20 травня 2021 року м. ТернопільСправа № 921/574/20
Господарський суд Тернопільської області
у складі судді Гевко В.Л. за участі секретаря судового засідання Карпи М.Ю.
розглянувши: заяву №2728/10/1900-05-03-18/22380 від 19.10.2020 (вх.№7388 від 19.10.2020) Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (з урахуванням заяви від 06.04.2021 (вх. №2893 від 06.04.2021) про заміну сторони кредитора у справі) про визнання кредиторських (грошових) вимог відносно боржника Дочірнього підприємства «Тернопільський облавтодор» відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» з урахуванням заяви від 06.04.2021 (вх. № 3060 від 09.04.2021) про уточнення кредиторських (грошових) вимог
у справі №921/574/20
за заявою №06-2/928 від 26.08.2020 (вх. №664 від 26.08.2020) боржника: Дочірнього підприємства "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України'' про відкриття провадження у справі про банкрутство
За участі представників:
Боржника - ДП "Тернопільський облавтодор" ВАТ “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України":
- начальник юридичного відділу Дем'яновська Наталія Анатоліївна, положення про юридичний відділ від 15.04.2014; наказ №3-к від 01.02.2008; наказ №1 від 20.01.2020; довіреність №06-4/5 від 04.01.2021 (дійсна до 31.12.2021);
арбітражний керуючий - Аршевський Михайло Олександрович, свідоцтво арбітражного керуючого № 1915 від 18.12.2019;
АТ “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України":
-адвокат Марущенко Наталія Олександрівна, довіреність №20 від 19.06.2020 (дійсна до 19.06.2021); свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю від 11.04.2018;
Коваленко Микола Миколайович, представник Державного агентства автомобільних доріг України (УКРАВТОДОР);
ГУ ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України:
- Свистун Євгенія Мирославівна, витяг з ЄДР.
1. Суть та рух справи.
Боржник - Дочірнє підприємство "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України'' звернувся до Господарського суду Тернопільської області з заявою №06-2/928 від 26.08.2020 (вх.№664 від 26.08.2020) про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Ухвалою суду від 25.09.2020 відкрито провадження у справі № 921/574/20 про банкрутство Дочірнього підприємства "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України'' (вул. О. Кульчицької, 8 м. Тернопіль, 46001, ідентифікаційний код юридичної особи 31995099), введено з 25.09.2020 мораторій на задоволення вимог кредиторів боржника, введено процедуру розпорядження майном боржника строком до 170 календарних днів та призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Аршевського Михайла Олександровича, свідоцтво арбітражного керуючого № 1915 від 18.12.2019, бул-р Лесі Українки 36-В, к.120, м. Київ 01042, ідентифікаційний код НОМЕР_1 .
28.09.20 на офіційному веб-порталі судової влади України оприлюднено оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство для заявлення кредиторами грошових вимог до боржника.
19.10.2020 Головним управлінням ДПС у Тернопільській області через канцелярію суду подано заяву №2728/10/1900-05-03-18/22380 від 19.10.2020 (вх.№7388 від 19.10.2020) про визнання кредиторських (грошових) вимог відносно боржника на суму 46399979, 48 грн.
Ухвалою суду від 26.10.2020 прийнято заяву про визнання кредиторських (грошових) вимог відносно боржника до розгляду та призначено розгляд заяви у попередньому засіданні.
06.04.2021 на електронну адресу суду від Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України надійшла заява без номера та без дати (вх.№2893 від 06.04.2021) про заміну сторони кредитора у справі про банкрутство.
Ухвалою суду від 20.05.2021 замінено кредитора Головне управління ДПС у Тернопільській області (код ЄДРПОУ 43142763) на його правонаступника - Головне управління ДПС у Тернопільській області, як відокремлений підрозділ Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ ВП 44143637).
02.11.2020 через електронну адресу суду надійшло клопотання №01-20/76 від 01.11.2020 (вх. №7812 від 02.11.2020) арбітражного керуючого/розпорядника майна - Аршевського Михайла Олександровича про скасування арешту майна боржника та скасування обмеження щодо розпорядження майном.
Ухвалою суду від 29.12.2020 суд, серед іншого, постановив: клопотання № 01-20/76 від 01.11.2020 (вх. №7812 від 02.11.2020) арбітражного керуючого Аршевського Михайла Олександровича про скасування арешту майна боржника та скасування обмеження щодо розпорядження майном, задовольнити частково.
