18.10.17; Видаткова накладна № 63 від 20.10.17; Видаткова накладна № 64 від 21.10.17; Видаткова накладна № 70 від 23.10.17; Видаткова накладна № 73 від 23.10.17; Видаткова накладна № 80 від 25.10.17; Видаткова накладна № 96 від 28.10.17; Видаткова накладна № 97 від 29.10.17; Видаткова накладна № 104 від 30.10.17; Видаткова накладна № 77 від 24.10.17; Видаткова накладна № 81 від 25.10.17; Видаткова накладна № 89 від 26.10.17; Видаткова накладна № 94 від 27.10.17; Видаткова накладна № 95 від 28.10.17; Видаткова накладна № 101 від 30.10.17; Видаткова накладна № 105 від 31.10.17; Видаткова накладна № 107 від 01.11.17; Видаткова накладна № 108 від 01.11.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001266 від 09.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001267 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001199 від 12.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001217 від 13.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001219 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001126 від 02.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001159 від 06.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001220 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001222 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001242 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001309 від 21.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001160 від 08.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001176 від 09.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001186 від 10.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001189 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001167 від 07.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001190 від 11.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001206 від 12.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001332 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001215 від 14.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001221 від 15.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001243 від 17.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001214 від 13.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001216 від 16.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001257 від 18.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001299 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001258 від 18.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001298 від 20.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001300 від 21.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001308 від 23.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001314 від 23.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001326 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001352 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001353 від 29.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001375 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001317 від 24.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001325 від 25.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001339 від 26.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001350 від 27.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001351 від 28.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001373 від 30.10.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001381 від 31.10.17; ТТН/жд № 941451 від 02.10.2017; ТТН/жд № 941454 від 06.10.2017; ТТН/жд № 941457 від 07.10.2017; ТТН/жд № 941462 від 09.10.2017; ТТН/жд № 941459 від 10.10.2017; ТТН/жд № 941481 від 10.10.2017; ТТН/жд № 941480 від 10.10.2017; ТТН/жд № 941477 від 06.10.2017; ТТН/жд № 941478 від 07.10.2017; ТТН/жд № 941479 від 10.10.2017; ТТН/жд № 941484 від 12.10.2017; ТТН/жд № 941498 від 13.10.2017; ТТН/жд № 941496 від 13.10.2017; ТТН/жд № 941500 від 14.10.2017; ТТН/жд № 941497 від 17.10.2017; ТТН/жд № 941490 від 12.10.2017; ТТН/жд № 941492 від 12.10.2017; ТТН/жд № 941491 від 12.10.2017; ТТН/жд № 941463 від 12.10.2017; ТТН/жд № 941468 від 15.10.2017; ТТН/жд № 941380 від 18.10.2017; ТТН/жд № 941382 від 18.10.2017; ТТН/жд № 941377 від 17.10.2017; ТТН/жд № 941378 від 17.10.2017; ТТН/жд № 941474 від 18.10.2017; ТТН/жд № 941466 від 17.10.2017; ТТН/жд № 941464 від 17.10.2017; ТТН/жд № 938676 від 18.10.2017; ТТН/жд № 941471 від 18.10.2017; ТТН/жд № 941475 від 20.10.2017; ТТН/жд № 941460 від 20.10.2017; ТТН/жд № 941329 від 22.10.2017; ТТН/жд № 941330 від 22.10.2017; ТТН/жд № 941388 від 24.10.2017; ТТН/жд № 941384 від 24.10.2017; ТТН/жд № 941389 від 25.10.2017; ТТН/жд № 941331 від 25.10.2017; ТТН/жд № 941390 від 26.10.2017; ТТН/жд № 941396 від 26.10.2017; ТТН/жд № 941398 від 26.10.2017; ТТН/жд № 938603 від 27.10.2017; ТТН/жд № 938601 від 27.10.2017; ТТН/жд № 938605 від 28.10.2017; ТТН/жд № 941399 від 29.10.2017; ТТН/жд № 941385 від 30.10.2017; ТТН/жд № 941483 від 31.10.2017; ТТН/жд № 40160400 від 04.10.2017; ТТН/жд № 40270753 від 07.10.2017; ТТН/жд № 40127292 від 03.10.2017; ТТН/жд № 40233553 від 06.10.2017; ТТН/жд № 40201881 від 05.10.2017; ТТН/жд № 40341786 від 09.10.2017; ТТН/жд № 40345225 від 09.10.2017; ТТН/жд № 40345886 від 09.10.2017; ТТН/жд № 40508079 від 13.10.2017; ТТН/жд № 40577512 від 15.10.2017; ТТН/жд № 40577017 від 15.10.2017; ТТН/жд № 40795270 від 21.10.2017; ТТН/жд № 40791196 від 21.10.2017; ТТН/жд № 40613861 від 16.10.2017; ТТН/жд № 40718587 від 19.10.2017; ТТН/жд № 40965980 від 26.10.2017; ТТН/жд № 40755779 від 20.10.2017; ТТН/жд № 40683898 від 18.10.2017; ТТН/жд № 40907081 від 24.10.2017.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «АГРО-СОНЯХ» контролюючому органу податкової звітності та на наявність кримінального провадження від 13.05.2017, в якому органом досудового розслідування встановлено, що службовими особами позивача з метою ухилення від сплати податків у документах бухгалтерського та податкового обліку товариства відображено придбання ТМЦ від інших юридичних осіб, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ «АГРО-СОНЯХ».

З такими доводами суд не погоджується, оскільки не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який дотримується вимог чинного законодавства України, і в такому разі порушується принцип персональної відповідальності.

Також, в ході перевірки відповідачем встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ».

В акті перевірки відповідач: наводить перелік договорів, які було укладено позивачем з ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ»; зміст договорів; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 11373732,30 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ» з поточного рахунку позивача; що позивачем на користь ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ» перераховано 11373732,30 грн. і заборгованість перед ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ» відсутня.

В підтвердження реальності здійснених фінансово-господарських операцій позивачем надано до суду наступні документи: Договір № 4001155 від 01.09.17; Додаткова угода № 1 від 10.09.17; Договір № 4001182 від 15.09.17; Договір № 4001201 від 21.09.17; Рахунок № 2 від 01.09.17; Рахунок № 1 від 05.09.17; Рахунок № 3 від 06.09.17; Рахунок № 4 від 07.09.17; Рахунок № 5 від 08.09.17; Рахунок № 6 від 09.09.17; Рахунок № 7 від 10.09.17; Рахунок № 8 від 11.09.17; Рахунок № 9 від 12.09.17; Рахунок № 10 від 14.09.17; Рахунок № 11 від 16.09.17; Рахунок № 12 від 17.09.17; Рахунок № 13 від 18.09.17; Рахунок № 14 від 19.09.17; Рахунок №15 від 20.09.17; Рахунок № 16 від 21.09.17; Рахунок № 17 від 22.09.17; Рахунок № 18 від 23.09.17; Рахунок № 19 від 24.09.17; Рахунок № 20 від 25.09.17; Рахунок № 21 від 26.09.17; Рахунок № 22 від 27.09.17; Видаткова накладна № 2 від 01.09.17; Видаткова накладна № 1 від 05.09.17; Видаткова накладна № 3 від 06.09.17; Видаткова накладна № 4 від 07.09.17; Видаткова накладна № 5 від 08.09.17; Видаткова накладна № 6 від 09.09.17; Видаткова накладна № 7 від 10.09.17; Видаткова накладна № 8 від 11.09.17; Видаткова накладна № 9 від 12.09.17; Видаткова накладна № 10 від 14.09.17; Видаткова накладна № 11 від 16.09.17; Видаткова накладна № 12 від 17.09.17; Видаткова накладна № 13 від 18.09.17; Видаткова накладна № 14 від 19.09.17; Видаткова накладна № 15 від 20.09.17; Видаткова накладна №15 від 21.09.17; Видаткова накладна № 17 від 22.09.17; Видаткова накладна № 18 від 23.09.17; Видаткова накладна № 19 від 24.09.17; Видаткова накладна № 20 від 25.09.17; Видаткова накладна № 21 від 26.09.17; Видаткова накладна № 22 від 27.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000929 від 01.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000914 від 05.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000924 від 06.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000932 від 07.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000940 від 08.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000939 від 09.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000941 від 10.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000955 від 11.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000962 від 12.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000982 від 14.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000992 від 16.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000993 від 17.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001008 від 18.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001019 від 19.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001027 від 20.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001045 від 21.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001048 від 22.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001049 від 23.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001050 від 24.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001078 від 25.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001088 від 26.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001091 від 27.09.17; ТТН/жд № ЗТУ/0085 від 31.08.2017; ТТН/жд № З ТУ/0083 від 31.08.2017; ТТН/жд № ААІ/0011 від 05.09.2017; ТТН/жд № ААІ0003 від 05.09.2017; ТТН/жд № АА1\0004 від 05.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0010 від 05.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0022 від 06.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0023 від 06.09.2017; ТТН/жд № АА1/0002 від 06.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0019 від 07.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0016 від 07.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0020 від 08.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0015 від 08.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0014 від 08.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0006 від 09.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0026 від 09.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0028 від 09.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0030 від 10.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0031 від 12.09.2017; ТТН/жд № ААІ/ООЗЗ від 13.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0034 від 13.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0036 від 16.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0038 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0041 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0042 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0046 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0044 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0048 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0050 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0047 від 17.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0021 від 18.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0027 від 18.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0037 від 18.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0086 від 17.09.2017; ТТН/жд № АА1/0090 від 18.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0089 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0091 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0092 від 18.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0079 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0094 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0085 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0099 від 19.09.2017; ТТН/жд № АА1/0039 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0100 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0068 від 19.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0084 від 20.09.2017; ТТН/жд № АА1/0097 від 20.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0082 від 20.09.2017; ТТН/жд № АА1/0066 від 20.09.2017; ТТН/жд № АА1/0061 від 22.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0064 від 20.09.2017; ТТН/жд № АА 1/0059 від 20.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0058 від 21.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0057 від 22 09 2017; ТТН/жд № ААІ/0056 від 22.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0032 від 23.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0055 від 23.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0053 від 24.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0052 від 25.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0107 від 25.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0105 від 25.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0101 від 26.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0106 від 25.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0118 від 26.09.2017; ТТН/жд № ААІ/0115 від 27.09.2017.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ» контролюючому органу податкової звітності та на наявність кримінального провадження від 13.05.2017, в якому органом досудового розслідування встановлено, що службовими особами позивача з метою ухилення від сплати податків у документах бухгалтерського та податкового обліку товариства відображено придбання ТМЦ від інших юридичних осіб, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ «АРАТІ АГРОІНВЕСТ».

З такими доводами суд не погоджується, оскільки не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який дотримується вимог чинного законодавства України.

Крім цього, в ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «ТРИСТАР АГРО».

Під час перевірки відповідач дослідив первинну документацію та в акті перевірки: наводить перелік договорів, які було укладено позивачем з ТОВ «ТРИСТАР АГРО»; зміст договорів; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 16537880,38 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ТРИСТАР АГРО» з поточного рахунку позивача і заборгованість перед ТОВ «ТРИСТАР АГРО» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ТРИСТАР АГРО» підтверджуються наступними документами: Договір № 16/26 від 09.12.16; Додаткова угода № 1 від 09.12.16; Додаткова угода № 2 від 09.12.16; Додаткова угода № 3 від 21.12.16; Додаткова угода № 4 від 26.12.16; Додаткова угода № 5 від 27.12.16; Договір № 16/28 від 09.12.16; Договір № 16/38 від 16.12.16; Договір № 16/49 від 20.12.16; Договір № 16/52 від 25.12.16; Договір № 16/54 від 27.12.16; Рахунок № 6 від 22.12.16; Рахунок № 10 від 23.12.16; Рахунок №14 від 26.12.16; Рахунок № 17 від 27.12.16; Рахунок № 18 від 31.12.16; Рахунок № 19 від 21.12.16; Рахунок № 1 від 15.12.16; Рахунок № 2 від 16.12.16; Рахунок № 3 від 17.12.16; Рахунок № 4 від 18.12.16; Рахунок № 5 від 19.12.16; Рахунок № 8 від 20.12.16; Рахунок № 9 від 21.12.16; Рахунок № 7 від 22.12.16; Рахунок № 11 від 23.12.16; Рахунок № 12 від 24.12.16; Рахунок № 13 від 25.12.16; Рахунок № 15 від 26.12.16; Рахунок № 16 від 27.12.16; Видаткова накладна № 16 від 27.12.16; Видаткова накладна № 15 від 26.12.16; Видаткова накладна №13 від 25.12.16; Видаткова накладна № 12 від 24.12.16; Видаткова накладна № 11 від 23.12.16; Видаткова накладна № 7 від 22.12.16; Видаткова накладна № 9 від 21.12.16; Видаткова накладна № 8 від 20.12.16; Видаткова накладна № 5 від 19.12.16; Видаткова накладна № 4 від 18.12.16; Видаткова накладна № 3 від 17.12.16; Видаткова накладна № 2 від 16.12.16; Видаткова накладна № 1 від 15.12.16; Видаткова накладна № 19 від 21.12.16; Видаткова накладна № 21 від 27.12.16; Видаткова накладна № 20 від 26.12.16; Видаткова накладна № 18 від 31.12.16; Видаткова накладна № 17 від 27.12.16; Видаткова накладна №13 від 26.12.16; Видаткова накладна № 10 від 23.12.16; Видаткова накладна № 6 від 22.12.16; Акт перерахунку ціни №8 від 22.12.16; Акт перерахунку ціни №10 від 23.12.16; Акт перерахунку ціни №15 від 26.12.16; Акт перерахунку ціни №18 від 27.12.16; Акт перерахунку ціни № 000000021 від 31.12.16; Акт перерахунку ціни №1 від 15.12.16; Акт перерахунку ціни № три-2 від 16.12.16; Акт перерахунку ціни № три 3 від 17.12.16; Акт перерахунку ціни № три 4 від 18.12.16; Акт перерахунку ціни № три 5 від 19.12.16; Акт перерахунку ціни № три 6 від 20.12.16; Акт перерахунку ціни № три 7 від 21.12.16; Акт перерахунку ціни № три 9 від 22.12.16; Акт перерахунку ціни № три 11 від 23.12.16; Акт перерахунку ціни № три 12 від 24.12.16; Акт перерахунку ціни № три 13 від 25.12.16; Акт перерахунку ціни № три 16 від 26.12.16; Акт перерахунку № три 17 від 27.12.16; ТТН/жд №3606 від 15.12.2016; ТТН/жд № 3605 від 15.12.2016; ТТН/жд № 3602 від 14.12.2016; ТТН/жд № 3590 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3622 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3580 від 19.12.2016; ТТН/жд №3554 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3581 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3589 від 17.12.2016; ТТН/жд №3552 від 18.12.2016; ТТН/жд № 3621 від 17.12.2016; ТТН/жд № 3583 від 17.12.2016; ТТН/жд №№3585 від 17.12.2016; ТТН/жд № 3604 від 16.12.2016; ТТН/жд № 3620 від 17.12.2016; ТТН/жд №3584 від 17.12.2016; ТТН/жд № 3611 від 16.12.2016; ТТН/жд № 3608 від 15.12.2016; ТТН/жд № 3603 від 15.12.2016; ТТН/жд № 3609 від 16.12.2016; ТТН/жд № 3616 від 16.12.2016; ТТН/жд № 3614 від 16.12.2016; ТТН/жд № 3701 від 22.12.2016; ТТН/жд № 3607 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3537 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3553 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3540 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3536 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3619 від 22.12.2016; ТТН/жд № 3548 від 22.12.2016; ТТН/жд № 3549 від 22.12.2016; ТТН/жд № 3706 від 24.12.2016; ТТН/жд № 3709 від 24.12.2016; ТТН/жд №3703 від 23.12.2016; ТТН/жд № 3555 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3556 від 21.12.2016; ТТН/жд №3534 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3530 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3560 від 20.12.2016; ТТН/жд №3561 від 20.12.2016; ТТН/жд № 3579 від 20.12.2016; ТТН/жд № 3531 від 21.12.2016; ТТН/жд № 3528 від 20.12.2016; ТТН/жд № 3527 від 20.12.2016; ТТН/жд № 3578 від 20.12.2016; ТТН/жд № 3557 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3582 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3558 від 19.12.2016; ТТН/жд № 3577 від 20.12.2016; ТТН/жд № 3708 від 24.12.2016; ТТН/жд № 3712 від 24.12.2016; ТТН/жд № 3713 від 24.12.2016; ТТН/жд № 3707 від 24.12.2016; ТТН/жд № 3562 від 26.12.2016; ТТН/жд № 3564 від 27.12.2016; ТТН/жд № 40235061 від 16.12.2016; ТТН/жд № 40238529 від 16.12.2016; ТТН/жд № 42812214 від 14.12.2016; ТТН/жд № 40417404 від 23.12.2016; ТТН/жд № 40495053 від 26.12.2016; ТТН/жд № 40524191 від 27.12.2016; ТТН/жд № 40366437 від 21.12.2016.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «ТРИСТАР АГРО» контролюючому органу податкової звітності та на наявність кримінального провадження від 13.05.2017, в якому органом досудового розслідування встановлено, що службовими особами позивача з метою ухилення від сплати податків у документах бухгалтерського та податкового обліку товариства відображено придбання ТМЦ від інших юридичних осіб, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ «ТРИСТАР АГРО».

