Копія
26 травня 2010 р. Справа № 2а-921/10/1870
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Кунець О.М.
за участю:
секретаря судового засідання-Мороз Т.М.,
прокурора - Сініцина В.О.
представника позивача - Горох Г.Г.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Шосткинського міжрайонного прокурора, який діє в інтересах держави в особі Шосткинської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Пульс" про стягнення податкової заборгованості в сумі 36870 грн. 44 коп. ,-
Шосткинський міжрайонний прокурор в інтересах держави в особі Шосткинської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області (далі по тексту - позивач, Шосткинська МДПІ Сумської області) звернувся до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Пульс" (далі по тексту - відповідач, ТОВ "Пульс"), в яком, з урахуванням уточнень адміністративного позову просять, стягнути з відповідача за рахунок активів податкову заборгованості з податку на додану вартість в розмірі 36870 грн. 44 коп., з яких: сума основного платежу - 34952 грн. 80 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій - 1917 грн. 64 коп. Свої вимоги мотивує тим, що відповідач - ТОВ "Пульс", 09.03.1998 року зареєстрований виконавчим комітетом міської ради народних депутатів як юридична особа та, відповідно до вимог Закону України "Про систему оподаткування" №1251-ХІІ від 25.06.1991 року, є платником податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Згідно ст. 9 вищевказаного Закону до обов'язків платників податків входить сплата належних сум податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни. В наслідок порушення вимог законодавства станом на 24.11.2009 року у відповідача утворилася податкова заборгованість перед бюджетом, яка складає 36870 грн. 44 коп. Тому позивач просить стягнути з відповідача вказану суму боргу.
В судовому засіданні, прокурор та представник позивача позовні вимоги, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог підтримали у повному обсязі, зазначивши, що заборгованість на момент розгляду справи відповідачем не погашена.
Представник відповідача, якому надсилалось повідомлення про день, час і місце розгляду справи за його останнім відомим місцезнаходженням в судове засідання повторно не з'явився. Про причини неявки, відповідач суд не повідомив, заперечень стосовно позовних вимог та клопотань про відкладення розгляду справи до суду не надсилав, тому суд визнає можливим справу розглядати без участі в судовому засіданні представника відповідача.
Суд, заслухавши пояснення прокурора та представника позивача, вивчивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, вважає, що позов обґрунтований і підлягає задоволенню в повному обсязі, виходячи з наступного:
В судовому засідання встановлено, що відповідач - ТОВ "Пульс", зареєстрований 09.03.1998 року виконавчим комітетом Шосткинської міської ради народних депутатів рішенням №85 як юридична особа, 12.03.1998 року включений до ЄДРПОУ та згідно ст. 4, 5 Законом України “Про систему оподаткування” є платником податків і зборів, передбачених зазначеним Законом. Зазначене підтверджується копією статуту ТОВ "Пульс" /а.с.4-8/, копією довідки №10/13 про включення до ЄДРПОУ /а.с.9-10/, поясненнями прокурора та представника позивача.
Як зазначає представник позивача, ТОВ "Пульс" 01.04.1998 року зареєстровано платником податку на додану вартість.
Відповідно до п.п. «ґ» п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, реєстрація платника податку на додану вартість діє до дати її анулювання, яка відбувається у випадках, якщо особа, зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду, а також у випадках, визначених законодавством стосовно порядку реєстрації суб'єктів господарювання.
З матеріалів справи та з пояснень представника позивача вбачається, що у зв'язку з наданням ТОВ "Пульс" декларацій з податку на додану вартість протягом останніх дванадцяти послідовних місяців, які свідчать про відсутність оподаткованих операцій Шосткинською МДПІ Сумської області на виконання п.п. 9.8.6 п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року підприємству свідоцтво платника податку на додану вартість було анульовано, про що було складено акт №148/15-03 від 16.02.2009 року, який було надіслано відповідачу.
Вищезазначена норма Закону зобов'язує платника податку у разі анулювання реєстрації за ініціативою податкового органу повернути податковому органу реєстраційне свідоцтво протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка у поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки у наданні податкової звітності з цього податку.