Зняти арешт та/або будь-які інші обмеження з поточного рахунку Дочірнього підприємства "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України'', ідентифікаційний код юридичної особи 31995099, № рахунку: НОМЕР_2 , відкритий в АТ “Комерційний Індустріальний Банк”, Івано-Франківське Відділення АТ “КІБ”, МФО 322540.
04.02.2021 на адресу суду від Західного апеляційного господарського суду надійшла ухвала від 01.02.2021 (вх. №1024 від 04.02.2021) (передана судді - 05.02.2021), у якій, зокрема, витребовуються матеріали справи, у зв'язку з апеляційною скаргою Відділу примусового виконання рішень Управління забезпечення примусового виконання рішень у Тернопільській області Південно-Західного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м. Івано-Франківськ) на ухвалу Господарського суду Тернопільської області від 29.12.2020 про скасування арешту майна боржника.
Враховуючи зазначені висновки, на виконання ухвали від 01.02.2021 № 921/574/20 Західного апеляційного господарського суду, з урахуванням того, що в ухвалі апеляційного суду не зазначено про витребування у першої інстанції саме копій матеріалів, а витребувано - матеріали справи, Господарським судом Тернопільської області супровідним листом № 921/574/20/71/2021 від 05.02.2021 матеріали справи № 921/574/20 направлено на адресу Західного апеляційного господарського суду для апеляційного перегляду.
Таким чином, відсутність матеріалів основної частини справи про банкрутство № 921/574/20 у суді першої інстанції - Господарському суді Тернопільської області унеможливлює, на думку суду, об'єктивний, повний і ефективний розгляд кредиторських вимог, як і - клопотань, заяв арбітражного керуючого, боржника та інших учасників справи про банкрутство.
У судовому засіданні 08.02.2021 судом протокольною ухвалою оголошено перерву у попередньому судовому засіданні на час до повернення матеріалів основної справи про банкрутство № 921/574/20 до Господарського суду Тернопільської області.
15.04.2021 до Господарського суду Тернопільської області повернулися матеріали справи 921/574/20.
У зв'язку з вищенаведеним, суд призначив на 20.05.2021 попереднє засідання суду у справі № 921/574/20 на 20.052021 року для вирішення питання відносно:
1) клопотання № 01-20/13 від 26.01.2021 (вх.№704 від 27.01.2021) арбітражного керуючого Аршевського Михайла Олександровича про скасування арешту майна боржника;
2) розгляду кредиторських грошових вимог:
- Головного управління ДПС у Тернопільській області.
- Заяви без номера та без дати (вх.№2893 від 06.04.2021) Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України про заміну сторони кредитора у справі про банкрутство.
- Товариства з обмеженою відповідальністю “Магістр-Д”.
- Служби автомобільних доріг у Тернопільській області (заяви: №08-04/1972 від 27.10.2020 (вх.№7676 від 27.10.2020) та №08-04/1974 від 27.10.2020 (вх.№7692 від 28.10.2020)).
- Товариства з обмеженою відповідальністю “СПЕЦАВТОІНВЕСТ”.
- Товариства з обмеженою відповідальністю “ТЕХНО-БУД-ЦЕНТР”.
- Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України в Тернопільській області.
- ОСОБА_1 .
- Фізичної особи підприємця Маліновського Романа Йосиповича
- Приватного акціонерного товариства “Старокостянтинівський спеціалізований кар'єр”.
- Товариства з обмеженою відповідальністю “ПРЕМІУМ-КЛАС”, а також усіх інших заяв, клопотань, що надійшли від арбітражного керуючого, боржника та інших учасників справи про банкрутство.
06.04.2021 (вх. № 3060 від 09.04.2021) Головне управління ДПС у Тернопільській області, як відокремлений підрозділ по дало суду заяву від 06.04.2021 (вх. № 3060 від 09.04.2021) про уточнення кредиторських (грошових) вимог, згідно якої фактично відмовилося від кредиторських вимог до боржника у сумі 9 329 171,75 грн.
2.Кредиторські вимоги.