Проте з такими доводами суд не погоджується, оскільки не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача, не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України. До того ж мета платника податків щодо ухилення від сплати податків має бути доведена судовим рішенням, яке набрало законної сили.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АВЕНТІНО».

При перевірці контролюючий орган в акті перевірки: вказує договір, який було укладено позивачем з ТОВ «АВЕНТІНО»; наводить зміст договору; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 4198235,96 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АВЕНТІНО» з поточного рахунку позивача у сумі 4198235,96 грн. і заборгованість перед ТОВ «АВЕНТІНО» відсутня.

Дослідивши первинні документи, надані позивачем в підтвердження реальності здійснених операцій, суд зазначає, що такі операції підтвердженні належними доказами, а саме: Договір № 400175 від 01.03.17; Рахунок № 25 від 12.03.17; Рахунок № 26 від 13.03.17; Рахунок № 27 від 14.03.17; Рахунок № 28 від 15.03.17; Видаткова накладна № 25 від 12.03.17; Видаткова накладна № 26 від 13.03.17; Видаткова накладна № 27 від 14.03.17; Видаткова накладна № 28 від 15.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000336 від 12.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000345 від 13.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000347 від 14.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000353 від 15.03.17; ТТН/жд № 42065912 від 03.03.2017; ТТН/жд № 42040972 від 02.03.2017; ТТН/жд № 42040956 від 02.03.2017; ТТН/жд № 42014597 від 01.03.2017.

Відповідач в підтвердження своєї позиції посилається на неподання ТОВ «АВЕНТІНО» контролюючому органу податкової звітності та на наявність кримінального провадження від 13.05.2017, в якому органом досудового розслідування встановлено, що службовими особами позивача з метою ухилення від сплати податків у документах бухгалтерського та податкового обліку товариства відображено придбання ТМЦ від інших юридичних осіб, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ «АВЕНТІНО».

З такими доводами суд не погоджується, оскільки не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України. До того ж мета платника податків щодо ухилення від сплати податків має бути доведена судовим рішенням, яке набрало законної сили.

Також, в ході перевірки відповідачем встановлено правовідносини позивача з ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП».

Контролюючий орган в акті перевірки: посилається на договір, який було укладено позивачем з ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП»; наводить зміст договору; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 19269409,61 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП» з поточного рахунку позивача у сумі 4198235,96 грн. і заборгованість перед ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП» відсутня.

В той же час, дослідивши надані позивачем первинні документи, суд дійшов висновку про реальність відносин з даним контрагентом на підставі наступних доказів: Договір № 4001133 від 11.08.17; Договір № 4001134 від 17.08.17; Договір № 4001135 від 21.08.17; Договір № 4001138 від 23.06.17; Договір № 4001142 від 28.08.17; Договір № 4001146 від 29.08.17; Додаткова угода № 1 від 31.08.17; Договір № 4001149 від 31.08.17; Рахунок № 3 від 16.08.17; Рахунок № 2 від 15.08.17; Рахунок № 1 від 14.08.17; Рахунок № 4 від 17.08.17; Рахунок № 6 від 20.08.17; Рахунок № 5 від 18.08.17; Рахунок № 7 від 21.08.17; Рахунок № 11 від 27.08.17; Рахунок № 10 від 26.08.17; Рахунок № 9 від 25.08.17; Рахунок № 8 від 24.08.17; Рахунок № 12 від 28.08.17; Рахунок № 14 від 30.08.17; Рахунок № 13 від 29.08.17; Рахунок № 15 від 30.08.17; Рахунок № 16 від 31.08.17; Видаткова накладна № 16 від 31.08.17; Видаткова накладна № 15 від 30.08.17; Видаткова накладна № 13 від 29.08.17; Видаткова накладна № 14 від 30.08.17; Видаткова накладна № 12 від 28.08.17; Видаткова накладна № 8 від 24.08.17; Видаткова накладна № 9 від 25.08.17; Видаткова накладна № 10 від 26.08.17; Видаткова накладна № 11 від 27.08.17; Видаткова накладна № 7 від 21.08.17; Видаткова накладна № 5 від 18.08.17; Видаткова накладна № 6 від 20.08.17; Видаткова накладна № 4 від 17.08.17; Видаткова накладна № 1 від 14.08.17; Видаткова накладна № 2 від 15.08.17; Видаткова накладна № 3 від 16.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000836 від 16.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000824 від 15.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000820 від 14.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000839 від 17 08 17- Акт перерахунку ціни № МА 000000844 від 19.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000841 від 18.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000848 від 21.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000874 від 27.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000870 від 26.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000869 від 25.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000868 від 24.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000878 від 28.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000884 від 30.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000883 від 29.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000890 від 30.08.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000894 від 31.08.17; ТТН/жд № 256052 від 16.08.2017; ТТН/жд № 253336 від 16.08.2017; ТТН/жд № 253334 від 16.08.2017; ТТН/жд № 253326 від 13.08.2017; ТТН/жд № 253328 від 14.08.2017; ТТН/жд № 253330 від 15.08.2017; ТТН/жд № 253333 від 16.08.2017; ТТН/жд № 253332 від 15.08.2017; ТТН/жд № 253335 від 15.08.2017; ТТН/жд № 253331 від 15.08.2017; ТТН/жд № 256028 від 15.08.2017; ТТН/жд № 256029 від 15.08.2017; ТТН/жд № 256055 від 19.08.2017; ТТН/жд № 256057 від 19.08.2017; ТТН/жд № 253341 від 18.08.2017; ТТН/жд № 253342 від 18.08.2017; ТТН/жд № 253340 від 18.08.2017; ТТН/жд № 253337 від 18.08.2017; ТТН/жд № 256053 від 17.08.2017; ТТН/жд № 256062 від 20.08.2017; ТТН/жд № 256059 від 20.08.2017; ТТН/жд № 256064 від 20.08.2017; ТТН/жд № 256065 від 21.08.2017; ТТН/жд № 251999 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251983 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251088 від 26.08.2017; ТТН/жд № 256039 від 24.08.2017; ТТН/жд № 251995 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251998 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251991 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251080 від 25.08.2017; ТТН/жд № 252000 від 25.08.2017; ТТН/жд № 256070 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251099 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251051 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251084 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251095 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251094 від 26.08.2017; ТТН/жд № 256031 від 24.08.2017; ТТН/жд № 256071 від 24.08.2017; ТТН/жд № 251081 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251981 від 26.08.2017; ТТН/жд № 256072 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251054 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251977 від 27.08.2017; ТТН/жд № 256041 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251996 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251076 від 25.08.2017; ТТН/жд № 256035 від 24.08.2017; ТТН/жд № 256032 від 24.08.2017; ТТН/жд № 256037 від 24.08.2017; ТТН/жд № 256075 від 25.08.2017; ТТН/жд № 256045 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251096 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251059 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251058 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251067 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251068 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251984 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251985 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251070 від 27.08.2017; ТТН/жд № 256074 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251086 від 26.08.2017; ТТН/жд № 256068 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251057 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251976 від 26.08.2017; ТТН/жд № 251979 від 25.08.2017; ТТН/жд № 251078 від 25.08.2017; ТТН/жд № 250927 від 27.08.2017; ТТН/жд № 250926 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251079 від 28.08.2017; ТТН/жд № 250931 від 27.08.2017; ТТН/жд № 250930 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251073 від 27.08.2017; ТТН/жд № 251100 від 28.08.2017; ТТН/жд № 250939 від 28.08.2017; ТТН/жд № 250936 від 28.08.2017; ТТН/жд № 250938 від 28.08.2017; ТТН/жд № 251085 від 28.08.2017; ТТН/жд № 250940 від 28.08.2017; ТТН/жд № 255506 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255504 від 29.08.2017; ТТН/жд № 250948 від 29.08.2017; ТТН/жд № 251060 від 27.08.2017; ТТН/жд № 255508 від 29.08.2017; ТТН/жд № 255510 від 29.08.2017; ТТН/жд № 450677 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255505 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255915 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255908 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255913 від 30.08.2017; ТТН/жд № 251064 від 29.08.2017; ТТН/жд № 250932 від 29.08.2017; ТТН/жд № 251065 від 29.08.2017; ТТН/жд № 251092 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255522 від 30.08.2017; ТТН/жд № 255513 від 29.08.2017; ТТН/жд № 250945 від 28.08.2017; ТТН/жд № 450690 від 31.08.2017; ТТН/жд № 255901 від 31.08.2017; ТТН/жд № 255918 від 31.08.2017; ТТН/жд № 450688 від 30.08.2017; ТТН/жд № 450686 від 31.08.2017; ТТН/жд № 250935 від 30.08.2017; ТТН/жд № 450680 від 30.08.2017; ТТН/жд № 450682 від 30.08.2017; ТТН/жд № 256042 від 30.08.2017; ТТН/жд № 450676 від 30.08.2017; ТТН/жд № 450678 від 30.08.2017; ТТН/жд № 450679 від 30.08.2017.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту поточного керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

Проте факт подання чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником не свідчить доказом порушення податкового законодавства саме позивачем.

Крім того, суд погоджується з доводами позивача, що на час вчинення позивачем господарських операцій з ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП» засновником та керівником останнього був ОСОБА_10 , а не ОСОБА_2 , який зазначений керівником ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП» на час проведення перевірки, і на протокол допиту якого відповідач посилається в Акті перевірки. Крім того, в Акті перевірки зазначено, що дата встановлення ознаки фіктивності підприємства - 15.06.2018, а відносини позивача з ТОВ «ТВЕНТЕ АГРОГРУП» виникли у серпні 2017 року. Тобто наведене спростовує позицію відповідача.

Також, в ході перевірки відповідачем встановлено правовідносини позивача з ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО».

