Справа № 569/12869/21
1-кс/569/4513/21
29 червня 2021 року м. Рівне
Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 розглянувши клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено прокурором відділу Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів,-
Слідчий, у рамках кримінального провадження №32021180000000038 від 07.06.2021 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, звернувся до суду із клопотанням, яке погоджено прокурором про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).
В обґрунтування клопотання вказує, що 22 серпня 2007 року між ІНФОРМАЦІЯ_2 (замовник) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , інвестор) укладено Угоду №20 про дольову участь у будівництві житлових будинків з об'єктами соціально-культурного призначення на АДРЕСА_2 , у відповідності до якої замовник будівництва ( ІНФОРМАЦІЯ_3 ) на період проектування та будівництва наділяє правом виконувати функції замовника інвестора будівництва (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »), фінансування будівництва об'єкта здійснюється інвестором шляхом фінансування будівельно-монтажних робіт на об'єкті інвестування та інвестор отримує майнові права на 100% житлових та нежитлових приміщень в об'єкті інвестування.
Так, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ставши у вказаний вище спосіб власником нерухомості за адресами: АДРЕСА_3 , не здійснили всупереч вимогам податкового законодавства оподаткування податком на додану вартість операцій з первинної (першої) реалізації житла (звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла, крім їх першого постачання) та відобразили вказані операції у бухгалтерській та податковій звітності чим у відповідності до висновку аналітичного дослідження №290/17-97-03-01 від 31.05.2021 ймовірно ухилилися від сплати ПДВ протягом січня-грудня 2020 року в розмірі 5 610 648,8 грн., за наступних обставин.
Проведеним аналізом фінансово-господарських операцій між ІНФОРМАЦІЯ_4 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що згідно податкової звітності та Єдиного реєстру податкових накладних протягом 2019-2020 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » задекларовано податкові зобов'язання на загальну суму 94 750 769,04 грн. (в т.ч. ПДВ 15 791 794,84 грн.), а саме витрати з делегованих функцій при виконанні будівельно-монтажних робіт та будівельно-монтажні роботи кварталу житлової та громадської забудови по АДРЕСА_2 (ІІ черга), V-й пусковий комплекс, житлові будинки АДРЕСА_4 та АДРЕСА_5 .
У свою чергу ІНФОРМАЦІЯ_4 протягом вказаного періоду задекларовано податкові зобов'язання на загальну суму 101 264 660,4_грн. (в т.ч ПДВ 16 877 443,3 грн.) з номенклатурою товарів (робіт, послуг): ведення технічного нагляду за будівництвом та будівництво кварталу житлової та громадської забудови по вул.Костромська-Гагаріна (ІІ черга), V-й пусковий комплекс, житлові будинки №5, АДРЕСА_5 .
У подальшому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у Єдиному реєстрі податкових накладних реєструє податкові накладні на реалізацію квартир без ПДВ (згідно Податкового кодексу України, від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ)., однак з матеріалів провадження вбачається, що між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ІНФОРМАЦІЯ_3 будь-які розрахунки по наданню будівельно-монтажних робіт та будівництва кварталу не проводилися, об'єкти нерухомості відразу реєструвалися на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та будь-якого переходу права власності на об'єкти нерухомості від ІНФОРМАЦІЯ_3 до ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не відбувалося, що не дає права ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на реалізацію об'єктів житлової нерухомості_за нульовою ставкою ПДВ.
Згідно відомостей нотаріусів, що посвідчували договори купівлі-продажу встановлено, що квартири за адресами: АДРЕСА_3 реалізовувалися ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » без ПДВ, а загальна сума договорів становить 110 915 359,11_грн.
Покликаючись на вищевикладене, слідчий вказує на необхідність тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з метою підтвердження або спростування господарських взаємовідносин, перевірки обсягу і кількості операцій та розрахунків, що здійснювались, а також їх реальності необхідно здійснити тимчасовий доступ до документів щодо будівництва житлових будинків з об'єктами соціально-культурного призначення на вулицях Костромській та Гагаріна у м. Рівному.
Вказані дані містяться у фінансово-господарських та бухгалтерських документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
З урахуванням заяви слідчого, відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України, фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.
Клопотання розглядається у відсутності особи, у володінні якої знаходяться речі та документи відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України.
Відповідно до ч.1 ст.159 КК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Оскільки у клопотанні слідчим наведено достатньо підстав, які відповідають вимогам встановленим ч.5 ст. 163 КПК України, що речі та документи, про які йдеться у клопотанні, мають суттєве значення для кримінального провадження, оскільки інформація, яка міститися в них може бути використана як доказ, і без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає до задоволення.
На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст.159, 162-164 КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання задоволити.
Надати слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Рівненській області, що входять до складу групи слідчих у кримінальному провадженні №32021180000000038 від 07.06.2021, ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 тимчасовий доступ до реєстраційних, установчих, бухгалтерських, облікових документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), які перебувають у володінні вказаного підприємства зокрема:
¦можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії документів по операціях щодо будівництва житлових будинків з об'єктами соціально-культурного призначення на АДРЕСА_2 та подальшої реалізації нерухомості, а саме: договори купівлі-продажу ТМЦ, які використані при будівництві, акти виконаних будівельних робіт (форма №КБ-2в), довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма №КБ-3), розрахунки фактичних витрат по експлуатації машин та механізмів, довідки про вартість матеріалів, акти звірок, договори про спільну діяльність із змінами та доповненнями між Реноме та УКБ, договори купівлі-продажу квартир з додатками, виписки з банківських рахунків, та інших документів, що засвідчують проведення даних операцій за період з 01.01.19 по 31.05.21;
¦можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії зведених та первинних бухгалтерських документів: регістри бухгалтерського обліку (оборотно-сальдових відомостей) по рахунках бухгалтерського обліку, що фіксували процес будівництва житлових будинків з об'єктами соціально-культурного призначення на АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 та подальшої реалізації нерухомості за період з 01.01.19 по 31.05.21;
¦можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії установчих та реєстраційних документів щодо взяття на облік у податковому органі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », свідоцтво про реєстрацію платником ПДВ, наказів (рішень) на призначення службових осіб підприємства, посадові інструкції службових осіб, статут підприємства;
¦можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії кадрових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо перебування посадових осіб у відпустках (відрядженнях, тощо) та їх відклики, а також відомостей та документів щодо покладення повноважень посадових осіб за їх відсутності на інших осіб за період з 01.01.19 по 31.05.21;
¦можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії документів щодо отримання сертифікатів електронних цифрових підписів службовими особами та укладених договір з ДПІ про визнання електронних документів що діяли у звітні періоди з 01.01.19 по 31.05.21.
¦можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, а саме декларації з додатками та уточнюючими розрахунками за звітні періоди з 01.01.19 по 31.05.21.
Встановити строк дії ухвали - один місяць з моменту її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1