Вивчивши матеріали справи та грошові вимоги, заслухавши пояснення представника кредитора, заперечення на них боржника, арбітражного керуючого та інших учасників провадження, господарський суд прийшов до висновку про необхідність часткового визнання грошових вимог Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу, з урахуванням поданих уточнень, враховуючи таке.
Із змісту частини 1 статті 2 Кодексу України з процедур банкрутства провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України.
Відповідно до абзацу 11 частини 1 статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника.
Згідно з частиною 1 статті 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Відповідно до абзацу 1 частини 2 статті 47 Кодексу України з процедур банкрутства у попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною 1 статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна.
Завданням господарського суду у попередньому засіданні є перевірка заявлених до боржника грошових вимог конкурсних кредиторів, які можуть підтверджуватися або первинними документами (угодами, накладними, рахунками, актами виконаних робіт, тощо), що свідчать про цивільно-правові відносини сторін та підтверджують заборгованість боржника перед кредитором, або рішенням юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення такого спору.
Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законодавством України.
Підпунктом 4.1.1. п. 4.1 статті 4 Податкового кодексу України (далі по тексту також - ПК України) встановлено, що кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Згідно норм п. 6.1. статті 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Згідно п.п. 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з п. 41.1 статті 41 ПК України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, його територіальні органи.
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.2 статті 41 ПК України).
Згідно з підпунктом 19-1.1.22 п. 19-1.1 статті 19-1 ПК України контролюючі органи виконують функції погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів.
Підпунктами16.1.3,16.1.4 п. 16.1 статті 16 ПК України встановлено, що платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.
Згідно з пунктом 46.1. статті 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Відповідно до підпункту 14.1.39. пункту 14.1. статті 14 ПК України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом (пункт 54.1. статті 54 ПК України).
Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків не підлягає оскарженню (пункт 56.11. статті 56 ПК України).
Пунктом 57.1 статті 57 ПК України унормовано, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно з підпунктом 57.3. статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1. - 54.3.6. пункту 54.3. статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.
У відповідності до пункту 111.2 статті 111 ПК України, фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.
Згідно з пунктом 129.1. статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається:
- при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
- при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
- при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Поданими кредитором - Головним управлінням ДПС у Тернопільській області, як відокремленим підрозділом Державної податкової служби України підтверджено, на думку суду, вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до Дочірнього підприємства "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України'' (вул. О. Кульчицької, 8 м. Тернопіль, 46001, ідентифікаційний код юридичної особи 31995099) на суму:
- 23 076 724,36 грн основного боргу з податків та зборів (третя черга задоволення вимог кредиторів);
- 6 091 528,50 грн основного боргу з єдиного соціального внеску (друга черга задоволення вимог кредиторів);
- 6 320 723, 88 грн штрафних санкцій (шоста черга задоволення вимог кредиторів);
- 763 278, 31 грн пені (шоста черга задоволення вимог кредиторів);
Одночасно, боржником визнано основний борг з єдиного соціального внеску, екологічного податку та земельного податку (заява від 05.11.2020, вх. № 8033 від 06.11.2020).
Щодо заперечення та посилання боржника - ДП «Тернопільський облавтодор» на рішення судів, які передбачають розстрочення суми податкового боргу, то суд розглядає їх критично, в силу того, що розстрочка виконання рішення не спростовує наявності боргу у боржника за зобов'язаннями. А тому, такі, на думку суду, повинні включаються до вимог кредитора - Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України.
Щодо заперечень боржника по переуступці боргу то суд вважає, що є підстави вважати, що кредитором безпідставно включено такі вимоги до вимог кредитора і їх слід відхилити, при цьому суд керувався таким.
Щодо заперечень про включення у кредиторські вимоги - суми 818 552,68 грн.
Із змісту пунктів 87.5, 87.6 статті 87, пункту 95.22 статті 95 глави 9 розділу II ПК України у разі якщо здійснення заходів щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, не привело до повного погашення суми податкового боргу або у разі недостатності у платника коштів для погашення податкового боргу, контролюючий орган визначає дебіторську заборгованість платника податків, строк погашення якої настав, джерелом погашення податкового боргу такого платника податків.
Контролюючий орган укладає з платником податків договір щодо переведення права вимоги такої дебіторської заборгованості. Така дебіторська заборгованість продовжує залишатися активом платника податків, що має податковий борг, про що зазначається в договорі між платником податків і контролюючим органом, та повинна бути відповідним чином розкрита в примітках до фінансової звітності.