Аналізуючи господарські операції позивача з ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО» в акті перевірки відповідач: вказує договір, який було укладено позивачем з ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО»; наводить зміст договору; перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 18452207,18 грн.; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО» з поточного рахунку позивача у сумі 18452207,18 грн. і заборгованість перед ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО» підтверджуються наступними документами: Договір № 400137 від 15.02.17; Договір № 400142 від 16.02.17; Договір № 400147 від 20.02.17; Договір № 400151 від 23.02.17; Договір № 400157 від 27.02.17; Рахунок № 1 від 15.02.17; Рахунок № 2 від 16.02.17; Рахунок № 3 від 17.02.17; Рахунок № 4 від 18.02.17; Рахунок № 5 від 19.02.17; Рахунок № 16 від 19.02.17; Рахунок № 6 від 20.02.17; Рахунок № 7 від 21.02.17; Рахунок № 8 від 22.02.17; Рахунок № 9 від 23.02.17; Рахунок № 11 від 24.02.17; Рахунок № 12 від 25.02.17; Рахунок № 10 від 26.02.17; Рахунок № 15 від 27.02.17; Рахунок № 19 від 28.02.17; Видаткова накладна № 1 від 15.02.17; Видаткова накладна № 2 від 16.02.17; Видаткова накладна № 3 від 17.02.17; Видаткова накладна № 4 від 18.02.17; Видаткова накладна № 5 від 19.02.17; Видаткова накладна № 16 від 19.02.17; Видаткова накладна № 6 від 20.02.17; Видаткова накладна № 7 від 21.02.17; Видаткова накладна № 8 від 22.02.17; Видаткова накладна № 9 від 23.02.17; Видаткова накладна № 11 від 24.02.17; Видаткова накладна № 12 від 25.02.17; Видаткова накладна № 10 від 26.02.17; Видаткова накладна № 15 від 27.02.17; Видаткова накладна № 19 від 28.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000185 від 15.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000191 від 16.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000204 від 17.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000206 від 18.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000207 від 19.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000286 від 19.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000218 від 20.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000222 від 21.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000231 від 22.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000250 від 23.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000276 від 24.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000277 від 25.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000278 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000284 від 27.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000292 від 28.02.17; ТТН/жд № 118594 від 18.02.2017; ТТН/жд № 115691 від 23.02.2017; ТТН/жд № 115232 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115231 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115230 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115696 від 25.02.2017; ТТН/жд № 119374 від 21.02.2017; ТТН/жд № 118599 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119336 від 21.02.2017; ТТН/жд № 118600 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119329 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119341 від 22.02.2017; ТТН/жд № 119371 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119335 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119326 від 20.02.2017; ТТН/жд № 119333 від 20.02.2017; ТТН/жд № 118598 від 20.02.2017; ТТН/жд № 119338 від 21.02.2017; ТТН/жд № 118591 від 20.02.2017; ТТН/жд № 119337 від 20.02.2017; ТТН/жд № 119334 від 20.02.2017; ТТН/жд № 119328 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119375 від 21.02.2017; ТТН/жд № 119350 від 27.02.2017; ТТН/жд № 115246 від 27.02.2017; ТТН/жд № 115062 від 28.02.2017; ТТН/жд № 115065 від 28.02.2017; ТТН/жд № 119349 від 27.02.2017; ТТН/жд № 115051 від 27.02.2017; ТТН/жд № 115054 від 27.02.2017; ТТН/жд № 119361 від 15.02.2017; ТТН/жд № 119362 від 15.02.2017; ТТН/жд № 119359 від 15.02.2017; ТТН/жд № 119360 від 15.02.2017; ТТН/жд № 119354 від 15.02.2017; ТТН/жд № 119355 від 15.02.2017; ТТН/жд № 119351 від 14.02.2017; ТТН/жд № 119352 від 14.02.2017; ТТН/жд № 119353 від 14.02.2017; ТТН/жд № 119357 від 15.02.2017; ТТН/жд № 118577 від 16.02.2017; ТТН/жд № 119364 від 16.02.2017; ТТН/жд № 118595 від 19.02.2017; ТТН/жд № 118590 від 18.02.2017; ТТН/жд № 119367 від 18.02.2017; ТТН/жд № 118581 від 18.02.2017; ТТН/жд № 118584 від 18.02.2017; ТТН/жд № 118586 від 19.02.2017; ТТН/жд № 118585 від 18.02.2017; ТТН/жд № 118579 від 18.02.2017; ТТН/жд № 119370 від 18.02.2017; ТТН/жд № 118583 від 17.02.2017; ТТН/жд № 118580 від 17.02.2017; ТТН/жд № 118576 від 17.02.2017; ТТН/жд № 119363 від 16.02.2017; ТТН/жд № 119356 від 16.02.2017; ТТН/жд № 119365 від 16.02.2017; ТТН/жд № 119368 від 16.02.2017; ТТН/жд № 118578 від 16.02.2017; ТТН/жд № 119366 від 16.02.2017; ТТН/жд № 115244 від 26.02.2017; ТТН/жд № 115239 від 26.02.2017; ТТН/жд № 115240 від 26.02.2017; ТТН/жд № 115234 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115235 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115686 від 23.02.2017; ТТН/жд № 115688 від 23.02.2017; ТТН/жд № 115228 від 25.02.2017; ТТН/жд № 119340 від 23.02.2017; ТТН/жд № 115681 від 23.02.2017; ТТН/жд № 115683 від 22.02.2017; ТТН/жд № 115676 від 22.02.2017; ТТН/жд № 115245 від 26.02.2017; ТТН/жд № 115242 від 26.02.2017; ТТН/жд № 119347 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115249 від 26.02.2017; ТТН/жд № 119343 від 25.02.2017; ТТН/жд № 115247 від 26.02.2017; ТТН/жд № 118582 від 23.02.2017; ТТН/жд № 115678 від 24.02.2017; ТТН/жд № 115226 від 25.02.2017.

В той же час, в акті перевірки податковий орган як на підставу нереальності господарських відносин посилається на неподання ТОВ «ЛЕВЕЛ АГРО» контролюючому органу податкової звітності та на наявність протоколу допиту керівника та засновника підприємства, в якому останній повідомив про непричетність до діяльності підприємства.

З такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, виходячи з того, що факт подання чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України.

В ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «САНФЛ АВЕР».

В Акті перевірки відповідач: наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 9488423,00 грн.; зазначає, що видаткові накладні зі сторони ТОВ «САНФЛ АВЕР» були підписані директором ОСОБА_11 ; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «САНФЛ АВЕР» з поточного рахунку позивача у сумі 9488423,00 грн. і заборгованість перед ТОВ «САНФЛ АВЕР» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «САНФЛ АВЕР» підтверджуються наступними документами: Договір № 400188 від 12.05.17; Додаткова угода № 1 від 12.05.17; Рахунок № 101 від 14.05.17; Рахунок № 102 від 15.05.17; Рахунок № 103 від 15.05.17; Рахунок № 104 від 16.05.17; Рахунок № 105 від 17.05.17; Рахунок № 106 від 18.05.17; Рахунок № 107 від 20.05.17; Рахунок № 108 від 21.05.17; Рахунок № 109 від 23.05.17; Рахунок № 110 від 24.05.17; Рахунок № 111 від 25.05.17; Рахунок № 112 від 26.05.17; Рахунок № 113 від 27.05.17; Рахунок № 114 від 28.05.17; Рахунок № 115 від 29.05.17; Видаткова накладна № 101 від 13.05.17; Видаткова накладна № 102 від 14.05.17; Видаткова накладна № 103 від 15.05.17; Видаткова накладна № 104 від 16.05.17; Видаткова накладна № 105 від 17.05.17; Видаткова накладна № 106 від 18.05.17; Видаткова накладна № 107 від 20.05.17; Видаткова накладна № 108 від 21.05.17; Видаткова накладна № 109 від 23.05.17; Видаткова накладна № 110 від 24.05.17; Видаткова накладна № 111 від 25.05.17; Видаткова накладна № 112 від 26.05.17; Видаткова накладна № 113 від 27.05.17; Видаткова накладна № 114 від 28.05.17; Видаткова накладна № 115 від 29.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000506 від 13.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000507 від 14.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000519 від 15.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000523 від 16.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000528 від 17.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000534 від 18.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000541 від 20.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000542 від 21.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000558 від 23.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000563 від 24.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000568 від 25.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000577 від 26.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000578 від 27.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000579 від 28.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000585 від 29.05.17; ТТН/жд № СФ-1/0059 від 27.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0009 від 15.05.2017; ТТН/жд № СФ- 1/0013 від 14.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0047 від 12.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0010 від 13.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0011 від 13.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0014 від 16.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0048 від 16.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0015 від 17.05.2017; ТТН/жд № СФ- 1/0043 від 16.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0019 від 17.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0018 від 17.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0016 від 17.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0017 від 17.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0045 від 17.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0049 від 19.05.2017; ТТН/жд № СФ- 1/0085 від 20.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0039 від 20.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0083 від 20.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0084 від 20.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0044 від 22.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0066 від 22.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0040 від 23.05.2017; ТТН/жд № СФ- 1/0091 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0022 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0023 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0063 від 26.05.2017; ТГН/жд № СФ-1/0062 від 26.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0065 від 26.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0064 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ- 1/0053 від 25.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0054 від 25.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0067 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0070 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0086 від 25.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0088 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0089 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ- 1/0093 від 24.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0052 від 25.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0051 від 25.05.2017; ТТН/жд № СФ-1/0090 від 25.05.2017.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «САНФЛ АВЕР» контролюючому органу податкової звітності та на наявність в реєстрі судових рішень вироку, за яким керівника та засновника ТОВ «САНФЛ АВЕР» визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 1 ст. 205 КК України.

З приводу наведеного слід зазначити, що факт подання чи не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який у свою чергу дотримується вимог чинного податкового законодавства України.

Щодо наявного вироку у відношенні керівника контрагента позивача ТОВ «САНФЛ АВЕР», суд звертає увагу на наступне.

Презумпція добросовісності платника податків означає, що подані платником контролюючому органу документи податкової звітності є дійсними, повно та об'єктивно відтворюють господарські операції, що є об'єктом оподаткування та/або фінансові показники яких впливають на податковий обов'язок платника податків, якщо інше не буде доведено контролюючим органом.

Суд наголошує, що відповідачем не наведено достатніх обставин та доказів, які б свідчили про невідповідність господарських операцій цілям та завданням статутної діяльності позивача, його контрагентів, збитковості здійснених операцій, або інших обставин, які б окремо або в сукупності могли б свідчити про не пов'язаність операцій з господарською діяльністю позивача, фіктивність вчинених операцій, а також про те, що вчинення зазначених операцій не було обумовлено розумними економічними причинами (цілями ділового характеру).

Також, в ході перевірки контролюючим органом встановлено правовідносини позивача з ТОВ «ДОХОД».

Аналізуючи господарські операції позивача з цим контрагентом в акті перевірки відповідач: наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 3 459 157,70 грн.; зазначає, що видаткові накладні підписані з боку ТОВ «ДОХОД» директором ОСОБА_12 ; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ДОХОД» з поточного рахунку позивача у сумі 3 459 157,70 грн. і заборгованість перед ТОВ «ДОХОД» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ДОХОД» підтверджуються наступними документами, копії яких наявні у матеріалах справи, а саме: Договір № 4001162 від 06.09.17; Договір № 4001175 від 12.09.17; Договір № 4001187 від 15.09.17; Договір № 4001198 від 19.09.17; Договір № 4001205 від 22.09.17; Договір № 4001215 від 25.09.17; Рахунок № 1 від 06.09.17; Рахунок № 2 від 12.09.17; Рахунок'№ 3 від 16.09.17; Рахунок № 4 від 17.09.17; Рахунок № 5 від 18.09.17; Рахунок № 6 від 19.09.17; Рахунок № 7 від 20.09.17; Рахунок № 8 від 22.09.17; Рахунок № 9 від 23.09.17; Рахунок № 10 від 27.09.17; Видаткова накладна № 1 від 06.09.17; Видаткова накладна № 2 від 12.09.17; Видаткова накладна № 3 від 16.09.17; Видаткова накладна № 4 від 17.09.17; Видаткова накладна № 5 від 18.09.17; Видаткова накладна № 6 від 19.09.17; Видаткова накладна № 7 від 20.09.17; Видаткова накладна № 8 від 22.09.17; Видаткова накладна № 9 від 23.09.17; Видаткова накладна № 10 від 27.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000938 від 06.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000968 від 12.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000996 від 16.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000997 від 17.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001011 від 18.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001021 від 19 09 17- Акт перерахунку ціни № МА 000001030 від 20.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001054 від 22.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001055 від 23.09.17; Акт перерахунку ціни № МА 000001094 від 27.09.17; ТТН/жд № 778018 від 06.09.2017; ТТН/жд № 778014 від 12 09 2017; ТТН/жд № 778010 від 15.09.2017; ТТН/жд № 778002 від 16.09.2017; ТТН/жд № 778007 від 16.09.2017; ТТН/жд № 778004 від 16.09.2017; ТТН/жд № 778008 від 16.09.2017; ТТН/жд № 778001 від 18.09.2017; ТТН/жд № 778046 від 18.09.2017; ТТН/жд № 778048 від 18 09 2017- ТТН/жд № 778049 від 19.09.2017; ТТН/жд № 778051 від 19.09.2017; ТТН/жд № 778052 від 20.09.2017; ТТН/жд № 778053 від 21.09.2017; ТТН/жд № 778054 від 21.09.2017; ТТН/жд № 778047 від 21.09.2017; ТТН/жд № 778058 від 21.09.2017; ТТН/жд № 778056 від 22.09.2017; ТТН/жд № 778060 від 26.09.2017.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «ДОХОД» контролюючому органу податкової звітності та на наявність кримінального провадження від 10.04.2018, в якому органом досудового розслідування встановлено, що службовими особами позивача з метою ухилення від сплати податків у документах бухгалтерського та податкового обліку товариства відображено придбання ТМЦ від інших юридичних осіб, які мають ознаки фіктивності, серед яких ТОВ «ДОХОД».

Проте з такими доводами суд не погоджується, оскільки не подання податкової та фінансової звітності контрагентом-постачальником позивача не може мати негативного наслідку для позивача, який у повній мірі дотримується вимог чинного законодавства України.

Крім цього, в ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС».