16.03.2009 року Шосткинською МДПІ Сумської області була проведена невиїзна документальна перевірка в приміщенні податкової платника податку на додану вартість ТОВ "Пульс" з питання затримки в поверненні свідоцтва платника податку на додану вартість, яке прирівнюється до затримки в наданні податкової звітності з цього податку, про що складено акт №262/1502/23820421 від 16.03.2009 року про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності ТОВ "Пульс" /а.с.52/. В ході перевірки встановлено, що станом на 13.03.2009 року ТОВ "Пульс" не повернуто свідоцтво платника з податку на додану вартість, чим порушило п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-ІІІ та п.п. 9.8.15 п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року.
Відповідальність за дані порушення передбачено п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181 від 21 грудня 2000 року, де зазначено, що платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.
Відповідно до п.п. «а» п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію.
Як вбачається з матеріалів справи, 19.03.2009 року уповноваженою особою позивача на підставі акту перевірки №262/1502/23820421 від 16.03.2009 року, у зв'язку зі встановленими в ході перевірки порушеннями та відповідно до вимог п.п. «а» п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4, п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181 від 21 грудня 2000 року, було винесене податкове повідомлення-рішення №0000411502/0, яким відповідачу визначено суму податкового зобов'язання за платежем податок на додану вартість по вітчизняних товарах в розмірі 170 грн. 00 коп., з яких 170 грн. 00 коп. сума штрафних (фінансових) санкцій /а.с.16,53/.
Відповідно до п. 9.8 (17) ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання.
24.03.2009 року податковим органом було проведено документальну невиїзну (камеральну) перевірку податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Пульс", поданої за лютий 2009 року, про що складено відповідний акт перевірки №295/1502/23820421 /а.с.37-38/.
З даного акту перевірки вбачається, що згідно поданої ТОВ "Пульс" декларації з ПДВ за лютий 2009 року обсяги продажу за лютий місяць складають 470 грн. 00 коп., обсяги придбання - 24 грн. 00 коп. По даних деклараціях з податку на прибуток та додатку К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік у підприємства ТОВ "Пульс" залишки матеріальних цінностей станом на 01.01.2009 року складають 174764 грн. 00 коп. А тому, відповідно до п. 9.8 (17) ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року підприємство повинно було визнати умовний продаж товарів на суму 174764 грн. 00 коп. Однак, при подачі відповідачем податкової декларації з ПДВ за лютий 2009 року ТОВ "Пульс" не включає до складу обсягів з продажу залишків ТМЦ та відповідно не сплачує суму ПДВ, яка повинна бути нарахована на суму товарних залишків. Отже, в ході перевірки, було встановлено порушення ТОВ "Пульс" вимог п. 9.8 (17) ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, що призвело до заниження суми податкових зобов'язань по ПДВ на 34952 грн. 80 коп.
Відповідно до п.п. «в» п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-ІІІ, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання. Камеральною вважається перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків.
Згідно п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, визначеними у підпункті "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний (крім випадків, коли податкова декларація не приймається всупереч нормам цього Закону) сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
Отже, 27.03.2009 року на підставі акту перевірки №295/1502/23820421 від 24.03.2009 року та з урахуванням вищевказаних норм, відповідачу податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення №0000461502/0 /а.с.17/, яким ТОВ "Пульс" було донараховано суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість по вітчизняних товарах в розмірі 34952 грн. 80 коп. та визначено суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1747 грн. 64 коп. із розрахунку: 34952,80 грн. * 5% = 1747,64 грн.
У відповідності до п. 5.2 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків повідомлення-рішення, окрім випадку коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив податкове зобов'язання та на протязі десяти днів звертається до такого органу зі скаргою про перегляд відповідного рішення.
Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 вищевказаного Закону, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Оскільки, платника податків - ТОВ "Пульс" за місцем реєстрації не було розшукано, податкове повідомлення-рішення №0000411502/0 від 19.03.2009 року та податкове повідомлення-рішення №0000461502/0 від 27.03.2009 року були розміщені на дошці податкових оголошень, що підтверджується актами про невручення податкового повідомлення-рішення №18/1502/23820421 від 23.03.2009 року /а.с.12/ та №23/1502/23820421 від 02.04.2009 року /а.с.13/.
