справа №760/12847/20 Головуючий у І інстанції - Усатова І.А.
апеляційне провадження №22-ц/824/2552/2021 Доповідач у ІІ інстанції - Гуль В.В.
27 травня 2021 року м. Київ
Суддя Київського апеляційного суду Гуль В.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби на постанову судді Солом'янського районного суду м.Києва від 19 лютого 2021 року, якою притягнено до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт НОМЕР_1 від 04.08.1998, реєстраційний номер НОМЕР_2 , адреса реєстрації ( АДРЕСА_1 ), за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-
У протоколі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, який надійшов до суду першої інстанції 10.06.2020 року вказано, що 10.04.2017, через митний кордон України, пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» Волинської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за книжкою МДП (CARNET TIR) від 08.04.2017 № UX.77593146, із території Польщі на митну територію України ввезено товари «акумулятори електричні, освітлювальне обладнання, фітинги та ін.» загальною кількістю місць - 47, загальною вагою брутто - 23 335,74кг.
Переміщення вищевказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 07.04.2017 № UA125000/2017/916723 на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) на підставі документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 06.04.2017 А№ 561405, рахунок-фактура (інвойс) від 04.04.2017 № 1704-06/01, книжка МДП (CARNET TIR) від 08.04.2017 № UX.77593146.
Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, вантаж був заявлений декларантом ТОВ «БРОК - ВІП - ІНТЕР» - гр. ОСОБА_2 до відділу митного оформлення №1 митного поста «Святошин» за ЕМД від 11.04.2017 № UA125110/2017/405794, оформлений та випущений у вільний обіг.
Разом із вказаною митною декларацією до митниці було подано контракт від 01.12.2016 № 2016-0112 UKR, укладений між продавцем - компанією «ORDENLINE LIMITED» (C/o Consulco Arabia FZE, RAK FREE TRADE ZONE P.O. Box 10559, Ras Al Khaimah, Обєднані Арабські Емірати), та покупцем - ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» в особі директора - ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.
Відповідно до інвойсу від 04.04.2017 № 1704-06/01, виставленого компанією -продавцем - «ORDENLINE LIMITED» (ОАЕ) до покупця - ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № UA125110/2017/ 405794 становить - 46500,52 дол. США (на умовах поставки FCA PL Przemysl).
З метою з'ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України консолідованого вантажу, одержувачем яких виступало ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД», Київською митницею ДФС листом від 28.07.2017 № 3977/10-70-20-23 направлено відповідний запит до митних органів Польщі.
Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 18.12.2017 № 35319/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Польщі (лист від 24.10.2017 № 0201-ZCMP.541.1109.2017.JC) із доданою копією - роздруківки транзитної ноти NCTS № 17PL401010TS0RIB91 за книжкою МДП № UX.77593146.
Згідно із інформацією, вказаною у NCTS, за книжкою МДП (CARNET TIR) UX.77593146, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , із митної території ЄС в Україну, здійснено переміщення товарів загальною вагою брутто - 23336 кг на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640).
При цьому, у зазначеній транзитній ноті міститься посилання на книжку МДП (CARNETTIR) № UX.77593146, міжнародну автомобільну накладну (CMR) від 06.04.2017 А№ 561405 та на експортні митні декларації країн першого експорту товарів, а саме Польщі (17PL311010E0057543, 17PL351020E0155405, 17PL351020E0155413, 17PL351020E0155430, 17PL351020E0155448, 17PL444010E0105414), та Німеччини (17DE945657224965E3).
Разом з тим, митними органами Польщі в додатку до своєї відповіді було надано копії польських експортних декларацій №/№ 17PL311010E0057543, 17PL351020E0155405, 17PL351020E0155413, 17PL351020E0155430, 17PL351020E0155448, 17PL444010E0105414.
