25 червня 2021 року Справа № 280/326/21 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стрельнікової Н.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (письмового провадження) адміністративну справу
за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області
до Товариства з обмеженою відповідальністю «МБК Продукт»
про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «МБК Продукт» (далі - відповідач), про стягнення податкового боргу., в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 57 747, 74 грн.
Позовні вимоги обґрунтовує Податковим кодексом України та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна вказана у позовній заяві заборгованість, яка виникла в результаті несплати самостійно узгодженої суми податкового зобов'язання. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг.
Ухвалою судді від 21.01.2021 позовну заяву залишено без руху.
01.02.2021 позивачем усунено недоліки позовної заяви.
Ухвалою судді від 08.02.2021 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження. Сторонам повідомлено про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.
Відповідач відзив на адміністративний позов не надав. Копія ухвали суду про відкриття провадження у справі судом направлялася на адресу відповідача та поштовий конверт-повідомлення повернувся до суду.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
На підставі приписів ч.4 ст.229 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.
Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, в порядку письмового провадження.
Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з'ясував наступне.
Так судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «МБК Продукт» перебуває на обліку в Оріхівському управлінні Головного управління ДПІ у Запорізькій області як платник податків. Взято на податковий облік 22.12.2005 за №1091102000000229 (а.с. 96-98).
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України.
Відповідно до даних інтегрованої (облікової) картки платника податків, станом на день розгляду справи, за відповідачем рахується податковий борг в сумі 57747,74 грн. в т.ч. 37538,36 грн. заборгованість з орендної плати з юридичних осіб, з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 4370,00 грн., з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у сумі 3596,90 грн., з надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря у сумі 200,68 грн., з надходжень від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях у сумі 80,80 грн. та з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 11759,00 грн.
Заборгованість у сумі 37538,36 грн. виникла на підставі на підставі податкових розрахунків земельного податку, які боржник визначив самостійно:
- податкова декларація розрахунок земельного податку № 9026247734 від 22.02.20218 на суму 2531,67 грн.(за грудень 2018р.)
- податкова декларація розрахунок земельного податку № 9025586133 від 19.02.2019 суму 30379,93 грн. (за січень-грудень 2019р.)
Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності з орендної плати за землю з юридичних осіб та податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, за результатами якої складено акт перевірки № 001676/08-01-53-04/33954646 від 22.04.2020.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0025615304 від 25.05.2020 на суму 1020 грн.
Також посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб, за результатами якої складено акт перевірки № 004263/08- 01-53-06/33954646 від 08.07.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0058485306 від 22.07.2019, на суму 506,39 грн.
Крім того, посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб, за результатами якої складено акт перевірки № 000208/08- 01-53-04/33954646 від 14.01.2020.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0015555304 від 24.02.2020, на суму 1000,00 грн.(згідно розрахунку штрафних санкцій).
Також Відповідачу нарахована пеня з орендної плати з юридичних осіб у сумі 2100,37 грн. ІКП -інтегрована картка платника податків).
Також ТОВ «МБК ПРОДУКТ» має заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 4370,00 грн.
Нараховано суму боргу на підставі податкової декларації з податку на прибуток приватних підприємств: № 9310605888 від 19.02.2019 на суму 4200,00 грн.(термін сплати 11.03.2019).
Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової звітності з податку на прибуток приватних підприємств, за результатами якої складено акт перевірки № 001321/08-01-53-04/33954646 від 05.03.2020.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення податкове повідомлення-рішення № 0023215304 від 22.04.2020 на суму 170,00 грн.
Відповідач, як платник податків має заборгованість перед бюджетом з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості у сумі 3596,90 грн., яка виникла на підставі: родаткової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки № 9025590768 від 19.02.2019, згідно якої нараховані податкові зобов'язання за 2 квартал у сумі 20,33 грн., за 3 квартал у сумі 20,33 грн. та за 4 квартал у сумі 20,34 грн.