Відповідно до п.п. 6.2.4 п. 6.2 ст.. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, у разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.
Отже, з вищевикладеного вбачається, що вказані вище податкові повідомлення-рішення вручено відповідачу. Однак, в установлений законом строк визначені податкові зобов'язання відповідачем сплачені не були. Крім того, оскарження вищезазначених податкових повідомлень платником податку не проводилося, тому у розумінні п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 вищезазначеного Закону податкове зобов'язання являється узгодженим.
Згідно п.п. 5.4.1. п.5.4. ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податкові вимоги.
Згідно п.п. 6.2.3 п. 6.2 ст. 6 вказаного Закону перша податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання; друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки.
Відповідно до п.п 6.3.2. п. 6.2. ст.. 6 вищезазначеного Закону, у разі коли у платника податків, якому було надіслано першу податкову вимогу, виникає новий податковий борг, друга податкова вимога має містити суму консолідованого боргу. При цьому окрема податкова вимога щодо такого нового податкового боргу не виставляється.
Консолідованим вважається борг, визначений у першій податковій вимозі, збільшений на суму нового податкового боргу, що виник до виставлення другої податкової вимоги.
На виконання вказаних норм закону позивачем було надіслано ТОВ "Пульс" першу податкову вимогу №1/51 від 06.04.2009 року, якою його повідомили про суму податкового боргу за узгодженим податковим зобов'язанням по сплаті штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 170 грн. 00 коп. /а.с.18/. У зв'язку з несплатою відповідачем вказаної суми боргу, Шосткинською МДПІ Сумської області була направлена друга податкова вимога № 2/68 від 15.05.2009 року, з консолідованим боргом в сумі 36870 грн. 44 коп., з яких сума основного платежу з податку на додану вартість - 34952 грн. 80 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій - 1917 грн. 64 коп. /а.с.19/. Дані вимоги були розміщені на дошці податкових оголошень, що підтверджується актом про невручення податкових вимог від 14.04.2009 року /а.с.14/ та від 24.06.2009 року /а.с.15/. В розумінні п.п. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податкові вимоги вважаються врученими.
Однак, передбачені Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" заходи не привели до погашення податкового боргу за узгодженим податковим зобов'язанням і станом на 24.11.2009 року борг з податку на додану вартість складає 36870 грн. 44 коп. з яких: сума основного платежу - 34952 грн. 80 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій - 1917 грн. 64 коп., що підтверджується поясненнями прокурора, представника позивача та матеріалами справи, а саме: довідкою про податковий борг №14487 від 25.11.2009 року /а.с.3/.
Згідно п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст.. 3 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення податкових зобов'язань виключно за рішенням суду.
Таким чином, враховуючи, що сума податкового боргу відповідачем не була сплачена, заборгованість ТОВ "Пульс" перед позивачем на момент розгляду справи по суті залишається не погашеною та становить 36870 грн. 44 коп., суд, приходить до висновку, що вимоги Шосткинського міжрайонного прокурора, який діє в інтересах держави в особі позивача є правомірними, обґрунтованими і відповідно, підлягають задоволенню.
Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Шосткинського міжрайонного прокурора, який діє в інтересах держави в особі Шосткинської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Пульс" про стягнення податкової заборгованості в сумі 36870 грн. 44 коп. - задовольнити в повному обсязі.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Пульс" (41100, Сумська область, м. Шостка, вул. Гагаріна, 1, ін. код 23820421) на користь Шосткинської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області (41100, Сумська область, м. Шостка, вул. Комуністична, 2, код 21102905) за рахунок активів податкову заборгованість в сумі 36870 грн. 44 коп. /тридцять шість тисяч вісімсот сімдесят грн. 44 коп./.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня складення постанови в повному обсязі та подання після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови складено 01.06.2010 року.
Суддя (підпис) О.М. Кунець
< Список > < Дата >
З оригіналом згідно
Суддя О.М. Кунець