В протоколі вказується, що при аналізі даних, зазначених в отриманих копіях експортних митних декларацій встановлено, що:
згідно експортної митної декларації №17PL311010E0057543, відправником товарів була компанія «A.Max Krzewski Sp.j. (Poland), а отримувачем - ProstoGaz (Kiev, UA). Вартість товарів «element instalacji gazowej do samochodu» вагою брутто 1140кг/вагою нетто 1076 кг, становила - 23184,60 євро (EUR);
згідно експортної митної декларації № 17PL351020E0155405, відправником товарів була компанія «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL), покупцем була Naposello Holding LTD (Belize city, New Road 7, Belize), а отримувачем - Tavriya-Service (Chekistov str. 6, Kiev). Вартість товарів «centrala wentylacyjna z wyposazeniem rozebrane do tpansportu» вагою брутто 1010 кг/вагою нетто 960 кг, становила - 4914,00 євро (EUR);
згідно експортної митної декларації № 17PL351020E0155413, відправником товарів була компанія «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL), покупцем була Naposello Holding LTD (Belize city, New Road 7, Belize), а отримувачем - Tavriya-Service (Chekistov str. 6, Kiev). Вартість товарів «centrala wentylacyjna z wyposazeniem rozebrane do tpansportu» вагою брутто 970 кг/вагою нетто 945 кг, становила - 4802,00 євро (EUR);
згідно експортної митної декларації № 17PL351020E0155430, відправником товарів була компанія «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL), покупцем була Naposello Holding LTD (Belize city, New Road 7, Belize), а отримувачем - Tavriya-Service (Chekistov str. 6, Kiev). Вартість товарів «centrala wentylacyjna z wyposazeniem rozebrane do tpansportu» вагою брутто 750 кг/вагою нетто 700 кг, становила - 3597,00 євро (EUR);
згідно експортної митної декларації № 17PL351020E0155448, відправником товарів була компанія «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL), покупцем була Naposello Holding LTD (Belize city, New Road 7, Belize), а отримувачем - Tavriya-Service (Chekistov str. 6, Kiev). Вартість товарів «centrala wentylacyjna z wyposazeniem rozebrane do tpansportu» вагою брутто 1015 кг/вагою нетто 965 кг, становила - 4914,00 євро (EUR);
згідно експортної митної декларації № 17PL444010E0105414, відправником товарів була компанія Gomet Zbigniew Gomula I Wpolnik SP (Radom, PL), покупцем та отримувачем - LTD "DION" (Melnikova 7, 03039Kiev, UA). Вартість товарів «laczniki rur lub przewodow rurowych z miedzi, aluminium POZ, elementy mocujace stalowe POZ FRY, laczniki rur z aluminium POZ FRY» вагою брутто 146 кг/вагою нетто 144 кг, становила - 3419,90 євро (EUR);
Сумарна вартість товарів, задекларованих при експорті із території Республіці Польща в кількості вагою брутто - 5031 кг/вагою нетто - 4790 кг, становила - 44831,50 євро(EUR).
З метою отримання документів на підставі яких вантажі було оформлено в країнах першого експорту Київською митницею ДФС направлено додатковий запит в Польщу, а також запит до країни безпосереднього відправлення Німеччини (лист Київської митниці ДФС від 29.01.2018 № 433/10-70-20-26).
Листами Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 01.08.2019 № 24983/7/99-99-20-02-01-17 та від 02.07.2019 № 20941/7/99-99-20-02-01-17 до Київської митниці ДФС надіслано додаткову відповідь митних органів Польщі (листи від 13.06.2019 № 0201-ICP.541.541.2019.JC та від 29.05.2019 №0201-ICP.541.541.2019.JC) до якої додано копії роздруківок експортних декларацій №/№ 17PL311010E0057543, 17PL351020E0155405, 17PL351020E0155413, 17PL351020E0155430, 17PL351020E0155448, 17PL444010E0105414, а також надано копії інвойсів, що були підставою для митного оформлення товарів за даними експортними деклараціями, на підставі яких попередньо здійснено експорт товарів до України.