Контролюючий орган в акті перевірки: наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 21080553,16 грн.; вказує, що видаткові накладні підписані з боку ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС» директором підприємства; що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС» з поточного рахунку позивача у сумі 21080553,16 грн. і заборгованість перед ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС» підтверджуються наступними документами, копії яких наявні у матеріалах справи, а саме: Договір № 400182 від 01.05.17; Договір № 400183 від 01.05.17; Договір № 400186 від 10.05.17; Договір № 400187 від 10.05.17; Договір № 400194 від 18.05.17; Договір № 400196 від 18.05.17; Договір № 400198 від 22.05.17; Договір № 4001100 від 01.05.17; Рахунок № 1 від 02.05.17; Рахунок № 3 від 03.05.17; Рахунок № 6 від 06.05.17; Рахунок № 2 від 02.05.17; Рахунок № 4 від 03.05.17; Рахунок № 5 від 04.05.17; Рахунок № 7 від 06.05.17; Рахунок № 8 від 07.05.17; Рахунок № 11 від 12.05.17; Рахунок № 16 від 16.05.17; Рахунок № 18 від 17.05.17; Рахунок № 19 від 18.05.17; Рахунок № 9 від 10.05.17; Рахунок № 10 від 11.05.17; Рахунок № 12 від 13.05.17; Рахунок № 13 від 14.05.17; Рахунок № 14 від 15.05.17; Рахунок № 15 від 16.05.17; Рахунок № 17 від 17.05.17; Рахунок № 22 від 19.05.17; Рахунок № 23 від 20.05.17; Рахунок № 24 від 21.05.17; Рахунок № 26 від 24.05.17; Рахунок № 28 від 25.05.17; Рахунок № 20 від 19.05.17; Рахунок № 21 від 21.05.17; Рахунок № 25 від 23.05.17; Рахунок № 27 від 24.05.17; Рахунок № 29 від 25.05.17; Рахунок № 30 від 26.05.17; Рахунок № 31 від 27.05.17; Рахунок № 32 від 28.05.17; Рахунок № 33 від 29.05.17; Рахунок № 35 від 30.05.17; Рахунок № 36 від 31.05.17; Рахунок № 34 від 01.05.17; Видаткова накладна № 1 від 02.05.17; Видаткова накладна № 3 від 03.05.17; Видаткова накладна № 6 від 06.05.17; Видаткова накладна № 2 від 02.05.17; Видаткова накладна № 4 від 03.05.17; Видаткова накладна № 5 від 04.05.17; Видаткова накладна № 7 від 06.05.17; Видаткова накладна № 8 від 07.05.17; Видаткова накладна № 11 від 12.05.17; Видаткова накладна № 16 від 16.05.17; Видаткова накладна № 18 від 17.05.17; Видаткова накладна № 19 від 18.05.17; Видаткова накладна № 9 від 10.05.17; Видаткова накладна № 10 від 11.05.17; Видаткова накладна № 12 від 13.05.17; Видаткова накладна № 13 від 14.05.17; Видаткова накладна № 14 від 15.05.17; Видаткова накладна № 15 від 16.05.17; Видаткова накладна № 17 від 17.05.17; Видаткова накладна № 22 від 19.05.17; Видаткова накладна № 23 від 20.05.17; Видаткова накладна № 24 від 21.05.17; Видаткова накладна № 26 від 24.05.17; Видаткова накладна № 28 від 25.05.17; Видаткова накладна № 20 від 19.05.17; Видаткова накладна № 21 від 21.05.17; Видаткова накладна № 25 від 23.05.17; Видаткова накладна № 27 від 24.05.17; Видаткова накладна № 29 від 25.05.17; Видаткова накладна № 30 від 26.05.17; Видаткова накладна № 31 від 27.05.17; Видаткова накладна № 32 від 28.05.17; Видаткова накладна № 33 від 29.05.17; Видаткова накладна № 35 від 30.05.17; Видаткова накладна № 36 від 31.05.17; Видаткова накладна № 34 від 01.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000456 від 02.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000473 від 03.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000475 від 06.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000462 від 02.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000472 від 03.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000474 від 04.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000477 від 06.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000485 від 07.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000504 від 12.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000525 від 16.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000532 від 17.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000536 від 18.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000486 від 10.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000501 від 11.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000512 від 13.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000514 від 14.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000513 від 15.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000526 від 16.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000533 від 17.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000551 від 19.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000552 від 20.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000553 від 21.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000565 від 24.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000570 від 25.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000549 від 19.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000550 від 21.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000557 від 23.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000566 від 24.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000571 від 25.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000582 від 26.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000583 від 27.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000584 від 28.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000587 від 29.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000589 від 30.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000590 від 31.05.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000560 від 01.05.17; ТТН/жд № 153151 від 30.04.2017; ТТН/жд № 153154 від 01.05.2017; ТТН/жд № 153155 від 01.05.2017; ТТН/жд № 153159 від 02.05.2017; ТТН/жд № 153163 від 03.05.2017; ТТН/жд № 153165 від 03.05.2017; ТТН/жд № 153168 від 03.05.2017; ТТН/жд № 153131 від 06.05.2017; ТТН/жд № 153161 від 02.05.2017; ТТН/жд № 153169 від 03.05.2017; ТТН/жд № 153170 від 03.05.2017; ТТН/жд № 153171 від 04.05.2017; ТТН/жд № 153172 від 04.05.2017; ТТН/жд № 153127 від 05.05.2017; ТТН/жд № 153129 від 06.05.2017; ТТН/жд № 153175 від 06.05.2017; ТТН/жд № 153134 від 05.05.2017; ТТН/жд № 153136 від 06.05.2017; ТТН/жд № 153137 від 06.05.2017; ТТН/жд № 153132 від 06.05.2017; ТТН/жд № 153149 від 12.05.2017; ТТН/жд № 153142 від 15.05.2017; ТТН/жд № 194892 від 16.05.2017; ТТН/жд № 194877 від 16.05.2017; ТТН/жд № 194896 від 17.05.2017; ТТН/жд № 194899 від 17.05.2017; ТТН/жд № 194895 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151056 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151057 від 16.05.2017; ТТН/жд № 194887 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151054 від 17.05.2017; ТТН/жд № 194893 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151063 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151064 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151060 від 16.05.2017; ТТН/жд № 151061 від 16.05.2017; ТТН/жд № 153146 від 18.05.2017; ТТН/жд № 151067 від 18.05.2017; ТТН/жд № 153139 від 10.05.2017; ТТН/жд № 153173 від 10.05.2017; ТТН/жд № 153174 від 10.05.2017; ТТН/жд № 153128 від 10.05.2017; ТТН/жд № 153144 від 11.05.2017; ТТН/жд № 153141 від 11.05.2017; ТТН/жд № 194876 від 12.05.2017; ТТН/жд № 153147 від 13.05.2017; ТТН/жд № 194878 від 13.05.2017; ТТН/жд № 194879 від 14.05.2017; ТТН/жд № 194883 від 14.05.2017; ТТН/жд № 194881 від 14.05.2017; ТТН/жд № 194885 від 14.05.2017; ТТН/жд № 194880 від 15.05.2017; ТТН/жд № 153138 від 15.05.2017; ТТН/жд № 194882 від 15.05.2017; ТТН/жд № 153145 від 15.05.2017; ТТН/жд № 194884 від 15.05.2017; ТТН/жд № 194886 від 15.05.2017; ТТН/жд № 194889 від 16.05.2017; ТТН/жд № 194890 від 16.05.2017; ТТН/жд № 194900 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151052 від 17.05.2017; ТТН/жд № 151072 від 18.05.2017; ТТН/жд № 151071 від 18.05.2017; ТТН/жд № 151051 від 18.05.2017; ТТН/жд № 151053 від 18.05.2017; ТТН/жд № 151030 від 19.05.2017; ТТН/жд № 151029 від 19.05.2017; ТТН/жд № 152626 від 20.05.2017; ТТН/жд № 151034 від 20.05.2017; ТТН/жд № 151033 від 20.05.2017; ТТН/жд № 151065 від 23.05.2017; ТТН/жд № 193630 від 24.05.2017; ТТН/жд № 153133 від 24.05.2017; ТТН/жд № 193634 від 25.05.2017; ТТН/жд № 153140 від 18.05.2017; ТТН/жд № 151028 від 18.05.2017; ТТН/жд № 193626 від 20.05.2017; ТТН/жд № 193629 від 23.05.2017; ТТН/жд № 151066 від 23.05.2017; ТТН/жд № 193632 від 24.05.2017; ТТН/жд № 193633 від 24.05.2017; ТТН/жд № 153150 від 24.05.2017; ТТН/жд № 193701 від 25.05.2017; ТТН/жд № 193637 від 25.05.2017; ТТН/жд № 193676 від 26.05.2017; ТТН/жд № 193677 від 26.05.2017; ТТН/жд № 193631 від 26.05.2017; ТТН/жд № 193680 від 27.05.2017; ТТН/жд № 151031 від 27.05.2017; ТТН/жд № 193683 від 27.05.2017; ТТН/жд № 151027 від 28.05.2017; ТТН/жд № 193640 від 29.05.2017; ТТН/жд № 153162 від 28.05.2017; ТТН/жд № 193682 від 30.05.2017; ТТН/жд № 193691 від 30.05.2017; ТТН/жд № 193678 від 30.05.2017; ТТН/жд № 163161 від 30.04.2017; ТТН/жд № 145784 від 30.04.2017.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС» контролюючому органу податкової звітності та на наявність у єдиному реєстрі судових рішень відомостей про кримінальне провадження від 18.06.2018, в якому органом досудового розслідування отримано відомості про те, що з метою здійснення незаконної діяльності використовуються реквізити ТОВ «АЛКМАР-СЕРВИС».

Такі доводи відповідача не заслуговують на увагу з огляду на те, що наявні кримінальні провадження є свідченням лише того, що проводиться досудова перевірка фактів, викладених в кримінальних провадженнях, збираються необхідні докази на доведення наявності чи відсутності в діяннях посадових осіб підприємств злочинних діянь, що передбачені кримінальним законодавством. Сам факт наявності кримінального провадження не може бути доказом, що доводить наявність фіктивних ознак діяльності будь-якого підприємств та за своєю сутністю не може встановлювати та підтверджувати порушення вимог податкового чи іншого законодавства, зокрема позивачем.

Крім того в Акті перевірки відсутні будь-які дані щодо наявності вироків (які набрали законної сили) та інші судові рішення по кримінальним провадженням відносно посадових осіб вищевказаних підприємств.

В ході перевірки контролюючи органом встановлено правовідносини позивача з ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП».

В акті перевірки, за результатами дослідження первинної документації, відповідач: наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику та ріпаку на загальну суму 19701340,00 грн.; вказує, що видаткові накладні підписані з боку ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП» директором підприємства; що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП» з поточного рахунку позивача у сумі 19701340,00 грн. і заборгованість перед ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП» підтверджуються наступними документами: Договір № 4001470 від 01.06.18; Договір № 4001471 від 05.06.18; Договір № 4001474 від 08.06.18; Договір № 4001477 від 12.06.18; Договір № 4001479 від 12.06.18; Договір № 4001480 від 18.06.18; Договір № 4001483 від 26.06.18; Додаткова угода № 1 від 29.06.18; Додаткова угода № 2 від 29.06.18; Договір № 4001484 від 26.06.18; Договір № 4001486 від 29.06.18; Рахунок № 1 від 04.06.18; Рахунок № 2 від 05.06.18; Рахунок № 5 від 06.06.18; Рахунок № 6 від 07.06.18; Рахунок № 3 від 08.06.18; Рахунок № 4 від 09 06.18; Рахунок № 7 від 08.06.18; Рахунок № 8 від 10.06.18; Рахунок № 11 від 16.06.18; Рахунок'№ 9 від 12.06.18; Рахунок № 10 від 14.06.18; Рахунок № 12 від 19.06.18; Рахунок № 19 від 29.06.18; Рахунок № 20 від 29.06.18; Рахунок № 13 від 26.06.18; Рахунок № 14 від 27.06.18; Рахунок № 15 від 28.06.18; Рахунок № 16 від 29.06.18; Рахунок № 18 від 30.06.18; Рахунок № 17 від 29.06.18; Видаткова накладна № 1 від 04.06.18; Видаткова накладна № 2 від 05.06.18; Видаткова накладна № 5 від 06.06.18; Видаткова накладна № 6 від 07.06.18; Видаткова накладна № 3 від 08.06.18; Видаткова накладна № 4 від 09.06.18; Видаткова накладна № 7 від 08.06.18; Видаткова накладна № 8 від 10.06.18; Видаткова накладна № 11 від 16.06.18; Видаткова накладна № 9 від 12.06.18; Видаткова накладна № 10 від 14.06.18; Видаткова накладна № 12 від 19.06.18; Видаткова накладна № 19 від 29.06.18; Видаткова накладна № 20 від 29.06.18; Видаткова накладна № 13 від 26.06.18; Видаткова накладна № 14 від 27.06.18; Видаткова накладна № 15 від 28.06.18; Видаткова накладна № 16 від 29.06.18; Видаткова накладна № 18 від 30.06.18; Видаткова накладна № 17 від 29.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000266 від 04.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000268 від 05.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000269 від 06.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000271 від 07.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000275 від 08.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000276 від 09.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000282 від 08.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000283 від 10.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000294 від 16.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000288 від 12.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000290 від 14.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000299 від 19.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000310 від 26.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000314 від 27.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000316 від 28.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000317 від 29.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000315 від 30.06.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000318 від 29.06.18; ТТН/жд № 787001 від 04.06.2018; ТТН/жд № 787004 від 05.06.2018; ТТН/жд № 787003 від 04.06.2018; ТТН/жд № 787007 від 06.06.2018; ТТН/жд № 787009 від 06.06.2018; ТТН/жд № 787008 від 06.06.2018; ТТН/жд № 787017 від 07.06.2018; ТТН/жд № 787014 від 07.06.2018; ТТН/жд № 787010 від 07.06.2018; ТТН/жд № 787020 від 08.06.2018; ТТН/жд № 787023 від 09.06.2018; ТТН/жд № 787005 від 09.06.2018; ТТН/жд № 787021 від 08.06.2018; ТТН/жд № 969576 від 10.06.2018; ТТН/жд № 972129 від 16.06.2018; ТТН/жд № 787019 від 12.06.2018; ТТН/жд № 972127 від 14.06.2018; ТТН/жд № 972152 від 19.06.2018; ТТН/жд № 972153 від 25.06.2018; ТТН/жд № 972155 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972158 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972159 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972161 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972162 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972160 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972156 від 26.06.2018; ТТН/жд № 972163 від 27.06.2018; ТТН/жд № 972170 від 28.06.2018; ТТН/жд № 972165 від 27.06.2018; ТТН/жд № 972173 від 28.06.2018; ТТН/жд № 972172 від 28.06.2018; ТТН/жд № 787126 від 29.06.2018; ТТН/жд № 787127 від 29.06.2018; ТТН/жд № 972168 від 29.06.2018; ТТН/жд № 787136 від 29.06.2018; ТТН/жд № 787139 від 30.06.2018; ТТН/жд № 787130 від 29.06.2018; ТТН/жд № 40067290 від 29.06.2018; ТТН/жд № 40067340 від 29.06.2018.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП» контролюючому органу податкової звітності та на наявність у єдиному реєстрі судових рішень відомостей про кримінальне провадження від 28.09.2018, в якому органом досудового розслідування отримано відомості про те, що з метою здійснення незаконної діяльності використовуються реквізити ТОВ «АРС ТОРГ ГРУП».

Проте з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, з огляду на викладені вище аргументи стосовно аналогічних обставин.

Окрім того в ході перевірки контролюючим органом встановлено правовідносини позивача з ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД».