Податковий борг продовжує обліковуватися за платником податків, у якого він виник, до надходження коштів до бюджету за рахунок стягнення цієї дебіторської заборгованості. Контролюючий орган повідомляє платнику податків про таке надходження в п'ятиденний строк з дня отримання відповідного документа.
У разі відмови платника податків, що має податковий борг, від укладення з контролюючим органом договору щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості такий контролюючий орган звертається до суду щодо зобов'язання платника податків укласти зазначений договір.
У разі відсутності у платника податків, що є філією, відокремленим підрозділом юридичної особи, майна, достатнього для погашення його грошового зобов'язання або податкового боргу, джерелом погашення грошового зобов'язання або податкового боргу такого платника податків є майно такої юридичної особи, на яке може бути звернено стягнення згідно з цим Кодексом.
Порядок застосування пунктів 87.5 і 87.6 цієї статті визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Контролюючий орган звертається до суду щодо стягнення з дебіторів платника податку, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючі органи, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків. Сума коштів, що надходить у результаті стягнення дебіторської заборгованості, в повному обсязі (але в межах суми податкового боргу) зараховується до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податків. Сума дебіторської заборгованості, що стягнута понад суму податкового боргу, передається у розпорядження платника податку.
Як вбачається із матеріалів справи для погашення податкового боргу з ПДВ, ДП «Тернопільський облавтодор» переуступив ГУ ДПС свою дебіторську заборгованість на загальну суму 818 552,68 грн., яку було стягнуто ГУ ДПС у судовому порядку з інших суб'єктів господарування, що підтверджується рішенням судів:
1) Львівського окружного адміністративного суду № 1.380.2019.004957 від 07.11.2019р. на суму 541553,34 грн.
2) Львівського окружного адміністративного суду № 1.380.2019.004956 від 29.11.2019р. на суму 276999,34 грн.
Відповідно до частини 4 статті 75 ГПК України Обставини, встановлені рішенням суду в господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.
Рішення № 1.380.2019.004957.
Із змісту рішення Львівського окружного адміністративного суду № 1.380.2019.004957 від 07.11.2019р. вбачається, що судом, серед іншого, встановлено такі обставини:
03.04.2019 між ДП «Тернопільський облавтодор» ВАТ «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» та Тернопільським управлінням ГУ ДФС у Тернопільській області (далі Платник) укладено договір №4 «Про переведення права вимоги дебіторської заборгованості», відповідно до умов якого Платник зобов'язується перевести право вимоги стягнення дебіторської заборгованості за надані послуги, що виникла за Договором від 10 липня 2017 року №26 укладеного між Товариством з обмеженою відповідальністю «Авангард-Експо» (код за ЄДРПОУ: 41377358) (далі - дебітор) та ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця у сумі 541553,34 грн. у рахунок погашення його податкового боргу.
Згідно з п. 1.2 цього Договору контролюючий орган зобов'язується звернутись до суду щодо стягнення з дебітора платника податків, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючий орган, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків.
Того ж дня Тернопільське управління ГУ ДФС у Тернопільській області склало акт №4 «Про результати перевірки визначення додатковим джерелом погашення податкового боргу дебіторської заборгованості ДП "Тернопільський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України"».
За результатами проведеної перевірки із визначення дебіторської заборгованості, як додаткового джерела погашення податкового боргу встановлено, що згідно з даних бухгалтерського обліку ДП Тернопільський облавтодор в особі філії Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця по рахунку 36.1.1 Розрахунки з покупцями обліковується дебіторська заборгованість за ТОВ Авангард-Експо (код за ЄДРПОУ: 41377358) у сумі 541 553,34 гривні.
Дебіторська заборгованість виникла відповідно до Договору від 10.07.2017 № 26 укладеного між ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця та ТОВ Авангард- Експо, згідно з яким ТОВ Авангард-Експо придбав перероблену асфальтобетонну суміш (гарячий асфальтобетон) у філії Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця ДП Тернопільський облавтодор згідно з накладними та актами приймання-передачі виконаних робіт (послуг), що наявні в матеріалах справи. Загальна сума реалізованих послуг по зберіганню та переробці асфальтобетонної суміші склала 366250,11 грн.