Митний орган зазначає, що при аналізі отриманих копій документів було встановлено:
- згідно отриманої від митних органів Польщі експортної декларації № 17PL311010E0057543 та інвойсу від 28.03.2017 № 83/EX/2017, виставленого компанією "A.Max Krzewski Sp.j. (15-620 Bialystok, ul.Elewatorska 17A, NIP:5422783760), компанії ProstoGaz (str.Yakira 8, 3039 t.Kiev, NIP:36644732)), вартість товару становила 23184,60 євро (EUR);
- згідно отриманої від митних органів Польщі експортної декларації № 17PL351020E0155405 та інвойсу від 03.04.2017 № 1/FZE2/ST/2017/040003, виставленого компанією «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL) компанії NAPOSELLO HOLDING LTD (BELIZE SITY, NEW ROAD 7, BELIZE), де вантажоодержувачем - «Tavriya-Service» (Chekistov str. 6, Kiev), вартість товару становила 4914,00 євро (EUR);
- згідно отриманої від митних органів Польщі експортної декларації №17PL351020E0155413 та інвойсу від 03.04.2017 № 1/FZE3/ST/2017/040001, виставленого компанією «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL) компанії NAPOSELLO HOLDING LTD (BELIZE SITY, NEW ROAD 7, BELIZE), де вантажоодержувачем - «Tavriya-Service» (Chekistov str. 6, Kiev), вартість товару становила 4802,00 євро (EUR);
- згідно отриманої від митних органів Польщі експортної декларації №17PL351020E0155430 та інвойсу від 03.04.2017 № 1/FZE2/ST/2017/040001, виставленого компанією «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL) компанії NAPOSELLO HOLDING LTD (BELIZE SITY, NEW ROAD 7, BELIZE), де вантажоодержувачем - «Tavriya-Service» (Chekistov str. 6, Kiev), вартість товару становила 3597,00 євро (EUR);
- згідно отриманої від митних органів Польщі експортної декларації №17PL351020E0155448 та інвойсу від 03.04.2017 № 1/FZE2/ST/2017/040002, виставленого компанією «Frapol Sp. Z.o.o. (Krakow, PL) компанії NAPOSELLO HOLDING LTD (BELIZE SITY, NEW ROAD 7, BELIZE), де вантажоодержувачем - «Tavriya-Service» (Chekistov str. 6, Kiev), вартість товару становила 4914,00 євро (EUR);
- згідно отриманої від митних органів Польщі експортної декларації №17PL444010E0105414 та інвойсу від 27.03.2017 №18/2017/EX, виставленого компанією Gomet Zbigniew Gomula I Wspolnik Spolka Jawna (ul.Rodziny Zietalow 5, Radom, PL, NIP:796-296-99-14) компанії LTD "DION" (Melnikova 7, 03039Kiev, UA), вартість товару становила 3419,90 євро (EUR).
Листом Департаменту запобігання та протидії контрабанді та порушенням митних правил Держмитслужби від 27.02.2020 № 20-01/20-02-01/7.8/281 до Київської митниці Держмитслужби надіслано відповідь митних органів Німеччини до якої додано копії роздруківок витягів щодо експортної декларації № 17DE945657224965Е3, на підставі якої здійснено експорт товарів із Німеччини до України.
Під час аналізу інформації вказаної в надісланих витягах встановлено наступне, а саме:
- згідно експортної декларації №17DE945657224965Е3, отримувачем товарів зазначено компанію «Tavriya-Service» (Chekistov str. 6, Kiev), відправником вказано компанію «ruck ventilatoren gmbH» (Max-Planck-Str.5, 97944 Boxberg, DE). Вартість товарів вагою нетто 2305 кг становила 28692,00 євро.
Отже, в результаті вивчення документів, отриманих в рамках міжнародної взаємодії, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до митниці із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо одержувача та вартості товарів.
Зазначили, що згідно із пунктом 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.
Але, під час митного оформлення товарів за ЕМД № UA125110/2017/405794, експортні митні декларації країни першого експорту не надавалась.
Таким чином, оформлення вищезазначених товарів в Республіці Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території інших держав ЄС.
Отже, переміщені автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари вагою нетто - 7095 кг, вартістю - 73 523,5 Євро (EUR) (вказану в отриманих від митних органів Польщі та Німеччині експортних митних деклараціях), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (10.04.2017) складає - 2108165,56 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх одержувача.
Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів керівником ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) був громадянин ОСОБА_1 .
Таким чином, громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю - 2108165,56 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача, умов поставки та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару в зв'язку з чим в його діях наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
Постановою судді Солом'янського районного суд м. Києва від 19 лютого 2021 року провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.
В апеляційній скарзі Київська митниця Держмитслужби просить скасувати постанову та прийняти нову, якою визнати ОСОБА_3 винним у вчиненні правопорушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, як особу, яка будучи керівником ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» вчинив дії, які призвели до переміщення товарів, загальною вартістю 2108165,56 грн. з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача, умов поставки та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості.
Перевіривши законність та обгрунтованість постанови суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги, прихожу до висновку про відсутність підстав для задоволення апеляційної скарги виходячи з наступного.
Судом першої інстанції встановлено, що 10.04.2017, через митний кордон України, пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск» Волинської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 за книжкою МДП (CARNET TIR) від 08.04.2017 № UX.77593146, із території Польщі на митну територію України ввезено товари «акумулятори електричні, освітлювальне обладнання, фітинги та ін.» загальною кількістю місць - 47, загальною вагою брутто - 23 335,74кг.
