Справа № 2а-102/10/1770
24 березня 2010 року 18год. 10хв. м. Рівне
Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Жуковської Л.А. за участю секретаря судового засідання Яковчук В.В. та сторін і інших осіб, які беруть участь у справі:
позивача: представник Приходько Т.В.,представник Шедрик Д.Д.,
відповідача: представник Мамай І.Є, третьої особи позивача: представник < Текст > третьої особи відповідача: представник < Текст >
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом
Товариство з обмеженою відповідальністю "Мартекс" < Список > < Позивач в особі > третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача < 3-тя особа >
до Державна податкова інспекція у м.Рівне третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача < 3-тя особа >
про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 грудня 2009 року №002352343
Товариство з обмеженою відповідальністю “Мартекс” звернулося з адміністративним позовом про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.12.2009 р. № 1002352343 на суму 24844,67 грн.
В обґрунтування заявленого позову зазначає, що висновки податкового органу щодо порушення Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 не відповідають фактичним обставинам справи. Підзвітною особою ОСОБА_5 до авансового звіту від 21.05.2008 р. було подано касовий чек на суму 23,76 грн. Факт своєчасності та повноти звітування підтверджується витягом з журналу-ордеру по рах 372 “Розрахунки з підзвітними особами” товариства. Таким чином, застосування штрафних санкцій передбачених Указом Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 р. № 436/95 є необґрунтованим так як відсутнє порушення норм регулювання готівкового обігу.
В судовому засіданні представники позивача підтримали заявлений позов повністю, просили суд скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.12.2009 р. № 1002352343 на суму 24844,67 грн.
Відповідач адміністративний позов не визнав з підстав викладених в письмових запереченнях. Зокрема представник відповідача пояснив суду, що під час проведення документальної перевірки ТОВ “Мартекс” було встановлено порушення п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, а саме видача готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів на загальну суму 99283,64 грн. Порушення виникло у зв'язку з відсутністю касового чеку на суму 23,76 грн. вказаних в авансовому звіті про використання готівкових коштів від 21.05.2008 р. зданого ОСОБА_5 За вказане порушення передбачені штрафні санкції ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 р. № 436/95. Таким чином, на думку представника відповідача рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.12.2009 р. № 1002352343 на суму 24844,67 грн. є правомірним і підстав для його скасування не має. Просив суд відмовити в задоволенні позовних вимог повністю.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши письмові докази, суд приходить до висновку, що адміністративний позов слід задовольнити повністю з наступних підстав.
Судом встановлено, що посадовими особами було проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ “Мартекс” за період фінансово-господарської діяльності з 01.04.2008 р. по 30.09.2009 р. про що складено акт перевірки № 1678/23-100/30191963 від 18.12.2009 р. Як вбачається з висновків акту перевірки, під час її проведення було встановлено порушення ТОВ “Мартекс” п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, що полягало у видачі готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів на загальну суму 99283,64 грн. та за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа, який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів на загальну суму 23,76 грн.
На підставі акту перевірки № 1678/23-100/30191963 від 18.12.2009 р. посадовими особами ДПІ у м. Рівне було прийнято рішення № 1002352343 від 28.12.2009 р. про застосування стосовно ТОВ “Мартекс” штрафних (фінансових) санкцій на суму 24844,67 грн.
Відповідно до п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 -Видача відповідній особі готівкових коштів під звіт проводиться за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми.
Як вбачається з матеріалів справи, працівником ТОВ “Мартекс” 21.05.2008 р. було здано авансовий звіт про витрачання коштів на суму 154,54 грн. До вказано звіту підзвітною особою було прикріплено три розрахункових документи, а саме: касовий чек зі складу магазину ТОВ “Агро-Союз-Рівне ” на оплату опори вала карданного в сумі 98,78 грн. фіскальний чек від ТОВ ПМТЗ “РФ Агропромтехніка” на суму 23,76 грн. та чек № 10212 ПП ОСОБА_6 на проведені шиномонтажних робіт в сумі 32 грн.
Копії вказаних документів позивачем долучено до матеріалів справи.
Як вбачається з наказу Державної податкової адміністрації України № 440 від 19.09.2009 р. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 9 жовтня 2003 р. за № 915/8236 “Про затвердження форми Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та Порядку складання вказаного Звіту” в звіті про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт підзвітною особою вказується дата, порядковий номер платіжного документа, кому, за що і на підставі якого документа заплачено. Крім того, платіжний документ, що підтверджує понесені витрати прикріплюється до звіту.
З долучених до матеріалів справи копій документів вбачається, що звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт від 21.05.2008 р. наданих ОСОБА_5 заповнений відповідно до наведених вище вимог з прикріпленням розрахункових документів.
Таким чином, ТОВ “Мартекс” під час прийняття авансового звіту про витрачання коштів від ОСОБА_5 було дотримано законодавчо визначені вимоги щодо його оформлення, як наслідок твердження податкового органу про не відзвітованість останнього на суму 23,76 грн. є необґрунтованим та спростовується вищенаведеним.
Абз. 5, 6 ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 р. № 436/95 - Установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:
за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;
за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів;
Враховуючи той факт, що висновки перевіряючих про порушення ТОВ “Мартекс” п. 2.11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 спростовуються матеріалами справи, застосування ДПІ у м. Рівне штрафних санкцій передбачених ст. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12.06.1995 р. № 436/95 є необґрунтованим як наслідок рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28.12.2009 р. № 1002352343 на суму 24844,67 грн. слід скасувати повністю з моменту його прийняття.
Керуючись статтями < Текст >, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
< Текст > Позов задовольнити < Список >. < Текст >
Скасувати рішення Державної податкової інспекції в м. Рівне від 28 грудня 2009 року №1002352343 на суму нарахованих штрафних санкцій в сумі 24 844 (двадцять чотири тисячі вісімсот сорок чотири) грн. 67 коп
Присудити на користь позивача Товариства з обмеженою відповідальністю "Мартекс" із Державного бюджету судовий збір у розмірі 3 (три) грн. 40 коп.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження було подано, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції, який ухвалив постанову. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10-ти днів з дня складання постанови в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом 20-ти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя < Підпис > Жуковська Л.А.