25 червня 2021 року Справа № 280/651/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стрельнікової Н.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (письмового провадження) адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області
до Державного підприємства «Запорізький науково-дослідний та проектний інститут землеустрою»
про стягнення коштів за податковим боргом,-
Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) 30.12.2020 (згідно поштового штампу) звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до Державного підприємства «Запорізький науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий бор у загальній сумі 1 130 637, 06 грн.
Позовні вимоги обґрунтовує Податковим кодексом України та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна вказана у позовній заяві заборгованість, яка виникла в результаті несплати самостійно узгодженої суми податкового зобов'язання. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг.
Ухвалою судді від 29.01.2021 позовну заяву залишено без руху.
11.02.2021 позивачем усунено недоліки позовної заяви.
Ухвалою судді від 16.02.2021 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження. Сторонам повідомлено про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.
Відповідач 09.03.2021 надав до суду відзив. У якому заначив, що позивачем не враховано уточнення (зменшення) податку на землю в розмірі 551, 19 грн здійсненого відповідачем у уточнюючої податковій декларації з плати на землю 23.12.2020.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
На підставі приписів ч.4 ст.229 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.
Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, в порядку письмового провадження.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Так судом встановлено, що ДЕРЖАВНЕ ПІДПРИЄМСТВО «ЗАПОРІЗЬКИЙ НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ТА ПРОЕКТНИЙ ІНСТИТУТ ЗЕМЛЕУСТРОЮ» зареєстроване як юридична особа за адресою: м. Запоріжжя, вул. Українська, буд. 50 (а.с.5-6).
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України.
Відповідно до даних інтегрованої (облікової) картки платника податків, станом на день розгляду справи, за відповідачем рахується податковий боргз податку на додану вартість у розмірі 1 096 934,73 грн. та земельного податку з юридичних осіб у розмірі 33 702,33 грн.
Так. податок на додану вартість у сумі: 1 096 934,73 грн. виник на підставі наступного:
Внаслідок поданих до контролюючого органу декларацій, а саме:
- декларація №9130439592 від 18.06.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 18 050 грн.;
- декларація №9155955499 від 17.07.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 114 013 грн.;
- декларація №9187271366 від 20.08.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 29 010 грн.;
- декларація №9213019062 від 17.09.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 66 935 грн.;
- декларація №9239712049 від 15.10.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 31 377 грн.;
- декларація №9275558608 від 19.11.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 36 366 грн.;
- декларація №9305920289 від 19.12.2019, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 64 819 грн.;
- декларація №9332124414 від 20.01.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 119 244 грн.;
- декларація №9029638735 від 19.02.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 45 024 грн.;
- декларація №9056534176 від 18.03.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 63 674 грн.;
- декларація №9081809801 від 15.04.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 55 398 грн.;
- декларація №9109594205 від 18.05.2020р., якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 3 668 грн.;
- декларація №9139455217 від 18.06.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 73 142 грн.;
- декларація №1969709582 від 16.07.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 33 754 грн.;
- декларація №9205802676 від 19.08.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 112 729 грн.;
- декларація №9238102045 від 21.09.2020, якою визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету у розмірі 81818 грн.
Податковий борг виник внаслідок проведених контролюючим органом перевірок, за результатами яких складено наступні акти:
- акт №278/08-01-14-09/698986 від 15.05.2019 На підставі зазначеного акту прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Н» від 10.06.2019 №0008031409, яким визначено суму штрафу у розмірі 11 020,98 грн, яке було надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 12.06.2019 та податкове повідомлення-рішення форми «Н» від 10.07.2019р. №0009651409, яким визначено суму штрафу у розмірі 11 020,98 грн., яке було надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 15.07.2019;
- акт №0732/08-01-49-04/00698986 від 19.12.2019, на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПІ» від 20.01.2020 №0004884904, яким визначено суму штрафу у розмірі 136 819,15 грн. та надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 24.01.2020;
- акт №0569/08-01-49-04/00698986 від 28.02.2020 на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 26.03.2020 №0032374904, яким визначено суму штрафу у розмірі 19 150,55 грн, яке надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 31.03.2020;
- акт №3067/08-01-49-04/00698986 від 07.08.2020 на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 04.09.2020 №0080424904, яким визначено суму штрафу у розмірі 16 281,78 грн., яке було надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 09.09.2020;
Також, на підставі ст.129 Податкового кодексу України Відповідачу нарахована пеня у розмірі 63 091,61 грн. (а.с. 29-43)
Земельний податок з юридичних осіб у сумі 33 702,33 грн. виник на підстав наступного:
Внаслідок поданих до контролюючого органу декларацій, а саме: -
- декларація №9033115507 від 27.02.2019, якою самостійно визначено річну суму з плати за землю з юридичних осіб за 2019 у розмірі 37 593,81 грн. з помісячною сплатою 3132,81 грн. з січня по листопад 2019 року та 3132,79 грн. за грудень 2019 року;
- декларація №9028463540 від 18.02.2020, якою самостійно визначено річну суму з плати за землю з юридичних осіб за 2020 року у розмірі 6 614,29 грн. з помісячною сплатою 551,19 грн. з січня по листопад 2020року та 551,20 грн. за грудень 2020 року.