Як слідує із змісту цього акта ТОВ Авангард-Експо частково погасило вказану заборгованість, зокрема, у розмірі 3 121 696,77 грн.
Проте станом на 01.04.2019 дебіторська заборгованість ТОВ Авангард-Експо перед ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця за проданий гарячий асфальтобетон, чорний щебінь та відшкодування по технічному розрахунку вартості склала 541 553,34 грн, що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 1 та актом звірки взаємних розрахунків.
Таким чином, за результатами відповідної перевірки контролюючим органом встановлено, що додатковим джерелом погашення податкового боргу ДП "Тернопільський облавтодор" є дебіторська заборгованість ТОВ Авангард-Експо у сумі 541553, 34 гривень.
09.04.2019 Тернопільське управління ГУ ДФС у Тернопільській області скерувало на адресу ТОВ «АВАНГАРД-ЕКСПО» повідомлення № 1458/10-5/19.00.54.09/8347 «Про переведення права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на контролюючий орган».
Отже, з наведеного слідує, що у ТОВ Авангард-Експо наявна дебіторська заборгованість перед ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця у розмірі 541 553, 34 грн.
03.04.2019 між ДП «Тернопільський облавтодор» ВАТ «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» та Тернопільським управлінням ГУ ДФС у Тернопільській області укладено договір № 4 «Про переведення права вимоги дебіторської заборгованості», про що повідомлено ТОВ «АВАНГАРД-ЕКСПО».
З огляду на викладене, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд у справі № 1.380.2019.004957 дійшов висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі, позов задоволив повністю та стягнув з Товариства з обмеженою відповідальністю «АВАНГАРД-ЕКСПО» суму дебіторської заборгованості у рахунок погашення податкового боргу ДП Тернопільський облавтодор Відкритого акціонерного товариства Державна акціонерна компанія Автомобільні дороги України у розмірі 541 553 (п'ятсот сорок одна тисяча п'ятсот п'ятдесят три) грн 34 коп. на відповідний р/р, МФО 899998, код одержувача 37977726, код бюджетної класифікації 30 14010100.
Рішення № 1.380.2019.004956.
Із змісту рішення Львівського окружного адміністративного суду № 1.380.2019.004956 від 29.11.2019 вбачається, що судом, серед іншого, встановлено такі обставини:
15.03.2019 року керівником контролюючого органу повідомлено Дочірнє підприємство «Тернопільський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» про визначення джерелом погашення податкового боргу дебіторської заборгованості платника податків № 963/10-5/19-00-54-09/6209.
09.04.2019 року начальником Головного управління ДФС у Тернопільській області повідомлено Товариство з обмеженою відповідальністю «Складський термінал «ДЖЕОДІС» про переведення права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на контролюючий орган № 1459/10-5/19.00-54.09/8346.
Згідно вказаного повідомлення право грошової вимоги відповідно до договору про переведення права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на контролюючий орган від 03 квітня 2019 року № 5 переведено на контролюючий орган. Також зазначено про те, що за даними бухгалтерського (аналітичного) обліку платника податків дебіторська заборгованість становить 276999,34 грн.
03.04.2019 року Тернопільським управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області від складено Акт №5 про результати перевірки визначення додатковим джерелом погашення податкового боргу дебіторську заборгованість Дочірнього підприємства «Тернопільський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України».
За результатами проведеної перевірки із визначення дебіторської заборгованості, як додаткового джерела погашення податкового боргу встановлено наступне: згідно даних бухгалтерського обліку ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії «Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця» по рахунку 36.1.1 «Розрахунки з покупцями» обліковується дебіторська заборгованість ТОВ «Складський термінал «Джеодіс» (код за ЄДРПОУ: 40171917) в сумі 276999,34 гривні. Дана дебіторська заборгованість виникла згідно Договору від 05.09.2017 року № 05-09, укладеного між ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії «Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця» та ТОВ «Складський термінал «Джеодіс». Відповідно до даного Договору ТОВ «Складський термінал «Джеодіс» придбав перероблену асфальтобетонну суміш (гарячий асфальтобетон) у філії «Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця» ДП «Тернопільський облавтодор» згідно накладних: № ж-0002019 від 07.09.2017 року на суму 159873,37 грн., № ж-0002128 від 15.11.2017 року на суму 956999,34 грн., № ж-0002084 від 17.10.2017 року на суму 26007,58 грн., а також накладна на відшкодування залізничного тарифу № ж-0002136 від 02.11.2017 року на суму 5000,00 грн. Загальна сума продажу склала 1 147 880,29 гривень.