Відповідач в акті перевірки наводить перелік укладених позивачем з ТОВ «ССГ ОИЛ ГРУПП» договорів та: наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику на загальну суму 3429067,35 грн.; зазначає, що видаткові накладні підписані з боку ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД» директором ОСОБА_13 ; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД» з поточного рахунку позивача; що позивачем на користь ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД» перераховано 3 429 067,35 грн. і заборгованість перед ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД» підтверджують наступні документи: Договір № 400177 від 12.04.17; Рахунок № 44 від 22.04.17; Рахунок № 46 від 24.04.17; Рахунок № 52 від 25.04.17; Рахунок № 54 від 26.04.17; Рахунок № 55 від 27.04.17; Рахунок № 62 від 28.04.17; Рахунок № 63 від 29.04.17; Рахунок № 64 від 30.04.17; Видаткова накладна № 44 від 22.04.17; Видаткова накладна № 51 від 25.04.17; Видаткова накладна № 53 від 26.04.17; Видаткова накладна № 54 від 27.04.17; Видаткова накладна № 61 від 28.04.17; Видаткова накладна № 62 від 29.04.17; Видаткова накладна № 63 від 30.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000429 від 22.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000441 від 25.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000445 від 26.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000453 від 28.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000454 від 29.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000455 від 30.04.17; ТТН/жд № 680127 від 21.04.2017; ТТН/жд № 680128 від 21.04.2017; ТТН/жд № 680133 від 21.04.2017; ТТН/жд № 680077 від 24.04.2017; ТТН/жд № 680103 від 25.04.2017; ТТН/жд № 680111 від 25.04.2017; ТТН/жд № 680100 від 26.04.2017; ТТН/жд № 680099 від 26.04.2017; ТТН/жд № 680097 від 27.04.2017; ТТН/жд № 680096 від 27.04.2017; ТТН/жд № 656082 від 27.04.2017; ТТН/жд № 680094 від 28.04.2017; ТТН/жд № 680095 від 28.04.2017; ТТН/жд № 680105 від 29.04.2017; ТТН/жд № 656081 від 29.04.2017.

На підтвердження власної позиції відповідач посилається на наявність у єдиному реєстрі судових рішень інформації про існування кримінального провадження від 01.08.2017, в якому орган досудового розслідування встановив, що ряд осіб створили та використали, з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «ГРЕЙН-ТРЕНД» та ряд інших СПД, які перераховували кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «ГІБРІС АГРО» за нібито придбання с/г продукції, в той час як вказані операції, були направлені на конвертування безготівкових коштів у готівкові.

Проте з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується, з огляду на викладені вище аргументи стосовно аналогічних обставин.

В ході перевірки відповідачем встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «ПОП КОРН».

В Акті перевірки відповідач: наводить перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння ріпаку на загальну суму 12977289,10 грн.; зазначає, що видаткові накладні підписані з боку ТОВ «ПОП КОРН» директором Масуновим Валентином Володимировичем; вказує, що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно-транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «ПОП КОРН» з поточного рахунку позивача; що позивачем на користь ТОВ «ПОП КОРН» перераховано 12 977 289,10 грн. і заборгованість перед ТОВ «ПОП КОРН» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ПОП КОРН» підтверджують наступні документи: Договір № 4001499 від 11.07.18; Договір № 4001500 від 13.07.18; Договір № 4001507 від 17.07.18; Договір № 4001513 від 20.07.18; Договір № 4001517 від 23.07.18; Договір № 4001521 від 24.07.18; Договір № 4001523 від 27.07.18; Рахунок № 2 від 12.07.18; Рахунок № 3 від 13.07.18; Рахунок № 4 від 15.07.18; Рахунок № 5 від 17.07.18; Рахунок № 6 від 18.07.18; Рахунок № 9 від 22.07.18; Рахунок № 10 від 23.07.18; Рахунок № 11 від 24.07.18; Рахунок № 12 від 25.07.18; Рахунок № 27 від 27.07.18; Рахунок № 28 від 28.07.18; Рахунок № 29 від 30.07.18; Видаткова накладна № 1 від 11.07.18; Видаткова накладна № 2 від 12.07.18; Видаткова накладна № 3 від 13.07.18; Видаткова накладна № 4 від 15.07.18; Видаткова накладна № 5 від 17.07.18; Видаткова накладна № 6 від 18.07.18; Видаткова накладна № 7 від 19.07.18; Видаткова накладна № 8 від 21.07.18; Видаткова накладна № 9 від 22.07.18; Видаткова накладна № 10 від 23.07.18; Видаткова накладна № 11 від 24.07.18; Видаткова накладна № 12 від 25.07.18; Видаткова накладна № 27 від 27.07.18; Видаткова накладна № 28 від 28.07.18; Видаткова накладна № 29 від 30.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000359 від 11.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000364 від 12.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000366 від 13.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000367 від 15.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000391 від 17.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000396 від 18.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000405 від 19.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000410 від 21.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000411 від 22.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000415 від 23.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000418 від 24.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000422 від 25.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000430 від 27.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000431 від 28.07.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000434 від 30.07.18; ТТН/жд № 156778 від 10.07.2018; ТТН/жд № 156781 від 11.07.2018; ТТН/жд № 156782 від 11.07.2018; ТТН/жд № 156776 від 10.07.2018; ТТН/жд № 156789 від 14.07.2018; ТТН/жд № 156784 від 14.07.2018; ТТН/жд № 156783 від 12.07.2018; ТТН/жд № 156843 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156849 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156845 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156844 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156848 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156834 від 17.07.2018; ТТН/жд № 156840 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156833 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156836 від 17.07.2018; ТТН/жд № 156830 від 18.07.2018; ТТН/жд № 156797 від 17.07.2018; ТТН/жд № 156827 від 17.07.2018; ТТН/жд № 156826 від 17.07.2018; ТТН/жд № 156829 від 17.07.2018; ТТН/жд № 156785 від 16.07.2018; ТТН/жд № 156790 від 16.07.2018; ТТН/жд № 156909 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156852 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156901 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156905 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156908 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156904 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156859 від 22.07.2018; ТТН/жд № 156914 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156875 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156871 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156869 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156850 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156867 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156868 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156866 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156860 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156862 від 21.07.2018; ТТН/жд № 156858 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156854 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156855 від 20.07.2018; ТТН/жд № 156786 від 22.07.2018; ТТН/жд № 156791 від 22.07.2018; ТТН/жд № 156792 від 22.07.2018; ТТН/жд № 156853 від 23.07.2018; ТТН/жд № 156902 від 23.07.2018; ТТН/жд № 156756 від 27.07.2018; ТТН/жд № 156763 від 30.07.2018; ТТН/жд № 156759 від 27.07.2018; ТТН/жд № 156761 від 27.07.2018; ТТН/жд № 156754 від 27.07.2018; ТТН/жд № 156922 від 25.07.2018; ТТН/жд № 156923 від 25.07.2018; ТТН/жд № 156863 від 23.07.2018.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «ПОП КОРН» контролюючому органу податкової звітності та на наявність у єдиному реєстрі судових рішень відомостей про кримінальне провадження від 23.04.2018, в якому органом досудового розслідування отримано відомості про те, що з метою здійснення незаконної діяльності використовуються реквізити ТОВ «ПОП КОРН».

Знову ж таки, з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується з огляду на викладені вище аргументи стосовно аналогічних обставин.

Також, в ході перевірки контролюючим органом встановлено взаємовідносини позивача з ТОВ «КОЛОС-ГРІН».

Контролюючий орган дослідив первинні документи та в акті перевірки відобразив: перелік видаткових накладних, які підтверджують поставку насіння соняшнику та ріпаку на загальну суму 1299183,13 грн.; вказав, що видаткові накладні підписані з боку ТОВ «КОЛОС-ГРІН» директором підприємства; що транспортування товару здійснювалось на підставі відповідних товарно- транспортних накладних; що розрахунки між сторонами проводились у безготівковій формі шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок ТОВ «КОЛОС-ГРІН» з поточного рахунку позивача у сумі 1 299 183,13 грн. і заборгованість перед ТОВ «КОЛОС-ГРІН» відсутня.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «КОЛОС-ГРІН» підтверджуються наступними документами: Договір № 4001447 від 09.05.18; Договір № 4001452 від 14.05.18; Видаткова накладна № 5 від 09.05.18; Видаткова накладна № 6 від 10.05.18; Видаткова накладна № 7 від 18.05.18; Видаткова накладна № 8 від 20.05.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000194 від 09.05.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000193 від 10.05.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000230 від 18.05.18; Акт перерахунку ціни № МА 000000231 від 20.05.18; ТТН/жд № 274701 від 09.05.2018; ТТН/жд № 274703 від 10.05.2018; ТТН/жд № 274707 від 18.05.2018; ТТН/жд № 274705 від 18.05.2018; ТТН/жд № 274704 від 19.05.2018; ТТН/жд № 274706 від 19.05.2018.

Відповідач в підтвердження власної позиції посилається на неподання ТОВ «КОЛОС-ГРІН» контролюючому органу податкової звітності та на наявність у єдиному реєстрі судових рішень відомостей про кримінальне провадження від 28.09.2018, в якому органом досудового розслідування отримано відомості про те, що з метою здійснення незаконної діяльності використовуються реквізити ТОВ «КОЛОС-ГРІН».

Проте, з такими висновками контролюючого органу суд не погоджується за аналогічних, наведених вище підстав стосовно схожих доводів відповідача з приводу контрагентів позивача.

Щодо відносин позивача з ТОВ «ТД АГРО-ЕКО ТРЕЙД», ТОВ «ГЛОБАЛ- ТРЕЙД», ТОВ «АГРО ОІЛ ТРЕЙД», ТОВ «САНТРЕЙД», ТОВ «СПЕЦІНВЕСТ», ТОВ «ДІАМАНТ АГРО ТРЕЙД ЕНТЕРПРАЙЗ УКРАЇНА», ТОВ «КОНТИНЕНТ-ОІЛ», ТОВ «ФЛАГМАН-АГРОКУЛЬТУР» відповідач вказує, що відносини позивача з вказаними контрагентами-постачальниками «можуть бути» пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму, та вказує, що «є ймовірність» того, що механізм діяльності вказаних контрагентів діяв поза межами правового поля та з порушенням податкового законодавства. Обґрунтовуючи нереальність операцій з зазначеними вище контрагентами відповідач посилався на те, що контрагенти є «фігурантами» кримінального провадження.

Проте, такі доводи контролюючого органу спростовуються наступними доказами, долученими позивачем до матеріалів справи.

Так, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ТД АГРО-ЕКО ТРЕИД» підтверджуються наступними документами: Договір № 16/08 від 30.11.16; Договір № 16/10 від 03.12.16; Договір № 16/19 від 07.12.16; Додаткова угода № 1 від 07.12.16; Договір № 16/21 від 08.12.16; Додаткова угода № 1 від J8.12.16; Договір № 16/34 від 12.12.16; Договір № 16/45 від 16.12.16; Договір № 16/46 від 13.12.16; Рахунок № 32 від 02.12.16; Рахунок N° 33 від 04.12.16; Рахунок № 44 від 09.12.16; Рахунок № 34 від 08.12.16; Рахунок № 45 від 12.12.16; Рахунок № 46 від 13.12.16; Рахунок N° 50 від 16.12.16; Рахунок № 51 від 17.12.16; Рахунок № 52 від 18.12.16; Рахунок N° 54 від 22.12.16; Рахунок № 47 від 13.12.16; Рахунок № 48 від 14.12.16; Рахунок № 49 від 15.12.16; Видаткова накладна № 32 від 02.12.16; Видаткова накладна № 33 від 04.12.16; Видаткова накладна № 44 від 09.12.16; Видаткова накладна № 34 від 08.12.16; Видаткова накладна № 45 від 12.12.16; Видаткова накладна № 46 від 13.12.16; Видаткова накладна № 50 від 16.12.16; Видаткова накладна N° 51 від 17.12.16; Видаткова накладна № 52 від 18.12.16; Видаткова накладна № 54 від 22.12.16; Видаткова накладна № 47 від 13.12.16; Видаткова накладна № 48 від 14.12.16; Видаткова накладна № 49 від 15.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 1 від 02.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 2 від 04.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 5 від 09.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 3 від 08.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 4 від 12.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 6 від 13.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 11 від 16.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 12 від 17.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 13 від 18.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 14 від 22.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 7 від 13.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 9 від 14.12.16; Акт перерахунку ціни № тд агро 10 від 15.12.16; ТТН/жд № 40 від 01.12.2016; ТТН/жд № 43 від 01.12.2016; ТТН/жд № 42 від 01.12.2016; ТТН/жд № 41 від 01.12.2016; ТТН/жд № 44 від 01.12.2016; ТТН/жд № 45 від 03.12.2016; ТТН/жд № 47 від 03.12.2016; ТТН/жд № 46 від 03.12.2016; ТТН/жд № 48 від 04.12.2016; ТТН/жд № 49 від 06.12.2016; ТТН/жд № 51 від 06.12.2016; ТТН/жд № 50 від 06.12.2016; ТТН/жд № 52 від 06.12.2016; ТТН/жд № 65 від 07.12.2016; ТТН/жд № 64 від 07.12.2016; ТТН/жд № 66 від 08.12.2016; ТТН/жд № 61 від 07.11.2016; ТТН/жд № 53 від 07.12.2016; ТТН/жд № 54 від 07.12.2016; ТТН/жд № 55 від 07.12.2016; ТТН/жд № 60 від 07.12.2016; ТТН/жд № 56 від 07.12.2016; ТТН/жд № 58 від 07.12.2016; ТТН/жд № 59 від 07.12.2016; ТТН/жд № 62 від 07.12.2016; ТТН/жд № 70 від 09.12.2016; ТТН/жд № 82 від 09.12.2016; ТТН/жд № бн від 09.12.2016; ТТН/жд № 68 від 09.12.2016; ТТН/жд № 79 від 09.12.2016; ТТН/жд № 77 від 09.12.2016; ТТН/жд № 83 від 09.12.2016; ТТН/жд № 75 від 08.12.2016; ТТН/жд № 67 від 08.12.2016; ТТН/жд № 93 від 10.12.2016; ТТН/жд № 91 від 10.12.2016; ТТН/жд № 76 від 08.12.2016; ТТН/жд № 108 від 16.12.2016; ТТН/жд № 107 від 12.12.2016; ТТН/жд № 106 від 12.12.2016; ТТН/жд № 109 від 15.12.2016; ТТН/жд № 110 від 16.12.2016; ТТН/жд № 111 від 17.12.2016; ТТН/жд № 112 від 17.12.2016; ТТН/жд № 113 від 17.12.2016; ТТН/жд № 114 від 18.12.2016; ТТН/жд № 115 від 18.12.2016; ТТН/жд № 116 від 18.12.2016; ТТН/жд № 118 від 18.12.2016; ТТН/жд № 117 від 18.12.2016; ТТН/жд № 119 від 18.12.2016; ТТН/жд № 120 від 18.12.2016; ТТН/жд № 121 від 18.12.2016; ТТН/жд № 122 від 20.12.2016; ТТН/жд № 123 від 20.12.2016; ТТН/жд № 124 від 20.12.2016; ТТН/жд № 125 від 20.12.2016; ТТН/жд № 126 від 20.12.2016; ТТН/жд № 63 від 08.12.2016; ТТН/жд № 72 від 09.12.2016; ТТН/жд № 69 від 09.12.2016; ТТН/жд № 80 від 09.12.2016; ТТН/жд № 85 від 10.12.2016; ТТН/жд № 81 від 09.12.2016; ТТН/жд № 84 від 10.12.2016; ТТН/жд № 92 від 10.12.2016; ТТН/жд № 90 від 10.12.2016; ТТН/жд № 78 від 10.12.2016; ТТН/жд № 73 від 09.12.2016; ТТН/жд № 74 від 09.12.2016; ТТН/жд № 86 від 10.12.2016; ТТН/жд № 88 від 08.12.2016; ТТН/жд № 89 від 10.12.2016; ТТН/жд № 97 від 10.12.2016; ТТН/жд № 95 від 10.12.2016; ТТН/жд № 94 від 10.12.2016; ТТН/жд № 96 від 10.12.2016; ТТН/жд № 98 від 12.12.2016; ТТН/жд № 99 від 12.12.2016; ТТН/жд № 100 від 13.12.2016; ТТН/жд № 101 від 13.12.2016; ТТН/жд № 103 від 13.12.2016; ТТН/жд № [02 від 13.12.2016.