Внаслідок проведених контролюючим органом перевірок, за результатами яких складено наступні акти:
- акт №2622/08-01-49-06/698986 від 28.10.2019, на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 18.11.2019 №0151264906, яким визначено суму штрафу у розмірі 887,27 грн., яке було надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 22.11.2019.;
- акт №0723/08-01-49-04/00698986 від 19.12.2019 на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 16.01.2020 №0003624904, яким визначено суму штрафу у розмірі 200 грн. , яке надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 21.01.2020;
- акт №0069/08-01-49-04/00698986 від 15.01.2020, на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 17.02.2020 №0018074904, яким визначено суму штрафу у розмірі 400 грн., яке було надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 21.02.2020;
- акт №2832/08-01-49-04/00698986 від 15.07.2020, на підставі якого прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 06.08.2020 №0071944904, яким визначено суму штрафу у розмірі 616,92 грн., яке було надіслане на адресу Відповідача засобом поштового зв'язку та отримане ним 10.08.2020.
Також, на підставі ст.129 Податкового кодексу України Відповідачу нарахована пеня у розмірі 2126,09 грн. (а.с. 65-78).
Згідно п. 46.1 ст.46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числі податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Відповідно до п.288.2 ПК України платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), землекористувачі.
Згідно з п.285.1 ст.285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.
Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців), (п.285.2 ПК Україйи).
Відповідно п.287.1 ст.287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.
Пунктом 287.3 ст.283 ПК України Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У зазначені строки грошове зобов'язання відповідачем не сплачено (зазначена обставина відповідачем не спростована), а тому у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України вважається сумою податкового боргу.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п.59.1 ст.59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3 ст. 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Так, боржнику рекомендованим листом з повідомленням була направлена податкова вимога форми «Ю» №1560-25 від 04.12.2014 яка отримана ним 08.12.2014 (а.с. 98).
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
Таким чином, Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.
Згідно із п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно із п. 95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Так, судом встановлено, що відповідно до бази даних податкового органу, відповідач має відкриті розрахункові рахунки у банківських установах: АТ «УкрСиббанк», ГУ ДКСУ У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ, АТ «УНІВЕРСАЛБАНК», ФІЛІЯ АБ «АЖІО» М.ЗАПОРІЖЖЯ, ПУАТ «ФІДОБАНК», ЛІКВІДАТОР БАНКУ«УКРАЇНА» ПОЗАПОР.ОБЛ., ЗАП.РУ АТ КБ'ПРИВАТБАНК» М.ЗАПОРІЖЖЯ, Казначейство України (ел. ад. подат.), АТ «МОТРО-БАНК», АТ «ЮНЕКС БАНК» м. Київ, АТ «КБ «ГЛОБУС», АТ «ОТП БАНК» ( а.с. 8-9)
Відповідно до п. 95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 р. № 1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу.
Зважаючи на вищевикладене, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.
Як встановлено судом, на момент розгляду справи в суді, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено.
З наданого відповідачем відзиву, вбачається, що він не погоджується із податковим боргом лише у сумі 551, 19 грн., оскільки ним подано уточнюючу податкову декларацію з плати на землю 23.12.2020 на вказану суму, проте суд не приймає вказані заперечення до уваги, оскільки згідно відомостей інтегрованої картки відповідач має заборгованість у загальній сумі 1 130 637, 06 грн., зміни щодо зменшення на суму 551, 19 грн. до неї не внесено, відповідачем в адміністративному порядку або судовому не внесено зміни до останньої, а тому заборгованість перед бюджетом на суму 1 130 637, 06 грн. не погашена, що підтверджується матеріалами справи.
Як встановлено судом, на момент розгляду справи в суді, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена, що підтверджується матеріалами справи.
Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позов Головного управління ДПС у Запорізькій області є доведеним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до приписів п.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
За таких обставин сплачена позивачем сума судового збору з відповідача не стягується, оскільки позивачем виступає суб'єкт владних повноважень.
Керуючись статтями 2, 77, 139, 241, 243-246, 255 КАС України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Державного підприємства «Запорізький науково-дослідний та проектний інститут землеустрою» (69095, м.Запоріжжя, вул. Українська, буд. 50, Код ЄДРПОУ 00698986) про стягнення коштів за податковим боргом, - задовольнити повністю.
Стягнути з Державного підприємства «Запорізький науково-дослідний та проектний інститут землеустрою», а саме: з рахунків платника податків у всіх банках, що належить такому платнику податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків на користь бюджету податковий борг у сумі 1 130 637, 06 грн., який складається з податку на додану вартість у розмірі 1 096 934,73 грн. та земельного податку з юридичних осіб у розмірі 33 702,33 грн.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Н.В. Стрельнікова