ТОВ «Складський термінал «Джеодіс» частково погасило вказану заборгованість наступними платіжними дорученнями: № 3 від 07.09.2017 року на суму 80350,00 грн., № 20 від 28.09.2017 року на суму 80 419,20 грн., № 38 від 01.11.2017 року на суму 50 111,75 грн., № 44 від 02.11.2017 року на суму 5000,00 грн., № 5 від 07.11.2017 року на суму 150 000,00 грн., № 69 від 27.11.2017 року на суму 20 000,00 грн., № 111 від 21.02.2018 року на суму 210 000,00 грн., № 4 від 28.03.2018 року на суму 275 000,00 грн. Загальна сума сплати склала 870880,95 грн.
Станом на 01.04.2019 року дебіторська заборгованість ТОВ «Складський термінал «Джеодіс» (код за ЄДРПОУ: 40171917) перед ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії «Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця» за проданий гарячий асфальтобетон та відшкодування залізничного тарифу складає 276999,34 грн., що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 36.1.1. та актом звірки взаємних розрахунків.
В результаті проведеної перевірки визначено додатковим джерелом погашення податкового боргу ДП «Тернопільський облавтодор» дебіторську заборгованість ТОВ «Складський термінал «Джеодіс» (код за ЄДРПОУ: 40171917) в сумі 276999,34 гривень.
Як слідує з матеріалів справи, 03.04.2019 року укладено договір № 5 про переведення права вимоги дебіторської заборгованості, згідно умов якого Дочірнє підприємство «Тернопільський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» зобов'язується перевести право вимоги стягнення дебіторської заборгованості за надані послуги, що виникла за договором від 05 вересня 2017 року № 05-09, укладеного між Товариством з обмеженою відповідальністю «Складський термінал «Джеодіс» (код ЄДРПОУ 40171917) (далі дебітор) та ДП «Тернопільський облавтодор» в особі філії «Великоберезовицька дорожня експлуатаційна дільниця» у сумі 276999, 34 грн. в рахунок погашення його податкового боргу.
Контролюючий орган зобов'язується звернутись до суду щодо стягнення з дебітора платника податків, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючий орган, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків.
Таким чином суд у справі № 1.380.2019.004956, дійшов до висновку про задоволення позову в повному обсязі, позов задовольнив та стягнув з Товариства з обмеженою відповідальністю «Складський термінал «ДЖЕОДІС» (вул. Шевченка, 327, м. Львів, 79069, код ЄДРПОУ 40171917) на користь Головного управління ДФС у Тернопільській області (вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ 39403535) суму дебіторської заборгованості у рахунок погашення податкового боргу Дочірнього підприємства «Тернопільський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» (код ЄДРПОУ 31995099) по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 276999,34 грн., шляхом перерахування на р/р 31119029019002, МФО 899998, код одержувача 37977726, код бюджетної класифікації 3014010100.
Сторони не заперечують, що вказані рішення судів набрали законної сили, проте, вони не виконані боржниками фактично на даний час.
У зв'язку з чим, кредитор Головне управління ДПС у Тернопільській області, як відокремлений підрозділ ДПС України вважає, що так як зазначене рішення фактично не виконано то борг обліковується за ДП «Тернопільський облавтодор» і його слід рахувати за боржником - ДП «Тернопільський облавтодор» за правилами ПК і він є активом ДП «Тернопільський облавтодор» та повинен входити у суму кредиторських вимог кредитора - Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України.
Проте, суд не може погодитись з таким трактуванням кредитором боргу в цій частині, так як вважає його таким, що порушує принцип розумності та принцип справедливого розгляду господарських справ, зокрема, в частині визначення кредиторських вимог у процедурі банкрутства, з огляду на таке.
Відповідно до пункту 87.10 статті 87 ПК з моменту винесення судом ухвали про порушення провадження у справі про банкрутство платника податків порядок погашення грошових зобов'язань, які включені до конкурсних кредиторських вимог контролюючих органів до такого боржника, визначається згідно з Кодексом України з процедур банкрутства без застосування норм цього Кодексу.