В свою чергу, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ГЛОБАЛ-ТРЕЙД» підтверджуються наступними документами: Договір № 40015 від 17.01.17; Договір № 16/05 від 25.11.16; Додаткова угода № 1 від 25.11.16; Договір № 400111 від 20.01.17; Договір № 400113 від 23.01.17; Додаткова угода № 1 від 23.01.17; Договір № 400122 від 31.01.17; Рахунок № 1 від 17.01.17; Рахунок № 2 від 18.01.17; Рахунок № 3 від 19.01.17; Рахунок № 4 від 20.01.17; Рахунок № 35 від 01.12.16; Рахунок № 36 від 27.11.16; Рахунок № 30 від 27.11.16; Рахунок № 31 від 28.11.16; Рахунок № 34 від 01.12.16; Рахунок № 32 від 29.11.16; Рахунок № 33 від 30.11.16; Рахунок № 5 від 21.01.17; Рахунок № 6 від 22.01.17; Рахунок № 7 від 24.01.17; Рахунок № 8 від 25.01.17; Рахунок № 9 від 26.01.17; Рахунок № 10 від 28.01.17; Рахунок № 11 від 31.01.17; Видаткова накладна № 1 від 17.01.17; Видаткова накладна № 2 від 18.01.17; Видаткова накладна № 3 від 19.01.17; Видаткова накладна № 4 від 20.01.17; Видаткова накладна № 65 від 01.12.16; Видаткова накладна № 60 від 27.11.16; Видаткова накладна № 59 від 27.11.16; Видаткова накладна №61 від 28.11.16; Видаткова накладна № 64 від 01.12.16; Видаткова накладна № 62 від 29.11.16; Видаткова накладна № 63 від 30.11.16; Видаткова накладна № 5 від 21.01.17; Видаткова накладна № 6 від 22.01.17; Видаткова накладна № 7 від 24.01.17; Видаткова накладна № 8 від 25.01.17; Видаткова накладна № 9 від 26.01.17; Видаткова накладна № 10 від 28.01.17; Видаткова накладна № 11 від 31.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000007 від 17.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000008 від 18.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000010 від 19.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000020 від 20.01.17; Акт перерахунку ціни № гло 6 від 01.12.16; Акт перерахунку ціни № гло 7 від 27.11.16; Акт перерахунку ціни № гло 1 від 27.11.16; Акт перерахунку ціни № гло 2 від 28.11.16; Акт перерахунку ціни № гло 5 від 01.12.16; Акт перерахунку ціни № гло 3 від 29.11.16; Акт перерахунку ціни № гло 4 від 30.11.16; Акт перерахунку ціни № МА 000000021 від 21.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000022 від 22.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000024 від 24.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000029 від 25.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000031 від 26.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000037 від 28.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000134 від 31.01.17; ТТН/жд № 1002 від 17.01.2017; ТТН/жд № 1001 від 17.01.2017; ТТН/жд № 1005 від 18 01 2017; ТТН/жд № 1004 від 18.01.2017; ТТН/жд № 1003 від 18.01.2017; ТТН/жд № 1006 від 18 01 2017- ТТН/жд № 1011 від 19.01.2017; ТТН/жд № 1010 від 20.01.2017; ТТН/жд № 720058 від 26 11 16- ТТН/жд № 720041 від 26.11.16; ТТН/жд № 720043 від 26.11.16; ТТН/жд № 720042 від 26 11 16- ТТН/жд № 720044 від 27.11.16; ТТН/жд № 720045 від 27.11.16; ТТН/жд № 720026 від 27 11 16- ТТН/жд № 720027 від 27.11.16; ТТН/жд № 720030 від 27.11.16; ТТН/жд № 720029 від 27 11 16- ТТН/жд № 720040 від 27.11.16; ТТН/жд № 720039 від 27.11.16; ТТН/жд № 720048 від 281116- ТТН/жд № 720033 від 29.11.16; ТТН/жд № 720034 від 29.11.16; ТТН/жд № 720032 від 29 11 16- ТТН/жд № 720228 від 29.11.16; ТТН/жд № 720046 від 29.11.16; ТТН/жд № 720047 від 29 11 16- ТТН/жд № 720049 від 28.11.16; ТТН/жд № 720230 від 29.11.16; ТТН/жд № 720050 від 29 11 16- ТТН/жд № 720035 від 30.11.16; ТТН/жд № 720233 від 30.11.2016; ТТН/жд № 720232 від 30.11.2016; ТТН/жд № 720236 від 01.12.2016; ТТН/жд № 1008 від 21.01.2017" ТТН/жд № 1009 від 22.01.2017; ТТН/жд № 1012 від 22.01.2017; ТТН/жд № 1007 від 22.01.2017 ТТН/жд № 1015 від 24.01.2017; ТТН/жд № 1021 від 25.01.2017; ТТН/жд № 1014 від 25.01.2017 ТТН/жд № 1016 від 26.01.2017; ТТН/жд № 1013 від 28.01.2017; ТТН/жд № 1017 від 31.01.2017; ТТН/жд № 1018 від 31.01.2017.

Крім цього, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «АГРО ОІЛ ТРЕЙД» підтверджуються такими документами: Договір № 16/22 від 08.12.16; Договір № 16/27 від 09.12.16; додаткова угода № 1 від 09.12. 6 Договір № 16/41 від 17.12.16; Рахунок № 107 від 12.12.16; Рахунок № 108 від 13.12.16 Рахунок № 104 від 12.12.16; Рахунок № 105 від 13.12.16; Рахунок № 106 від 14.12.16; Рахунок №111 від 15.12.16; Рахунок № 109 від 17.12.16; Рахунок № 110 від 18.12.16; Рахунок №112 від 20 12 16; Видаткова накладна № 107 від 12.12.16; Видаткова накладна № 108 від 13.12.16, Видаткова накладна № 104 від 12.12.16; Видаткова накладна № 105 від 13.12.16; Видаткова накладна № 106 від 14.12.16; Видаткова накладна № 111 від 15.12.16; Видаткова накладна № 109 від 17.12.16; Видаткова накладна №110 від 18.12.16; Видаткова накладна № 112 від 20.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 6 від 12.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 7 від 13.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 2 від 12.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 3 від 13.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 4 від 14.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 5 від 15.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 9 від 17.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 9. від 18.12.16; Акт перерахунку ціни № оил 11 від 20.12.16; ТТН/жд № 792003 від 09.12.2016; ТТН/жд № 792006 від 09.12.2016; ТТН/жд № 791957 від 09.12.2016; ТТН/жд № 791956 від 09.12.2016; ТТН/жд № 791959 від 09.12.2016; ТТН/жд № 791960 від 09.12.2016; ТТН/жд № 792018 від 09.12.2016; ТТН/жд № 792016 від 08.12.2016; ТТН/жд № 791956 від 10.12.2016; ТТН/жд № 792021 від 15.12.2016; ТТН/жд № 791876 від 12.12.2016; ТТН/жд № 792022 від 16.12.2016; ТТН/жд № 792023 від 16.12.2016; ТТН/жд № 791890 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791888 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791894 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791880 від 16.12.2016; ТТН/жд № 791895 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791893 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791896 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791892 від 17.12.2016; ТТН/жд № 791878 від 16.12.2016; ТТН/жд № 792004 від 20.12.2016; ТТН/жд № 791879 від 20.12.2016.

Також, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «САНТРЕЙД» підтверджуються наступними документами, копії яких додані позивачем до позовної заяви: Договір № 16/13 від 01.12.16; Додаткова угода № 1 від 01.12.16; Договір № 400126 від 01.02.17; Договір № 400169 від 03.03.17; Договір № 400172 від 10.03.17; Рахунок № 32 від 02.12.16; Рахунок № 31 від 01.12.16; Рахунок № 14 від 01.03.17; Рахунок № 13 від 28.02.17; Рахунок № 11 від 27.02.17; Рахунок № 15 від 26.02.17; Рахунок № 9 від 26.02.17; Рахунок № 10 від 25.02.17; Рахунок № 12 від 24.02.17; Рахунок № 8 від 23.02.17; Рахунок № 7 від 22.02.17; Рахунок № 6 від 21.02.17; Рахунок № 5 від 20.02.17; Рахунок № 4 від 19.02.17; Рахунок № 3 від 17.02.17; Рахунок № 2 від 16.02.17; Рахунок № 1 від 15.02.17; Рахунок № 16 від 03.03.17; Рахунок № 17 від 10.03.17; Видаткова накладна № 36 від 02.12.16; Видаткова накладна № 35 від 01.12.16; Видаткова накладна № 14 від 01.03.17; Видаткова накладна № 13 від 28.02.17; Видаткова накладна № 11 від 27.02.17; Видаткова накладна № 15 від 26.02.17; Видаткова накладна № 9 від 26.02.17; Видаткова накладна № 10 від 25.02.17; Видаткова накладна № 12 від 24.02.17; Видаткова накладна № 8 від 23.02.17; Видаткова накладна № 7 від 22.02.17; Видаткова накладна № 6 від 21.02.17; Видаткова накладна № 5 від 20.02.17; Видаткова накладна № 4 від 19.02.17; Видаткова накладна № 3 від 17.02.17; Видаткова накладна № 2 від 16.02.17; Видаткова накладна № 1 від 15.02.17; Видаткова накладна № 16 від 03.03.17; Видаткова накладна № 17 від 10.03.17; Акт перерахунку ціни № сан 1 від 01.12.16; Акт перерахунку ціни № сан 2 від 02.12.16; Акт перерахунку ціни № МА 000000298 від 01.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000291 від 28.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000280 від 27.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000325 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000272 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000271 від 25.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000270 від 24.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000248 від 23.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000229 від 22.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000223 від 21.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000219 від 20.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000199 від 19.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000200 від 17.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000195 від 16.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000190 від 15.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000332 від 03.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000343 від 10.03.17; ТТН/жд № бн від 19.02.2017; ТТН/жд № 1519 від 19.02.2017; ТТН/жд № 16 від 19.02.2017; ТТН/жд № 7 від 20.02.2017; ТТН/жд № 1786 від 24.02.2017; ТТН/жд № 5 від 25.02.2017; ТТН/жд № 47 від 25.02.2017; ТТН/жд № 5816 від 17.02.2017; ТТН/жд № 11 від 17.02.2017; ТТН/жд № б/н від 26.02.17; ТТН/жд № 225 від 23.02.2017; ТТН/жд № 15 від 24.02.2017; ТТН/жд № 16 від 24.02.2017; ТТН/жд № 3 від 24.02.2017; ТТН/жд № 2402 від 24.02.2017; ТТН/жд № 12 від 24.02.2017; ТТН/жд № 12 від 25.02.2017; ТТН/жд № 1821 від 26.02.2017; ТТН/жд № 3 від 27.02.2017; ТТН/жд № 38 від 27.02.2017; ТТН/жд № бн від 27.02.2017; ТТН/жд № 54 від 27.02.2017; ТТН/жд № бн від 27.02.2017; ТТН/жд № 444 від 27.02.2017; ТТН/жд № 384 від 28.02.2017; ТТН/жд № 18 від 27.02.2017; ТТН/жд № 17 від 20.02.2017; ТТН/жд № 8 від 20 02 2017; ТТН/жд № 6 від 20.02.2017; ТТН/жд № 2 від 20.02.2017; ТТН/жд № 3 від 20 02 2017; ТТН/жд № 4 від 20.02.2017; ТТН/жд № 5 від 20.02.2017; ТТН/жд № 1 від20.02.2017; ТТН/жд № 4255 від 20.02.2017; ТТН/жд № б/н від 28.02.2017; ТТН/жд № 3 від 21.02.2017; ТТН/жд № 18 від 16.02.2017; ТТН/жд № 123456 від 20.02.2017; ТТН/жд № 19 від 17.02.2017; ТТН/жд № 13 від 17.02.2017; ТТН/жд № 12 від 14.02.2017; ТТН/жд № 17 від 15.02.2017; ТТН/жд № 3545 від 15.02.2017; ТТН/жд № бн від 22.02.2017; ТТН/жд № бн від 22.02.2017; ТТН/жд № 1 від 26.02.2017; ТТН/жд № 224 від 23.02.2017; ТТН/жд № 25 від 25.02.2017; ТТН/жд № 15 від 25.02.2017; ТТН/жд № 2 від 25.02.2017; ТТН/жд № 26 від 26.02.2017; ТТН/жд № Б/Н від 26.02.2017; ТТН/жд № 333 від 25.02.2017; ТТН/жд № 6066 від 25.02.2017; ТТН/жд № 250217 від 25.02.2017; ТТН/жд № 353335 від 25.02.2017; ТТН/жд № 89 від 25.02.2017; ТТН/жд № 56 від 25.02.2017; ТТН/жд № 353333 від 25.02.2017; ТТН/жд № 2 від 25.02.2017; ТТН/жд № 44 від 25.02.2017; ТТН/жд № 337 від 25.02.2017; ТТН/жд № 338 від 25.02.2017; ТТН/жд№ 10 від 02.03.2017; ТТН/жд № 1017 від 09.03.2017.