Також Відповідачем надана уточнююча податкова декларація, згідно якої платник також самостійно уточнив податкові зобов'язання за 2 квартал у сумі 827,54 грн., за З квартал у сумі 827,54 грн. та за 4 квартал у сумі 827,51 грн.
Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності з орендної плати за землю з юридичних осіб та податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, за результатами якої складено акт перевірки № 001676/08-01-53-04/33954646 від 22.04.2020.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0025645304 від 26.05.2020, на суму 1020,00 грн.
Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності з орендної плати за землю з юридичних осіб та податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, за результатами якої складено акт перевірки № 000883/08-01-53-06/33954646 від 04.04.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0020685306 від 07.05.2019 року, на суму 34,00 грн. із яких сплачено 0,69 грн. і до стягнення підлягає 33,31 грн.
Також ТОВ «МБК Продукт» має заборгованість з екологічного податку, а саме з надходжень від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення у сумі 200,68 грн. які виникли на підставі наступного:
Відповідачем самостійно нараховане зобов'язання в податкових деклараціях, та додатках до податкових декларацій: № 9158989908 від 22.07.2019 у сумі 56,29 грн. (термін сплати 19.08.2019); №9248322012 від 24.10.2019 у сумі 37,41 грн. (термін сплати 19.11.2019); № 9332546719 від 23.01.2020 у сумі 31,42 грн. (термін сплати 19.02.2020).
Крім того, посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з екологічного податку та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за результатами якої складено акт перевірки № 000883/08-01-53-06/33954646 від 04.04.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкові повідомлення-рішення:
- № 0020645306 від 07.05.2019 року, на суму 72,62грн. із яких сплачено 8,56 грн. і до стягнення підлягає 64,06 грн.;
- № 0020635306 від 07.05.2019 року, на суму 11,50грн.
Також Відповідач має заборгованість з надходжень від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях у сумі 82,80грн., яка виникла на підставі наступного:
Платником самостійно визначене податкове зобов'язання та подані до контролюючого органу податкові декларації з екологічного податку: № 9158989891 від 22.07.2019 на суму 40,50 грн. (термін сплати 19.08.2019) № 9248322044 від 24.10.2019 на суму 31,50 грн. (термін сплати 19.11.2019) № 9332546720 від 23.01.2020 на суму 4,50 грн. (термін сплати 19.02.2020).
Крім того, посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з екологічного податку та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за результатами якої складено акт перевірки № 000883/08-01-53-06/33954646 від 04.04.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0020665306 від 07.05.2019, на суму 16,38грн. із яких сплачено 9,63 грн. і до стягнення підлягає 6,75 грн.
Також ТОВ «МБК ПРОДУКТ» має заборгованість з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів(робіт, послуг) у суму 11759,00 грн.
Заборгованість у сумі 6327,00 грн. виникла на підставі податкових декларацій з податку на додану вартість
- № 9307321288 від 18.01.2019 у сумі 371,00 грн (термін сплати 30.01.2019);
- № 9014340811 від 07.02.2019 у сумі 331,00 грн (термін сплати 01.03.2019);
- № 9044161264 від 13.03.2019 у сумі 1289,00 грн (термін сплати 30.03.2019);
- № 9072286709 від 12.04.2019 у сумі 1210,00 грн (термін сплати 30.04.2019);
- № 9096863110 від 13.05.2019 у сумі 549,00 грн (термін сплати 30.05.2019);
- № 9121574220 від 11.06.2019 у сумі 966,00 грн (термін сплати 30.06.2019);
- №9155389072 від 17.07.2019 у сумі 175,00 грн (термін сплати 30.07.2019);
- № 9182633158 від 15.08.2019 у сумі 48,00 грн (термін сплати 30.08.2019);
- № 9207645745 від 12.09.2019 у сумі782,00 грн (термін сплати 30.09.2019);
- № 9241157334 від 16.10.2019 у сумі 606,00 грн (термін сплати 30.10.2019);
Вищезазначені суми заборгованості Відповідач сам зазначив у податкових деклараціях, а отже вони є узгодженими і підлягають стягненню.
Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації за результатами якої складено акт перевірки № 000520/08-01-53-04/33954646 від 29.04.2020 р.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0026135304 від 03.06.2020 на підставі якого штрафні санкції з податку на додану вартість в сумі 1020 грн.
Також посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 008637/08-01-53-04/33954646 від 29.11.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0000225304 від 08.01.2020 у сумі 121,20 грн.
Також посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 000518/08-01-53-06/33954646 від 19.02.2018.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0009255306 від 11.03.2019 у сумі 407,65 грн.
Крім того, посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 000815/08-01-53-06/33954646 від 25.03.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0020535306 від 07.05.2019 у сумі 257,80 грн.
Також посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 002591/08-01-53-06/33954646 від 13.06.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0058765306 від 26.07.2019 у сумі 816,15 грн.
Посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 006938/08-01-53-04/33954646 від 07.10.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0091285304 від 18.10.2019 у сумі 199,25 грн.
Крім того, посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 000115/08-01-53-06/33954646 від 30.01.2019.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0004195306 від 30.01.2019 у сумі 483,14 грн.
Також посадовими особами контролюючого органу було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за результатами якої складено акт перевірки № 000196/08-01-53-06/33954646 від 13.02.2019 р.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № 0009245306 від 11.03.2019 у сумі 777,90 грн.
Також Відповідачу нарахована пеня з платежу «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 1348,91 грн. (а.с.6-95).
Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У зазначені строки грошове зобов'язання відповідачем не сплачено (зазначена обставина відповідачем не спростована), а тому у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України вважається сумою податкового боргу.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п.59.1 ст.59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3 ст. 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Так, боржнику рекомендованим листом з повідомленням була направлена податкова вимога форми «Ю» № 3394-17 від 14.09.2017, яка вручена «за довіреністю уповноваженому» 20.09.2017 (а.с.11).
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
Таким чином, Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.
Згідно із п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Так, судом встановлено, що відповідно до бази даних податкового органу, ТОВ «МБК Продукт» має відкриті розрахункові рахунки у банківських установах: АБ «УКРГАЗБАНК», ЗОДАТ«РАЙФФАЙЗЕНБАНКАВАЛЬ'М.ЗАПОРІЖЖЯ, АТ«РАЙФФАЙЗЕНБАНКАВАЛЬ» У М.КИЄВІ, АТ «МетаБанк», ЗАП.РУ АТ КБ'ПРИВАТБАНК» М.ЗАПОРІЖЖЯ, Казначейство України (ел. ад. подат.) (а.с. 94 зворотна сторона).
Відповідно до п. 95.4 ст.95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 р. № 1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу.
Зважаючи на вищевикладене, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.
Як встановлено судом, на момент розгляду справи в суді, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена, що підтверджується матеріалами справи.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позов Головного управління ДПС у Запорізькій області є доведеним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до приписів п.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
За таких обставин сплачена позивачем сума судового збору з відповідача не стягується, оскільки позивачем виступає суб'єкт владних повноважень.
Керуючись статтями 2, 77, 139, 241, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 43143945) до Товариства з обмеженою відповідальністю «МБК Продукт» (70500, Запорізька область, м. Оріхів, вул. Пісочна, буд. 5, код ЄДРПОУ 33954646) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «МБК Продукт», а саме: з рахунків платника податків у всіх банках, що належить такому платнику податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків на користь бюджету податковий борг у сумі 57547,74 грн. , який складається з
- орендної плати з юридичних осіб у сумі 37538,36 грн.
- податку на прибуток приватних підприємств у сумі 4370,00 грн.
- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості у сумі 3596,90 грн.
- надходження від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення у сумі 200,68 грн.
- надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім РО у сумі 82,80 грн.
- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 11759,00 грн.
Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Н.В. Стрельнікова