Із змісту частини 1 статті 2 Кодексу України з процедур банкрутства провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України.
Із змісту статті 2 ГПК України завданням господарського судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів, пов'язаних із здійсненням господарської діяльності, та розгляд інших справ, віднесених до юрисдикції господарського суду, з метою ефективного захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав і законних інтересів фізичних та юридичних осіб, держави. Суд та учасники судового процесу зобов'язані керуватися завданням господарського судочинства, яке превалює над будь-якими іншими міркуваннями в судовому процесі.
При цьому як наведено вище та вбачається із матеріалів справи між ДП «Тернопільський облавтодор» та Головним управлінням ДПС у Тернопільській області відбулась уступка дебіторської заборгованості в погашення податкового боргу. З її змісту ДПС визначив дебіторську заборгованість платника податків - ДП «Тернопільський облавтодор», строк погашення якої настав, джерелом погашення податкового боргу ДП «Тернопільський облавтодор».
За цими уступками Головне управління ДПС у Тернопільській області у судовому порядку стягнуло суму дебіторської заборгованості у рахунок погашення податкового боргу Дочірнього підприємства «Тернопільський облавтодор» з інших суб'єктів господарювання - з Товариства з обмеженою відповідальністю «АВАНГАРД-ЕКСПО» 541 553 грн та з Товариства з обмеженою відповідальністю «Складський термінал «ДЖЕОДІС» у сумі 276999,34 грн. рішення судів наведено вище.
Вказані рішення судів набрали законної сили і є обов'язковими до виконання.
Отже, Головне управління ДПС у Тернопільській області, як відокремлений підрозділ ДПС України на даний час має право та законну вимогу, а звідси можливість вимагати виконання цих рішень суду. А якщо вони не виконуються цими суб'єктами господарювання добровільно то вимагати їх виконання в порядку визначеному законом - примусово.
При цьому, на думку суду, облік податкового боргу за ДП «Тернопільський облавтодор» не змінює тієї обставини, що відбулась уступка вимоги, а також, має місце стягнення в судовому порядку цієї заборгованості з інших суб'єктів господарювання в погашення податкового боргу ДП «Тернопільський облавтодор».
Приймаючи таку уступку від боржника ДП і стягуючи в судовому порядку борги на її підставі з інших суб'єктів Головне управління ДПС у Тернопільській області фактично погодився, що таке відбувається в погашення податкового боргу ДП і саме борги інших суб'єктів стають джерелом погашення податкового боргу.
В силу зазначеного, пред'явлення кредиторських вимог Головним управлінням ДПС у Тернопільській області, як відокремленим підрозділом ДПС України в межах справи про банкрутство, знову до первинного боржника ДП «Тернопільський облавтодор» за існуючого чинного права стягнення цієї ж суми за рішенням судів, з інших боржників, є, на думку суду, спробою подвійного стягнення Головним управлінням ДПС у Тернопільській області, як відокремленим підрозділом ДПС України одного і того ж боргу в судовому порядку з різних суб'єктів господарювання одночасно.
При цьому треба відмітити, що саме ДП «Тернопільський облавтодор», уклавши договори уступки дебіторської заборгованості, та за наявності рішень суду про їх стягнення з боржників ДП «Тернопільський облавтодор» в рахунок погашення податкового боргу ДП, втратило право та практичну можливість стягувати таку заборгованість у свою користь, із зазначених суб'єктів - своїх колишніх боржників.
Адже, ДП «Тернопільський облавтодор» уступило свій борг ДПС в рахунок погашення податкового боргу, вказана уступка є дійсною. У свою чергу, ДПС в судовому порядку стягнуло цей борг з цих осіб. При наявних чинних рішеннях судів, якими цей борг уже стягнуто з цих боржників, в рахунок погашення податкового боргу ДП, не є розумним, справедливим, добросовісним та можливим з боку ДП «Тернопільський облавтодор» повторно звертатися до цих же суб'єктів про стягнення знову цього ж боргу у свою користь. Адже це порушуватиме права цих суб'єктів, які не повинні декілька разів платити за одними і тим ж боргами.