В свою чергу, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «СПЕЦІНВЕСТ» підтверджуються наступними документами: Договір № 16/13 від 01.12.16; Додаткова угода № 1 від 01.12.16; Договір № 400126 від 01.02.17; Договір № 400169 від 03.03.17; Договір № 400172 від 10.03.17; Рахунок № 32 від 02.12.16; Рахунок № 31 від 01.12.16; Рахунок № 14 від 01.03.17; Рахунок № 13 від 28.02.17; Рахунок № 11 від 27.02.17; Рахунок № 15 від 26.02.17; Рахунок № 9 від 26.02.17; Рахунок № 10 від 25.02.17; Рахунок № 12 від 24.02.17; Рахунок № 8 від 23.02.17; Рахунок № 7 від 22.02.17; Рахунок № 6 від 21.02.17; Рахунок № 5 від 20.02.17; Рахунок № 4 від 19.02.17; Рахунок № 3 від 17.02.17; Рахунок № 2 від 16.02.17; Рахунок № 1 від 15.02.17; Рахунок № 16 від 03.03.17; Рахунок № 17 від 10.03.17; Видаткова накладна № 36 від 02.12.16; Видаткова накладна № 35 від 01.12.16; Видаткова накладна № 14 від 01.03.17; Видаткова накладна № 13 від 28.02.17; Видаткова накладна № 11 від 27.02.17; Видаткова накладна № 15 від 26.02.17; Видаткова накладна № 9 від 26.02.17; Видаткова накладна № 10 від 25.02.17; Видаткова накладна № 12 від 24.02.17; Видаткова накладна № 8 від 23.02.17; Видаткова накладна № 7 від 22.02.17; Видаткова накладна № 6 від 21.02.17; Видаткова накладна № 5 від 20.02.17; Видаткова накладна № 4 від 19.02.17; Видаткова накладна № 3 від 17.02.17; Видаткова накладна № 2 від 16.02.17; Видаткова накладна № 1 від 15.02.17; Видаткова накладна № 16 від 03.03.17; Видаткова накладна № 17 від 10.03.17; Акт перерахунку ціни № сан 1 від 01.12.16; Акт перерахунку ціни № сан 2 від 02.12.16; Акт перерахунку ціни № МА 000000298 від 01.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000291 від 28.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000280 від 27.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000325 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000272 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000271 від 25.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000270 від 24.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000248 від 23.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000229 від 22.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000223 від 21.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000219 від 20.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000199 від 19.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000200 від 17.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000195 від 16.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000190 від 15.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000332 від 03.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000343 від 10.03.17; ТТН/жд № бн від 19.02.2017; ТТН/жд № 1519 від 19.02.2017; ТТН/жд № 16 від 19.02.2017; ТТН/жд № 7 від 20.02.2017; ТТН/жд № 1786 в ТТН/жд № 5 від 25.02.2017; ТТН/жд № 47 від 25.02.2017; ТТН/жд № 5816 в ТТН/жд № 11 від 17.02.2017; ТТН/жд № б/н від 26.02.17; ТТН/жд № 225 в23.02.2017, ТТН/жд № 15 від 24.02.2017; ТТН/жд № 16 від 24.02.2017; ТТН/жд № 3 від 24.02.2017, ТТН/жд № 2402 від 24.02.2017; ТТН/жд № 12 від 24.02.2017; ТТН/жд № 12 від 25.02.2017, ТТН/жд № 1821 від 26.02.2017; ТТН/жд № 3 від 27.02.2017; ТТН/жд № 38 від 27.02.2017, ТТН/жд № бн від 27.02.2017; ТТН/жд № 54 від 27.02.2017; ТТН/жд № бн від 27.02.2017, ТТН/жд № 444 від 27.02.2017; ТТН/жд № 384 від 28.02.2017; ТТН/жд № 18 від 27.02.2017, ТТН/жд № 17 від 20.02.2017; ТТН/жд № 8 від 20.02.2017; ТТН/жд № 6 від 20.02.2017, ТТН/жд № 2 від 20.02.2017; ТТН/жд № 3 від 20.02.2017; ТТН/жд № 4 від 20.02.2017, ТТН/жд № 5 від 20.02.2017; ТТН/жд № 1 від 20.02.2017; ТТН/жд № 4255 від 20.02.2017, ТТН/жд № б/н від 28.02.2017; ТТН/жд № 3 від 21.02.2017; ТТН/жд № 18 від 16.02.2017, ТТН/жд № 123456 від 20.02.2017; ТТН/жд № 19 від 17.02.2017; ТТН/жд № 13 від 17.02.2017, ТТН/жд № 12 від 14.02.2017; ТТН/жд № 17 від 15.02.2017; ТТН/жд № 3545 від 15.02.2017; ТТН/жд № бн від 22.02.2017; ТТН/жд № бн від 22.02.2017; ТТН/жд № 1 від 26.02.2017; ТТН/жд № 224 від 23.02.2017; ТТН/жд № 25 від 25.02.2017; ТТН/жд № 15 від 25.02.2017; ТТН/жд № 2 від 25.02.2017; ТТН/жд № 26 від 26.02.2017; ТТН/жд № Б/Н від 26.02.2017; ТТН/жд № 333 від 25.02.2017; ТТН/жд № 6066 від 25.02.2017; ТТН/жд № 250217 від 25.02.2017; ТТН/жд № 353335 від 25.02.2017; ТТН/жд № 89 від 25.02.2017; ТТН/жд № 56 від 25.02.2017; ТТН/жд № 353333 від 25.02.2017; ТТН/жд № 2 від 25.02.2017; ТТН/жд № 44 від 25.02.2017; ТТН/жд № 337 від 25.02.2017; ТТН/жд № 338 від 25.02.2017; ТТН/жд № 10 від 02.03.2017; ТТН/жд № 1017 від 09.03.2017.

Фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ДІАМАНТ АГРО ТРЕЙД ЕНТЕРПРАЙЗ УКРАЇНА» підтверджуються наступними документами, копії яких наявні у матеріалах справи, а саме: Договір № 16/01-1 від 17.11.16; Договір № 40018 від 18.01.17; Додаткова угода № 1 від 18.01.17; Договір № 400144 від 16.02.17; Договір № 400148 від 21.02.17; Договір № 400152 від 23.02.17; Договір № 400158 від 26.02.17; Додаткова угода № 1 від 01.03.17; Рахунок № 33 від 19.11.16; Рахунок № 34 від 20.11.16; Рахунок № 35 від 21.11.16; Рахунок № 36 від 22.11.16; Рахунок № 37 від 23.11.16; Рахунок № 38 від 28.11.16; Рахунок № 39 від 29.11.16; Рахунок № 40 від 30.11.16; Рахунок № 41 від 01.12.16; Рахунок № 42 від 03.12.16; Рахунок № 43 від 04.12.16; Рахунок № 44 від 08.12.16; Рахунок № 45 від 08.12.16; Рахунок № 2 від 20.01.17; Рахунок № 1 від 21.01.17; Рахунок № 3 від 26.01.17; Рахунок № 4 від 27.01.17; Рахунок № 5 від 28.01.17; Рахунок № 6 від 30.01.17; Рахунок № 7 від 31.01.17; Рахунок № 8 від 01.02.17; Рахунок № 9 від 03.02.17; Рахунок № 10 від 04.02.17; Рахунок № 11 від 05.02.17; Рахунок № 13 від 07.02.17; Рахунок № 14 від 11.02.17; Рахунок № 15 від 12.02.17; Рахунок № 16 від 13.02.17; Рахунок № 17 від 15.02.17; Рахунок № 18 від 16.02.17; Рахунок № 19 від 17.02.17; Рахунок № 20 від 18.02.17; Рахунок № 21 від 19.02.17; Рахунок № 22 від 20.02.17; Рахунок № 23 від 21.02.17; Рахунок № 25 від 21.02.17; Рахунок № 24 від 22.02.17; Рахунок № 26 від 23.02.17; Рахунок № 27 від 24.02.17; Рахунок № 29 від 26.02.17; Рахунок № 28 від 24.02.17; Рахунок № 30 від 25.02.17; Рахунок № 31 від 26.02.17; Рахунок № 32 від 26.02.17; Рахунок № 33 від 27.02.17; Рахунок № 34 від 28.02.17; Рахунок № 35 від 01.03.17; Рахунок № 36 від 02.03.17; Рахунок № 37 від 03.03.17; Рахунок № 38 від 04.03.17; Рахунок № 39 від 05.03.17; Рахунок № 40 від 06.03.17; Видаткова накладна № 33 від 19.11.16; Видаткова накладна № 34 від 20.11.16; Видаткова накладна № 35 від 21.11.16; Видаткова накладна № 36 від 22.11.16; Видаткова накладна № 37 від 23.11.16; Видаткова накладна № 38 від 28.11.16; Видаткова накладна № 39 від 29.11.16; Видаткова накладна № 40 від 30.11.16; Видаткова накладна № 41 від 01.12.16; Видаткова накладна № 42 від 03.12.16; Видаткова накладна №43 від 04.12.16; Видаткова накладна № 44 від 08.12.16; Видаткова накладна № 46 від 08.12.16; Видаткова накладна № 2 від 20.01.17; Видаткова накладна № 1 від 21.01.17; Видаткова накладна № 3 від 26.01.17; Видаткова накладна № 4 від 27.01.17; Видаткова накладна № 5 від 28.01.17; Видаткова накладна № 6 від 30.01.17; Видаткова накладна №7 від 31.01.17; Видаткова накладна № 8 від 01.02.17; Видаткова накладна № 9 від 03.02.17; Видаткова накладна № 10 від 04.02.17; Видаткова накладна № 11 від 05.02.17; Видаткова накладна № 13 від 07.02.17; Видаткова накладна № 14 від 11.02.17; Видаткова накладна № 15 від 12.02.17; Видаткова накладна № 16 від 13.02.17; Видаткова накладна № 17 від 15.02.17; Видаткова накладна № 18 від 16.02.17; Видаткова накладна № 19 від 17.02.17; Видаткова накладна № 20 від 18.02.17; Видаткова накладна № 21 від 19.02.17; Видаткова накладна № 22 від 20.02.17; Видаткова накладна № 23 від 21.02.17; Видаткова накладна № 25 від 21.02.17; Видаткова накладна № 24 від 22.02.17; Видаткова накладна № 26 від 23.02.17; Видаткова накладна № 27 від 24.02.17; Видаткова накладна № 29 від 26.02.17; Видаткова накладна № 28 від 24.02.17; Видаткова накладна № 30 від 25.02.17; Видаткова накладна № 31 від 26.02.17; Видаткова накладна № 32 від 26.02.17; Видаткова накладна № 33 від 27.02.17; Видаткова накладна № 34 від 28.02.17; Видаткова накладна № 35 від 01.03.17; Видаткова накладна № 36 від 02.03.17; Видаткова накладна № 37 від 03.03.17; Видаткова накладна № 38 від 04.03.17; Видаткова накладна № 39 від 05.03.17; Видаткова накладна № 40 від 06.03.17; Акт перерахунку ціни № 1 від 19.11.16; Акт перерахунку ціни № 2 від 20.11.16; Акт перерахунку ціни № 3 від 21.11.16; Акт перерахунку ціни № 4 від 22.11.16; Акт перерахунку ціни № 5 від 23.11.16; Акт перерахунку ціни № 6 від 28.11.16; Акт перерахунку ціни № 7 від 29.11.16; Акт перерахунку ціни № 8 від 30.11.16; Акт перерахунку ціни № дате-9 від 01.12.16; Акт перерахунку ціни № дате-10 від 03.12.16; Акт перерахунку ціни № дате-11 від 04.12.16; Акт перерахунку ціни № дате-12 від 08.12.16; Акт перерахунку ціни № дате-12/1 від 08.12.16; Акт перерахунку ціни № МА 000000016 від 20.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000017 від 21.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000030 від 26.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000033 від 27.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000034 від 28.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000132 від 30.01.17; Акт перерахунку ціни N° МА 000000133 від 31.01.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000135 від 01.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000142 від 03.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000143 від 04.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000144 від 05.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000152 від 07.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000161 від 11.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000164 від 12.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000172 від 13.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000183 від 15.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000193 від 16.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000201 від 17.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000202 від 18.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000205 від 19.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000217 від 20.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000245 від 21.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000224 від 21.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000230 від 22.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000246 від 23.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000262 від 24.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000265 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000263 від 24.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000264 від 25.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000267 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000266 від 26.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000281 від 27.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000290 від 28.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000295 від 01.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000300 від 02.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000304 від 03.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000307 від 04.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000308 від 05.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000315 від 06.03.17; ТТН/жд № 10650 від 18.11.2016; ТТН/жд № 10/622 від 20.11.2016; ТТН/жд № 10/639 від 20.11.2016; ТТН/жд № 10/617 від 19.11.2016; ТТН/жд № 10/611 від 21.11.2016; ТТН/жд № 10/618 від 21.11.2016; ТТН/жд № 10/655 від 22.11.2016; ТТН/жд № 10/642 від 22.11.2016; ТТН/жд № 10/663 від 22.11.2016; ТТН/жд № 10/664 від 22.11.2016; ТТН/жд № 10/598 від 22.11.2016; ТТН/жд № 10/656 від 22.11.2016; ТТН/жд № 10/658 від 23.11.2016; ТТН/жд № 10/659 від 23.11.2016; ТТН/жд № 10/626 від 28.11.2016; ТТН/жд № 10/550 від 25.11.2016; ТТН/жд № 10/553 від 28.11.2016; ТТН/жд N° 10/548 від 25.11.2016; ТТН/жд № 10/555 від 27.11.2016; ТТН/жд № 10/542 від 30.11.2016; ТТН/жд № 10/543 від 30.11.2016; ТТН/жд № 10/637 від 30.11.2016; ТТН/жд № 10/547 від 01.12.16; ТТН/жд № 10/627 від 30.11.2016; ТТН/жд № 10/736 від 30.11.2016; ТТН/жд № 10/657 від 01.12.2016; ТТН/жд № 10/544 від 01.12.2016; ТТН/жд № 10/737 від 01.12.2016; ТТН/жд № 10/739 від 02.12.2016; ТТН/жд № 10/741 від 01.12.16; ТТН/жд № 10/742 від 01.12.16; ТТН/жд № 10/623 від 02.12.16; ТТН/жд № 10/696 від 02.12.16; ТТН/жд № 10/743 від 03.12.16; ТТН/жд № 10/740 від 02.12.2016; ТТН/жд № 10/596 від 02.12.2016; ТТН/жд № 10/677 від 02.12.2016; ТТН/жд № 10/676 від 02.12.2016; ТТН/жд № 10/678 від 03.12.2016; ТТН/жд № 10/697 від 04.12.2016; ТТН/жд № 10/405 від 03.12.16; ТТН/жд № 10/693 від 04.12.2016; ТТН/жд № 10/675 від 06.12.16; ТТН/жд № 10/681 від 07.12.16; ТТН/жд № 10/695 від 04.12.2016; ТТН/жд № 10/679 від 04.12.2016; ТТН/жд № МИ- 1/00043 від 19.01.2017; ТТН/жд № 42 від 21.01.2017; ТТН/жд № 36 від 25.01.2017; ТТН/жд № 21 від 26.01.2017; ТТН/жд № МИ-1/00003 від 27.01.2017; ТТН/жд № МИ-1/00001 від 28.01.2017; ТТН/жд № МИ-1/00006 від 28.01.2017; ТТН/жд № МИ-1/00005 від 28.01.2017; ТТН/жд N° МИ-1/00002 від 30.01.2017; ТТН/жд № 1/00014 від 30.01.2017; ТТН/жд № МИ- 1/00010 від 01.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00015 від 31.01.2017; ТТН/жд № МИ-1/00022 від 01 02 2017; ТТН/жд № МИ-1/00023 від 01.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00045 від 02.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00044 від 02.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00034 від 02.02.2017; ТТН/жд № МИ- 1/00013 від 03.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00012 від 03.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00066 від 07 02 2017- ТТН/жд N° МИ-1/00017 від 07.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00046 від 10.02.2017; ТТН/жд N° МИ-1/00026 від 10.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00047 від 10.02.2017; ТТН/жд № МИ- 1/00040 від 11 02 2017; ТТН/жд № МИ-1/00038 від 12.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00050 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0028 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0034 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0033 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0001 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ- 3/00073 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0031 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00058 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00062 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0004 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00052 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00026 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ- 3/00024 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0006 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0005 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00061 від 25.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00055 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00024 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00071 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ- 4/0012 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0016 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0018 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00100 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00067 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0013 від 26.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0014 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ- 4/0020 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0036 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0038 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00036 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00035 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00103 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00096 від 27.02.2017; ТТН/жд № МИ- 2/00097 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0008 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-2/00102 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-1/00073 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0064 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00025 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0078 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ- 4/0060 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0061 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0059 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0056 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-3/00066 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0066 від 28.02.2017; ТТН/жд № МН-4/0065 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ- 4/0057 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0054 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0052 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0081 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0068 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0009 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0067 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ- 4/0070 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00037 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00038 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0048 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0075 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-2/00098 від 01.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0051 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ- 5/0052 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00095 від 28.02.2017; ТТН/жд № МИ-4/0051 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0079 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0063 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0062 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00065 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ- 5/0057 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0056 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0058 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0059 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0060 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-4/0077 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-2/00060 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ- 5/0064 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0062 від 02.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0065 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00075 від 03.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00074 від 04.03.2017; ТТН/жд № МИ-5/0001 від 04.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00029 від 06.03.2017; ТТН/жд № МИ-3/00029 від 06.03.2017.