Переміщення вищевказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 07.04.2017 № UA125000/2017/916723 на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) на підставі документів: міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 06.04.2017 А№ 561405, рахунок-фактура (інвойс) від 04.04.2017 № 1704-06/01, книжка МДП (CARNET TIR) від 08.04.2017 № UX.77593146.
Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС, вантаж був заявлений декларантом ТОВ «БРОК - ВІП - ІНТЕР» - гр. ОСОБА_2 до відділу митного оформлення №1 митного поста «Святошин» за ЕМД від 11.04.2017 № UA125110/2017/405794, оформлений та випущений у вільний обіг.
Разом із вказаною митною декларацією до митниці було подано контракт від 01.12.2016 № 2016-0112 UKR, укладений між продавцем - компанією «ORDENLINE LIMITED» (C/o Consulco Arabia FZE, RAK FREE TRADE ZONE P.O. Box 10559, Ras Al Khaimah, Обєднані Арабські Емірати), та покупцем - ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» в особі директора - ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.
Відповідно до інвойсу від 04.04.2017 № 1704-06/01, виставленого компанією -продавцем - «ORDENLINE LIMITED» (ОАЕ) до покупця - ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № UA125110/2017/ 405794 становить - 46500,52 дол. США (на умовах поставки FCA PL Przemysl).
За результатами вивчення документів, отриманих в рамках міжнародної взаємодії, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до митниці із співставленням відомостей, що містяться у них, митним органом встановлено розбіжності щодо одержувача та вартості товарів.
Згідно протоколу про порушення митних правил № 0880/10000/20 від 13.04.2020 року, підставою для притягнення громадянина України ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності стало те, що переміщення гр.. України ОСОБА_1 автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товарів, а саме «акумуляторів електричних, освітлювального обладнання, фітингів та ін..», вагою нетто - 7095 кг, вартістю - 73 523,5 Євро (EUR), що складає - 2108165,56 грн, 10.04.2017, через митний кордон України, відбулося з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх одержувача.
Київська митниця Держмитслужби вказує на те, що гр.. України ОСОБА_1 , відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів був керівником ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640).
Суддею встановлено, що з 30.07.2014 року по 17.01.2017 року ОСОБА_1 , дійсно в був керівником ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640), що підтверджується наявними в матеріалах справи витягами з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Станом на 11.04.2017 року, коли через митний кордон України, з території Польщі було ввезено товар на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) за митною декларацією від 07.04.2017 № UA125000/2017/916723, за яким у митного органу виникли підозри щодо вчинення декларантом дій, які призвели до переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю умов поставки шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх одержувача, - ОСОБА_1 не обіймав посаду керівника ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД».
Згідно матеріалів справи, з 18.10.2017 року та станом на 11.04.2017 року, керівником ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» значився ОСОБА_4 , що підтверджується наявними в матеріалах справи витягами з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Таким чином, до процедури переміщення на митну територію України товару на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) за митною декларацією від 07.04.2017 № UA125000/2017/916723, ОСОБА_1 не мав жодного відношення.
ОСОБА_1 не вчиняв дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх одержувача, оскільки станом на 11.04.2017 року не був керівником ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640).
Крім цього суддею зазначено, що правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме, під час митного оформлення товару, коли такий проступок може бути виявлений контролюючим органом, який з метою митного оформлення, засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарі ві транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю.
Тому зазначене конкретне порушення митних правил, яке викладене у протоколі № 0881/10000/20 від 13.04.2020, не є триваючим.
Під триваючим правопорушенням в контексті ч. 1 ст. 483 МК України слід розуміти, що це діяння, яке передбачено статтею, або частиною статті названого кодексу і складається з двох або більше тотожних протиправних дій, які мають єдиний умисел та загальну мету, і утворюють єдине правопорушення. Триваюче правопорушення вважається закінченим з моменту вчинення останнього протиправного діяння, тобто коли особа до кінця виконала об'єктивну сторону правопорушення.
Таким чином, суддя дійшов висновку, що дане правопорушення не можна віднести до триваючих, оскільки воно вважається закінченим з моменту подання митному органу декларації, яка містить неправдиві відомості.