Отже, якщо зарахувати вказаний борг у вимоги кредитора - Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України, то таке збільшить пасив (заборгованість) боржника - ДП «Тернопільський облавтодор».
Проте, за відсутності права стягнути цей борг із своїх колишніх боржників, ДП «Тернопільський облавтодор» фактично втратило можливість стягнути та зарахувати такі борги у свій актив.
Така ситуація, на думку суду, порушує баланс прав та інтересів кредиторів та боржника в процедурі банкрутства, визначений суттю банкрутських процедур та змістом Кодексу України з процедур банкрутства.
А тому, суд відхиляє кредиторські вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України до боржника у сумі 818 552,68 грн.
Щодо кредиторських вимог у сумі у сумі 9 329 171,75 грн.
06.04.2021 (вх. № 3060 від 09.04.2021) Головне управління ДПС у Тернопільській області, як відокремлений підрозділ по дало суду заяву від 06.04.2021 (вх. № 3060 від 09.04.2021) про уточнення кредиторських (грошових) вимог, згідно якої внаслідок проведеного перерахунку, фактично відмовляється від кредиторських вимог до боржника у сумі 9 329 171,75 грн.
Розглянувши та оцінивши подану заяву суд, приймає відмову Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до боржника від кредиторських вимог у сумі 9 329 171,75 грн.
Керуючись статтями 44-49, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, статями 52, 191, 233, 234, 235 Господарського процесуального кодексу України,-
1. Заяву №2728/10/1900-05-03-18/22380 від 19.10.2020 (вх.№7388 від 19.10.2020) Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України про визнання кредиторських (грошових) вимог відносно боржника з урахуванням заяви від 06.04.2021 (вх. № 3060 від 09.04.2021) про уточнення кредиторських (грошових) вимог задовольнити частково.
2. Визнати вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (вул. Білецька, 1, м. Тернопіль ідентифікаційний код ВП 44143637) до Дочірнього підприємства "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України'' (вул. О. Кульчицької, 8 м. Тернопіль, 46001, ідентифікаційний код юридичної особи 31995099) на суму:
- 23 076 724,36 грн основного боргу з податків та зборів (третя черга задоволення вимог кредиторів);
- 6 091 528,50 грн основного боргу з єдиного соціального внеску (друга черга задоволення вимог кредиторів);
- 6 320 723, 88 грн штрафних санкцій (шоста черга задоволення вимог кредиторів);
- 763 278, 31 грн пені (шоста черга задоволення вимог кредиторів);
3. Відхилити кредиторські вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу ДПС України до боржника у сумі 818 552,68 грн.
4. Прийняти відмову Головного управління ДПС у Тернопільській області, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України до боржника від кредиторських вимог у сумі 9 329 171,75 грн.
5. Розпоряднику майна боржника арбітражному керуючому Аршевському М.О. за результатами попереднього засідання внести визнані судом вимоги до реєстру вимог кредиторів.
6. Ухвала, набирає законної сили негайно після її оголошення суддею з 20.05.2021 та може бути оскаржена чи заперечена у строк і порядок передбачені ГПК України з врахування особливостей, передбачених Кодексом України з процедур банкрутства.
7. Повний текст ухвали виготовлено протягом п'яти робочих днів з дня оголошення скороченої ухвали - 27.05.2021.
8. Копію ухвали надіслати рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення:
- Боржнику:- Дочірньому підприємству "Тернопільський облавтодор" відкритого акціонерного товариства “Державна акціонерна компанія “Автомобільні дороги України" (вул. О.Кульчицької, 8 м. Тернопіль, 46001);
- Заявнику: Головному управлінню ДПС у Тернопільській області, як відокремленому підрозділу Державної податкової служби України, вул. Білецька, 1, м. Тернопіль;
- Арбітражному керуючому: Аршевському Михайлу Олександровичу, бул. Лесі Українки 36-В, к.120, Київ 01042;
- Державній акціонерній компанії “Автомобільні дороги України”, 03150, м. Київ, вул. Антоновича, 51;
- Державному агентству автомобільних доріг України (УКРАВТОДОР) (03150, м. Київ, вул. Фізкультури, 9.
Інформацію по справі, що розглядається учасники справи можуть отримати на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за Веб-адресою сторінки https://court.gov.ua/sud5022/.
Суддя В.Л. Гевко