В свою чергу, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «КОНТИНЕНТ-ОІЛ» підтверджуються наступними документами: Договір № 400120 від 31.01.17; Договір № 400128 від 03.02.17; Додаткова угода № 01 від 03.02.17; Договір № 400130 від 07.02.17; Договір № 41011 від 13.04.17; Рахунок № 13 від 15.04.17; Рахунок № 14 від 16.04.17; Рахунок № 1 від 01.02.17; Рахунок № 2 від 03.02.17; Рахунок № 3 від 06.02.17; Рахунок № 4 від 07.02.17; Рахунок № 5 від 11.02.17; Рахунок № 6 від 14.02.17; Рахунок № 7 від 15.02.17; Видаткова накладна № 13 від 15.04.17; Видаткова накладна № 14 від 16.04.17; Видаткова накладна № 1 від 01.02.17; Видаткова накладна № 2 від 03.02.17; Видаткова накладна № 3 від 06.02.17; Видаткова накладна № 4 від 07.02.17; Видаткова накладна № 5 від 11.02.17; Видаткова накладна № 6 від 14.02.17; Видаткова накладна № 7 від 15.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000421 від 15.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000422 від 16.04.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000136 від 01 02 17; Акт перерахунку ціни № МА 000000147 від 03.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000150 від 06.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000151 від 07.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000162 від 11.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000181 від 14.02.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000186 від 15.02.17; ТТН/жд № 944479 від 13.04.2017; ТТН/жд № 944480 від 13 04.2017; ТТН/жд № 944478 від 14.04.2017; ТТН/жд № 944481 від 14.04.2017; ТТН/жд № 944482 від 14.04.2017; ТТН/жд № 802886 від 31.01.2017; ТТН/жд № 802883 від 31.01.2017; ТТН/жд № 802884 від 02.02.2017; ТТН/жд № 802882 від 02.02.2017; ТТН/жд № 802890 від 06.02.2017; ТТН/жд № 802889 від 06.02.2017; ТТН/жд № 802887 від 06.02.2017; ТТН/жд № 802891 від 10.02.2017; ТТН/жд № 802892 від 10.02.2017; ТТН/жд № 802888 від 09.02.2017; ТТН/жд № 802899 від 13.02.2017; ТТН/жд № 802898 від 13.02.2017; ТТН/жд № 802895 від 14.02.2017.

Також, фінансово-господарські операції позивача з ТОВ «ФЛАГМАН-АГРОКУЛЬТУР» підтверджуються документами: Договір № 400168 від 03.03.17; Додаткова угода № 1 від 03.03.17; Договір № 400170 від 06.03.17; Додаткова угода № 1 від 06.03.17; Рахунок № 2 від 05.03.17; Рахунок № 1 від 04.03.17; Рахунок № 1150 від 08.03.17; Рахунок № 1149 від 07.03.17; Рахунок № 1148 від 06.03.17; Видаткова накладна № 2 від 04.03.17; Видаткова накладна № 3 від 05.03.17; Видаткова накладна № 4 від 06.03.17; Видаткова накладна № 5 від 07.03.17; Видаткова накладна № 6 від 08.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000318 від 04.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000319 від 05.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000329 від 06.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000330 від 07.03.17; Акт перерахунку ціни № МА 000000331 від 08.03.17; ТТН/жд № 32 від 06.03.2017; ТТН/жд № 87 від 06.03.2017; ТТН/жд № 43 від 07.03.2017; ТТН/жд № 165 від 08.03.2017; ТТН/жд № 188 від 08.03.2017; ТТН/жд № 2325 від 06.03.2017; ТТН/жд №4315 від 06.03.2017; ТТН/жд № 232426 від 06.03.2017; ТТН/жд № 1607 від 04.03.2017; ТТН/жд № 556 від 04.03.2017; ТТН/жд № 3440 від 05.03.2017; ТТН/жд № 1709 від 04.03.2017; ТТН/жд № 12 від 03.03.2017; ТТН/жд № 1708 від 04.03.2017; ТТН/жд № 1707 від 04.03.2017; ТТН/жд № 323 від 04.03.2017; ТТН/жд № 3388 від 04.03.2017; ТТН/жд № 425 від 04.03.2017.

Враховуючи все вищенаведене в сукупності, суд зазначає, що з боку Товариства з обмеженою відповідальністю «Маріо-Інвест» дотримано вимог щодо належної обачності при виборі контрагентів - отримано усі можливі документи, щодо з'ясування загальнодоступної інформації та збору доказів про потенційного контрагента для запобігання ведення господарської діяльності з особою, чия діяльність має очевидні ознаки недобросовісності чи протиправності перед прийняттям рішення щодо укладення Договору.

Також на підтвердження реальності господарських операцій позивачем зазначено, що придбаний у контрагентів товар в подальшому використано у господарській діяльності, що не спростовано відповідачем.

Посилання відповідача на відомості електронних баз даних і податкову інформацію про контрагентів, згідно з якою не встановлено походження насіння соняшнику, виходячи з того, що зазначене не підтверджується будь-якими доказами, а ймовірні порушення по ланцюгу постачання особами, з яким позивач не мав правових відносин, - не впливають на податковий облік спірних господарських операцій.

Окрім того, під час проведення господарських операцій позивач (платник податків) може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб'єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи чи послуги), незважаючи на те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства.

Аналогічні висновки містяться і в постановах Верховного Суду України від 05 березня 2012 року у справі № 21- 421 та від 22 вересня 2015 року у справі № 810/5645/14 та в постановах Верховного Суду від 20 лютого 2018 року у справі № 826/6280/13-а, адміністративне провадження № К/9901/2848/18, від 06 березня 2018 року у справі № 2а-9375/11/1370 (адміністративне провадження № К/9901/5919/18) та від 13 березня 2018 року у справі № 826/13582/13-а (адміністративне провадження № К/9901/19905/18).

Таким чином, факт придбання Товариством з обмеженою відповідальністю «Маріо-Інвест»» у контрагентів соняшнику підтверджується належними первинними документами.

Статтею 3 Закону України №996-ІV від 16 липня 1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон №996-ХІV) передбачено, що бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до частини першої статті 9 Закону №996-ХІV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Статтею 1 Закону №996-ХІV визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до частини другої статті 9 вказаного Закону №996-ХІV первинні документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях та повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, для надання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок.

Крім того, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Згідно зі статтею 1 Закону №996-ХІV господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

В акті перевірки не наведено, у чому саме надані позивачем первинні документи не відповідають наведеним вимогам Закону. Контрагенти позивача на момент здійснення господарських операцій з ним були зареєстровані як юридичні особи та як платники податку на додану вартість.

В акті перевірки не спростовано факту наявності контрагентів позивача на час здійснення господарських операцій в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Також, складений за результатами перевірки акт перевірки не містить документальних підтверджень порушень при відображенні в обліку взаємовідносин з контрагентами за період, що підлягав перевірці. Вказане свідчить про те, що всі висновки у акті стосовно порушень позивача при здійсненні господарської діяльності з контрагентами зроблені виключно з припущень перевіряючих, які не ґрунтуються на документах первинного бухгалтерського та податкового обліку, що є порушенням Податкового кодексу України та Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №727 від 20 серпня 2015 року.

В акті перевірки суб'єктом владних повноважень не викладено належних та допустимих доводів про відсутність фактичного виконання позивачем господарських операцій за укладеними договорами, про відсутність витрат позивача у спірних правовідносинах, про несумісність предмету укладеного договору з напрямом господарської діяльності позивача, про відсутність використання позивачем отриманих товарів, що зумовило необґрунтованість і невідповідність закону висновків суб'єкта владних повноважень про фіктивність правочинів та їх вчинення без мети реального настання правових наслідків.

Європейський суд з прав людини в п. 38 рішення від 09.01.2007 у справі «Інтерсплав проти України» зазначив: коли державні органи володіють будь-якою інформацією про зловживання у системі відшкодування податку на додану вартість, що здійснюються конкретною кампанією, вони можуть вжити відповідних заходів з метою запобігання або усунення таких зловживань. Суд, однак, не може прийняти зауваження Уряду щодо загальної практики з відшкодування податку на додану вартість за відсутності будь-яких ознак, які б вказували на те, що заявник був безпосередньо залучений до таких зловживань.

Крім того, Європейський Суд з прав людини в п. 70, 71 рішення від 22.01.2009 у справі «Булвес проти Болгарії» зазначив: якщо національні власті у відсутність яких-небудь вказівок на пряму участь фізичної особи або юридичної особи у зловживанні, пов'язаному із сплатою податку на додану вартість, який нараховується з операцій в ланцюзі постачань, або яких-небудь вказівок на обізнаність про таке порушення, все ж карають одержувача, який повністю виконав свої обов'язки, за дії або бездіяльність постачальника, який знаходився поза контролем одержувача і відносно якого у нього не було засобів відстежування і забезпечення його старанності, то власті виходять за рамки розумного та порушують справедливий баланс, який повинен підтримуватись між вимогами суспільних інтересів і вимогами захисту прав власності. Враховуючи своєчасне і повне виконання компанією-заявником своїх обов'язків з подання звітності по податку на додану вартість, неможливо для неї забезпечити дотримання постачальником обов'язків подавати звітність по податку на додану вартість і той факт, що ніякого шахрайства відносно системи податку на додану вартість, про який компанія-заявник знала або могла знати, здійснено не було, компанія-заявник не повинна нести наслідки невиконання постачальником обов'язків своєчасного подання звітності по податку на додану вартість і в результаті сплачувати податок на додану вартість вдруге, а також сплачувати пені.

Згідно з постановою Верховного Суду №К/9901/2030/17, №821/589/17 від 06 лютого 2018 року фактично здійснена господарська операція характеризується тим, що призводить до настання реальних змін майнового стану платника податків, а первинний документ, відповідно, це документ, що містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Таким чином, враховуючи все вище викладене в сукупності, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог і, відповідно, протиправність застосування до позивача негативних санкцій оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями від 26 квітня 2019 року №0021451404, №0021431404, №0021441404.

Відповідно до частини другої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:

1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України;

2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано;

3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії);

4) безсторонньо (неупереджено);

5) добросовісно;

6) розсудливо;

7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації;

8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія);

9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення;

10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно з частинами першою та другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

У таких справах суб'єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Відповідач не виконав покладеного на нього обов'язку щодо доведеності перед судом правомірності та обгрунтованості прийнятого ним рішення, а тому позовні вимоги є такими, що підлягаю задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини першої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись статтями 2, 77, 139, 242 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України Окружний адміністративний суд міста Києва -

ВИРІШИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Маріо-Інвест» задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 26 квітня 2019 року №0021451404, №0021431404, №0021441404.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Маріо-Інвест» (код ЄДРПОУ 39077437, 04080, м. Київ, вулиця Вікентія Хвойки, будинок 15//15/16 Літ.1, офіс 407) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління Державної податкової служби у м. Києві як відокремленого підрозділу ДПС України (04116, місто Київ, вул. Шолуденка, будинок 33/19, код ЄДРПОУ 44116011) понесені судові витрати у вигляді судового збору у розмірі 57630,00 грн.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржено до Шостого апеляційного адміністративного суду в порядку та у строки, встановлені статтями 295 - 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Шейко Т.І.

Повний текст рішення складено 02 липня 2021 року.