Такий висновок суду узгоджується з правовою позицією, викладеною у постанові Верховного Суду України від 9 квітня 2012 року у справі 21-260а11, відповідно до якої порушення митних правил, яке полягає в зазначені у вантажній митній декларації неправдивих відомостей, не можна вважати триваючим.
Такий висновок суду відповідає обставинам справи та вимогам закону.
Згідно ч.1 ст.486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.
Відповідно до ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Згідно зі ст.245 КУпАП, завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.
Відповідно до ст.280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю (ст.252 КУпАП).
Постанова суду першої інстанції повністю відповідає зазначеним вище вимогам.
Відповідно до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Частина 1 ст.483 МК України передбачає адміністративну відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Дана норма не містить визначення суб'єктів (осіб), які несуть відповідальність за переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.
Водночас, згідно ч.ч.1, 3 ст.335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, і рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.
Визначення декларанта, уповноваженої ним особи та перевізника міститься у ч.1 ст.4 МК України.
Так декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування, а декларація митної вартості це документ встановленої форми, що подається декларантом і містить відомості щодо митної вартості товарів, які переміщуються через митний кордон України чи стосовно яких змінюється митний режим (п.п.8, 9 ч.1 ст.4 МК України).
Уповноважена особа (представник) це особа, яка на підставі договору або належно оформленого доручення, виданого декларантом, наділена правом вчиняти дії, пов'язані з проведенням митних формальностей, щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта (п.63 ч.1 ст.4 МК України)
Перевізником є особа, яка здійснює перевезення товарів через митний кордон України та/або між митними органами на території України або є відповідальною за такі перевезення (п.37 ч.1 ст.4 МК України).
Таким чином, встановивши, що станом на 11.04.2017 року, коли через митний кордон України, з території Польщі було ввезено товар на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) за митною декларацією № UA125110/2017/405794 від 07.04.2017 року, за яким у митниці виникли підозри щодо вчинення декларантом дій, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю умов поставки та наданням неправдивих відомостей необхідних для визначення митної вартості товару, - ОСОБА_1 вже пів року, як не обіймав посаду керівника ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД».
А з 18.01.2017 року та станом на 11.04.2017 року, керівником ТОВ «АКБ- СИСТЕМ ЛТД» значився ОСОБА_4 , що підтверджується витягами з реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які долучались до матеріалів справи.
Суддя дійшов обґрунтованого висновку, що до процедури ввезення на митну територію нашої держави товару на адресу ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД» (код ЄДРПОУ 39326640) за митною декларацією № UA125 110/2017/405794 від 07.04.2017 року ОСОБА_1 не мав та не має жодного відношення, а тому не є суб'єктом адміністративної відповідальності.
Згідно із ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Згідно з ч.ч.І-З ст.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв'язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності. Застосування уповноваженими на те органами і посадовими особами заходів адміністративного впливу провадиться в межах їх компетенції, у точній відповідності з законом.
Згідно з ч.І ст.8 КУпАП, саме особа, яка вчинила адміністративне правопорушення, підлягає відповідальності на підставі закону, що діє під час і за місцем вчинення правопорушення.
Згідно з ч.І ст.9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.
Відповідно до статті 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, крім іншого у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
Представниками митниці Держмитслужби не надано та не зазначено належних та допустимих доказів в підтвердження того, що громадянин України ОСОБА_1 , як керівник ТОВ «АКБ-СИСТЕМ ЛТД», здійснив переміщення автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товарів, а саме «акумуляторів електричних, освітлювального обладнання, фітингів та ін..», вагою нетто - 7095 кг, вартістю - 73 523,5 Євро (EUR), що складає - 2108165,56 грн, 11.04.2017, через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх одержувача.
Наявність самого контракту не є підставою для адміністративної відповідальності, оскільки ОСОБА_1 не є особою, приховувала від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх одержувача.
Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Таким чином, встановлюючи у відповідності до ст. 251 КУпАП, наявність чи відсутність адміністративного правопорушення в діях особи, щодо якої складено протокол, та даючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, суд дійшов обгрунтованого висновку, що провадження в справі відносно гр. України ОСОБА_1 підлягає закриттю, у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення., передбаченого ч.1 ст.483 МК України.
Керуючись ст. 294 КУпАП апеляційний суд,-
Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби залишити без задоволення.
Постанову судді Солом'янського районного суду м.Києва від 19 лютого 2021 року залишити без змін.
Постанова є остаточною і оскарженню не підлягає.
Суддя В.В. Гуль